2026年会计实操考核试题及答案

2026年会计实操考核试题及答案一、业务处理题（本类题共5小题，第1-3题每小题15分，第4题20分，第5题25分，共90分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下经济业务（假设不考虑除增值税外的其他税费，销售货物适用13%税率，不动产租赁适用9%税率，研发服务适用6%税率，原材料按实际成本核算）：1.2日，从乙公司购入A原材料一批，取得增值税专用发票注明价款80万元，税额10.4万元。材料已验收入库，款项尚未支付。乙公司给予现金折扣条件：2/10，1/20，n/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。2.5日，销售M产品一批，开具增值税专用发票注明价款150万元，税额19.5万元。产品已发出，款项收讫存入银行。该批产品成本为110万元。3.10日，将一栋自用办公楼对外出租，转换日该办公楼账面价值为600万元（原值800万元，累计折旧200万元），公允价值为650万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。4.15日，支付上月电费5.65万元（含增值税0.65万元），取得增值税专用发票已认证。其中生产车间用电占60%，管理部门用电占30%，销售部门用电占10%。5.20日，收到丙公司前欠货款234万元（原确认应收账款234万元，已计提坏账准备10万元），实际收到银行存款230万元（因丙公司财务困难，双方达成债务重组协议，甲公司同意减免4万元债务）。6.25日，研发一项新型环保技术，本月发生研发支出30万元，其中研究阶段支出12万元，开发阶段符合资本化条件的支出18万元（均以银行存款支付）。7.31日，对固定资产进行减值测试。一台生产设备账面价值120万元，预计未来现金流量现值105万元，公允价值减处置费用净额110万元。（二）乙公司为小规模纳税人，2025年第四季度发生以下业务：1.10月销售自产货物取得含税收入42.42万元（适用3%征收率）。2.11月提供建筑服务取得含税收入51.5万元（适用3%征收率，已预缴增值税1.5万元）。3.12月将一处2018年购入的商铺对外出售，取得含税收入309万元（购入时含税价206万元，选择简易计税方法）。（三）丙公司2025年度财务数据如下：全年实现营业收入8000万元，营业成本5200万元，税金及附加300万元，销售费用500万元（其中广告费400万元），管理费用800万元（其中业务招待费80万元，研发费用200万元），财务费用100万元（其中符合资本化条件的利息支出20万元）。营业外收入50万元（含国债利息收入10万元），营业外支出60万元（含税收滞纳金5万元，通过公益性社会组织捐赠40万元）。已知：该公司适用25%企业所得税税率，广告费税前扣除限额为营业收入的15%，业务招待费按发生额的60%与营业收入的5‰孰低扣除，研发费用加计扣除比例为100%，公益性捐赠税前扣除限额为年度利润总额的12%。二、综合题（本类题共1题，30分）丁公司为母公司，持有戊公司80%股权。2025年12月31日，戊公司个别资产负债表中“存货”项目金额为400万元（其中包含从丁公司购入的存货100万元，丁公司该批存货成本为80万元，未计提跌价准备）；“应付账款”项目金额为150万元（其中应付丁公司货款120万元）。丁公司个别资产负债表中“应收账款”项目金额为200万元（其中应收戊公司货款120万元，已计提坏账准备12万元）。要求：编制丁公司2025年度合并财务报表时的相关抵销分录（假设不考虑所得税影响）。答案及解析一、业务处理题答案（一）甲公司业务处理1.12月2日购入原材料：借：原材料—A材料800000应交税费—应交增值税（进项税额）104000贷：应付账款—乙公司9040002.12月5日销售M产品：（1）确认收入：借：银行存款1695000贷：主营业务收入1500000应交税费—应交增值税（销项税额）195000（2）结转成本：借：主营业务成本1100000贷：库存商品—M产品11000003.12月10日自用办公楼转换为投资性房地产：借：投资性房地产—成本6500000累计折旧2000000贷：固定资产8000000其他综合收益5000004.12月15日支付电费：（1）分配电费成本：生产车间：(5.65-0.65)×60%=3万元管理部门：(5.65-0.65)×30%=1.5万元销售部门：(5.65-0.65)×10%=0.5万元（2）账务处理：借：制造费用30000管理费用15000销售费用5000应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款565005.12月20日债务重组：借：银行存款2300000坏账准备100000营业外支出—债务重组损失40000贷：应收账款—丙公司23400006.12月25日研发支出：借：研发支出—费用化支出120000—资本化支出180000贷：银行存款300000月末结转：借：管理费用120000贷：研发支出—费用化支出1200007.12月31日固定资产减值测试：可收回金额=max(预计未来现金流量现值105万元，公允价值减处置费用净额110万元)=110万元应计提减值准备=账面价值120万元-可收回金额110万元=10万元借：资产减值损失100000贷：固定资产减值准备100000（二）乙公司增值税计算（小规模纳税人）1.10月应纳税额=42.42÷(1+3%)×3%=1.23万元2.11月应纳税额=51.5÷(1+3%)×3%-1.5=1.5-1.5=0万元3.12月销售商铺应纳税额=(309-206)÷(1+5%)×5%=103÷1.05×5%≈4.90万元第四季度合计应缴增值税=1.23+0+4.90=6.13万元（三）丙公司企业所得税计算1.计算会计利润总额：8000-5200-300-500-800-100+50-60=1190万元2.纳税调整项目：（1）广告费：扣除限额=8000×15%=1200万元，实际发生400万元，无需调整。（2）业务招待费：发生额的60%=80×60%=48万元；营业收入的5‰=8000×5‰=40万元，调增80-40=40万元。（3）研发费用：加计扣除200×100%=200万元，调减200万元。（4）财务费用：资本化利息20万元应计入资产成本，会计上计入财务费用，调增20万元。（5）国债利息收入：免税，调减10万元。（6）税收滞纳金：不得扣除，调增5万元。（7）公益性捐赠：扣除限额=1190×12%=142.8万元，实际捐赠40万元，无需调整。3.应纳税所得额=1190+40-200+20-10+5=1045万元4.应纳企业所得税=1045×25%=261.25万元二、综合题答案（一）内部存货交易抵销：借：营业收入1000000（丁公司销售价）贷：营业成本1000000借：营业成本200000（未实现毛利100-80）贷：存货200000（二）内部债权债务抵销：1.抵销应收账款与应付账款：借：应付账款1200000贷：应收账款12000002.抵销坏账准备：借：应收账款—坏账准备120000贷：信用减值损