2026年国企中层管理人员竞聘用财务收支审计测试题含答案

2026年国企中层管理人员竞聘用财务收支审计测试题含答案一、单项选择题（本题共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案）1.根据2021年修正的《中华人民共和国审计法》及国资委印发的《中央企业财务收支审计实施办法》，国有企业财务收支审计的核心目标是（）A.查错纠弊，发现财务违规问题B.监督企业财务收支的真实、合法、效益，维护国有资产安全完整C.验证企业财务报表的真实公允性，满足外部投资者信息需求D.评价企业管理层履职成效，为干部考核提供依据2.根据国资委《中央企业工资总额管理办法》（国资委令第39号）规定，下列各项支出中，应当纳入企业工资总额预算管理统计范围的是（）A.企业为职工缴纳的基本养老保险费B.职工福利费列支的职工直系亲属医疗补助C.企业发放给核心管理人员的超额绩效专项奖金D.企业支付给劳务派遣机构的劳务派遣人员用工费用3.审计人员审查某国有企业2025年成本费用时发现，该企业将生产车间生产设备日常保养维修费用120万元全部计入在建工程科目核算，该会计处理对企业2025年财务报表的影响是（）A.虚增资产总额，虚减营业利润B.虚增资产总额，虚增营业利润C.虚减资产总额，虚增营业利润D.虚减资产总额，虚减营业利润4.根据国有企业“小金库”治理相关规定，下列情形中，不属于“小金库”认定范围的是（）A.将企业废旧物资处置收入存入单位工会账户单独核算，未纳入企业财务大账统一管理B.以支付第三方咨询服务费名义套取资金，转出至企业私人账户存放C.业务部门将收取的客户违约金存放于部门保险柜，直接用于部门招待支出D.企业为调节当年利润，将已实现的主营业务收入挂账于预收账款科目，延迟至下一年度确认5.审计人员审查企业税金缴纳情况时发现，企业将下列研发费用支出进行了加计扣除，其中符合现行企业所得税法规定的是（）A.研发项目完工后，用于生产线维护的材料支出B.直接从事研发活动人员的五险一金支出C.用于研发项目办公用房的折旧支出，该办公用房同时用于行政部门日常办公D.从政府部门取得的研发专项补助，作为不征税收入核算后对应发生的研发支出6.国有企业财务收支审计中，对资本性支出与收益性支出划分的审计，核心是关注（）A.支出发生的时间是否在会计期间内B.支出的受益期限，判断是否存在调节利润的情形C.支出的审批流程是否符合企业内部规定D.支出的金额是否在预算范围内7.根据《国有企业财务管理通则》（财政部令第108号，2023年发布）规定，国有企业发生的下列费用中，不得由企业承担的是（）A.企业党委开展主题教育活动的工作经费B.企业出资举办的职工运动会的活动经费C.企业主要负责人个人承担的个人所得税税款D.企业按照规定计提的安全生产费用8.审计人员审查企业其他应收款科目时，发现该科目存在大量长期挂账的职工备用金，其中多数为已经实际发生的业务招待费、差旅费支出，未及时办理报销核销，该事项最可能导致的结果是（）A.企业虚增负债，虚减利润B.企业虚增资产，虚增利润C.企业虚减资产，虚减利润D.企业虚增负债，虚增利润9.下列关于国有企业收入确认审计的表述中，正确的是（）A.采用预收货款方式销售货物，应当在收到预收货款时确认收入B.存在商业折扣的销售收入，应当按照扣除商业折扣后的金额确认收入C.委托代销商品，应当在签订代销合同时确认收入D.附有销售退回条款的销售，应当在发出商品时全额确认收入10.国有企业财务收支审计中，发现企业将当年发生的公益性捐赠支出300万元全额计入了当期营业外支出并在企业所得税税前扣除，该企业当年年度利润总额为1000万元，根据现行企业所得税法规定，允许税前扣除的公益性捐赠支出额度为（）A.120万元B.300万元C.100万元D.0万元11.