2026年税务师涉税服务实务模拟考核试卷答案

2026年税务师涉税服务实务模拟考核试卷答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列关于税务师行业特点的说法，错误的是（）。A.涉税服务活动具有有偿性B.税务师可以代理属于税务机关的法定职权范围内的行为C.涉税服务具有专业性D.税务师在执业中应当保持独立、客观答案B解析税务师从事的涉税服务活动仅限于委托人的涉税事项，不得代理属于税务机关的法定职权范围内的行为。2.下列关于税务师事务所说法的表述中，正确的是（）。A.税务师事务所只能采取普通合伙组织形式B.税务师事务所可以采取特殊普通合伙组织形式C.税务师事务所不能采取有限责任公司制D.税务师事务所不得设立分所答案B解析税务师事务所可以采取普通合伙、特殊普通合伙或有限责任公司组织形式，也可以设立分所。3.下列关于发票开具要求的说法，正确的是（）。A.收购单位向个人支付收购款项时，由收款方开具发票B.付款方应当向收款方开具发票的，开具发票后发生退货的，可先不处理原发票C.填开发票的单位和个人应当在发生经营业务确认营业收入时开具发票D.未发生经营业务，一律不得开具发票答案D解析未发生经营业务，一律不得开具发票。选项A，收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票；选项B，开具发票后发生退货的，应收回原发票并注明"作废"字样或取得对方有效证明后填开红字发票；选项C，应在发生经营业务确认营业收入时开具发票，但另有规定除外。4.某增值税一般纳税人2025年5月销售自产农产品一批，开具增值税普通发票注明价款50万元，另收取优质费3万元。该批农产品适用9%税率，则该纳税人当月增值税销项税额为（）万元。A.4.50B.4.32C.4.77D.4.72答案B解析销售自产农产品免征增值税，其取得的优质费属于增值税价外费用，应并入销售额计算缴纳增值税。优质费为含税收入，需换算为不含税销售额。销项税额=3÷(1+9%)×9%5.某企业为增值税一般纳税人，2025年6月将自产的一批货物用于职工福利，该批货物成本为80万元，同类货物不含税售价为100万元，增值税税率为13%。该企业当月应确认的增值税销项税额为（）万元。A.10.40B.13.00C.11.05D.12.75答案B解析将自产货物用于职工福利，增值税视同销售，按同类货物售价计算销项税额。销项税额=1006.下列关于企业所得税税前扣除凭证的说法，正确的是（）。A.企业无法补开、换开发票的，一律不得税前扣除B.企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为依法无需办理税务登记的单位，其支出以税务机关代开的发票作为税前扣除凭证C.企业从境外购进货物发生的支出，以对方开具的发票作为税前扣除凭证D.企业应当取得而未取得发票的，不得税前扣除答案B解析选项A，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照等特殊原因无法补开、换开发票的，可凭相关资料证实支出真实性后税前扣除；选项C，企业从境外购进货物发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证；选项D，企业应当取得而未取得发票的，若支出真实且已在当年度汇算清缴期结束前补开符合规定的发票，可以税前扣除。7.下列各项中，不属于个人所得税综合所得的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.稿酬所得答案C解析个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得四项。财产租赁所得属于分类所得。8.居民个人张某2025年每月工资20000元，每月扣除"三险一金"等专项扣除3000元，每月专项附加扣除2000元。张某2025年1月应预扣预缴个人所得税（）元。（不考虑其他扣除）A.300B.360C.390D.420答案C解析1月累计预扣预缴应纳税所得额=20000−5000−3000−2000=100009.下列关于土地增值税清算的说法，错误的是（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算B.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，纳税人应主动进行土地增值税清算C.房地产开发企业将开发产品用于职工福利的，应视同销售房地产D.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入答案B解析取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算，而非纳税人主动清算。10.下列关于税务行政复议的说法，正确的是（）。A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起90日内提出行政复议申请B.税务行政复议采用书面审查为主的方式C.对税务机关作出的征税行为不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼D.复议机关应当自受理申请之日起30日内作出行政复议决定答案B解析选项A，申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请；选项C，对征税行为不服的，必须先经行政复议，对复议决定不服的才能提起行政诉讼，即"复议前置"；选项D，复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。11.涉税鉴证业务工作底稿应当自鉴证报告出具之日起（）内保存。A.30日B.1年C.3年D.10年答案D解析涉税鉴证业务工作底稿应当自鉴证报告出具之日起10年内保存。12.下列关于增值税纳税申报的说法，正确的是（）。A.纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税B.纳税人以1日、3日、5日、10日或15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款C.纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税D.纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税答案C解析纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。13.税务师在审核企业增值税进项税额抵扣时，下列进项税额准予从销项税额中抵扣的是（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额C.用于集体福利的购进货物D.因管理不善造成损失的购进原材料答案B解析选项A、C、D均属于不得抵扣进项税额的情形。从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。14.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.子女教育支出，每个子女每月可扣除2000元B.