2026年初级会计考试《经济法基础》真题附答案

2026年初级会计考试《经济法基础》练习题附答案一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.下列规范性文件中，属于行政法规的是（）A.全国人民代表大会常务委员会发布的《中华人民共和国会计法》B.国务院发布的《企业财务会计报告条例》C.财政部发布的《会计人员管理办法》D.中国人民银行发布的《支付结算办法》2.根据会计法律制度的规定，下列会计档案中，最低保管期限为30年的是（）A.年度财务会计报告B.银行对账单C.纳税申报表D.原始凭证3.根据支付结算法律制度的规定，下列主体中，不能开立基本存款账户的是（）A.甲大学在校外设立的临时项目部B.乙有限责任公司C.丙个体工商户D.丁居民委员会4.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票提示付款期限的表述中，正确的是（）A.自出票日起1个月B.自出票日起2个月C.自到期日起1个月D.自到期日起2个月5.根据增值税法律制度的规定，下列业务中，应当按照“现代服务——物流辅助服务”缴纳增值税的是（）A.运输企业提供的跨城市货物运输服务B.快递公司提供的同城信件收派服务C.租赁公司提供的货车融资租赁服务D.广告公司提供的海报设计服务6.甲空调生产企业为增值税一般纳税人，2025年6月购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明税额26万元，当月购入一批用于职工福利的节日礼品，取得增值税专用发票注明税额3.9万元，当月因管理不善丢失一批上月购进的生产用原材料，该批原材料进项税额已经抵扣，账面成本为10万元，适用增值税税率13%。已知甲企业当月无其他购进业务，甲企业当月准予抵扣的进项税额为（）A.26万元B.24.7万元C.28.6万元D.29.9万元7.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从量定额计征方式征收消费税的是（）A.白酒B.卷烟C.成品油D.高档化妆品8.甲商贸公司2025年度符合小型微利企业条件，当年应纳税所得额为280万元，根据企业所得税法律制度的最新规定，甲公司2025年度应缴纳企业所得税税额为（）A.14万元B.28万元C.56万元D.70万元9.甲公司2025年度计入成本、费用的实发合理工资总额为500万元，拨缴工会经费12万元，发生职工福利费80万元，发生职工教育经费35万元。已知，企业发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别不超过工资薪金总额2%、14%、8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。甲公司计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的三项经费合计为（）A.125万元B.120万元C.115万元D.110万元10.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的是（）A.基本医疗保险B.住房公积金C.大病医疗D.财产保险11.李某2025年每月取得工资薪金12000元，每月缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金合计3000元，李某有一个10岁女儿，子女教育专项附加扣除由李某100%扣除，李某为独生子，赡养65岁父母，无其他专项附加扣除项目。已知全年减除费用为60000元，居民个人综合所得，全年应纳税所得额不超过36000元的，税率为3%。李某2025年全年应缴纳个人所得税税额是（）A.360元B.1080元C.2280元D.5880元12.甲企业2025年年初拥有一栋原值为6000万元的办公楼，2025年6月30日将该办公楼整体出租给乙公司，签订租赁合同约定月不含增值税租金20万元，租期1年。已知，房产税从价计征税率为1.2%，从租计征税率为12%，当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。甲企业2025年度应缴纳房产税税额是（）A.25.2万元B.39.6万元C.43.2万元D.50.4万元13.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，按件贴花征收印花税的是（）A.营业账簿中的资金账簿B.商标注册证C.买卖合同D.货物运输合同14.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列用地中，免征城镇土地使用税的是（）A.企业厂区内的绿化用地B.市政街道公共用地C.纳税单位无偿使用免税单位的土地D.房地产开发企业建造商品房用地15.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，正确的是（）A.劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过1个月B.