2026年税务稽查考试题(附答案)

2026年税务稽查考试题(附答案)一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起多少日内，向税务机关申报办理税务登记？A.15日B.30日C.60日D.90日答案B2.税务稽查人员在对某企业进行检查时，发现该企业存在偷税行为，按照法律规定，税务机关追征期一般为几年？A.3年B.5年C.10年D.无限期答案B解析根据《税收征收管理法》规定，因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受期限限制。题目未明确偷税行为的时间限制，但按一般规定，因偷税被查处的追征期不受期限限制，此处选B为普遍适用的常规追征期。3.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的是？A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将自产的货物用于集体福利D.将购进的货物用于非增值税应税项目答案C解析根据增值税相关规定，将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同销售货物。而将购进的货物用于集体福利、个人消费或非增值税应税项目，属于进项税额不得抵扣的情形，不视同销售。4.稽查人员在检查企业所得税时，下列哪项支出在计算应纳税所得额时准予扣除？A.向投资者支付的股息、红利B.企业所得税税款C.罚金、罚款和被没收财物的损失D.按照规定计算的固定资产折旧答案D解析根据《企业所得税法》规定，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，企业所得税税款，罚金、罚款和被没收财物的损失，均不得在计算应纳税所得额时扣除。按规定计算的固定资产折旧准予扣除。5.税务稽查中，关于逃避追缴欠税罪的立案标准，下列哪项是正确的？A.欠缴税款1万元以上，且占应纳税额10%以上B.欠缴税款5万元以上，且占应纳税额10%以上C.欠缴税款10万元以上，且占应纳税额20%以上D.欠缴税款1万元以上，且占应纳税额5%以上答案A解析根据《刑法》及相关司法解释，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上不满10万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。立案标准为欠缴税款1万元以上，且占应纳税额10%以上。6.税务稽查人员实施检查时，应当出示什么证件？A.身份证和介绍信B.税务检查证和税务检查通知书C.工作证和介绍信D.税务检查证和工作证答案B解析根据《税收征收管理法》规定，税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。7.某企业2025年度会计利润为300万元，当年通过公益性社会团体向目标脱贫地区捐赠40万元，则该企业当年公益性捐赠的税前扣除限额为？A.36万元B.40万元C.34万元D.12万元答案B解析根据现行规定，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。因此40万元可全额扣除。8.下列证据材料中，不能单独作为定案依据的是？A.与原件核对无误的复印件B.未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言C.依法取得的电子数据D.经公证的书证答案B解析根据《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的规定》，未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言，不能单独作为定案依据。9.对于纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，税务机关可处以多少罚款？A.2万元以下B.3万元以下C.5万元以下D.10万元以下答案C解析根据《税收征收管理法》第六十四条第一款规定，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。10.税务稽查案件查结后，需要立案查处的案件，应当自确定检查之日起多少日内完成？A.30日B.45日C.60日D.90日答案C解析根据《税务稽查工作规程》规定，稽查局应当自立案之日起60日内完成检查工作。案情复杂需要延长的，应当经稽查局局长批准。11.下列各项中，属于消费税征税范围的是？A.白酒B.笔记本电脑C.手机D.冰箱答案A解析消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。白酒属于酒类，为消费税征税对象。12.税务稽查中，关于偷税行为，下列哪项表述是正确的？A.偷税行为只需补缴税款，不需加收滞纳金B.偷税行为应当追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款C.偷税行为只需处以罚款，不需补缴税款D.偷税行为情节严重的，可直接追究刑事责任，不需行政处罚答案B解析根据《税收征收管理法》第六十三条规定，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。13.某企业为增值税一般纳税人，2026年3月取得不含税销售额100万元，当月进项税额为8万元，该企业当月应缴纳增值税为？A.5万元B.13万元C.8万元D.21万元答案A解析一般纳税人增值税应纳税额=当期销项税额−当期进项税额。销项税额=100万×13%=13万元，应纳税额=13−8=5万元。14.税务稽查人员对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以采取的措施是？A.扣押、查封其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产B.直接冻结其银行存款C.要求其提供纳税担保D.限制其法定代表人出境答案A解析根据《税收征收管理法》第五十五条规定，税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照规定的批准权限采取税收保全措施，即扣押、查封其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。