2026年会计类长期待摊费用核算测试题及答案

2026年会计类长期待摊费用核算测试题及答案一、单项选择题（每题只有1个正确答案，每题2分，共30分）1.根据现行企业会计准则，下列各项支出中，应确认为长期待摊费用的是（）A.甲公司预付2026年全年写字楼租金120万元B.乙公司对已提足折旧的生产设备进行升级改造，发生改造支出45万元C.丙公司对融资租入的办公大楼进行装修，发生装修支出120万元D.丁公司对生产用机器设备进行日常维护，发生维护支出3万元2.甲公司2025年10月开始筹建，2026年5月正式投产，筹建期间发生注册登记费1.2万元、人员差旅费8万元、广告费12万元、人员工资35万元，根据现行企业会计准则，上述支出对甲公司2026年利润表中管理费用项目的影响金额是（）A.0万元B.44.2万元C.56.2万元D.11.2万元3.甲公司以经营租赁方式租入一栋办公楼，租赁期限为2021年1月1日至2030年12月31日，共10年，已经使用了4年，2026年1月甲公司对该办公楼进行装修改造，发生装修支出120万元，装修后预计该办公楼可以为企业带来经济利益流入的期限为8年，不考虑残值，根据会计准则，2026年该装修支出应摊销的金额为（）A.15万元B.20万元C.12万元D.30万元4.根据现行企业会计准则，已提足折旧的固定资产发生的改建支出，正确的摊销期限确定方式是（）A.按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销B.按照不低于3年的期限分期摊销C.按照剩余租赁期限分期摊销D.按照不低于5年的期限分期摊销5.企业所得税法规定，除已提足折旧改建支出、租入改建支出之外的其他长期待摊费用，摊销年限最低为（）A.1年B.3年C.5年D.10年6.2026年1月1日，甲公司对已提足折旧的固定资产发生大修理支出120万元，修理后预计使用寿命延长3年，根据企业所得税法规定，该大修理支出符合资本化条件，应计入长期待摊费用。该大修理支出的入账金额和摊销期限分别为（）A.120万元，3年B.120万元，预计尚可使用年限C.120万元，5年D.60万元，预计尚可使用年限7.下列关于长期待摊费用列报的表述中，正确的是（）A.所有长期待摊费用都列示在非流动资产项目下B.将于一年内摊销完毕的长期待摊费用，应重分类至流动资产项目下的“其他流动资产”C.将于一年内摊销完毕的长期待摊费用，应重分类至“一年内到期的非流动资产”D.长期待摊费用发生减值的，应按照账面余额列报8.下列各项中，不属于长期待摊费用核算范围的是（）A.经营租入固定资产的改良支出B.已足额提取折旧的固定资产的改建支出C.企业筹建期间发生的计入固定资产成本的借款费用D.符合税法规定的固定资产大修理支出9.甲公司2026年2月筹建完成，筹建期间共发生开办费80万元，会计按照现行会计准则一次性计入当期损益，税务处理选择分3年摊销，不考虑其他因素，2026年企业所得税汇算清缴时应调整的应纳税所得额为（）A.调增80万元B.调减26.67万元C.调增53.33万元D.调增26.67万元10.下列关于开办费会计处理的表述中，符合现行企业会计准则规定的是（）A.开办费必须作为长期待摊费用，自生产经营当月起分3年摊销B.开办费在发生时直接计入当期损益C.开办费计入无形资产，自生产经营当月起分期摊销D.开办费计入长期待摊费用，自生产经营次年起分期摊销11.甲公司2026年1月对经营租入的厂房进行改良，发生改良支出90万元，该厂房租赁期为10年，已经使用5年，改良后预计可使用年限为15年，合同约定5年后甲公司不续租，不考虑残值，2026年应摊销的改良支出为（）A.18万元B.9万元C.6万元D.15万元12.长期待摊费用科目按经济内容分类，属于（）A.成本类科目B.负债类科目C.资产类科目D.损益类科目13.