2025年高级审计师考试模拟试题及答案

2025年高级审计师考试模拟试题及答案一、案例分析题（共完成3道试题，每道试题20分，合计60分）案例一案例资料某省属国有装备制造集团（以下简称A集团）成立于2002年，主业为高端数控机床研发制造，下属17家全资子公司、9家控股子公司，2024年末合并资产总额1287亿元，年度营业收入412亿元，利润总额28.7亿元。省审计厅于2025年3月至6月对A集团原董事长张某2020年1月至2024年12月任职期间经济责任履行情况开展审计，部分审计取证资料如下：1.2021年10月，A集团未经董事会集体决策，由张某直接签字审批，向其远房亲属实际控制的B民营零部件制造公司出借流动资金12亿元，双方未约定借款利息，借款期限1年，截至审计日该笔借款已逾期24个月，B公司因经营不善进入破产清算程序，A集团仅申报债权3.2亿元，剩余8.8亿元未纳入追偿范围，也未计提相应坏账准备。审计延伸核实发现，A集团分管财务的副总经理李某2022年收受B公司实际控制人赠送的价值120万元的房产一套，已被纪检监察机关立案调查。2.2022年至2024年，A集团为完成上级国资监管部门下达的研发投入强度考核指标，将下属子公司日常生产耗材采购、厂房改扩建支出、一线生产人员薪酬等合计17.6亿元违规归集至研发费用核算，虚增年度研发投入占营业收入比例分别为3.2个百分点、2.9个百分点、3.7个百分点，累计骗取省级专精特新企业专项补贴、高新技术企业税收减免合计4.92亿元。3.2023年，A集团下属全资子公司C公司启动某新生产线建设项目，项目批复总投资27亿元，计划建设周期24个月，审计组现场核查发现，该项目截至2024年末仅完成工程量的21%，已支付的11.7亿元项目资金中，有3.8亿元被违规挪用于房地产二级市场投资，累计产生投资亏损1.2亿元，项目目前因资金缺口处于停工状态，预计后续重启需追加投资超过9亿元，无法实现原定每年新增6亿元产值的绩效目标。4.审计组调取A集团2020年至2024年内部审计工作报告发现，集团内审部门仅配备3名专职工作人员，所有年度审计项目均委托第三方会计师事务所实施，内审部门未对事务所出具的审计报告真实性进行复核，2022年内审部门开展的下属子公司经营绩效审计，未披露B公司资金拆借、C公司项目资金挪用等重大风险事项，审计费用合计支出1280万元，较同规模省属国企内审经费平均水平高出170%，存在审计服务采购利益输送疑点。问题1.结合《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，逐一指出上述审计发现事项中，A集团原董事长张某应当承担的责任类型，并说明依据。（8分）2.针对A集团虚增研发投入骗取政策补贴的问题，审计组应当提出哪些针对性的审计处理意见和整改要求？（6分）3.结合第4项审计资料，分析A集团内部审计体系存在的核心缺陷，并说明审计机关应当督促A集团完成哪些优化整改举措？（6分）参考答案1.责任认定结果如下：第一，违规向关联方出借资金造成重大损失事项，张某应当承担直接责任。根据经济责任审计规定，领导干部直接违反有关党内法规、法律法规、政策规定，或者授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反相关规定，造成公共资金、国有资产损失的，应当承担直接责任。本次资金拆借由张某绕过决策程序直接审批，属于直接违规干预重大资金决策范畴，因此认定为直接责任。第二，虚增研发投入骗取政策补贴事项，张某应当承担直接责任。该行为属于张某为完成个人任期考核指标，授意财务部门调整核算规则的主动造假行为，不属于下属部门自行违规范畴，因此认定为直接责任。第三，C公司生产线项目资金挪用及停工损失事项，张某应当承担主管责任。张某作为集团主要负责人，对分管项目建设的下属管理人员履行监管职责不到位，对项目资金使用违规问题失察，未直接参与资金挪用决策，因此认定为主管责任。第四，内部审计体系失效、第三方审计服务采购违规事项，张某应当承担领导责任。张某未按照国资监管要求搭建独立完整的内部审计架构，对内部审计工作的资源投入、制度建设管控不到位，属于履行管理职责的全局性疏漏，因此认定为领导责任。2.