15.下列各项中，关于虚开增值税专用发票罪的认定，正确的是？A.为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的B.只有为自己虚开才构成犯罪C.只有为他人虚开才构成犯罪D.只有介绍他人虚开才构成犯罪答案A解析根据《刑法》第二百零五条规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。16.税务稽查中，检查从事生产、经营的纳税人在银行的存款账户时，应当经谁批准？A.税务所长B.稽查局长C.县以上税务局（分局）局长D.设区的市、自治州以上税务局（分局）局长答案C解析根据《税收征收管理法》第五十四条规定，经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。17.关于税务稽查中的回避制度，下列说法正确的是？A.稽查人员与当事人有直接利害关系的，应当回避B.稽查人员与当事人有间接利害关系的，可以不回避C.只有被检查人有权申请稽查人员回避D.稽查人员是否回避由稽查局集体决定答案A解析根据《税务稽查工作规程》规定，稽查人员与被查对象有利害关系或者其他可能影响公正执法的情形的，应当回避。被查对象也有权要求他们回避。回避决定由稽查局局长批准。18.某企业2025年度发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元，当年销售收入为2000万元，该企业当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为？A.30万元B.18万元C.10万元D.12万元答案D解析业务招待费扣除标准为发生额的60%，且不得超过当年销售（营业）收入的5‰。发生额的60%为18万元，销售收入的5‰为10万元，取较小者，即10万元，正确答案为D。19.税务稽查人员到企业实施检查时，企业财务人员拒不提供相关资料，税务机关可以如何处理？A.直接对企业法定代表人进行罚款B.责令限期改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款C.直接查封企业资产D.直接移送公安机关处理答案B解析根据《税收征收管理法》第七十条规定，纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。20.税务处理决定书应当在作出之日起几日内送达当事人？A.3日B.5日C.7日D.10日答案C解析根据《税务稽查工作规程》规定，税务处理决定书、税务行政处罚决定书等应当在作出之日起7日内按照相关规定送达当事人。二、多项选择题（每题2分，共30分）1.下列各项中，属于税务稽查选案来源的有？A.税收大数据风险分析推送的案源B.上级税务机关交办的案件C.检举人举报的涉税违法线索D.其他部门转办的涉税违法案件E.稽查人员自行发现的线索答案ABCDE解析根据《税务稽查工作规程》，税务稽查案源主要包括：税收风险管理推送的案源、上级交办、督办案件、部门移交、检举、受托协查、其他等。2.根据《税收征收管理法》，下列属于税收保全措施的有？A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行从纳税人的存款中扣缴税款D.依法拍卖或者变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产E.限制纳税人法定代表人出境答案AB解析税收保全措施包括冻结存款、扣押查封财产。选项C和D属于税收强制执行措施。选项E属于阻止出境措施，不属于税收保全措施。3.下列各项中，属于增值税免税项目的有？A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.古旧图书D.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备E.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备答案ABCDE解析根据《增值税暂行条例》第十五条规定，上述五项均属于免征增值税项目。4.税务行政处罚的种类包括？A.罚款B.没收违法所得和非法财物C.停止出口退税权D.吊销税务行政许可证件E.行政拘留答案ABCD解析根据《税务行政处罚裁量权行使规则》，税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得和非法财物、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件等。行政拘留属于公安机关的行政处罚权，税务机关无权实施。5.下列行为中，属于虚开增值税专用发票行为的有？A.没有货物购销而为他人开具增值税专用发票B.有货物购销但为他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票C.进行了实际经营活动但让他人为自己代开增值税专用发票D.介绍他人虚开增值税专用发票E.收购农产品开具农产品收购发票答案ABCD解析虚开增值税专用发票包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种行为。选项E属于正常开具收购发票行为，不属于虚开。6.下列各项中，属于企业所得税视同销售情形的有？A.将自产货物用于市场推广B.将自产货物用于职工福利C.将自产货物用于对外捐赠D.将自产货物用于连续生产E.将自产货物用于在建工程答案ABC解析根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：用于市场推广或销售、用于交际应酬、用于职工奖励或福利、用于股息分配、用于对外捐赠。选项D和E属于内部处置资产，不视同销售。7.税务稽查中，可以适用简易程序的行政处罚案件应同时满足的条件包括？A.违法事实确凿并有法定依据B.对公民处以50元以下罚款C.对法人或者其他组织处以1000元以下罚款D.对法人或者其他组织处以2000元以下罚款E.警告答案ABCE解析根据《行政处罚法》规定，违法事实确凿并有法定依据，对公民处以二百元以下、对法人或者其他组织处以三千元以下罚款或者警告的行政处罚的，可以当场作出行政处罚决定。税务稽查简易程序的适用标准为对公民处50元以下、对法人或其他组织处1000元以下罚款或者警告。8.