劳动合同期限3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月C.同一用人单位与同一劳动者可以约定两次试用期D.试用期不包含在劳动合同期限内16.根据社会保险法律制度的规定，下列关于失业保险领取期限的表述中，累计缴费满5年不足10年的，领取失业保险金的期限最长为（）A.12个月B.18个月C.24个月D.36个月17.根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用的关税税率是（）A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.普通税率18.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免征车船税的是（）A.家用载客汽车B.城市公交车C.捕捞渔船D.载货汽车19.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税主体权利的是（）A.税收监督权B.申请退还多缴税款权C.要求保密权D.税务检查权20.根据支付结算法律制度的规定，信用卡透支利率实行上限和下限管理，透支利率上限为日利率（）A.万分之三B.万分之五C.万分之十D.万分之十五21.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人选择简易计税方法计税，一经选择，（）内不得变更。A.12个月B.24个月C.36个月D.6个月22.甲公司为居民企业，2025年度境内应纳税所得额为500万元，来源于境外A国的应纳税所得额为100万元，已经在境外缴纳企业所得税20万元，已知甲公司适用的企业所得税税率为25%，计算甲公司2025年度应缴纳企业所得税税额为（）A.125万元B.120万元C.150万元D.145万元23.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（）A.转让国有土地使用权B.出让国有土地使用权C.转让地上建筑物产权D.转让附着物产权二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.根据会计法律制度的规定，下列关于会计人员回避制度的表述中，正确的有（）A.国家机关任用会计人员应当实行回避制度B.国有企业任用会计人员应当实行回避制度C.单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人D.会计机构负责人的直系亲属不得在本单位从事出纳工作2.根据支付结算法律制度的规定，下列票据欺诈行为中，属于票据伪造的有（）A.假冒出票人在票据上签章B.涂改票据金额C.盗用他人名义在票据上签章D.变更票据上的收款人名称3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）A.农业生产者销售自产的蔬菜B.残疾人个人提供加工劳务C.个人转让著作权D.个人销售自建自用住房4.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有（）A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税B.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的税务机关解缴消费税税款C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应当向销售地税务机关申报纳税5.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税综合所得征税范围的有（）A.财产租赁所得B.利息股息红利所得C.偶然所得D.劳务报酬所得6.根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征税范围的有（）A.土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋买卖D.房屋抵押7.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位应当向劳动者支付经济补偿的有（）A.用人单位被依法宣告破产终止劳动合同的B.劳动者主动提出辞职并与用人单位协商一致解除劳动合同的C.用人单位未及时足额支付劳动报酬，劳动者解除劳动合同的D.用人单位依照企业破产法规定进行重整，裁减人员的8.根据票据法律制度的规定，下列票据中，允许个人使用的有（）A.支票B.银行汇票C.银行本票D.商业汇票9.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（）A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.超过规定标准的公益性捐赠支出D.未经核定的准备金支出10.