甲公司2026年1月完成对经营租入商铺的装修，发生装修支出300万元，租赁协议约定总租赁期限为10年，截至装修完成已经过去1年，剩余租赁期限为9年，装修预计使用寿命为10年，不考虑残值，2026年应摊销金额为（）A.30万元B.33.33万元C.28.57万元D.25万元14.根据企业所得税法，下列各项中，应作为长期待摊费用按规定摊销扣除的是（）A.固定资产的日常修理支出B.融资租入固定资产的改建支出C.已足额提取折旧的固定资产的改建支出D.企业购入固定资产发生的支出15.甲公司2026年年末长期待摊费用科目借方余额为120万元，其中，将于2027年内摊销的金额为45万元，不考虑其他因素，该公司2026年资产负债表中“长期待摊费用”项目的期末余额为（）A.120万元B.75万元C.45万元D.0万元二、多项选择题（每题有2个及以上正确答案，多选、少选、错选均不得分，每题3分，共30分）1.根据现行企业会计准则，长期待摊费用的核算内容包括（）A.已提足折旧的固定资产的改建支出B.经营租入固定资产的改建支出C.符合条件的固定资产大修理支出D.筹建期间发生的所有汇兑损失E.持有待售的长期待摊费用2.下列关于长期待摊费用摊销的表述中，正确的有（）A.经营租入固定资产的改建支出，按照剩余租赁期限与改建后预计尚可使用年限孰短摊销B.已提足折旧固定资产的改建支出，按照预计尚可使用年限摊销C.其他长期待摊费用，税务上摊销期限不得低于3年D.长期待摊费用一般采用直线法摊销，除非其他摊销方法更符合受益模式E.长期待摊费用摊销额一律计入管理费用3.下列关于开办费的会计与税务处理，表述正确的有（）A.会计上，开办费不符合资产定义，发生时直接计入当期损益B.税务上，企业可以选择在生产经营当年一次性扣除开办费C.税务上，企业可以选择自生产经营月份起分期摊销，摊销期限不得低于3年D.筹建期间发生的业务招待费，按发生额的60%计入可税前扣除的开办费E.筹建期间发生的广告费和业务宣传费，按实际发生额计入开办费，按规定在税前扣除4.下列支出中，不得计入长期待摊费用的有（）A.企业购置固定资产发生的运输费B.经营租入固定资产发生的日常修理支出C.符合资本化条件的融资租入固定资产装修支出D.企业筹建期间为购建固定资产发生的勘察设计费E.固定资产大修理支出未达到取得固定资产计税基础50%的支出5.下列关于长期待摊费用减值与转销的表述中，正确的有（）A.长期待摊费用不存在减值风险，不需要计提减值准备B.如果长期待摊费用项目不能使以后会计期间受益，应当将尚未摊销的该项目摊余价值全部转入当期损益C.长期待摊费用减值准备一经计提，不得转回D.长期待摊费用的减值测试按照资产减值准则的要求进行E.已全额转销的长期待摊费用，以后期间受益的可以转回调整6.下列税会差异中，属于长期待摊费用常见差异类型的有（）A.开办费的摊销期限差异B.大修理支出的确认差异C.经营租入改良支出的摊销期限差异D.长期待摊费用列报差异E.减值准备的税前扣除差异7.甲公司发生的下列业务，会计处理不应计入长期待摊费用的有（）A.甲公司对自有尚未提足折旧的办公楼进行改扩建，发生支出500万元B.甲公司对经营租入的办公楼进行装修，发生支出200万元C.甲公司生产车间发生季度设备保养支出10万元D.甲公司购入办公用软件，支出60万元，预计使用5年E.甲公司筹建期发生的差旅费支出50万元8.根据企业所得税法实施条例，长期待摊费用包括以下哪几类（）A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的大修理支出D.其他应当作为长期待摊费用的支出E.企业的开办费一律属于长期待摊费用9.下列关于长期待摊费用的会计处理表述正确的有（）A.企业发生长期待摊费用时，借记“长期待摊费用”，贷记“银行存款”“原材料”等科目B.摊销长期待摊费用时，借记“管理费用”“销售费用”“制造费用”等科目，贷记“长期待摊费用”C.生产车间的改良支出摊销额应计入制造费用，计入产品生产成本D.管理用办公楼装修的摊销额应计入管理费用E.门店销售网点装修的摊销额应计入销售费用10.