2026年会计类会计科目测试题及答案

2026年会计类会计科目测试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲公司2026年2月与丙公司签订一项设备销售合同，合同约定总价款为360万元，甲公司交付设备后，180万元可立即收款，剩余180万元需自交付日起12个月后且设备未经过大修的情况下才可收取，不考虑增值税等其他因素，甲公司交付设备时，对剩余180万元价款应计入的会计科目是（）A.应收账款B.合同资产C.其他应收款D.预收账款2.根据2024年财政部修订、2026年1月1日起正式施行的《小企业会计准则》规定，小企业发生的确实无法偿付的应付款项，应计入的会计科目是（）A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.管理费用3.甲公司为承租人，2026年1月1日租入一栋办公大楼，租赁期限为10年，年租金为60万元，每年年末支付，租赁内含利率为4%，已知（P/A，4%，10）=8.1109，不考虑初始直接费用、租赁激励等其他因素，甲公司未对该租赁选择简化处理，甲公司初始确认使用权资产的入账金额为（）万元A.600B.0C.486.65D.604.下列各项业务中，应当通过“其他应付款”科目核算的是（）A.企业应收的违约金B.租入包装物支付的押金C.应付短期租赁固定资产的租金D.已开出承兑的商业汇票5.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其发出商品的成本应计入的会计科目是（）A.在途物资B.发出商品C.主营业务成本D.库存商品6.甲公司2026年为开发新技术发生研发支出共计800万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段支出600万元，其中符合资本化条件的开发支出为400万元，假定该项研发技术在2026年末达到预定用途形成无形资产，不考虑其他因素，甲公司期末对研发支出科目处理正确的是（）A.结转计入管理费用400万元，资本化支出400万元计入无形资产B.结转计入管理费用200万元，资本化支出600万元计入无形资产C.结转计入管理费用600万元，资本化支出200万元计入无形资产D.全部800万元都计入管理费用7.下列各项会计科目中，不属于资产类科目的是（）A.长期待摊费用B.待处理财产损溢C.合同取得成本D.其他综合收益8.甲公司2026年收到政府部门发放的与资产相关的政府补助，总额为200万元，补助用于购买生产用设备，甲公司采用总额法核算政府补助，对于尚未摊销的政府补助，应当计入的会计科目是（）A.其他收益B.递延收益C.营业外收入D.其他综合收益9.企业为鼓励客户提前付款，给予客户一定比例的现金折扣，对于销售方而言，实际发生的现金折扣应当计入的会计科目是（）A.财务费用B.销售费用C.管理费用D.冲减营业收入10.企业在对存货进行清查时，发生的存货盘亏，属于定额内合理损耗的，经批准后应当转入的会计科目是（）A.营业外支出B.管理费用C.销售费用D.其他应收款11.下列会计科目中，不属于成本类科目的是（）A.生产成本B.制造费用C.合同履约成本D.财务费用12.甲公司2026年采用分期付款方式购入一台生产设备，分5年付款，每年年末支付100万元，该设备的入账价值按照购买价款的现值计量，对于未来应付价款总额与现值之间的差额，应当计入的会计科目是（）A.未确认融资费用B.财务费用C.管理费用D.未实现融资收益13.企业出租无形资产取得的租金收入，应当计入的会计科目是（）A.营业外收入B.其他业务收入C.主营业务收入D.资产处置损益14.资产负债表日，企业以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动应当计入哪个科目（）A.公允价值变动损益B.其他综合收益C.投资收益D.资本公积15.下列各项中，不属于所有者权益类会计科目的是（）A.实收资本B.资本公积C.其他权益工具D.递延所得税资产二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列关于合同资产和应收账款的表述中，正确的有（）A.两者都是企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项B.应收账款代表的是无条件收取款项的权利C.合同资产收取款项的权利除了时间流逝，还取决于其他条件（比如履约义务的完成、质量保证等）D.