赡养老人支出，独生子女每月可扣除3000元，非独生子女可同时分别按3000元扣除C.住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，每月可扣除2000元D.继续教育支出，职业资格继续教育在取得相关证书的当年按年扣除4800元答案A解析选项B，赡养老人支出，独生子女每月扣除3000元，非独生子女分摊扣除，每人每月不超过1500元；选项C，住房贷款利息支出，每月定额扣除1000元；选项D，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按3600元定额扣除。15.下列关于房产税的说法，正确的是（）。A.房产税按房产原值计算缴纳的，税率为1.2%B.房产税按房产租金收入计算缴纳的，税率为12%，个人出租住房按4%征收C.房产税按房产租金收入计算缴纳的，税率为12%，个人出租住房按1.5%征收D.房产税按房产租金收入计算缴纳的，税率为12%，个人出租住房按5%征收答案B解析房产税从租计征税率为12%，个人出租住房按4%的税率征收房产税。16.税务师事务所及其税务师在执业中，下列行为符合规定的是（）。A.为获取业务而贬损同行B.允许他人以本人名义执业C.在执业中发现委托人有违法行为，予以劝阻并如实记录D.利用执业便利为自己谋取不正当利益答案C解析选项A，不得为获取业务而贬损同行；选项B，不得允许他人以本人名义执业；选项D，不得利用执业便利为自己谋取不正当利益。17.下列关于契税的说法，正确的是（）。A.契税税率为3%～5%，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定B.契税税率为3%，全国统一C.土地使用权互换，以互换土地使用权支付差价的一方为纳税人D.房屋权属转移合同确定的成交价格不含增值税的，以含增值税的成交价格为计税依据答案A解析选项B，契税税率为3%～5%；选项C，土地使用权互换、房屋互换，以互换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税；选项D，房屋权属转移合同确定的成交价格不含增值税的，以不含增值税的成交价格为计税依据。18.某企业2025年会计利润总额为300万元，当年发生公益性捐赠支出40万元，通过公益性社会组织用于目标脱贫地区的扶贫捐赠。该企业当年公益性捐赠支出准予税前扣除的金额为（）万元。A.36B.40C.3.6D.30答案B解析企业通过公益性社会组织用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除，不受年度利润总额12%的限制。19.下列关于税务检查的说法，错误的是（）。A.税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.税务机关有权询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况D.税务机关检查纳税人存款账户时，无需经县以上税务局（分局）局长批准答案D解析税务机关查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户，应当经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行。20.下列关于增值税小规模纳税人的说法，正确的是（）。A.小规模纳税人增值税征收率为3%，一律不得减按1%征收B.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税C.小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，但需先预缴税款D.小规模纳税人会计核算健全的，可以登记为一般纳税人，但不得再转为小规模纳税人答案B解析选项A，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，在特定时期可减按1%征收；选项C，小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，无需预缴税款；选项D，纳税人登记为一般纳税人后，除国家税务总局另有规定外，不得转为小规模纳税人。二、多项选择题（每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于税务师执业原则的有（）。A.自愿委托原则B.依法执业原则C.独立、客观、公正原则D.有偿服务原则E.保密原则答案ABCE解析税务师执业原则包括自愿委托原则、依法执业原则、独立客观公正原则、保密原则。有偿服务属于涉税服务的特点，而非执业原则。2.下列关于增值税视同销售货物的情形，正确的有（）。A.将货物交付其他单位或者个人代销B.销售代销货物C.将自产货物用于集体福利D.将购进的货物用于个人消费E.将自产货物作为投资提供给其他单位答案ABCE解析将购进的货物用于个人消费，属于进项税额不得抵扣的情形，不属于视同销售。将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费的，视同销售。3.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（）。A.向投资者支付的股息B.合理的劳动保护支出C.按规定计算的固定资产折旧费D.企业所得税税款E.罚金、罚款和被没收财物的损失答案BC解析选项A，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项不得扣除；选项D，企业所得税税款不得扣除；选项E，罚金、罚款和被没收财物的损失不得扣除。合理的劳动保护支出和按规定计算的固定资产折旧费准予扣除。4.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.商业健康保险E.住房租金答案ABCE解析个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护七项。商业健康保险属于依法确定的其他扣除项目，不属于专项附加扣除。5.下列关于发票管理的说法，正确的有（）。A.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票B.未经税务机关批准，不得拆本使用发票C.发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具D.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具E.任何单位和个人不得介绍他人转让发票答案ABCDE解析上述选项均符合发票管理办法的规定。任何单位和个人不得转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。6.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上E.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的答案ABC解析选项D、E属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形，而非纳税人应当主动清算的情形。7.下列关于税务行政复议范围的表述，正确的有（）。A.对税务机关作出的征税行为不服的，可以申请行政复议B.