下列资产负债表列示方式，符合现行会计准则规定的有（）A.长期待摊费用项目，根据“长期待摊费用”科目期末余额，减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列B.将于一年内摊销的长期待摊费用，填列在“其他流动资产”项目C.长期待摊费用项目全部填列在非流动资产，不做重分类D.摊销完毕的长期待摊费用，账面余额为零，不再列示E.已计提减值准备的长期待摊费用，按减去减值准备后的净额列示三、判断题（正确打√，错误打×，每题1分，共10分）1.企业发生的固定资产大修理支出，一律计入长期待摊费用分期摊销。（）2.根据现行企业会计准则，筹建期间的所有开办费都应作为长期待摊费用核算。（）3.经营租入固定资产发生的改良支出，由于企业不拥有该项固定资产的所有权，无法计入固定资产成本，因此应作为长期待摊费用核算。（）4.长期待摊费用名称中带有“费用”二字，因此本质上属于损益类科目。（）5.符合税法规定的固定资产大修理支出，需要同时满足两个条件：修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上。（）6.企业筹建期发生的广告费和业务宣传费，可以按实际发生额计入企业筹办费，按规定在税前扣除。（）7.已提足折旧的固定资产发生的改建支出，按照剩余租赁期限与预计尚可使用年限孰短原则确定摊销年限。（）8.如果长期待摊费用项目不能使以后会计期间受益，应当将尚未摊销的金额全部转入当期损益，不得继续挂账。（）9.税务处理中，企业的开办费摊销方法选择一次性扣除还是分期摊销，一经选择不得变更。（）10.长期待摊费用摊销时，只会影响利润表，不会影响资产负债表项目金额。（）四、计算分析题（共2题，每题15分，共30分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年发生与长期待摊费用相关的业务如下：（1）1月1日，甲公司以经营租赁方式租入一条生产用生产线，租赁期限为5年，从2026年1月1日起算。为满足高端产品生产要求，甲公司对该生产线进行技术改良，改良过程中领用生产用原材料实际成本80万元，购进该原材料时对应的增值税进项税额为10.4万元，改良工程应负担的职工薪酬为35万元，另外以银行存款支付其他零星改良支出12.6万元，改良工程于3月31日达到预定可使用状态。改良后该生产线预计可以保持良好性能的期限为6年，预计净残值为0，甲公司采用直线法摊销长期待摊费用。（2）9月1日，甲公司对一台已提足折旧的生产设备进行大修理，发生修理支出合计36万元，该修理支出完全符合企业所得税法规定的长期待摊费用确认条件，修理后该设备预计尚可使用年限为4年，预计净残值为0，按直线法摊销。要求：不考虑其他因素，根据上述资料完成下列要求：（1）编制甲公司2026年与生产线改良相关的所有会计分录；（2）计算甲公司2026年应摊销的生产线改良支出金额，并编制摊销的会计分录；（3）计算甲公司2026年应摊销的生产设备大修理支出金额，并编制摊销的会计分录。2.乙公司为居民企业，2026年1月1日开始筹建，2026年12月31日完成筹建，开始正式生产经营，筹建期间发生以下支出：（1）因筹办企业发生的差旅费、咨询费、注册登记费合计120万元；（2）因招待合作方发生业务招待费支出20万元；（3）因筹办期间的品牌宣传发生广告费和业务宣传费支出30万元；（4）为购建生产用厂房发生借款利息资本化支出45万元；乙公司会计处理严格按照现行企业会计准则执行，企业所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。要求：根据上述资料回答下列问题：（1）计算乙公司筹建期发生的可在税前扣除的开办费总金额；（2）编制乙公司筹建期相关业务的会计分录；（3）若乙公司选择在开始生产经营的当年一次性扣除开办费，计算2026年企业所得税汇算清缴时应调整的应纳税所得额金额；（4）若乙公司选择分3年摊销开办费，分别计算2026年、2027年、2028年每年应调整的应纳税所得额金额。