2026年会计类企业所得税法测试题及答案

2026年会计类企业所得税法测试题及答案一、单项选择题（每题1分，共15分）1.某符合条件的小型微利企业2026年取得营业收入1800万元，发生相关成本费用1520万元，企业从业人数为260人，资产总额为4500万元，不考虑其他纳税调整事项，该企业2026年应缴纳企业所得税（）万元。A.14B.28C.7D.352.某科技型中小企业（非制造业）2026年开展一项新产品研发项目，实际发生研发费用100万元，全部费用化计入当期损益，未形成无形资产，不考虑其他事项，该研发费用在计算企业所得税应纳税所得额时可税前扣除的总金额为（）万元。A.100B.175C.200D.1503.某居民企业2026年实现会计利润总额1200万元，当年通过公益性社会组织向乡村振兴定点帮扶村捐赠150万元，直接向受灾地区的某中学捐赠30万元，不考虑其他纳税调整事项，该企业当年可在税前扣除的捐赠支出金额为（）万元。A.144B.150C.180D.1744.某居民企业2026年计入成本费用的合理职工工资总额为4000万元，实际发生职工福利费600万元，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费金额为（）万元。A.600B.560C.480D.4005.某居民企业2026年取得商品销售收入5000万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权取得净收入50万元，当年发生业务招待费40万元，该企业在计算当年应纳税所得额时准予扣除的业务招待费为（）万元。A.25B.24C.40D.156.某化妆品制造企业2026年取得销售化妆品不含税收入8000万元，当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出3000万元，该企业当年可税前扣除的广告费和业务宣传费为（）万元。A.2400B.3000C.1200D.16007.某居民企业2026年1月购入一台生产用设备，单位价值480万元，购入当日即投入使用，会计上按直线法计提折旧，预计使用年限10年，净残值为0，税法允许该设备一次性计入当期成本费用在税前扣除，不考虑其他税费，该设备在2026年末产生的应纳税暂时性差异金额为（）万元。A.480B.48C.440D.4368.下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.企业转让国债取得的转让收益D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费9.某中国居民企业2026年境内应纳税所得额为1000万元，适用25%的企业所得税税率，该企业在甲国设有分支机构，甲国分支机构的应纳税所得额为200万元，甲国企业所得税税率为20%，该分支机构已在甲国缴纳企业所得税40万元，该居民企业当年在中国境内实际应缴纳企业所得税为（）万元。A.250B.300C.280D.26010.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。A.15%B.20%C.25%D.10%11.某居民企业成立于2019年，各年的应纳税所得额（亏损为负）分别为：2019年-100万元，2020年-30万元，2021年20万元，2022年30万元，2023年20万元，2024年10万元，2025年15万元，该企业2026年汇算清缴时，可结转弥补的以前年度未弥补亏损余额为（）万元。A.20B.15C.0D.2512.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，取得来源于中国境内的股息所得100万元，应缴纳企业所得税（）万元。A.10B.20C.25D.10013.符合企业所得税特殊性税务处理条件的债务重组，企业确认的债务重组所得占当年应纳税所得额（）以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额。A.50%B.30%C.25%D.75%14.某企业2026年购置并实际使用一台符合规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明不含税价款1000万元，该企业当年可享受的企业所得税应纳税额抵免额为（）万元。A.100B.113C.250D.5015.某电信企业2026年取得通信销售收入1000万元，当年委托第三方销售电话卡发生手续费及佣金支出100万元，该企业当年可税前扣除的手续费及佣金为（）万元。A.100B.18C.30D.50单项选择题参考答案及解析：1.答案：A。解析：根据现行企业所得税政策，2025年1月1日至2027年12月31日，对符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过300万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应纳税所得额=1800-1520=280万元，符合小型微利企业全部条件，应缴纳企业所得税=280×25%×20%=14万元，因此选项A正确。2.答案：C。解析：根据现行政策，自2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除，因此可扣除总金额=100+100×100%=200万元，选项C正确。3.答案：A。解析：直接向受益对象的捐赠支出不得在企业所得税税前扣除，公益性捐赠支出的扣除限额为年度利润总额的12%，超过部分准予结转以后三个纳税年度扣除。本题中扣除限额=1200×12%=144万元，符合条件的公益性捐赠为150万元，因此当年可扣除144万元，选项A正确。4.答案：B。解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，扣除限额=4000×14%=560万元，实际发生600万元，因此准予扣除560万元，选项B正确。5.答案：B。