根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述中，正确的有（）A.记名预付卡可挂失，可赎回B.不记名预付卡不挂失，不赎回C.记名预付卡不得设置有效期D.不记名预付卡有效期不得低于3年三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1.仲裁裁决作出后，一方当事人不履行仲裁裁决的，另一方当事人可以向人民法院申请强制执行。2.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。3.支票的出票人签发支票的金额不得超过出票时付款人处实有的存款金额。4.固定业户到外县（市）销售货物，应当向其机构所在地的税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的税务机关申报纳税。5.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。6.个人取得的国债利息收入免征个人所得税。7.电网与用户之间签订的供用电合同，应当按照购销合同征收印花税。8.劳动者提前15日以书面形式通知用人单位，可以解除劳动合同。9.失票人应当在通知挂失止付后的3日内，依法向票据支付地人民法院申请公示催告。10.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为支付货款，向乙公司签发一张出票人为甲公司、收款人为乙公司、承兑人为A银行的银行承兑汇票，汇票到期日为2025年6月1日，票据金额为100万元。乙公司收到汇票后，将该汇票背书转让给丙公司支付原材料价款，并在背书人栏记载“不得转让”字样。丙公司取得汇票后，又将该汇票背书转让给丁公司支付工程款。丁公司于2025年6月5日向A银行提示付款，A银行以甲公司未足额交存票款为由拒绝付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列关于该汇票出票行为效力的表述中，正确的是（）A.出票人甲公司签发汇票后，即承担该汇票承兑和付款的保证责任B.A银行承兑汇票后，成为汇票的主债务人，承担绝对付款责任C.收款人乙公司取得汇票后，依法享有票据权利D.出票行为仅产生票据权利，不产生票据义务2.乙公司在背书时记载“不得转让”字样，下列关于该记载效力的表述中，正确的是（）A.该记载无效，背书转让行为仍然有效B.该记载有效，乙公司对丁公司不承担保证责任C.该记载有效，丙公司不得再转让汇票D.该记载有效，转让后乙公司仅对丙公司不承担保证责任3.下列关于丁公司提示付款行为的表述中，正确的是（）A.丁公司提示付款期限符合法律规定B.丁公司应当向A银行提示付款C.丁公司提示付款期限晚于法定期限，票据权利消灭D.丁公司提示付款期限晚于法定期限，A银行可以拒绝付款4.如果A银行拒绝付款，丁公司可以行使追索权的对象有（）A.甲公司B.A银行C.乙公司D.丙公司（二）甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和果酒，2025年5月发生下列经营业务：（1）外购一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明税额39万元，支付运输费，取得增值税专用发票注明税额0.45万元，因管理不善，该批原材料的10%发生非正常损失，剩余90%验收入库。（2）销售500吨自产粮食白酒，取得不含税销售额2000万元，另收取包装物押金22.6万元，品牌使用费113万元，所有款项均已收讫。（3）将10吨自产粮食白酒用于连续生产酒心巧克力，将5吨自产粮食白酒捐赠给当地举办的美食节活动，该类白酒同类不含税销售价格为1万元/吨。（4）销售100吨自产果酒，取得不含税销售额300万元，另收取包装物押金11.3万元，双方约定3个月内返还包装物，押金退还。已知：粮食白酒增值税税率为13%，消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克；果酒增值税税率为13%，消费税比例税率为10%；取得的扣税凭证均符合抵扣规定，品牌使用费属于价外费用，白酒包装物押金需要并入当期销售额征税，果酒包装物押金未逾期不征税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲酒厂当月业务（1）准予抵扣的进项税额，下列算式正确的是（）A.39+0.45=39.45万元B.(39+0.45)×(1-10%)=35.505万元C.39×(1-10%)+0.45=35.55万元D.39+0.45×(1-10%)=39.405万元2.计算甲酒厂业务（2）应当计入增值税销售额的金额，下列计算正确的是（）A.2000+22.6+113=2135.6万元B.2000+(22.6+113)÷(1+13%)=2120万元C.2000+113÷(1+13%)=2100万元D.2000万元3.下列关于甲酒厂业务（3）的消费税和增值税处理中，正确的是（）A.将自产白酒用于连续生产酒心巧克力，不缴纳增值税，不缴纳消费税B.