参考答案及解析---一、单项选择题1.答案：B解析：选项A，预付1年以内的租金，应计入预付账款或其他流动资产，摊销期限不足1年，不属于长期待摊费用；选项B，已提足折旧的固定资产账面价值为零，改建支出无法增加固定资产账面价值，因此应计入长期待摊费用，符合准则规定；选项C，融资租入固定资产的改良支出，符合资本化条件的应计入融资租入固定资产的成本，不属于长期待摊费用；选项D，固定资产日常维护支出发生时直接计入当期损益，不需要跨期摊销，不属于长期待摊费用。2.答案：B解析：根据现行企业会计准则，筹建期间发生的支出，除资本化计入资产成本的外，发生时直接计入当期损益，其中注册登记费、差旅费、筹建期管理人员工资属于管理费用核算范围，广告费属于销售费用核算范围，因此计入管理费用的金额=1.2+8+35=44.2万元，选项B正确。3.答案：B解析：经营租入固定资产发生的改良支出，摊销期限应当按照剩余租赁期限与改良后预计可使用年限孰短确定。本题中剩余租赁期限=10-4=6年，改良后预计可使用年限为8年，因此摊销期限为6年，2026年应摊销金额=120/6=20万元，选项B正确。4.答案：A解析：根据企业所得税法及会计准则规定，已提足折旧的固定资产发生的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销，选项A正确；选项C是经营租入固定资产改建支出的摊销规则；选项B是其他长期待摊费用的最低摊销年限。5.答案：B解析：根据《企业所得税法实施条例》第七十条规定，除已提足折旧固定资产改建支出、租入固定资产改建支出之外的其他长期待摊费用，摊销年限不得低于3年，选项B正确。6.答案：B解析：本题中大修理支出符合资本化条件，入账金额为实际发生的支出120万元，已提足折旧固定资产符合条件的大修理支出按照预计尚可使用年限摊销，因此选项B正确。7.答案：B解析：根据资产负债表列报规则，长期待摊费用中将于一年内摊销完毕的部分，实质上已经符合流动资产的定义，因此应当重分类至流动资产项目下的“其他流动资产”，选项B正确，选项AC错误；选项D，长期待摊费用发生减值的，应按照账面价值扣除减值准备后的金额列报，选项D错误。8.答案：C解析：企业筹建期间发生的计入资产成本的借款费用，应当计入相关固定资产、无形资产的成本，不属于长期待摊费用的核算范围，选项C符合题意。9.答案：C解析：会计处理中，开办费一次性扣除，当期利润中扣除了80万元；税务处理分3年摊销，2026年允许扣除的金额为80/3≈26.67万元，因此应调增应纳税所得额=80-26.67≈53.33万元，选项C正确。10.答案：B解析：根据现行企业会计准则，开办费不符合资产定义，在发生时直接计入当期损益，不需要作为长期待摊费用分期摊销，选项B正确。11.答案：A解析：剩余租赁期限为5年，改良后可使用年限15年，按照孰短原则，摊销期限为5年，2026年摊销额=90/5=18万元，选项A正确。12.答案：C解析：长期待摊费用虽然名称中带有“费用”二字，但其是企业已经支出，预期会给企业带来未来经济利益流入，符合资产定义，因此属于资产类科目，选项C正确。13.答案：B解析：剩余租赁期限为9年，装修预计使用寿命为10年，按照孰短原则，摊销期限为9年，因此年摊销额=300/9≈33.33万元，选项B正确。14.答案：C解析：选项A，日常修理支出直接计入当期损益扣除；选项B，融资租入固定资产改建支出计入融资租入固定资产的成本，不计入长期待摊费用；选项C，已足额提取折旧的固定资产改建支出应作为长期待摊费用摊销扣除，表述正确；选项D，购入固定资产支出计入固定资产成本，分期计提折旧扣除，因此选项C正确。15.答案：B解析：资产负债表中“长期待摊费用”项目应按减去一年内摊销金额后的净额填列，因此期末余额=120-45=75万元，选项B正确。二、多项选择题1.