2025年初级会计师考试试题及答案

2025年初级会计师考试试题及答案一、初级会计实务试题（一）单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明价款为200万元，增值税税额为26万元，另支付专业人员服务费10万元，员工培训费3万元。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.200B.210C.226D.2392.某企业采用《小企业会计准则》进行会计核算，2025年1月收到用于补偿已发生经营管理相关费用的政府补助15万元，该企业收到补助时应借记“银行存款”科目，贷记的会计科目是（）。A.其他收益B.营业外收入C.递延收益D.管理费用3.下列各项中，属于财务共享中心核心优势的是（）。A.强化分支机构的独立核算权限B.提升会计核算标准化程度C.增加财务核算的整体人力成本D.降低跨部门财务数据的传输效率4.甲公司2024年10月购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元，入库前发生挑选整理费2万元，运输途中发生合理损耗1.5万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.300B.302C.303.5D.342.55.某企业采用毛利率法核算库存商品成本，2024年第三季度家电类商品销售收入为2000万元，商品成本为1600万元，2024年10月该类商品销售收入为300万元，不考虑其他因素，10月末结存商品的实际成本为（）万元。A.240B.210C.60D.906.下列各项中，企业确认应收账款坏账准备时，应借记的会计科目是（）。A.信用减值损失B.管理费用C.营业外支出D.主营业务成本7.某企业2024年3月1日以720万元购入某上市公司股票，作为交易性金融资产核算，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元，另支付交易费用3万元，取得增值税专用发票注明增值税税额0.18万元。不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.720B.700C.703D.723.188.下列各项中，不属于所有者权益变动表中单独列示的项目是（）。A.提取盈余公积B.综合收益总额C.净利润D.所有者投入资本9.企业为取得销售合同发生的下列支出，应计入当期损益的是（）。A.支付给直接为客户提供服务的人员的差旅费B.销售佣金C.投标文件的制作费D.投标过程中发生的可明确归属的律师费10.下列各项中，属于废品损失核算范围的是（）。A.入库后由于保管不善导致的产品变质损失B.可降价出售的不合格产品的降价损失C.生产过程中发生的不可修复废品的生产成本D.实行“三包”企业在产品出售后发现的废品损失（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于制造企业联合成本分配方法的有（）。A.相对销售价格分配法B.实物量分配法C.系数分配法D.交互分配法2.下列各项中，属于《小企业会计准则》规定的长期股权投资核算方法的有（）。A.权益法B.成本法C.公允价值计量法D.历史成本法3.下列各项中，属于“应付职工薪酬”科目核算范围的有（）。A.向职工发放的防暑降温费B.为职工缴纳的住房公积金C.为职工代扣代缴的个人所得税D.支付给职工的差旅费津贴4.下列各项中，会导致企业当期留存收益总额发生增减变动的有（）。A.以盈余公积转增资本B.用盈余公积发放现金股利C.用盈余公积弥补亏损D.股东大会宣告分配股票股利5.下列各项中，属于企业现金流量表中“经营活动产生的现金流量”项目的有（）。A.支付给在建工程人员的工资B.收到的销售商品的货款C.支付的购买原材料的价款D.支付的企业所得税税费（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业将自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额，直接计入当期营业外收入。（）2.采用品种法核算产品成本时，月末不存在在产品，不需要将生产总成本在完工产品和在产品之间进行分配。（）3.企业确认的递延所得税资产，未来期间不能用来抵减应纳税所得额的部分，应当冲减递延所得税资产，同时计入当期所得税费用。（）4.小规模纳税人企业取得增值税专用发票上注明的增值税税额，不得抵扣，应直接计入相关资产成本或费用。（）5.所有者权益变动表中“盈余公积”项目的本年年末余额，应当和资产负债表中“盈余公积”项目的年末余额保持一致。（）（四）不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）甲公司为增值税一般纳税人，主营机电产品生产销售，适用的增值税税率为13%，2024年至2025年发生如下经济业务：（1）2024年10月1日，向乙公司销售M商品1000件，每件商品不含税售价为500元，单位成本为300元，开出的增值税专用发票注明价款50万元，增值税税额6.5万元。当日商品已全部发出，乙公司取得该批商品的控制权，协议约定乙公司可在3个月内无理由退货。甲公司根据历史同类商品的退货数据，估计该批商品的整体退货率为10%，预计退货款项将通过银行存款支付。（2）2024年12月31日，甲公司对该批商品的实际退货情况进行重新评估，根据最新市场反馈，该批商品的预计总退货率调整为8%，此前甲公司未对该业务做过后续相关调整。（3）2025年1月10日，退货协议到期，甲公司收到乙公司实际退回的M商品70件，退回商品已验收入库，对应开具红字增值税专用发票，剩余未退回商品的货款乙公司已通过银行转账全额支付，甲公司无其他相关收付款项。（4）2025年3月，甲公司自行研发一项管理用非专利技术，累计发生研究阶段支出40万元，全部以银行存款支付；开发阶段累计支出150万元，其中符合资本化条件的支出为120万元，不符合资本化条件的支出为30万元，所有支出均已通过银行存款结算。该非专利技术于2025年4月1日达到预定用途，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0，且不考虑相关税费影响。