做账实操-榨油厂全套账务处理

会计实操文库1/14做账实操-榨油厂全套账务处理一、榨油厂业务流程采购原料（菜籽、花生、大豆）→仓储入库→预处理（清理、烘干、破碎）→压榨/浸出→产出主产品成品油、副产品饼粕（菜籽饼、花生饼、豆粕，饲料原料）；少量油渣、过滤废白土。成本分摊规则：售价系数法分摊压榨联合成本；增值税农产品抵扣、食用油税收优惠单独说明。二、基础核算制度SOP总则1.成本核算分两大环节：原料仓储、压榨车间联合生产成本；2.联产品：食用油（主）、饼粕（副），按月末销售均价分摊联合成本；3.原材料：农产品原料、辅料（白土、磷酸、活性碳、包装袋、燃料煤/天然气）；4.固定资产：清理筛、烘干机、压榨机、浸出设备、精炼罐、灌装生产线；5.存货计价：月末一次加权平均法；6.计税身份：一般纳税人，自产植物油符合条件可享受增值税优惠；农产品收购发票9%抵扣进项。三、完整月度实例数据（统一数据贯穿全流程）本月业务总量：1.收购油菜籽100吨，收购价3000元/吨，开具农产品收购发票；2.辅料采购：白土、过滤助剂、食用油包装袋、天然气；3.车间领用全部菜籽加工，产出菜籽油28吨、菜籽饼68吨；剩余油渣2吨（低价外卖）；4.当月销售成品油、菜籽饼、油渣；计提工资、折旧、水电；分摊成本、计提税费。模块1：原材料采购与入库SOP1.1收购农产品油菜籽（核心：农产品进项抵扣）收购100吨菜籽，单价3000元，总收购价款300000元，9%计算抵扣进项税进项税额=300000×9%=27000，原材料入账成本=300000-27000=273000借：原材料—油菜籽273000应交税费—应交增值税（进项税额）27000贷：银行存款3000001.2采购生产辅料（精炼助剂、包装、燃料，取得13%专票）1）精炼辅料（白土、活性炭）含税11300借：原材料—精炼辅料10000应交税费—应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款113002）食用油塑料桶/包装袋含税22600借：周转材料—包装物20000应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款226003）生产天然气燃料含税9810（9%燃气专票）借：原材料—燃料（天然气）9000应交税费—应交增值税（进项税额）810贷：银行存款98101.3采购设备、固定资产入库SOP购入全新压榨精炼设备，不含税200000，进项26000，银行支付借：固定资产—压榨精炼设备200000应交税费—应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000模块2车间领料、生产费用归集SOP（生产成本归集）生产成本二级科目：直接材料、直接人工、制造费用2.1领用全部菜籽投入压榨车间借：生产成本—压榨联合成本—直接材料（菜籽）273000贷：原材料—油菜籽2730002.2领用辅料、燃料、包装物（车间生产耗用）精炼辅料全部耗用10000，天然气全部耗用9000；灌装领用包装物15000借：生产成本—压榨联合成本—直接材料（辅料燃料）34000贷：原材料—精炼辅料10000原材料—燃料（天然气）9000周转材料—包装物150002.3计提生产车间工人工资（压榨、精炼、灌装工）车间薪酬合计68000借：生产成本—压榨联合成本—直接人工68000贷：应付职工薪酬—生产工人工资68000发放工资：借：应付职工薪酬—生产工人工资68000贷：银行存款680002.4归集制造费用（车间折旧、车间水电、设备维修）1）车间设备月度折旧（年限平均法）12000借：制造费用—折旧费12000贷：累计折旧—生产设备120002）车间生产水电含税16350（不含税15000，进项1350）借：制造费用—水电费15000应交税费—应交增值税（进项税额）1350贷：银行存款163503）压榨机维修配件不含税5000，进项650借：制造费用—设备维修费5000应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款56502.5月末结转全部制造费用至生产成本制造费用合计=12000+15000+5000=32000借：生产成本—压榨联合成本—制造费用分摊32000贷：制造费用—折旧费12000制造费用—水电费15000制造费用—设备维修费5000模块3联合成本汇总+联产品分摊SOP（榨油厂核心步骤）3.1本月压榨总联合成本汇总菜籽原料273000+辅料燃料34000+直接人工68000+制造分摊32000总生产成本=407000元产出产品：1.