2026年注会税法企业所得税计算试题及答案

2026年注会税法企业所得税计算试题及答案考试时长：120分钟满分：100分一、单选题（总共10题，每题2分，总分20分）1.某企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.40B.50C.60D.802.下列关于企业资产损失的税前扣除规定中，表述正确的是（）。A.固定资产净损失可在税前一次性扣除B.存货损失需经税务机关核定后才能税前扣除C.坏账损失只能根据会计准则确认，不得税前扣除D.转让财产损失需提供财产原值证明才能税前扣除3.企业发生的研发费用加计扣除，下列说法错误的是（）。A.加计扣除比例根据行业不同有所差异B.研发费用加计扣除仅适用于高新技术企业C.加计扣除部分不得重复享受其他税收优惠D.研发费用加计扣除需经省级税务机关备案4.下列收入类型中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.股息、红利收入B.转让股权所得C.利息收入D.租金收入5.企业在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除的是（）。A.职工福利费B.职工教育经费C.业务招待费D.资产折旧费6.下列关于企业境外所得税收抵免的规定中，表述正确的是（）。A.境外所得需全额在境内补税B.境外所得已纳税额不得低于我国法定税率C.境外所得税收抵免仅适用于居民企业D.境外所得税收抵免额度不得超过境外所得总额7.企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，下列说法正确的是（）。A.捐赠支出不得超过企业年利润的12%B.捐赠对象必须是符合条件的公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门C.捐赠支出可直接全额扣除D.捐赠支出需经省级税务机关审核确认8.下列关于企业所得税征收管理的规定中，表述正确的是（）。A.企业所得税按月预缴，年度汇算清缴B.企业所得税按季预缴，年度汇算清缴C.企业所得税按年征收，无需预缴D.企业所得税按月征收，无需汇算清缴9.企业发生的与生产经营相关的利息费用，在计算应纳税所得额时，下列说法正确的是（）。A.利息费用可直接全额扣除B.利息费用需与同期银行贷款利率比较，按比例扣除C.利息费用不得扣除D.利息费用需经税务机关核定后才能扣除10.下列关于企业重组税务处理的规定中，表述正确的是（）。A.企业重组需一次性确认全部所得B.企业重组可适用特殊税务处理，暂不确认所得C.企业重组必须进行资产评估D.企业重组不得享受税收优惠二、填空题（总共10题，每题2分，总分20分）1.企业所得税的基本税率为______%。2.企业发生的职工福利费，不超过工资薪金总额的______%部分，准予扣除。3.研发费用加计扣除的比例一般为______%。4.企业境外所得税收抵免的公式为：抵免限额=______×我国法定税率。5.公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的______%部分，准予扣除。6.企业所得税的征收管理方式为______预缴，______汇算清缴。7.与生产经营相关的利息费用，需与同期______利率比较，按比例扣除。8.企业重组可适用______税务处理，暂不确认所得。9.企业发生的固定资产净损失，需经______核定后才能税前扣除。10.企业转让财产所得，需提供______证明才能税前扣除。三、判断题（总共10题，每题2分，总分20分）1.企业所得税的税率分为基本税率和优惠税率两种。（√）2.存货损失可直接全额扣除，无需经税务机关核定。（×）3.研发费用加计扣除仅适用于高新技术企业。（×）4.股息、红利收入属于企业所得税免税收入。（×）5.职工福利费可直接全额扣除，无需与工资薪金总额比较。（×）6.境外所得税收抵免额度不得超过境外所得总额。（√）7.公益性捐赠支出可直接全额扣除，无需与利润总额比较。（×）8.企业所得税按月预缴，年度汇算清缴。（√）9.与生产经营相关的利息费用可直接全额扣除。（×）10.企业重组必须进行资产评估。（×）四、简答题（总共4题，每题4分，总分16分）1.简述企业所得税的基本税率和优惠税率。2.简述企业资产损失的税前扣除规定。3.简述研发费用加计扣除的适用条件。4.简述公益性捐赠支出的税前扣除规定。五、应用题（总共4题，每题6分，总分24分）1.某企业2025年度应纳税所得额为300万元，适用25%的企业所得税税率。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少万元？2.某企业2025年度发生存货损失50万元，经税务机关核定后准予税前扣除。该企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少万元？3.某高新技术企业2025年度发生研发费用100万元，加计扣除比例为75%。该企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用15%的企业所得税税率。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少万元？4.某企业2025年度发生公益性捐赠支出30万元，年度利润总额为500万元。该企业2025年度应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少万元？【标准答案及解析】一、单选题1.B解析：企业所得税税额=应纳税所得额×税率=200×25%=50（万元）。2.D解析：转让财产损失需提供财产原值证明才能税前扣除。3.B解析：研发费用加计扣除适用于所有符合条件的行业，不限于高新技术企业。4.A解析：股息、红利收入属于免税收入。5.C解析：业务招待费需与收入总额比较，按比例扣除，不得直接全额扣除。6.C解析：境外所得税收抵免仅适用于居民企业。7.B解析：捐赠对象必须是符合条件的公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门。8.B解析：企业所得税按季预缴，年度汇算清缴。9.B解析：利息费用需与同期银行贷款利率比较，按比例扣除。10.B解析：企业重组可适用特殊税务处理，暂不确认所得。二、填空题1.25%2.14%3.75%4.境外应纳税所得额5.12%6.季度，年度7.银行8.特殊9.税务机关10.财产原值三、判断题1.√2.×3.×4.×5.×6.√7.×8.√9.×10.×四、简答题1.简述企业所得税的基本税率和优惠税率。基本税率为25%，优惠税率包括高新技术企业税率（15%）、小型微利企业税率（20%等）以及其他符合条件的优惠税率。2.简述企业资产损失的税前扣除规定。企业资产损失需经税务机关核定后才能税前扣除，包括固定资产净损失、存货损失等，需提供相关证明材料。3.简述研发费用加计扣除的适用条件。适用条件包括企业符合高新技术企业认定标准、研发费用符合规定范围等，加计扣除比例为75%。4.简述公益性捐赠支出的税前扣除规定。公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12%部分，准