将自产白酒用于连续生产酒心巧克力，不缴纳增值税，缴纳消费税C.将自产白酒捐赠给美食节，视同销售，缴纳增值税和消费税D.将自产白酒捐赠给美食节，不视同销售，不缴纳增值税和消费税4.计算甲酒厂当月销售果酒应当缴纳的消费税，下列算式正确的是（）A.300×10%=30万元B.(300+11.3)×10%=31.13万元C.(300+11.3÷(1+13%))×10%=31万元D.300+11.3÷(1+13%)×10%=30万元（三）王某是我国境内某公司的在职职员，2025年取得下列收入：（1）每月取得工资10000元，当地规定每月缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金合计1200元。王某有一个7岁儿子，正在读小学，子女教育专项附加扣除由王某按100%扣除；王某偿还首套住房贷款，每月发生贷款利息1500元，住房贷款利息专项附加扣除由王某按100%扣除；王某的父母均年满60周岁，王某还有一个妹妹，赡养老人专项附加扣除由兄妹两人平均分摊。（2）3月份为某培训机构做线下授课培训，取得劳务报酬3000元。（3）5月份出版一本财经专著，取得稿酬所得50000元。（4）8月份转让一项专利技术使用权，取得特许权使用费所得10000元。已知：居民个人劳务报酬所得预扣预缴个人所得税时，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，预扣率为20%；综合所得全年减除费用为60000元；取得的各项所得均已经预扣预缴个人所得税。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算王某2025年综合所得应纳税所得额时，下列准予扣除的专项附加扣除全年合计金额，正确的是（）A.(1000+1000+1000)×12=36000元B.(1000+1500+1000)×12=42000元C.(1000+1000+2000)×12=48000元D.(1500+1000+2000)×12=54000元2.计算王某3月份取得劳务报酬所得，培训机构预扣预缴的个人所得税税额，下列计算正确的是（）A.3000×20%=600元B.(3000-800)×20%=440元C.3000×(1-20%)×20%=480元D.(3000-800)×(1-20%)×20%=352元3.王某取得的下列收入中，计入综合所得应纳税所得额时，处理正确的有（）A.工资薪金所得全额计入收入额B.劳务报酬所得减除20%的费用后计入收入额C.稿酬所得减除20%的费用后，再减按70%计算计入收入额D.特许权使用费所得减除20%的费用后计入收入额4.下列关于王某办理2025年度个人所得税综合所得汇算清缴的表述中，符合法律规定的有（）A.王某应当办理年度汇算清缴B.王某已经预扣预缴足额税款，不需要办理年度汇算清缴C.王某办理年度汇算清缴后，可以依法申请退税D.王某办理年度汇算清缴后，需要补缴税款参考答案及解析：一、单项选择题1.答案：B解析：行政法规是由国务院制定发布的规范性文件，选项A属于法律，选项CD属于部门规章，因此选项B正确。2.答案：D解析：年度财务会计报告需要永久保管，银行对账单、纳税申报表最低保管期限为10年，原始凭证最低保管期限为30年，因此选项D正确。3.答案：A解析：临时项目部属于临时机构，只能开立临时存款账户，不能开立基本存款账户，企业、个体工商户、社会团体、居民委员会都可以开立基本存款账户，因此选项A正确。4.答案：A解析：银行汇票是即期票据，提示付款期限自出票日起1个月，因此选项A正确。5.答案：B解析：货物运输服务属于“交通运输服务”，有形动产融资租赁服务属于“现代服务——租赁服务”，海报设计服务属于“现代服务——文化创意服务”，收派服务属于“现代服务——物流辅助服务”，因此选项B正确。6.答案：B解析：用于职工福利的购进货物进项税额不得抵扣，非正常损失的购进货物进项税额也不得抵扣，因此准予抵扣的进项税额=26-10×13%=24.7万元，选项B正确。7.答案：C解析：白酒、卷烟实行复合计征，高档化妆品实行从价计征，成品油实行从量定额计征，因此选项C正确。8.答案：A解析：符合条件的小型微利企业，应纳税所得额不超过300万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，因此应纳税额=280×25%×20%=14万元，选项A正确。9.答案：C解析：工会经费扣除限额=500×2%=10万元，实际发生12万元，准予扣除10万元；职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，实际发生80万元，准予扣除70万元；职工教育经费扣除限额=500×8%=40万元，实际发生35万元，准予扣除35万元；合计准予扣除=10+70+35=115万元，因此选项C正确。10.答案：C解析：基本医疗保险、住房公积金属于专项扣除，大病医疗属于专项附加扣除，因此选项C正确。11.