简析高新技术企业会计核算及纳税筹划要点处理

简析箭技术企业会计核算及娜雌瘦点

摘要：在市场经济体制形成后，我国与国际社会经济接轨，各国间竞争越来

越激烈，逐步转变为综合国力的竞争。要想提升我国综合国力，促使我国在国际

上有更大的话语权，就需要加快推动技术创新和人才培养。科学技术是第一生产

力，也是实现我国社会经济高质量发展的关键。基于这种情况，就需要让高新技

术企业加速发展，逐步研发出更多先进的科学技术，以此支撑各行各业生产水平

的提升，逐步实现国民经济高质量增长。为推动高新技术企业实现更大的发展，

我国政府部门出台了诸多财政优惠政策，并且给予了相应的政府补助，有利于实

现我国高新技术企业高质量发展。因此，高新技术企业需要积极使用政府部门提

供的优惠政策，科学合理进行会计核算和纳税筹划，把握两方面工作的要点，对

研发过程产生的各项费用进行合理归集，确保其符合现有核算要求的规定，以此

保障高新技术企业实现高质量发展。一方面，在会计核算要点上，应当科学合理

设置研发费用科目、完善研发费用核算体系，以此提升会计核算水平。另一方面，

在纳税筹划要点上，应当结合技术转让所得优惠政策，开展纳税筹划工作；利用

政府补助收入，落实纳税筹划工作；借助成本费用，实现税前扣除，以此不断提

升高新技术企业纳税筹划合法合规性，更好地为企业经营发展提供资金支持。

关键词：高新技术企业；会计核算；纳税筹划；要点处理

引言

当前.，我国实现万众创业的新局面，促使我国整体创新能力得到增强［1］O

现阶段各类新技术不断产生，创新人才队伍规模持续扩大，创新对我国国民经济

发展产生重大影响。基于这种情况，我国高新技术企业数量及规模也在持续扩大,

成为当前政府部门重点扶持的行业［2］。高新技术企业发展后，既可以增强我

国创新实力，也可以成为经济新的增长点。在高新技术企业发展过程中，会计核

算和纳税筹划是非常重要的，能够实现会计工作规范化，也可以增强企业持埃发

展的能力［3］。因此，高新技术企业要想实现可持续发展，重视会计核算和纳

税筹划，可以为企业经营活动提供资金支持，也可以降低经营活动中的财务风险,

以此实现企业高质量发展。

一、会计核算及纳税筹划概述

会计核算主要是通过货币作为计量尺度，对会计主体的资金运动进行的反映。

一般情况下，是对会计主体产生的经济活动实施有效的核算。此外，做好会计工

作的前提是对会计核算形式实施有效的组织，能够有效提高会计工作质量，以此

对会计工作效率进行有效的提高［4］o

纳税筹划主要是指对涉税业务实施有效的策划，进行纳税操作方案的有效筹

划，以此达到节税目的。其中，纳税筹划主要包含转嫁筹划、节税以及避税等。

第一，纳税筹划主要是指纳税人在法律范围内通过税法漏洞获取税收利益，是一

种‘非违法”行为；第二，节税主要是指纳税人在税法立法精神的基础上，通过税

法起征点与免征额等优惠政策，达到少缴国家税收的目的；第三，税收转嫁筹划

是指纳税人为达到减轻自身的税收负担，通过对销售商品的价格进行调整，将税

收负担转嫁给他人承担的经济活动。由于通过转嫁筹划能够实现降低自身税负的

目标，因此人们也将其列入纳税筹划的范畴［5］。第四，涉税零风险是指油税

人生产经营账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不出现任何税收违

法乱纪行为，或风险极小。

二、高新技术企业发展现状及特点

现阶段高新技术企业数量呈现出逐年上涨趋势，从2013年开始我国高新技

术企业有6万家，到2022年末高新技术企业超过15万家，是之前的3倍c这

种增长过程与政府部门扶持力度有着直接关系。我国政府部门出台了很多扶持高

新技术企业发展的财税政策，促使高新技术企业实现更大发展。并且，政府部门

对高新技术企业关注力度也在持续增强，在政策上进行倾斜，促使高新技术实现

更好发展［6］。同时，不同区域政府也针对•高新技术企业发展出台了鼓励和支

持政策，更加重视高新技术行业的发展质量。现有的高新技术企业认定过程更具

灵活性，既扩大了高新技术企业认定范围，也对研发强度和人员要求进行降低,

促使更多企业成为高新技术企业［7］o

从高新技术企业经营情况分析，主要呈现出四个特点。第一，研发资金投入

高。基于高新技术企业要对技术及产品进行研发，需要使用的资金量很多，并且

各类研发项目的开展，也要分阶段投入相应的资金。第二，技术及人才密集。在

整个高新技术企业中，都需要依托相应的技术优势，才能促进技术的发展。此外，

高新技术企业整个研发活动都需要技术人才支持，一旦没有相应的技术人才，整

个研发活动基本上都是无法很好开展的。基于这种情况，整个高新技术企业所具

备的人才都是非常多的［8］。第三，创新性。这是高新技术企业实现发展的主

要要求，也是实现高质量增长的有效途径。一般情况下，高新技术企业想要实现

长远发展，需要实现自主知识产权的产生，这就需要发挥创新作用，不断对产品

及技术进行研发［9］。第四，高凰险性。基于技术研发过程存在很大的不稳定