菜籽油（主产品）28吨，市场不含税售价8500元/吨2.菜籽饼（副产品饲料）68吨，不含税售价1800元/吨3.油渣（下脚料）2吨，不含税售价600元/吨3.2售价总系数计算（分摊依据）总售价=28×8500+68×1800+2×600=238000+122400+1200=361600元1.菜籽油分摊比例=238000÷361600分摊成本=407000×238000÷361600≈268000元2.菜籽饼分摊比例=122400÷361600分摊成本=407000×122400÷361600≈137700元3.油渣分摊成本=407000-268000-137700=1300元3.3完工产品入库分录借：库存商品—成品菜籽油268000库存商品—菜籽饼137700库存商品—油渣1300贷：生产成本—压榨联合成本407000模块4产品销售账务SOP（分主产品、副产品、下脚料）4.1销售菜籽油（主产品，本月销售20吨，不含税8500/吨）不含税收入=20×8500=170000，销项税额13%=22100借：应收账款—粮油经销商192100贷：主营业务收入—菜籽油170000应交税费—应交增值税（销项税额）22100结转对应销售成本：268000÷28×20≈191429借：主营业务成本—菜籽油191429贷：库存商品—成品菜籽油1914294.2销售菜籽饼（饲料副产品，销售50吨，1800元/吨）不含税收入=50×1800=90000，销项税11700借：银行存款101700贷：主营业务收入—菜籽饼90000应交税费—应交增值税（销项税额）11700结转成本：137700÷68×50=101250借：主营业务成本—菜籽饼101250贷：库存商品—菜籽饼1012504.3油渣对外出售（下脚料，其他业务）2吨全部售出收入2×600=1200，销项156借：银行存款1356贷：其他业务收入—油渣1200应交税费—应交增值税（销项税额）156借：其他业务成本1300贷：库存商品—油渣13004.4销售环节运费、预收、退货标准分录1）承担送货运费（9%运输专票）借：销售费用—运输费5000应交税费—进项税额450贷：银行存款54502）预收经销商食用油定金借：银行存款50000贷：合同负债—预收货款500003）客户退回不合格成品油，冲销收入成本借：应收账款-27120贷：主营业务收入—菜籽油-24000应交税费—销项税额-3120借：库存商品—菜籽油27190贷：主营业务成本—菜籽油-27190模块5期间费用、管理、财务费用SOP5.1管理部门工资、办公费、厂房租金管理人员薪酬22000；办公耗材不含税3000；办公楼租金不含税8000借：管理费用—职工薪酬22000管理费用—办公费3000管理费用—房租8000应交税费—进项税额（办公+房租）1140贷：银行存款/应付职工薪酬341405.2贷款利息（非资本化）借：财务费用—利息支出6200贷：银行存款62005.3销售部门费用（市场推广、业务员提成）借：销售费用—广告费3500销售费用—业务提成8000贷：银行存款11500模块6税费计提、结转SOP（榨油厂特有税收）6.1增值税月末结转（汇总本月进销）进项合计：菜籽27000+辅料1300+包装2600+燃气810+设备26000+水电1350+维修650+运费450=60760销项合计：菜籽油22100+菜籽饼11700+油渣156=33956本月进项＞销项，形成留抵税额，无需计提增值税；无分录，留抵下月抵扣。6.2附加税费（有应交增值税时计提，本月无应交，略）若产生应交增值税，计提城建7%、教育3%、地方教育2%：借：税金及附加贷：应交税费—城建税/教育费附加/地方教育附加6.3印花税（原料采购、销售购销合同）本月购销合同合计含税45万，万分之三借：税金及附加—印花税135贷：应交税费—应交印花税135缴纳：借：应交税费—应交印花税135贷：银行存款1356.4企业所得税（季度计提，简化）季度利润总额220000，税率25%借：所得税费用55000贷：应交税费—应交企业所得税55000模块7存货损耗、盘盈盘亏处理SOP1.自然风干损耗菜籽（合理损耗，计入原料成本，不单独分录，加权平均自动摊薄单价）2.管理不善霉变菜籽（非正常损失，进项税额转出）账面成本5000，对应进项5000÷0.91×0.09≈494.5借：待处理财产损溢5494.5贷：原材料—油菜籽5000应交税费—应交增值税（进项税额转出）494.5责任人赔偿3000，剩余计入管理费用借：其他应收款—保管员3000管理费