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司2024年10月的下列会计处理中，正确的是（）。A.确认主营业务收入50万元B.确认主营业务成本30万元C.确认预计负债——应付退货款5万元D.借记“应收账款”科目56.5万元2.根据资料（2），甲公司2024年12月31日调整退货率的相关会计处理，正确的是（）。A.冲减预计负债——应付退货款1万元B.冲减当期主营业务收入1万元C.增加当期主营业务成本0.6万元D.无需进行账务处理，仅在报表附注中披露3.根据资料（3），甲公司2025年1月收到实际退回商品时，应冲减的主营业务收入金额为（）万元。A.5B.4C.3.5D.0.5二、经济法基础试题（一）单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.根据2025年最新增值税政策规定，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按（）征收增值税，政策执行期限延续至2027年12月31日。A.1%B.2%C.0.5%D.免税2.某小型微利企业2024年全年应纳税所得额为280万元，根据现行企业所得税优惠政策，该企业2024年应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.14B.28C.56D.703.张某2024年全年取得工资薪金所得18万元，劳务报酬所得3万元，已知张某2024年符合条件的专项扣除为3万元，专项附加扣除中3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人合计为3.6万元，无其他综合所得扣除项目。张某2024年综合所得应缴纳的个人所得税为（）元。A.4680B.7480C.5880D.94804.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于保障性住房相关印花税免税范围的是（）。A.个人销售购买不足2年的住房B.保障性住房经营管理单位购买保障性住房C.企业转让自建办公楼D.个人出租商用门面房5.根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计岗位的是（）。A.单位内部审计岗位B.出纳岗位C.财产物资的收发核算岗位D.总账报表岗位三、参考答案及详细解析（一）初级会计实务部分单项选择题：1.答案选B。解析：外购固定资产的入账价值包含达到预定可使用状态前发生的专业人员服务费，员工培训费不属于固定资产达到预定可使用状态的必要支出，应计入当期管理费用，因此入账价值=200+10=210万元，增值税税额可以抵扣，不计入资产成本。2.答案选B。解析：《小企业会计准则》未设置“其他收益”会计科目，小企业取得的政府补助，无论是否与日常经营相关，均直接计入营业外收入核算。3.答案选B。解析：财务共享模式的核心是将分散在各分支机构的会计核算业务集中处理，提升全集团核算标准化程度，降低整体运营成本，实现数据实时互通，不会强化分支机构独立核算权限。4.答案选B。解析：运输途中的合理损耗计入原材料入账成本，挑选整理费属于入库前必要支出，因此入账成本=300+2=302万元，合理损耗的1.5万元已经包含在300万元的总价款中，无需额外加计。5.答案选B。解析：该类商品前三季度的毛利率=（2000-1600）/2000=20%，10月销售毛利=300*20%=60万元，10月销售成本=300-60=240万元，假设9月末结存商品成本为450万元，当月购入商品成本为0，因此10月末结存成本=450-240=210万元，符合毛利率法的核算逻辑。多项选择题：1.答案选ABC。解析：交互分配法是辅助生产费用的分配方法，不属于联产品联合成本的分配方法。2.答案选BD。解析：《小企业会计准则》规定，长期股权投资统一采用成本法核算，后续计量以历史成本为基础，不需要采用权益法核算。3.答案选AB。解析：支付的差旅费津贴不属于职工薪酬核算范围，代扣代缴的个人所得税属于企业应交税费的核算内容，不属于应付职工薪酬的核算范围。4.答案选ABD。解析：盈余公积弥补亏损属于留存收益内部的一增一减，总额不发生变动，其余选项均会导致留存收益总额减少。5.答案选BCD。解析：支付给在建工程人员的工资属于投资活动产生的现金流量，不属于经营活动范畴。判断题：1.答案为错误。解析：公允价值大于账面价值的差额应当计入其他综合收益，不计入当期损益。2.答案为错误。解析：品种法下月末如果存在未完工的在产品，需要将生产总成本在完工产品和在产品之间分配，并非一律不存在在产品。3.答案为正确。解析：递延所得税资产的确认应当以未来可取得足够的应纳税所得额用以抵减为前提，无法抵减的部分应当冲减对应账面价值，计入当期所得税费用。4.答案为正确。解析：小规模纳税人采用简易计税方法，不存在进项税额抵扣的问题，取得的增值税专用发票注明的税额全额计入相关资产成本。5.答案为正确。解析：所有者权益变动表是资产负债表所有者权益项目的明细披露表，对应项目的年末余额应当完全一致。不定项选择题：1.答案选C。解析：由于商品附带退货权，甲公司应当按照预期有权收取的对价确认收入，10月确认收入50*90%=45万元，确认成本30*90%=27万元，预计负债——应付退货款为5万元，应收退货成本为3万元，因乙公司未支付款项，甲公司应当确认应收款项为56.5万元，按照预期退回部分的价款确认预计负债。2.答案选ABC。解析：将退货率从10%调整为8%，对应的应调整增加收入50*(10%-8%)=1万元，调整增加成本30*(10%-8%)=0.6万元，同时冲减预计负债——应付退货款1万元，对应冲减应收退货成本0.6万元。3.答案选C。解析：原预计退货8%对应4万元的待冲减收入，实际退回70件对应的收入为70*500/10000=3.5万元，因此冲减当期主营业务收入3.5万元。（二）经济法基础部分单项选择题：1.答案选A。解析：根据财政部税务总局2023年第19号公告，延续小规模纳税人3%征收率应税收入减按1%征收的政策至2027年12月31日。2.答案选A。解析：现行政策下小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的