解析：业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，销售（营业）收入不包括营业外收入和投资收益，本题销售（营业）收入为5000万元，扣除限额1=5000×5‰=25万元，扣除限额2=40×60%=24万元，二者孰低扣除，因此准予扣除24万元，选项B正确。6.答案：A。解析：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。本题扣除限额=8000×30%=2400万元，实际发生3000万元，因此准予扣除2400万元，选项A正确。7.答案：D。解析：2018年1月1日起，企业新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除。该设备2026年会计折旧额=480÷10×11/12=44万元，期末账面价值=480-44=436万元，计税基础=480-480=0，因此应纳税暂时性差异=账面价值-计税基础=436-0=436万元，选项D正确。8.答案：B。解析：财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于企业所得税不征税收入，转让国债取得的收益属于应税收入，只有国债利息收入属于免税收入，选项B正确。9.答案：D。解析：境外所得抵免限额=200×25%=50万元，实际在境外缴纳40万元，小于抵免限额，因此可全额抵免，该企业境内外总应纳税额=（1000+200）×25%=300万元，抵免40万元后实际应缴纳300-40=260万元，选项D正确。10.答案：A。解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，选项A正确。11.答案：B。解析：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。2019年的亏损结转弥补期限截止到2024年，截至2024年累计弥补80万元，剩余20万元超过弥补期限不得再弥补；2020年的亏损弥补期限截止到2025年，截至2025年累计弥补15万元，剩余15万元可在2026年及以后年度弥补，因此可结转弥补的亏损余额为15万元，选项B正确。12.答案：A。解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所，取得来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收预提所得税，应纳税额=100×10%=10万元，选项A正确。13.答案：A。解析：根据企业所得税政策，符合特殊性税务处理条件的债务重组，企业确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额，选项A正确。14.答案：A。解析：企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，因此抵免额=1000×10%=100万元，选项A正确。15.答案：D。解析：电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向委托经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除，扣除限额=1000×5%=50万元，因此准予扣除50万元，选项D正确。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.企业取得的财政拨款B.企业收取的会员费收入C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金D.国债利息收入E.企业按规定取得的出口退税款2.下列支出中，准予在企业所得税税前扣除的有（）。A.企业为投资者支付的商业保险费B.企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费C.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费D.企业为职工支付的补充养老保险费超过规定标准的部分E.企业发生的合理的劳动保护支出3.下列关于企业所得税研发费用加计扣除政策的说法，正确的有（）。A.企业委托境外机构进行研发活动发生的费用，不超过境内符合条件研发费用三分之二的部分，可以按规定享受加计扣除政策B.失败的研发活动发生的研发费用不得享受加计扣除政策C.研发费用加计扣除形成的企业亏损，可以结转以后纳税年度弥补D.企业享受研发费用加计扣除优惠留存备查资料应留存10年E.制造业企业研发费用加计扣除比例为150%，其他行业企业为100%4.符合条件的非营利组织取得的下列收入中，免征企业所得税的有（）。A.接受其他单位和个人捐赠的收入B.政府购买服务取得的收入C.按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费D.不征税收入孳生的银行存款利息收入E.免税收入孳生的银行存款利息收入5.下列关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（）。A.利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现B.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现C.股息、红利等权益性投资收益按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现D.特许权使用费收入按照实际收到特许权使用费的日期确认收入的实现E.采取分期收款方式销售货物按照合同约定的收款日期确认收入的实现6.下列固定资产中，不得计算折旧在企业所得税税前扣除的有（）。A.以经营租赁方式租入的固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产C.单独估价作为固定资产入账的土地D.未投入使用的房屋、建筑物E.