合同资产减值应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定计提减值准备，计入信用减值损失2.下列各项会计科目中，属于资产类备抵科目的有（）A.坏账准备B.累计折旧C.存货跌价准备D.无形资产减值准备3.根据现行企业会计准则，下列关于研发支出会计科目的表述中，正确的有（）A.研发支出科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出B.研发支出科目应当分别设置“资本化支出”和“费用化支出”明细科目进行核算C.期末，企业研发支出科目中的费用化支出应当转入“管理费用”科目，资本化支出保留在本科目D.研发项目达到预定用途形成无形资产时，应当将资本化支出累计金额转入“无形资产”科目4.下列各项业务中，应当计入“财务费用”科目的有（）A.企业发生的现金折扣B.企业发生的汇兑损益C.企业支付的银行手续费D.企业筹建期间发生的借款费用5.下列会计科目中，属于损益类科目的有（）A.制造费用B.税金及附加C.所得税费用D.研发支出6.企业发生的下列支出中，应当计入“销售费用”科目的有（）A.广告宣传费B.专设销售机构的职工薪酬C.销售商品发生的现金折扣D.销售商品发生的包装费7.下列关于“使用权资产”科目的表述中，符合新租赁准则规定的有（）A.使用权资产核算承租人持有的使用权资产的原价B.除选择简化处理的短期租赁和低价值资产租赁外，承租人都需要确认使用权资产C.使用权资产应当按照成本进行初始计量D.使用权资产不需要计提折旧，需要进行减值测试8.下列关于“预计负债”科目的表述中，正确的有（）A.预计负债核算企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债B.预计负债属于负债类科目C.企业附有销售退回条款的销售，估计的应付退货款应当计入预计负债科目D.预计负债不需要在资产负债表中单独列示9.下列各项中，应当计入“营业外支出”科目的有（）A.固定资产盘亏净损失B.捐赠支出C.违约金罚款支出D.生产车间固定资产日常修理费用10.下列关于共同类会计科目的表述中，正确的有（）A.共同类科目既有资产性质又有负债性质B.常见的共同类科目包括清算资金往来、货币兑换、套期工具、被套期项目等C.共同类科目期末借方余额反映资产性质，贷方余额反映负债性质D.共同类科目属于所有者权益类的一个分支三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，表述正确的打√，错误的打×）1.“生产成本”科目期末如果有余额，代表在产品的成本，属于企业的存货，在资产负债表存货项目中列示。（）2.企业外购存货发生的采购过程中发生的合理损耗，应当计入当期管理费用，不计入存货的采购成本。（）3.未确认融资费用是长期应付款的备抵科目，属于负债类科目，在租赁分期付款购入资产等业务中使用。（）4.“以前年度损益调整”科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项，期末结转后该科目无余额。（）5.企业分类为其他债权投资的金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，其他综合收益属于损益类科目。（）6.小企业会计准则下，小企业不计提坏账准备，发生坏账时直接计入营业外支出，不需要使用坏账准备科目。（）7.企业发生的差旅费，全部计入管理费用科目核算。（）8.“发出商品”科目因为商品已经发出，控制权转移，所以不属于企业的存货，不在资产负债表存货项目列示。（）9.企业取得的增值税即征即退、先征后退的政府补助，与企业日常活动相关的计入其他收益，与日常活动无关的计入营业外收入。（）10.“利润分配”科目年末只有“未分配利润”明细科目有余额，其他明细科目结转后都没有余额。（）四、不定项选择题（本类题共2大题，每大题5小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2026年发生如下经济业务：（1）1月10日，向A公司销售一批商品，开出增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，款项尚未收到，该批商品成本为60万元，A公司已取得商品控制权，合同约定A公司可在3个月内退货，甲公司根据经验估计退货率为10%。（2）3月1日，租入一台生产用机器设备，租赁期限3年，年租金12万元，每年年末支付，租赁内含利率为5%，已知（P/A，5%，3）=2.7232，甲公司未选择简化处理，不考虑初始直接费用等其他因素。