对税务机关作出的税收保全措施不服的，可以申请行政复议C.对税务机关作出的行政处罚行为不服的，可以申请行政复议D.对税务机关作出的纳税信用等级评定行为不服的，不能申请行政复议E.对税务机关不予依法办理或者答复的行为不服的，可以申请行政复议答案ABCE解析对税务机关作出的纳税信用等级评定行为不服的，可以申请行政复议。税务机关作出的纳税信用等级评定行为属于行政确认行为，属于行政复议范围。8.下列关于涉税专业服务的说法，正确的有（）。A.涉税专业服务包括纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问等B.涉税专业服务机构包括税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所等C.涉税专业服务机构应当向税务机关报送业务信息D.税务机关应当对涉税专业服务机构加强监管E.涉税专业服务机构可以从事任何涉税业务答案ABCD解析涉税专业服务机构应当在经营范围内从事涉税专业服务，不得超越经营范围。选项E表述过于绝对。9.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.烟B.酒C.高档化妆品D.实木地板E.电视机答案ABCD解析消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。电视机不属于消费税征税范围。10.下列关于企业所得税收入的确认，正确的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入E.采用售后回购方式销售商品的，按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理答案ABCDE解析上述选项均符合企业所得税收入确认的相关规定。三、简答题（每题5分，共20分）1.简述税务师在执业中应当履行的义务。答案（1）税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务；（2）税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责；（3）税务师执业中发现委托人有舞弊行为时，应当向其指出，并记录于工作底稿；（4）税务师执业中因过失给委托人造成损失的，应当依法承担赔偿责任；（5）税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；（6）税务师应当对涉税服务业务中的商业秘密负有保密义务；（7）税务师应当更新知识，提高执业能力，保持专业胜任能力。2.简述增值税一般纳税人登记标准及登记要求。答案（1）登记标准：增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（即年应税销售额500万元）的，除另有规定外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。（2）登记要求：①纳税人应当在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）所属申报期结束后15日内办理相关手续；②未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》，告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续；③年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记；④纳税人登记为一般纳税人后，除国家税务总局另有规定外，不得转为小规模纳税人。3.简述企业所得税汇算清缴时，不得税前扣除的项目有哪些？答案（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）超过规定标准的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出。4.简述税务行政复议的受案范围。答案税务行政复议的受案范围包括：（1）税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等；（2）税务机关作出的税收保全措施、强制执行措施；（3）税务机关作出的行政处罚行为，包括罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权等；（4）税务机关不予依法办理或答复的行为，包括不予审批减免税或出口退税、不予抵扣税款、不予退还税款、不予颁发税务登记证、发售发票、不予开具完税凭证和出具票据、不予认定为增值税一般纳税人、不予核准延期申报、批准延期缴纳税款等；（5）税务机关作出的纳税信用等级评定行为；（6）税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为；（7）税务机关作出的其他具体行政行为。四、综合分析题（每题20分，共40分）（一）增值税与企业所得税综合分析某设备制造企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。2025年度发生如下经济业务：（1）全年销售设备取得不含税收入8000万元，相应的销售成本为5200万元。（2）取得国债利息收入30万元，取得地方债券利息收入20万元。（3）发生销售费用900万元，其中广告费和业务宣传费700万元。（4）发生管理费用500万元，其中业务招待费60万元，为全体员工支付补充养老保险费80万元。（5）发生财务费用100万元，其中向非金融企业借款2000万元（借款期限1年）支付利息费用150万元，同期同类银行贷款年利率为6%。（6）全年发生营业外支出80万元，其中通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠50万元，直接向某学校捐赠10万元，支付税收滞纳金5万元。（7）全年计入成本、费用的实发合理工资总额1000万元，拨缴工会经费25万元，发生职工福利费150万元，职工教育经费80万元。（8）当年购入一台环保专用设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税进项税额为39万元，当月投入使用，该设备符合企业所得税优惠目录条件。要求：1.计算该企业2025年度会计利润总额。2.逐项计算该企业2025年度企业所得税纳税调整增加额和减少额。3.计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。答案1.会计利润总额会计利润总额=8000−5200+30+20−900−500−100−80=8000−5200+①通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠50万元，可据实扣除，无需调整；②直接向某学校捐赠10万元，不得税前扣除，纳税调增10万元；③税收滞纳金5万元，不得税前扣除，纳税调增5万元。（7）三项经费调整：①工会经费：税前扣除限额=1000②职工福利费：税前扣除限额=1000③职工教育经费：税前扣除限额=1000×8%=80万元，实际发生80万元，无需调整。（8）纳税调整增加额合计：24+30+30+10+解析本题综合考查会计利润计算、企业所得税纳税调整及税额抵免。重点