性，所有技术研发不一定都会取得成功，甚至部分技术研发过程需要多次进行，

才能产生预期的研发结果。并且，市场环境也会芍来诸多的风险，为高新技术企

业研发过程带来诸多损失，这源于市场存在的不确定性［10］。再加上研发相

同技术的企业很多，一旦竞争对手研发出来后，会造成本企业研发失败，无法获

取更大的市场优势。

三、高新技术企业会计核算要点分析

（一）科学合理设置研发费用科目

对于高新技术企业而言，研发费用是非常多的，这也是决定高新技术企业的

资格指标之一。基于这种情况，应当对研发费用科目进行明确设置，对于属于研

发费用的都需要设置独立账目，并且对其进行独立核算。在研发支出科目中，对

研发项目名称、费用支出明细、资金来源渠道等都要进行全面记录，也要对相关

信息进行核对。在设置会计科目过程中，需要关注到不同核算间有着差异性，加

上高新技术企业对所得税税前加计扣除认定也是不同的，导致政府补助项目所需

要确定的金额也是不同的。研发费用在会计核算口径上大部分都是存在差异的，

但是为符合研发然用的规定，应当对归属于研发物用的内容进行一起处理。按照

高新技术企业的需求，对研发费用进行细化，特别是在进行研发费用税前加计扣

除中，基本上高新技术企业都需要对会计科目进行合理设置。

（二）完善研发费用核算体系

在高新技术企业中，需要对研发费用单独设立科目及账务核算，这是研发费

用会计核算的基本要求，也是财务管理工作的需求。高新技术企业在经营生产活

动中，所产生的研发费用是需要单独建立账目和独立核算的。一般情况下，研发

费用可以体现出研发经费的用途，并且在所得税税前加计扣除中，也要求单独设

立研发费用科目。按照现有会计核算管理制度的要求，其中规定高新技术企业应

当对研发费用进行单独管理，并且使用表格化统一。在对相应附表进行填列中，

应当对其中涉及的研发费用具体金额进行确定，尹且对每年产生的研发费用的加

计扣除费用进行记录，对实际产生金额进行审食。财政部门每年会有相应的攻府

补助，也会与研发费用存在关系，这需要所有研发项目产生的经费全面记录到独

立的账目中，确保所有研发费用可追溯。

四、高新技术企业纳税筹划要点分析

（一）结合技术转让所得优惠政策，开展纳税筹划工作

在我国现有税法中，增值税和技术转让所得都有相应的优惠政策，财政部门

对其有着明确规定，单位和个人对自己掌握的技术可以进行转让，并且技术咨询

和技术服务可以获取相应的收入，这些业务也可以免部分税费。政府部门对高新

技术企业有着非常强的财税政策扶持力度，很大程度上促使高新技术企业获得持

续发展，尤其是营改增全面落实后。通过对高新技术企业财税扶持政策进行调整

后，其技术转让在增值税上也是同样适用的。并且，在进行技术转让过程中，对

其产生的增值税是免征的，这是对高新技术企业技术研发和使用上的财政扶持。

因此，高新技术企业在技术研发和转让过程中，应当按照现有财政政策申请相应

的所得税、增值税等减免，有利于降低企业现有税负压力，以此获取相应的攻府

财政优惠，促使企业获得有效的资金支持。

（二）利用政府补助收入，落实纳税筹划工作

在高新技术企业中，政府会经常对企业部分研发项目给予财政资金扶持，可

以很好地促进高新技术企业对新技术、新产品的研发力度，有效推动技术及产品

创新。在我国企业所得税法中规定，政府部门应当对高新技术企业给予财政扶持，

降低其所得税和增值税，并且对有着很高知识产权的高新技术企业，需要给予一

定的科研费用补助。一般情况下，高新技术企业受到政府补助后，应当对这部分

资金进行纳税筹划，也要使用税负降低政策进一步提升企业经济效益最大化。通

过实施科学合理的纳税，可以对企业纳税金额进行延迟，以此让高新技术企业实

现更大的发展。政府部门通过对相应的科研扶持规划，能够使用专项资金对高新

技术企业进行扶持，企业则需要按照相应的管理要求，对政府补助资金单独核算。

此外，高新技术企业对这部分资金的核算过程，不会计入到纳税中，以此降低常

期所形成的纳税金额。

（三）借助成本费用，实现税前扣除

按照企业所得税税法规定，税前扣除项目往往划分为三类，包括不得扣除、

允许扣除、限制扣除。其中，限制扣除是企业在纳税过程中，部分税费需要税前

进行扣除，包括职工福利费、业务招待费、工会经费、公益性捐赠等。这些费用

都需要纳入到企业所得税核算中，并且会计处理过程中也需要对相应的税费扣除。

职工教育经费在纳税过程中，可以结转到下年扣除，并不会造成企业纳税金额增

多，大部分费用都是在纳税前进行结转扣除。高新技术企业在经营活动中，会产

生很多成本费用，因此需要对成本费用的合法合规性进行考虑，尽最大可能在成

本费用支出中对可以扣除的部分进行扣除，以对纳税金额进行降低。政府部门针

对高新技术企业是有优惠政策的，这需要企业在纳税过程中，充分使用政府政策，

降低企业应当缴纳的税费总额。如，在固定资产处置中，应当采用加速折旧法和

缩减使用期限的方式减少企业所得税。

五、结束语