（3）5月10日，为开发一项新产品，发生研发支出500万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元，不符合资本化条件的支出100万元，该项目在2026年12月31日已经达到预定用途，形成无形资产。（4）10月1日，收到当地政府拨付的与办公楼改造相关的政府补助100万元，甲公司采用总额法核算政府补助，该改造工程在12月31日完工，办公楼预计使用年限10年，直线法折旧。（5）12月31日，存货清查时发现盘亏一批原材料，成本为10万元，经查，其中2万元属于定额内合理损耗，3万元属于保管人员失职造成的损失，由保管人员赔偿，剩余5万元属于自然灾害造成的损失，已经批准处理。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：1.针对业务（1），甲公司估计的应付退货款应当计入的会计科目是（）A.应付账款B.预计负债C.合同负债D.其他应付款2.针对业务（1），甲公司估计的将退回商品的成本对应的会计科目是应收退货成本，该科目属于（）A.资产类B.负债类C.成本类D.损益类3.针对业务（2），甲公司初始计量时，下列会计处理正确的有（）A.确认使用权资产32.6784万元B.确认租赁负债32.6784万元C.确认管理费用12万元D.确认制造费用12万元4.针对业务（4），甲公司收到政府补助时，应当计入的会计科目是（）A.其他收益B.营业外收入C.递延收益D.资本公积5.针对业务（5），甲公司经批准处理后，应当计入管理费用和营业外支出的金额分别为（）A.2万元，5万元B.5万元，2万元C.3万元，5万元D.2万元，3万元（二）乙公司是一家小型商贸企业，自2026年1月1日起执行修订后的《小企业会计准则》，根据该准则，判断下列业务的会计科目处理，回答下列问题：1.乙公司出租闲置仓库，取得年租金收入5万元，应当计入的会计科目是（）A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.资本公积2.乙公司发生的无法偿付的应付账款3万元，应当计入（）A.营业外收入B.资本公积C.其他收益D.管理费用3.乙公司年末对库存商品进行清查，发生盘盈，盘盈金额1万元，经批准后应当计入（）A.营业外收入B.冲减管理费用C.其他业务收入D.冲减财务费用4.乙公司对生产车间使用的生产设备计提折旧，应当涉及的会计科目有（）A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.累计折旧5.乙公司支付的银行承兑汇票手续费1000元，应当计入的会计科目是（）A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.营业外支出参考答案及解析一、单项选择题1.答案：B解析：根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，合同资产是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。应收账款是企业无条件收取款项的权利，本题中剩余180万元收款需要满足设备未经过大修的条件，不属于无条件收款权利，因此应当计入合同资产，选项B正确。2.答案：B解析：根据2024年修订、2026年1月1日施行的《小企业会计准则》规定，小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入营业外收入核算，因此选项B正确。3.答案：C解析：根据新租赁准则的规定，除短期租赁和低价值资产租赁选择简化处理外，承租人应当确认使用权资产和租赁负债，使用权资产的初始入账金额为租赁负债的初始入账金额加相关初始直接费用等，租赁负债初始入账金额为未来应付租金的现值，本题中现值=60×（P/A，4%，10）=60×8.1109=486.65万元，因此选项C正确。4.答案：C解析：选项A，应收违约金计入其他应收款；选项B，租入包装物支付的押金计入其他应收款；选项C，应付短期租赁固定资产租金计入其他应付款，表述正确；选项D，已开出承兑的商业汇票计入应付票据，因此选项C正确。5.答案：B解析：企业发出不符合收入确认条件的商品，成本应当计入“发出商品”科目，因为不符合收入确认条件，不能结转主营业务成本，发出商品仍然属于企业存货，因此选项B正确。6.