针对性处理和整改要求包括：一是依法追缴被骗取的4.92亿元政策补贴及税收减免资金，按照权责对等原则将资金分别缴回省级财政专项账户和税务机关对应税费账户，按照规定对涉及的滞纳金、占用利息一并进行追偿；二是要求A集团对近3年的研发费用核算体系进行全口径溯源调整，重新披露各年度真实研发投入数据，向上级国资监管部门提交考核指标更正申请，调整对应年度的经营绩效考核结果，取消相关子公司已获得的专精特新企业资质、高新技术企业资质认定，同步将该造假信息纳入省级国有企业信用公示平台；三是要求A集团对直接参与研发费用造假的财务、研发部门责任人员进行追责问责，对负有审核责任的总会计师给予纪律处分；四是建议省科技厅、省税务局对全省范围内享受研发补贴、高新技术税收优惠的企业开展专项排查，完善研发费用辅助账核验机制，通过研发过程留痕数据、知识产权产出数据比对等方式防范同类造假行为。3.A集团内部审计体系核心缺陷包括：一是内审人员配置严重不足，专业能力覆盖不到位，无法独立开展重大项目审计，完全依赖第三方机构丧失审计独立性；二是内审质量管控机制完全缺失，未建立第三方审计成果复核流程，导致内审报告重大风险漏报；三是内审采购管理不规范，经费支出远超行业平均水平，存在廉洁风险。督促整改举措：一是要求A集团按照国资监管要求配齐配强内审人员，专职内审人员数量不低于集团在岗职工总人数的千分之三，补充工程审计、金融审计、合规审计等专业背景人员，3年内实现所有内部审计项目自主实施比例不低于70%；二是建立内部审计全流程质量管控体系，完善审计项目立项、取证、报告复核、整改跟踪全链条制度，对第三方审计服务采购执行公开招投标流程，建立审计成果质量后评估机制，评估结果与审计费用支付直接挂钩；三是设立直接向集团董事会审计委员会负责的独立内审部门，内审部门负责人的任免需同步报省审计厅、省国资委备案，保障内审部门的独立性和履职权限。案例二案例资料某省审计厅于2025年2月至5月对某地级市原市委书记王某、原市长赵某2020年1月至2024年12月任职期间同步开展自然资源资产离任审计，部分取证资料如下：1.该市2021年出台耕地“非粮化”扶持政策，对流转永久基本农田种植经济作物的经营主体给予每亩每年1200元的补贴，截至2024年末全市累计发放该类补贴7.8亿元，全市永久基本农田中非粮种植面积占比从2020年的3%上升至2024年的27%，有12个粮食生产功能区的粮田面积占比低于国家规定的90%红线。审计组实地核查发现，有11个乡镇通过伪造土地流转合同、虚增种植面积的方式套取该类补贴合计1.27亿元，全部用于乡镇政府日常经费支出。2.该市2022年获得国家长江流域生态转移支付资金15亿元，明确要求全部用于沿江13个矿山的生态修复工程，截至2024年末，15亿元资金中有6.9亿元被调整用于市区景观绿化工程、城市主干道改扩建工程，涉及的13个矿山仅有2个完成修复，其余矿山的修复工作尚未启动，有3个矿山存在明显的尾矿库渗漏问题，导致周边270亩耕地土壤镉含量超标，耕地质量降至三等以下。3.审计组调取该市2020年至2024年碳排放数据发现，该市高耗能产业占工业比重达68%，未完成省政府下达的单位GDP能耗下降16%的考核目标，实际仅完成下降7.2%，有3家年综合能耗超过5万吨标准煤的钢铁企业违规享受能耗双控专项奖励资金合计2.1亿元，该市出台的产业准入政策未对“两高”项目设置准入门槛，2021年至2024年违规新落地17个“两高”项目，新增年能耗量280万吨标准煤。问题1.结合《领导干部自然资源资产离任审计规定（试行）》，指出本次审计发现问题中应当界定为原市委书记王某、原市长赵某责任的核心边界。（7分）2.针对本次审计发现的矿山生态修复资金挪用、耕地污染问题，审计组应当提出哪些推动生态治理的针对性建议？（7分）3.说明本次审计可以运用哪些大数据审计技术提升自然资源资产审计的精准性。（6分）参考答案1.责任界定核心边界：一是王某作为市委主要负责人，对出台违规耕地“非粮化”扶持政策、未落实“两高”项目管控要求的决策承担直接责任，该类政策属于市委常委会审议通过的明显违背上级自然资源管理要求的决策，王某作为决策主持人承担主要责任；二是赵某作为市政府主要负责人，对生态转移支付资金挪用、矿山生态修复推进滞后、耕地污染后果承担主管责任，其作为自然资源资产工作的第一行政责任人，对生态资金使用、污染防治工作管控失当，未及时跟进项目落地；三是对于乡镇套取补贴、钢铁企业违规享受奖励资金等执行层面的问题，二人承担领导责任，属于对下属职能部门监管不到位的责任范畴。2.