审计人员对企业银行存款进行审计时，发现某银行对账单余额和企业银行存款日记账余额存在差异，未达账项中存在“企业已付，银行未付”的异常大额支出，最可能存在的问题是（）A.企业套取资金，存在账外支出B.企业虚增收入C.企业延迟入账D.银行记账错误12.根据国资委关于国有企业关联交易的相关规定，下列关于关联交易支出审计的表述中，错误的是（）A.关联交易必须履行公开披露和审批程序B.关联交易定价应当公允，不得偏离市场公允价格C.只要履行了审批程序，低于市场价格向关联方销售产品不违反规定D.不得通过关联交易向关联方转移国有资产利益13.国有企业对政府会计主体无偿调入的固定资产进行会计处理，其调入的固定资产入账价值应当是（）A.调出方账面价值加上相关税费B.公允价值加上相关税费C.重置成本加上相关税费D.评估价值加上相关税费14.审计人员审查企业营业外支出项目时，下列哪项支出不应当计入营业外支出（）A.固定资产报废清理损失B.公益性捐赠支出C.存货非常损失D.产品质量保证损失15.国有企业开展财务收支审计，审计主体不包括下列哪类机构（）A.国家审计机关B.企业内部审计机构C.第三方社会审计机构D.企业纪检监察部门16.下列哪项属于企业财务收支审计中合法性审计的范畴（）A.审查企业各项收支是否符合国家财经法规和企业内部制度B.评价企业投入产出比，判断企业经营效益C.验证企业财务报表编制是否符合会计准则要求D.审查企业国有资产是否实现保值增值17.审计发现企业将职工食堂购置设备支出30万元直接计入了当期管理费用，该企业采用年限平均法计提折旧，设备预计使用年限10年，净残值为0，不考虑所得税影响，该事项对当年利润的影响是（）A.虚减利润30万元B.虚增利润27万元C.虚减利润27万元D.虚增利润30万元18.根据《中央企业负责人经营业绩考核办法》，国有企业下列哪项支出不属于非经常性损益（）A.处置固定资产获得的净收益B.政府一次性专项补助C.日常生产经营获得的增值税即征即退补助D.对外捐赠支出19.国有企业以经营租赁方式租入办公楼发生的改良支出，应当计入的会计科目是（）A.固定资产B.长期待摊费用C.管理费用D.在建工程20.下列不属于财务收支审计中常见的收入舞弊情形的是（）A.虚增销售收入，提前确认收入B.隐匿收入，将收入转入往来科目挂账C.向关联方低价转移产品，调节收入D.按照会计准则要求对附有退货权的销售合理估计退货率，确认预计负债二、多项选择题（本题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.根据现行规定，国有企业财务收支审计的主要内容包括（）A.企业会计核算资料的真实性、准确性B.企业各项收入的确认、计量是否符合规定，是否存在隐匿、转移收入的情形C.企业各项支出是否真实合法，是否存在违规列支、虚列支出的情形D.国有资产的管理和使用情况，是否存在国有资产流失情形E.企业利润分配是否符合法律法规和国资监管要求2.审计人员审查企业主营业务收入真实性，常用的审计程序包括（）A.从当期主营业务收入明细账中抽取一定数量的样本，核对销售合同、销售发票、发运凭证和收款记录B.对资产负债表日前后1个月的销售收入进行截止测试，检查是否存在提前或延后确认收入的情形C.分析企业当期各月度毛利率变动，对比上年同期和同行业毛利率水平，分析异常波动原因D.检查销售退回、销售折扣折让的审批手续是否齐全，会计处理是否正确E.函证主要客户的应收账款余额，确认销售交易的真实性3.国有企业工资总额管理要求下，下列支出中不得违规脱离工资总额预算管理的有（）A.企业发放给职工的住房补贴B.企业发放给职工的通讯补贴C.企业发放给职工的节日福利D.企业发放给核心技术人员的股权激励收益E.企业支付给独立董事的董事津贴4.下列各项中，属于国有企业财务收支审计中常见的虚列支出不合规情形的有（）A.虚列工程项目咨询费，套取资金转出账外B.超标准列支业务招待费，将超标准部分转入会议费、研发费用科目核算C.