答案：A解析：企业研发支出，研究阶段全部支出费用化，计入当期损益；开发阶段符合资本化条件的计入无形资产成本，不符合资本化条件的费用化计入当期损益，本题中，研究阶段200万元+开发阶段不符合资本化的200万元=400万元，计入管理费用，符合资本化的400万元计入无形资产，因此选项A正确。7.答案：D解析：选项ABC均属于资产类科目，选项D其他综合收益属于所有者权益类科目，因此选项D正确。8.答案：B解析：总额法下，与资产相关的政府补助，收到时先计入递延收益，在资产使用寿命内分期摊销计入其他收益或营业外收入，因此尚未摊销的部分仍然留在递延收益科目，选项B正确。9.答案：A解析：销售方实际发生的现金折扣，属于企业为了提前收回资金发生的融资费用，计入财务费用科目，因此选项A正确。10.答案：B解析：存货盘亏，定额内合理损耗属于管理原因造成的，经批准计入管理费用；责任人赔偿计入其他应收款；自然灾害损失计入营业外支出，因此选项B正确。11.答案：D解析：选项ABC均属于成本类科目，财务费用属于损益类科目，因此选项D正确。12.答案：A解析：分期付款购入资产，应付价款总额与现值的差额属于未确认融资费用，是长期应付款的备抵科目，属于负债类，选项A正确；未实现融资收益是分期收款销售商品中，长期应收款的备抵科目，因此选项D错误。13.答案：B解析：出租无形资产属于企业日常活动中的非主营业务，取得的租金收入计入其他业务收入，出售无形资产的净损益计入资产处置损益，因此选项B正确。14.答案：A解析：交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益科目，因此选项A正确。15.答案：D解析：递延所得税资产属于资产类科目，选项ABC均属于所有者权益类科目，因此选项D正确。二、多项选择题1.答案：ABCD解析：四个选项关于合同资产和应收账款的表述均正确，合同资产的收款权利依赖于其他条件，应收账款是无条件收款，合同资产需要按照金融工具准则计提减值，计入信用减值损失，因此全选。2.答案：ABCD解析：四个选项均属于资产类科目的备抵科目，坏账准备是应收款项的备抵，累计折旧是固定资产的备抵，存货跌价准备是存货的备抵，无形资产减值准备是无形资产的备抵，因此全选。3.答案：ABCD解析：四个选项关于研发支出科目的表述均符合现行企业会计准则规定，因此全选。4.答案：ABC解析：选项D，筹建期间发生的借款费用不符合资本化条件的计入管理费用，只有生产经营期间不符合资本化条件的借款费用才计入财务费用，因此选项D错误，选项ABC均正确。5.答案：BC解析：选项A制造费用属于成本类，选项D研发支出属于成本类，选项BC税金及附加、所得税费用均属于损益类科目，因此选BC。6.答案：ABD解析：选项C，销售商品发生的现金折扣计入财务费用，选项ABD均属于销售费用核算范围，正确。7.答案：ABC解析：选项D错误，使用权资产需要按照准则规定按月计提折旧，使用寿命有限的使用权资产需要计提折旧，发生减值的需要计提减值准备，因此选项D错误，选项ABC表述正确。8.答案：ABC解析：选项D错误，预计负债属于负债类科目，需要在资产负债表中单独列示，因此选项D错误，选项ABC表述正确。9.答案：ABC解析：选项D，生产车间固定资产日常修理费用计入管理费用，选项ABC均应当计入营业外支出，正确。10.答案：ABC解析：选项D错误，共同类科目是单独的一类会计科目，既不属于资产类也不属于负债类更不属于所有者权益类，兼具资产和负债性质，因此选项D错误，选项ABC正确。三、判断题1.答案：√解析：生产成本科目核算生产过程中发生的生产费用，期末余额代表未完工的在产品成本，属于企业存货，在资产负债表存货项目列示，表述正确。2.答案：×解析：外购存货采购过程中发生的合理损耗，计入存货的采购成本，不需要单独计入当期损益，表述错误。3.答案：√解析：未确认融资费用是长期应付款的备抵调整科目，属于负债类，在分期付款购入资产、融资租赁等业务中使用，表述正确。4.答案：√解析：以前年度损益调整科目用来调整以前年度的损益事项，期末结转全部转入利润分配——未分配利润，结转后无余额，表述正确。5.答案：×解析：其他综合收益属于所有者权益类科目，不是损益类，表述错误。6.答案：√解析：根据小企业会计准则规定，小企业采用直接转销法核算坏账，不需要计提坏账准备，发生坏账时直接计入营业外支出，不需要设置坏账准备科目，表述正确。7.答案：×解析：企业发生的差旅费根据归属部门计入对应科目，销售部门发生的差旅费计入销售费用，生产部门发生的计入制造费用，并非全部计入管理费用，表述错误。8.答案：×解析：发出