针对性整改建议：第一，督促该市立即追回被挪用的6.9亿元长江生态转移支付资金，严格按照项目批复要求倒排矿山修复工期，2025年底前完成全部13个矿山的生态修复验收工作，同步对渗漏尾矿库开展应急治理，2025年10月底前完成270亩污染耕地的土壤修复，经第三方检测达标后恢复粮食种植；第二，建立生态环保资金全流程跟踪机制，由省财政厅、省生态环境厅联合搭建专项资金动态监控平台，对资金拨付、项目开工、绩效落地情况实行月度核验，对挤占挪用生态资金的地区实行后续新增生态资金一票否决；第三，完善自然资源资产损害追责机制，对造成耕地污染的属地政府责任人员开展问责，同步建立生态环境损害赔偿制度，向相关矿山开发主体追偿土壤污染治理成本。3.可运用的大数据审计技术包括：一是运用卫星遥感影像比对技术，将审计时点的永久基本农田种植影像与自然资源部门存档的国土空间规划底图进行叠加比对，精准识别非粮种植、耕地污染的地块面积和分布；二是运用多部门数据关联分析技术，将农业农村部门的补贴发放数据、乡镇土地流转合同数据、市场监管部门的经营主体注册数据进行交叉核验，快速筛查虚增种植面积套取补贴的问题线索；三是运用物联网传感数据核验技术，调取重点排污单位、矿山企业的实时排污监测数据，与生态环境部门上报的减排数据进行比对，识别虚假减排的问题；四是运用碳排放核算模型校验技术，将全市工业企业能耗数据、工业产值数据导入省级碳排放核算系统，精准核实各地区能耗双控指标完成真实性。案例三案例资料某审计署驻中央部委特派员办事处2025年4月开展某中央一级预算单位2024年度预算执行审计，相关资料如下：该单位2024年度部门预算批复总额97.6亿元，其中项目支出预算72.3亿元，审计发现该单位有19个项目的存量资金合计12.8亿元连续两年未动用，占项目总预算比例达17.7%，该单位将已到结转期的8.2亿元存量资金全部挪用于日常公用经费超支列支。同时该单位2024年新增的12个绩效评价试点项目，平均绩效目标完成率仅为48%，其中3个项目未实现任何产出，涉及预算资金11.3亿元，该单位未按照预算绩效管理要求对低效项目开展绩效运行监控，也未调整后续年度的项目预算安排。问题：结合当前深化预算管理改革的要求，指出该单位预算管理存在的突出问题，并说明审计机关应当如何推动提升中央部门预算绩效管控水平。（20分）参考答案该单位存在三类突出问题：一是零基预算落实不到位，未将长期闲置的存量资金统筹盘活，反而违规挤占挪用，导致财政资金使用效益低下；二是预算绩效全流程管理机制缺失，绩效运行监控未发挥实质作用，低效无效项目未及时调整；三是预算刚性约束不足，项目资金与基本支出边界混淆，违背部门预算管理的统一要求。审计机关的优化路径包括：第一，严格按照预算法要求将长期结转的存量资金全部收回中央财政总预算，统筹用于中央重大战略亟需的民生领域项目，建立中央部门存量资金常态化清理机制，对连续超过12个月未动用的项目资金一律收回；第二，推动完善绩效评价结果与预算安排挂钩机制，对绩效目标完成率低于60%的项目，后续年度预算安排一律按照不低于20%的比例压减，低效项目直接取消预算立项；第三，推动中央部门建立预算全生命周期管理体系，从项目立项环节强化绩效目标前置审核，预算执行环节按月度开展绩效运行监控，决算环节落实绩效评价结果公开要求，实现预算管理提质增效。二、论述题（满分40分）2025年全国审计工作会议明确提出要系统推进研究型审计走深走实，实现审计质量全面提升，结合新时代国有企业审计的职能定位，论述研究型审计在防范化解重大国企风险、推动国有经济布局优化中的实践路径与保障机制。参考答案新时代国有企业审计作为国有资产监督体系的核心组成部分，承担着维护国有资产安全、推动国有资产价值提升、服务国有经济战略布局的核心职能，研究型审计作为当前审计工作高质量发展的核心抓手，与国企审计的职能定位高度契合，其实践路径可以分为四个维度：第一，审计立项环节深化政策研究，围绕国有经济布局优化的核心方向筛选审计重点，聚焦新质生产力培育、国企核心技术攻关、战略性新兴产业布局等国家战略方向确定年度审计项目计划，从源头提升审计的战略适配性，避免传统审计立项碎片化、短期化的问题；第二，审计实施环节深化跨领域专题研究，针对国企重大风险隐患开展穿透式核查，通过对国企财务数据、业务数据、行业公开数据的整合分析，深入研究隐匿的债务风险、金融衍生业务风险、海外资产风险等新型风险点，突破传统审计仅核查账面资料的局限性，实现重大风险早识别、早预警、早处置；