下列哪些情形下，税务机关有权核定纳税人的应纳税额？A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的E.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的答案ABCDE解析根据《税收征收管理法》第三十五条规定，上述五种情形均属于税务机关有权核定应纳税额的情形。9.下列各项中，在计算个人所得税综合所得时，可以扣除的专项附加扣除项目包括？A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息或者住房租金E.赡养老人答案ABCDE解析根据《个人所得税法》规定，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人以及3岁以下婴幼儿照护六项。10.税务稽查文书送达的方式包括？A.直接送达B.留置送达C.委托送达D.邮寄送达E.公告送达答案ABCDE解析根据《税收征收管理法实施细则》及《税务稽查工作规程》规定，税务文书送达方式包括直接送达、留置送达、委托送达、邮寄送达和公告送达。11.关于税务稽查中的证据，下列属于法定证据种类的有？A.书证B.物证C.视听资料D.电子数据E.证人证言答案ABCDE解析根据《行政诉讼法》及税务稽查相关规定，证据种类包括书证、物证、视听资料、电子数据、证人证言、当事人的陈述、鉴定意见、勘验笔录、现场笔录。12.下列各项中，属于偷税手段的有？A.伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证B.在账簿上多列支出或者不列、少列收入C.经税务机关通知申报而拒不申报D.进行虚假的纳税申报E.拖欠税款经催缴后补缴答案ABCD解析根据《税收征收管理法》第六十三条规定，偷税的手段包括伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报。选项E属于欠税行为。13.税务稽查中，下列哪些资料可以作为稽查定案的依据？A.纳税申报表B.账簿凭证C.合同协议D.银行账户流水E.询问笔录答案ABCDE解析税务稽查定案需要全面收集证据，上述五项均属于稽查取证范围，经查证属实后均可作为定案依据。14.根据《刑法》规定，下列哪些行为可能构成逃税罪？A.纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的B.扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的C.纳税人缴纳税款后，采取假报出口或者其他欺骗手段，骗取所缴纳的税款的D.纳税人经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的（初犯）E.纳税人因偷税被税务机关给予二次以上行政处罚后又偷税的答案ABE解析选项C构成骗取出口退税罪。选项D中，根据《刑法》第二百零一条第四款规定，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。选项E属于应当追究刑事责任的情形。15.税务稽查中，关于调取账簿资料，下列说法正确的有？A.调取账簿资料应当出具调取账簿资料通知书B.调取以前会计年度的账簿资料，应当在3个月内完整退还C.调取以前会计年度的账簿资料，应当在30日内完整退还D.调取当年账簿资料，应当在30日内完整退还E.调取当年账簿资料，应当在3个月内完整退还答案ABD解析根据《税收征收管理法实施细则》规定，税务机关调取账簿资料，调取以前会计年度的账簿资料应当在3个月内完整退还，调取当年账簿资料应当在30日内完整退还。三、判断题（每题1分，共20分）1.税务稽查的基本任务是根据国家税收法律法规，查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。答案正确2.税务稽查局可以自行制定税收规范性文件。答案错误解析根据《税务稽查工作规程》规定，稽查局应当严格按照法定权限和程序实施稽查，不得自行制定税收规范性文件。税收规范性文件的制定权在县以上税务机关。3.从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户。答案正确4.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不必办理纳税申报。答案错误解析根据《税收征收管理法实施细则》规定，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。5.增值税一般纳税人购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额进行抵扣。答案错误解析根据现行政策，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。6.税务稽查中取得的证据材料，应当注明来源和取得时间。答案正确7.税收违法行为涉嫌犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关处理，可以以行政处罚代替移送。答案错误解析根据《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》，行政执法机关移送涉嫌犯罪案件应当依法移送，不得以行政处罚代替移送。8.纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全措施。答案正确9.虚开增值税专用发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑。答案正确10.税务稽查人员在进行税务检查时，可以随意进入企业生产经营场所进行检查，无需出示证件。答案错误解析税务稽查人员进行税务检查时，必须出示税务检查证和税务检查通知书，未出示的，被检查人有权拒绝检查。11.企业所得税法中的"实际利润额"是指依照企业所得税法规定计算出的应纳税所得额。答案错误解析预缴企业所得税时的"实际利润额"是指按会计制度核算的利润总额减去以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额，与应纳税所得额不同。12.稽查局查封的商品、货物或者其他财产，在拍卖变卖后仍不足以抵缴税款、滞纳金、罚款的，应当依法继续追缴。答案正确13.