将企业党委工作经费超额度部分计入管理费用D.将职工个人消费支出以单位名义开具发票，在企业财务报销E.计提未实际发生的产品质量保证金，调节当期利润5.根据现行企业所得税法规定，下列支出中不得在企业所得税税前扣除的有（）A.企业超过标准的职工福利费支出B.企业未实际拨付的工会经费支出C.企业缴纳的税收滞纳金D.企业为职工缴纳的补充养老保险费超过规定标准的部分E.企业发生的合理的劳动保护支出6.下列关于国有企业“小金库”的表述中，正确的有（）A.“小金库”指违反法律法规及规定，应当纳入单位财务统一核算的资金和资产，放在账外管理的情形B.通过虚列支出转出资金到账外属于小金库的常见表现形式C.隐匿收入放在账外属于小金库的常见表现形式D.小金库资金只能用于违规福利，不能用于行贿等其他支出E.国有企业小金库问题违反了财经纪律，应当追究相关人员责任7.审计人员审查企业固定资产相关收支时，下列表述正确的有（）A.外购固定资产的入账价值应当包括买价、相关税费和使固定资产达到预定可使用状态前发生的必要支出B.固定资产后续更新改造支出，符合资本化条件的应当计入固定资产账面价值C.闲置的固定资产不需要计提折旧D.固定资产处置净收入应当及时入账，不得挂账往来或放在账外E.已提足折旧继续使用的固定资产不需要继续计提折旧8.下列事项中，会导致企业账面价值与计税基础产生暂时性差异的有（）A.企业计提的固定资产减值准备B.企业超过税法规定扣除标准的业务招待费C.企业采用双倍余额递减法计提折旧，税法要求采用年限平均法D.企业收到的计入应纳税所得额的与资产相关的政府补助E.企业支付的税收滞纳金9.国有企业财务收支审计中，对往来账款科目审计应当重点关注的风险点包括（）A.利用往来科目隐匿收入、调节利润B.长期挂账的应收款项形成坏账，造成国有资产损失C.通过往来科目向关联方违规出借资金D.虚列应付款项套取资金E.利用往来科目核算账外支出10.针对国有企业财务收支审计发现的问题，常见的审计处理措施包括（）A.要求企业调整相关会计账务，纠正违规会计处理B.督促企业追回被转移、侵占的国有资产C.对违规违纪人员提出移交纪检监察部门处理的建议D.督促企业完善内部控制制度，规范财务管理流程E.对企业处以罚款，没收违规所得三、判断题（本题共10小题，每小题1分，共10分，正确打√，错误打×）1.国有企业获得的与日常经营活动相关的政府补助，全部应当计入营业外收入核算。（）2.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在企业所得税税前扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。（）3.国有企业财务收支审计只需要审查财务数据的真实性，不需要关注业务的合规性。（）4.企业将未实际发生的费用预提计入当期成本费用，属于虚增成本、调节利润的违规行为。（）5.根据国资委规定，国有企业不得为关联方提供担保，所有关联担保都属于违规行为。（）6.企业采用托收承付方式销售商品，应当在发出商品并办妥托收手续时确认收入。（）7.企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放的补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理。（）8.企业处置国有企业股权投资获得的净收益，不需要上缴国有资本收益，直接留在企业核算。（）9.审计中发现企业多计少计收入，只要调整会计账务即可，不需要追究相关人员责任。（）10.企业内部控制存在缺陷是导致财务收支违规问题发生的重要原因之一。（）四、案例分析题（本题共2小题，共50分）案例背景：某省属国有装备制造集团A公司，2025年度营业收入12亿元，利润总额8000万元，工资总额预算控制为1.2亿元。