答案：A解析：全年收入=12000×12=144000元，全年扣除项目合计=60000+3000×12+1000×12+2000×12=60000+36000+12000+24000=132000元，应纳税所得额=144000-132000=12000元，应纳税额=12000×3%=360元，因此选项A正确。12.答案：B解析：上半年从价计征房产税=6000×(1-30%)×1.2%×6/12=25.2万元，下半年从租计征房产税=6×20×12%=14.4万元，合计应缴纳房产税=25.2+14.4=39.6万元，因此选项B正确。13.答案：B解析：权利、许可证照按件贴花，包括不动产权证书、商标注册证、专利证书、营业执照等，因此选项B正确。14.答案：B解析：市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税，企业厂区内绿化用地应当征税，纳税单位无偿使用免税单位土地应当征税，房地产开发企业建造商品房用地应当征税，因此选项B正确。15.答案：B解析：劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月；同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期；试用期包含在劳动合同期限内，因此只有选项B正确。16.答案：B解析：累计缴费满1年不足5年的，领取最长12个月；累计缴费满5年不足10年的，领取最长18个月；累计缴费10年以上的，领取最长24个月，因此选项B正确。17.答案：C解析：特惠税率适用于原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款贸易协定的国家或地区的进口货物，因此选项C正确。18.答案：C解析：捕捞、养殖渔船免征车船税，因此选项C正确。19.答案：D解析：税务检查权是征税主体税务机关的权利，不属于纳税主体的权利，因此选项D正确。20.答案：B解析：信用卡透支利率上限为日利率万分之五，下限为日利率万分之五的0.7倍，因此选项B正确。21.答案：C解析：一般纳税人选择简易计税方法计税，一经选择，36个月内不得变更，因此选项C正确。22.答案：A解析：抵免限额=100×25%=25万元，实际已经缴纳20万元，所以需要补缴5万元，境内应纳税额=500×25%=125万元，合计应纳税额=125+5=125万元，因此选项A正确。23.答案：B解析：出让国有土地使用权是国家行为，不属于土地增值税征税范围，转让国有土地使用权才属于征税范围，因此选项B正确。二、多项选择题1.答案：ABCD解析：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度，单位领导人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人，会计机构负责人的直系亲属不得在本单位担任出纳，四个选项表述均正确。2.答案：AC解析：票据伪造是指假冒、盗用他人名义签章的行为，票据变造是指变更票据上除签章以外的记载事项，因此选项AC属于票据伪造，表述正确。3.答案：ABCD解析：四个选项均符合增值税免税政策，全部表述正确。4.答案：ABC解析：纳税人到外县（市）销售自产应税消费品，应当回机构所在地或者居住地税务机关申报纳税，选项D错误，ABC表述正确。5.答案：ABC解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，因此选项ABC不属于综合所得，表述正确。6.答案：ABC解析：房屋抵押没有发生权属转移，不属于契税征税范围，选项D错误，ABC表述正确。7.答案：ACD解析：劳动者主动提出辞职并与用人单位协商一致解除劳动合同，用人单位不需要支付经济补偿，选项B错误，ACD表述正确。8.答案：ABC解析：商业汇票只能单位使用，个人不能使用，支票、银行汇票、银行本票个人可以合法使用，因此选项ABC表述正确。9.答案：ABCD解析：四个选项均不得在企业所得税税前扣除，全部表述正确。10.答案：ABC解析：不记名预付卡有效期不得低于3年，选项D表述错误，ABC表述正确。三、判断题1.答案：√解析：仲裁裁决具有强制执行力，一方不履行的，另一方可以向法院申请强制执行，表述正确。2.答案：√解析：单位负责人是单位会计责任主体，对本单位会计工作和会计资料真实性完整性负责，表述正确。3.答案：×解析：支票出票人签发支票的金额不得超过付款时付款人处实有的存款金额，不是出票时，表述错误。4.答案：√解析：固定业户到外县销售货物，应当向机构所在地税务机关报告外出经营事项，向机构所在地申报纳税，表述正确。5.答案：√解析：公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除，表述正确。6.答案：√解析：国债利息收入免征个人所得税，表述正确。7.答案：×解析：电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税，表述错误。8.答案：×解析：劳动者提前30日以书面形式通知用人单位，可以解除劳动合同，不是15日，表述错误。9.答案：√解析：失票人应当在通知挂失止付后的3日内，依法向票