个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。答案正确14.税务行政处罚决定作出后，当事人应当在收到决定书之日起15日内缴纳罚款。答案正确15.对同一违法行为，税务机关已经给予罚款处罚的，不得再给予其他任何形式的处罚。答案错误解析对当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚，但不排除依法给予其他种类的行政处罚。16.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。答案正确17.税务稽查中，对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，稽查人员可以直接进入其电子信息系统进行检查。答案错误解析根据《税务稽查工作规程》规定，对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者对电子数据进行提取、复制。并非可以直接进入检查。18.税务机关采取税收强制执行措施时，对纳税人未缴纳的滞纳金可以同时强制执行。答案正确19.税务稽查中，对于不需要立案查处的案件，稽查人员可以实施日常检查。答案正确解析根据《税务稽查工作规程》，稽查局应当根据案源的不同情况分类处理。对暂未达到立案标准的，可以进行日常检查或移送相关部门。20.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，应当先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。答案正确四、案例分析题（每题10分，共30分）1.某市税务稽查局于2026年3月对辖区内A公司（增值税一般纳税人）2024-2025年度纳税情况进行检查。经查发现以下问题：（1）2024年6月，A公司将自产的一批高档化妆品用于职工福利，该批产品生产成本为20万元，同期同类产品不含税售价为35万元，A公司未作任何税务处理。（2）2025年1月，A公司向非金融企业借款500万元，年利率为8%，同期同类金融机构贷款利率为5%，A公司当年实际支付利息40万元并全部在企业所得税前扣除。（3）2025年10月，A公司接受税务机关检查时，隐匿了部分账簿资料，被税务机关责令限期改正，但A公司逾期仍未改正。请回答：（1）针对问题（1），A公司应如何进行增值税和企业所得税处理？应补缴多少税款（不考虑附加税费，高档化妆品消费税税率为15%）？（2）针对问题（2），A公司2025年度企业所得税汇算清缴时，利息支出应如何调整？（3）针对问题（3），税务机关可以对A公司处以多少罚款？答案：（1）增值税：将自产货物用于职工福利，增值税上应视同销售，按同类产品售价计算销项税额。应补缴增值税=35×13%=4.55万元。消费税：高档化妆品属于消费税征税范围，将自产应税消费品用于职工福利，应视同销售缴纳消费税。应补缴消费税=35×15%=5.25万元。企业所得税：将自产货物用于职工福利，企业所得税上应视同销售，确认销售收入35万元，同时确认视同销售成本20万元，调增应纳税所得额15万元，同时确认职工福利费支出35万元（计入工资薪金总额的14%限额内扣除）。（2）根据企业所得税法规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。A公司实际支付利息40万元，但按同期金融机构贷款利率5%计算的扣除限额=500×5%=25万元，超过部分40−25=15万元不得税前扣除，应调增应纳税所得额15万元。（3）根据《税收征收管理法》第七十条规定，纳税人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。A公司隐匿账簿资料，经责令限期改正逾期仍未改正，属于情节严重的情形，可处1万元以上5万元以下的罚款。解析：本题综合考查增值税、消费税、企业所得税视同销售规定、利息费用扣除限额以及阻挠税务机关检查的法律责任。注意视同销售在增值税、消费税与企业所得税中的处理异同。2.2026年4月，某市税务稽查局对B公司进行税务检查时，发现以下情况：（1）B公司2025年3月向税务机关申报的增值税纳税申报表显示，当月销项税额为85万元，进项税额为70万元，已缴增值税15万元。但稽查人员通过金税系统数据比对发现，当月B公司实际开具增值税专用发票注明的销项税额为95万元，另有5万元价外费用未计入销售额申报纳税。（2）B公司2025年6月从某小规模纳税人处购买了一批原材料，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明的金额为30万元，税额为0.9万元，B公司将0.9万元作为进项税额抵扣。（3）B公司2025年7月将一批外购货物用于集体福利，该批货物购入时已抵扣进项税额2.6万元，B公司未作进项税额转出处理。请回答：（1）针对情况（1），B公司2025年3月应补缴多少增值税？（2）针对情况（2），B公司从小规模纳税人处取得代开的增值税专用发票，进项税额抵扣是否符合规定？（3）针对情况（3），B公司应如何处理？（4）综合上述情况，税务机关对B公司的行为应如何定性？应如何处理？答案：（1）B公司2025年3月少计销项税额=(95−85)+5=15万元（其中5万元价外费用未计入销售额），实际应纳增值税=95+5−70=30万元，已缴15万元，应补缴15万元。（2）符合规定。根据现行政策，自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，也可以申请税务机关代开增值税专用发票。一般纳税人取得小规模纳税人开具或代开的增值税专用发票，以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额进行抵扣。但注意，小规模纳税人适用3%征收率减按1%征收率征收增值税的，取得方按1%的征收率计算抵扣进项税额。（3）将外购货物用于集体福利，属于进项税额不得抵扣的情形。B公司应将已抵扣的进项税额2.6万元作进项税额转出处理，即应补缴增值税2.6万元。（4）B公司在账簿上不列、少列收入（少计销项税额15万元），以及将不得抵扣的进项税额进行抵扣（2.6万元），属于偷税行为。根据《税收征收管理法》第六十三条规定，应当追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上