答案：ABC解析：选项D，筹建期间计入资产成本的汇兑损失不计入长期待摊费用，计入损益的汇兑损失直接计入当期损益，不属于长期待摊核算范围；选项E，持有待售的长期待摊费用应分类为流动资产，重分类为持有待售资产，不属于长期待摊费用核算范围，因此正确选项为ABC。2.答案：ABCD解析：选项E，长期待摊费用摊销额应根据受益对象计入不同的成本费用，生产车间的改良支出摊销额计入制造费用，门店装修摊销额计入销售费用，不是一律计入管理费用，因此选项E错误，其余选项均正确。3.答案：ABCDE解析：以上选项关于开办费的会计和税务处理表述均正确，根据国家税务总局公告2012年第15号规定，企业筹建期发生的业务招待费按实际发生额的60%计入开办费，广告费和业务宣传费按实际发生额计入开办费，因此DE选项表述正确。4.答案：ABCDE解析：选项A，购置固定资产的运输费计入固定资产成本，不得计入长期待摊；选项B，经营租入固定资产日常修理支出直接计入当期损益，不得计入长期待摊；选项C，符合资本化条件的融资租入固定资产装修支出计入固定资产成本，不得计入长期待摊；选项D，筹建期间为购建固定资产发生的勘察设计费计入固定资产成本，不得计入长期待摊；选项E，固定资产大修理支出未达到计税基础50%，不符合长期待摊费用确认条件，直接计入当期损益，因此所有选项均正确。5.答案：BCD解析：选项A，长期待摊费用如果不能为企业带来未来经济利益，就发生了减值，需要计提减值或转销，选项A错误；选项E，长期待摊费用转销后，不存在转回调整的情况，选项E错误，其余选项BCD表述正确。6.答案：ABCE解析：长期待摊费用列报差异是报表列示方法的差异，不属于税会差异中的损益调整差异，因此D不选，ABCE均属于长期待摊费用常见的税会差异类型。7.答案：ACDE解析：选项B，经营租入办公楼装修支出按规定应计入长期待摊费用，不符合题意；选项A，自有尚未提足折旧办公楼改扩建支出计入固定资产成本，不计入长期待摊；选项C，季度设备保养支出直接计入当期损益；选项D，购入办公软件支出计入无形资产；选项E，筹建期差旅费直接计入当期管理费用，因此ACDE均不计入长期待摊费用，符合题意。8.答案：ABCD解析：选项E，开办费在税务上可以选择一次性扣除，不是一律属于长期待摊费用，因此E错误，ABCD符合企业所得税法实施条例对长期待摊费用分类的规定，表述正确。9.答案：ABCDE解析：所有选项表述均正确，符合长期待摊费用的会计处理规则，摊销根据受益对象计入不同的成本费用科目，处理正确。10.答案：ABDE解析：选项A正确，长期待摊费用项目按期末余额减去一年内摊销的金额填列；选项B正确，一年内摊销完成的长期待摊费用重分类至其他流动资产项目；选项C错误，需要做重分类调整；选项D正确，摊销完毕后长期待摊费用账面余额为零，不再列示；选项E正确，已计提减值准备的长期待摊费用按扣除减值后的净额列示，因此正确选项为ABDE。三、判断题1.×解析：只有符合税法规定确认条件的大修理支出才计入长期待摊费用，不符合条件的直接计入当期损益，因此表述错误。2.×解析：现行会计准则下，筹建期的开办费不符合资产定义，直接计入当期损益，不需要作为长期待摊费用核算，因此表述错误。3.√解析：表述正确，经营租入固定资产所有权不属于企业，改良支出无法计入固定资产账面价值，因此作为长期待摊费用分期摊销。4.×解析：长期待摊费用符合资产定义，属于资产类科目，因此表述错误。5.√解析：表述符合企业所得税法对长期待摊费用中大修理支出的确认条件，表述正确。6.√解析：根据税务规定，筹建期广告费和业务宣传费按实际发生额计入开办费，表述正确。7.×解析：已提足折旧的固定资产改建支出直接按照预计尚可使用年限摊销，不需要执行孰短原则，因此表述错误。8.√解析：符合会计准则规定，不能带来未来经济利益的长期待摊费用应全部转销计入当期损益，表述正确。9.√解析：税务上开办费的摊销方法一经选择不得变更，表述正确。10.×解析：摊销长期待摊费用时，长期待摊费用账面价值减少，会同时影响资产负债表和利润表项目金额，因此表述错误。四