集团内部审计部门对A公司2025年度财务收支开展审计，发现以下事项：事项1：A公司向其控股股东控制的关联贸易公司B公司销售核心零部件，2025年度共销售1000件，合同约定单价为4500元，同期A公司向非关联第三方销售同款零部件单价为5000元，该交易已经A公司董事会审批，未按规定在国资监管系统公开披露相关信息，A公司已按4500元单价确认主营业务收入，差额500万元累计少计收入。经核实，B公司将获得的差价收益用于为A公司中层管理人员发放年度绩效福利，未纳入A公司工资总额核算。事项2：A公司2025年列支办公楼装修改造项目支出320万元，该项目实际发生支出仅为220万元，A公司通过虚增工程工程量、多开工程发票方式套取资金100万元，转出至A公司办公室私人账户，其中60万元用于年度违规宴请接待，40万元存放于账外尚未支出。事项3：A公司2025年将发放给120名中层管理人员的年度住房补贴合计180万元，全部计入职工福利费核算，未纳入当年工资总额统计，当年A公司工资总额实际支出（含该180万元）为1.18亿元，未超过预算额度。事项4：A公司2025年申报研发费用加计扣除，申报研发费用总金额为2400万元，经审计核实，A公司将生产部门120名生产人员2025年度工资合计480万元计入研发费用，该部分人员实际未参与任何研发项目，导致A公司多享受加计扣除480万元，少缴纳企业所得税120万元（企业所得税税率25%，加计扣除比例100%）。问题：（1）请分别指出上述四个事项中，A公司存在哪些违规问题，违反了哪些现行监管规定？（30分）（2）针对上述四个事项，分别提出具体的审计处理整改建议。（20分）参考答案及解析一、单项选择题1.B解析：A选项是传统财务审计的基础功能，不是核心目标；C选项是社会审计对财务报表审计的目标；D选项是国有企业经济责任审计的核心目标，因此B正确。2.C解析：根据国资委39号令，工资总额是企业支付给与本企业建立劳动关系职工的全部劳动报酬，A属于社会保险费，不属于工资总额；B属于职工福利费，D是支付给劳务派遣机构的费用，不纳入用工单位工资总额，因此C正确。3.B解析：生产设备日常维修费用应当费用化计入当期损益，企业将其资本化计入在建工程，导致资产总额虚增，当期费用少计，营业利润虚增，因此B正确。4.D解析：小金库的核心是账外管理未纳入单位大账核算，D选项属于企业调节利润的损益舞弊，资金仍在单位大账内核算，不属于小金库，因此D正确。5.B解析：根据现行企业所得税规定，只有直接从事研发活动人员的五险一金可以加计扣除，A属于生产支出，C未分开核算不能扣除，D不征税收入对应支出不能扣除，因此B正确。6.B解析：资本性支出受益期超过一个会计年度，收益性支出受益期仅为当期，划分核心是判断受益期，防范企业通过错误划分调节当期利润，因此B正确。7.C解析：根据2023年财政部《国有企业财务管理通则》，个人承担的税款不得由企业承担，因此C正确。8.B解析：已经发生的费用未核销，仍然挂账其他应收款作为资产，导致资产虚增，费用少计，利润虚增，因此B正确。9.B解析：预收货款销售应当在发出商品时确认收入，委托代销应当在收到代销清单时确认收入，附有退回条款的销售应当按预期不会退回的部分确认收入，只有B正确。10.A解析：现行企业所得税规定，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予当年扣除，1000万×12%=120万，因此A正确。11.A解析：异常的“企业已付，银行未付”大额支出，通常是企业已经实际支付资金，未入账，用于账外支出，因此A正确。12.C解析：即使履行审批程序，偏离公允价格向关联方转移利益也违反国资监管规定，会造成国有资产流失，因此C表述错误，符合题意。13.A解析：政府无偿调入固定资产，按调出方账面价值加上相关税费入账，因此A正确。