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产7.下列关于企业所得税纳税地点的说法，正确的有（）。A.居民企业以企业登记注册地为纳税地点B.登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点D.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由主要机构、场所汇总缴纳企业所得税E.非居民企业在中国境内未设立机构、场所，取得来源于中国境内的所得需要扣缴所得税的，以扣缴义务人所在地为纳税地点8.企业发生的下列支出中，作为长期待摊费用准予在企业所得税税前扣除的有（）。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的大修理支出D.企业在筹建期间发生的开办费E.企业购置固定资产的支出9.下列关于小型微利企业所得税优惠政策的表述，正确的有（）。A.享受优惠的小型微利企业需满足从事国家非限制和禁止行业的条件B.享受优惠的小型微利企业，从业人数不超过300人，资产总额不超过5000万元C.享受优惠的小型微利企业，年度应纳税所得额不超过300万元D.2026年符合条件的小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税E.核定征收方式缴纳企业所得税的企业不得享受小型微利企业优惠10.下列关于公益性捐赠支出企业所得税处理的说法，正确的有（）。A.企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠，准予按规定扣除B.企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出C.直接向乡村振兴帮扶村的捐赠，年度利润总额12%以内的部分准予扣除D.超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除E.企业直接向受益对象捐赠的支出不得在税前扣除多项选择题参考答案及解析：1.答案：ACE。解析：企业收取的会员费属于应税收入，国债利息收入属于免税收入，财政拨款、政府性基金、符合规定的出口退税款属于不征税收入，因此选项ACE正确。2.答案：BCE。解析：企业为投资者支付的商业保险费、补充养老保险费超过规定标准的部分均不得在税前扣除，因此选项AD错误，选项BCE正确。3.答案：ACD。解析：失败的研发活动发生的研发费用也可以享受加计扣除政策，目前我国符合条件的企业研发费用加计扣除比例统一为100%，不再区分制造业和其他行业，因此选项BE错误，选项ACD正确。4.答案：ACDE。解析：非营利组织的政府购买服务取得的收入不属于免税收入，应按规定缴纳企业所得税，因此选项B错误，选项ACDE正确。5.答案：ABCE。解析：特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现，不是实际收到的日期，因此选项D错误，选项ABCE正确。6.答案：ABCE。解析：未投入使用的房屋、建筑物可以按规定计提折旧在税前扣除，其他四类资产均不得计提折旧扣除，因此选项ABCE正确。7.答案：ABCDE。解析：上述关于企业所得税纳税地点的表述全部符合政策规定，因此选项ABCDE均正确。8.答案：ABCD。解析：企业购置固定资产的支出应计入资产成本，通过折旧分期扣除，不属于长期待摊费用核算范围，因此选项E错误，选项ABCD正确。9.答案：ABCD。解析：目前小型微利企业优惠政策适用于查账征收和核定征收的企业，无论征收方式只要符合条件都可以享受优惠，因此选项E错误，选项ABCD表述均正确。10.答案：ABDE。解析：直接向受益对象的捐赠，无论何种情况均不得在税前扣除，必须通过公益性社会组织或政府部门捐赠才可以按规定扣除，因此选项C错误，选项ABDE正确。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）2.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金，可以在企业所得税税前扣除。（）3.企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例分摊确认各项的销售收入。（）4.所有非居民企业取得来源于中国境内的所得，都减按10%的税率征收企业所得税。（）5.企业将自产货物用于对外捐赠，企业所得税处理时应分解为按公允价值视同销售和捐赠两项业务处理。（）6.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税额，当年不足抵扣的不得结转以后年度抵扣。（）7.企业在纳税年度内发生亏损的，也应当按照规定办理企业所得税纳税申报和汇算清缴。（）8.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税，包括持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。（）9.企业固定资产会计折旧年限短于税法规定的最低折旧年限，其按会计折旧年限计提的折旧高于按税法规定最低折旧年限计提的折旧的部分，应调增当期应纳税所得额。（）10.税收滞纳金不得在企业所得税税前扣除，但是银行加收的罚息不属于行政罚款，可以在税前扣除。（）判断题参考答案及解析：1.答案：√。解析：根据现行政策，职工教育经费扣除比例为8%，超过部分结转以后年度扣除，表述正确。2.答案：×。解析：企业为发行权益性证券支付给承销机构的手续费及佣金，应从权益性证券的发行溢价收入中扣除，不得在企业所得税税前扣除，因此表述错误。3.答案：√。解析：买一赠一属于捆绑销售，不属于无偿捐赠，应按各商品公允价值比例分摊确认销售收入，表述正确。4.答案：×。解析：非居民企业取得来源于境内的所得，如果我国同该国签订的税收协定有更低税率约定的，按协定税率执行，并非全部适用10%税率，表述错误。5.答案：√。解析：自产货物对外捐赠，所有权发生转移，企业所得税需要视同销售，分解为视同销售货物和对外捐赠两项业务处理，表述正确。