14.D解析：产品质量保证损失属于销售费用核算，不属于营业外支出，因此D正确。15.D解析：纪检监察部门是执纪监督机构，不属于财务收支审计的审计主体，因此D正确。16.A解析：合法性审计核心是审查合规性，B是效益审计范畴，C是真实性审计范畴，D是效益审计范畴，因此A正确。17.C解析：设备应当作为固定资产核算，当年应当计提折旧3万，企业全部计入当期费用，导致当年费用多计30万-3万=27万，利润虚减27万，因此C正确。18.C解析：日常经营相关的增值税即征即退属于经常性损益，其余都属于非经常性损益，因此C正确。19.B解析：经营租入固定资产改良支出计入长期待摊费用分期摊销，因此B正确。20.D解析：D是符合会计准则的正确会计处理，不属于舞弊情形，因此D正确。二、多项选择题1.ABCDE解析：以上五项全部属于国有企业财务收支审计的核心内容，因此全选。2.ABCDE解析：以上五种程序均为主营业务收入真实性审计的常用有效程序，因此全选。3.ABDE解析：节日福利属于职工福利费范畴，其余四项都属于应当纳入工资总额管理的支出，不得脱离工资总额预算，因此ABDE正确。4.ABCDE解析：以上五项均属于虚列支出的常见不合规情形，因此全选。5.ABCD解析：合理的劳动保护支出准予税前扣除，其余四项均不得扣除，因此ABCD正确。6.ABCE解析：小金库资金可以用于多种违规用途，包括行贿、公款私存等，D表述错误，其余正确，因此ABCE正确。7.ABDE解析：闲置的固定资产也需要计提折旧，C表述错误，其余正确，因此ABDE正确。8.ACD解析：超过标准的业务招待费和税收滞纳金，税法规定永远不得扣除，不产生暂时性差异，其余事项都会产生暂时性差异，因此ACD正确。9.ABCDE解析：以上五项均为往来账款审计的重点风险点，因此全选。10.ABCD解析：罚款没收违规所得是执法机关的权力，审计机构可以提出建议，不能直接处罚，因此E错误，ABCD正确。三、判断题1.×解析：与日常经营相关的政府补助应当计入其他收益，只有与日常经营无关的才计入营业外收入。2.√解析：符合现行企业所得税扣除规定。3.×解析：国有企业财务收支审计需要同时审查真实性、合法性和效益性，合规性是核心内容之一。4.√解析：未实际发生的费用预提，违反了权责发生制和真实性原则，属于调节利润的违规行为。5.×解析：国有企业履行规定审批程序后，可以按规定为关联方提供合规担保，不是全部都违规。6.√解析：符合会计准则关于收入确认的规定。7.√解析：符合国资监管和会计准则关于工资总额的规定。8.×解析：国有企业股权投资处置净收益属于国有资本收益，应当按规定上缴。9.×解析：如果属于故意舞弊，造成国有资产流失的，应当追究相关人员责任。10.√解析：内部控制缺陷是财务收支违规的主要根源之一，表述正确。四、案例分析题参考答案（1）各事项违规问题及违反规定如下：事项1：A公司存在三项违规问题：第一，未按公允价格开展关联交易，通过关联交易隐匿企业收入，向关联方转移国有资产利益，违反了《企业会计准则》关于收入计量的规定，以及国资委《中央企业关联交易管理办法》关于关联交易定价公允、公开披露的规定；第二，未按规定披露关联交易信息，违反了国资监管关于关联交易透明度的要求；第三，通过关联方变通发放职工福利，规避工资总额预算管理，违反了国资委《工资总额管理办法》关于所有对职工的劳动报酬都应当纳入工资总额统一管理的规定，造成工资总额核算不实。事项2：A公司存在三项违规问题：第一，虚增工程项目支出，套取国有资金设立账外小金库，违反了财经法规关于所有收支都应当纳入单位财务统一核算的规定，符合小金库认定标准，属于严重违规行为；第二，套取资金用于违规接待，违反了中央八项规定精神和国有企业业务招待费管理的相关规定；第三，虚增成本费用，造成会计信息失真，违反了《企业会计准则》关于支出真实性核算的要求。事项3：A公司存在违规问题：根据国资委工资总