6.答案：×。解析：创业投资企业投资额的70%抵扣的是应纳税所得额，不是应纳税额，当年不足抵扣的可以结转以后年度抵扣，表述错误。7.答案：√。解析：无论企业纳税年度盈利还是亏损，都需要按规定办理企业所得税汇算清缴，表述正确。8.答案：×。解析：持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的股息红利不属于免税收入，应按规定缴纳企业所得税，表述错误。9.答案：√。解析：会计折旧年限短于税法最低折旧年限，会导致会计折旧额大于税法允许扣除的折旧额，差额部分需要调增当期应纳税所得额，表述正确。10.答案：√。解析：税收滞纳金属于行政性处罚支出，不得税前扣除，银行罚息属于企业经营性支出，不属于行政罚款，可以在税前扣除，表述正确。四、计算分析题（本题15分）某居民企业为增值税一般纳税人，主要从事商品生产销售，2026年度生产经营情况如下：（1）销售商品取得不含税销售收入8000万元，发生销售成本4800万元，缴纳增值税600万元，城市维护建设税和教育费附加合计60万元。（2）发生销售费用1400万元，其中广告费1200万元；发生管理费用380万元，其中业务招待费50万元，符合条件的研发费用80万元（全部计入当期损益，未形成无形资产）；发生财务费用120万元，其中向非关联方企业借款1000万元，借款期限1年，支付利息费用100万元，同期同类银行贷款年利率为6%。（3）取得营业外收入80万元，发生营业外支出60万元，其中通过公益性社会组织向希望工程捐赠40万元，支付税收滞纳金8万元。（4）全年计入成本费用的实发合理工资总额600万元，拨缴职工工会经费12万元，发生职工福利费90万元，发生职工教育经费45万元。要求：不考虑其他纳税调整事项，计算该企业2026年应缴纳的企业所得税。计算分析题参考答案及解析：第一步，计算该企业2026年会计利润总额：会计利润总额=8000-4800-60-1400-380-120+80-60=1260（万元）第二步，逐项进行纳税调整：（1）广告费扣除：广告费扣除限额=8000×15%=1200（万元），实际发生广告费1200万元，未超过限额，无需纳税调整。（2）业务招待费扣除：业务招待费扣除限额1=50×60%=30（万元），扣除限额2=8000×0.5%=40（万元），可扣除30万元，应调增应纳税所得额=50-30=20（万元）。（3）研发费用加计扣除：研发费用可加计扣除100%，调减应纳税所得额=80×100%=80（万元）。（4）利息费用扣除：利息费用扣除限额=1000×6%=60（万元），实际发生100万元，应调增应纳税所得额=100-60=40（万元）。（5）捐赠支出和税收滞纳金调整：公益性捐赠扣除限额=1260×12%=151.2（万元），实际发生40万元，未超过限额，无需调整；税收滞纳金不得税前扣除，应调增应纳税所得额8万元。（6）三项经费调整：工会经费扣除限额=600×2%=12（万元），实际发生12万元，无需调整；职工福利费扣除限额=600×14%=84（万元），实际发生90万元，应调增应纳税所得额=90-84=6（万元）；职工教育经费扣除限额=600×8%=48（万元），实际发生45万元，未超过限额，无需调整。第三步，计算应纳税所得额：应纳税所得额=1260+20-80+40+8+6=1254（万元）第四步，计算应缴纳企业所得税：该企业适用25%的企业所得税税率，应缴纳企业所得税=1254×25%=313.5（万元）五、综合题（本题40分）甲公司为居民企业，主要从事电子产品生产销售，系增值税一般纳税人，2026年度相关经营业务如下：（1）销售电子产品取得不含税销售收入7200万元，出租闲置厂房取得不含税租金收入180万元，转让技术所有权取得转让收入1200万元，技术转让相关的成本和税费合计300万元；取得国债利息收入60万元。（2）全年发生主营业务成本2800万元，其他业务成本120万元，缴纳税金及附加280万元。（3）发生销售费用1300万元，其中广告费1100万元，业务宣传费120万元；发生管理费用900万元，其中业务招待费80万元，新产品研发费用180万元（未形成无形资产计入当期损益），支付给母公司的管理费50万元。（4）发生财务费用180万元，其中年初向金融机构借款1000万元用于生产经营，年利率5%，当年支付利息50万元；向有业务往来的非关联乙公司借款800万元，期限1年，年利率8%，当年支付利息64万元，全部计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为6%。（5）取得投资收益320万元，全部为持有境内居民企业股权分回的股息红利。（6）发生营业外支出合计300万元，其中通过当地民政部门向非营利性老年护理机构捐赠120万元，因违反环境保护法规被环保部门处以行政罚款30万元，向客户支付合同违约金15万元。（7）全年计入成本费用的实际发放合理工资薪金总额1000万元，实际发生职工福利费150万元，职工教育经费85万元，拨缴工会经费20万元，为全体职工支付补充养老保险费60万元，为投资者支付商业保险费10万元。（8）当年10月购入一台符合规定的节能节水专用设备，取得增值税专用发票注明不含税价款500万元，可抵扣进项税额65万元，当月投入使用，税法允许该设备享受一次性税前扣除政策，会计上按直线法计提折旧，预计使用年限5年，净残值为0，甲公司选择在2026年享受一次性扣除优惠。要求：根据上述资料，计算甲公司2026年应缴纳的企业所得税。综合题参考答案及解析：第一步，计算甲公司2026年会计利润总额：会计利润总额=7200+180+(1200-300)+60+320-2800-120-280-1300-900-180-300=2780（万元）第二步，逐项进行纳税调整：（1）免税收入调整：国债利息收入60万元、居民企业分回的股息红利320万元均属于免税收入，合计调减应纳税所得额=60+320=380（万元）。（2）技术转让所得调整：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。技术转让所得=1200-300=9