2026年人力资源管理师年度人力预算编制考试试题及答案

2026年人力资源管理师年度人力预算编制考试试题及答案一、单项选择题（每题1分，共15分）1.在战略导向的年度人力资源预算编制框架中，预算编制的核心逻辑是（）A.基于企业年度战略目标拆解人力成本额度B.基于上年度人工成本实际发生额按比例上浮C.基于各部门上报的招聘需求汇总人工成本D.基于行业平均人工成本确定总额答案：A解析：传统人力预算编制多采用基数增长法，核心逻辑是在上年基础上被动调整，但现代战略导向的预算编制要求所有预算围绕企业年度战略目标展开，核心是将战略目标拆解为匹配的人力需求与成本额度，所有人力投入都要服务战略落地，因此选项A正确。2.根据国家统计局2025年最新修订的人工成本统计口径，下列选项中不属于狭义企业人工成本核算范围的是（）A.职工计件工资总额B.职工住房补贴福利费C.企业支付的外部劳务派遣用工劳动报酬D.企业为职工报销的客户差旅费答案：D解析：狭义人工成本指企业直接投入于职工劳动报酬及相关附属成本的所有支出，差旅费属于企业生产经营过程中的业务拓展性支出，并非直接针对职工的劳动报酬类支出，因此不属于狭义人工成本核算范围，选项D正确。3.某快消企业2025年实现营业收入8亿元，实际发生人工成本总额9600万元，2026年企业设定营业收入增长20%的目标，要求人工成本弹性系数控制在0.35，按照弹性预算法计算，2026年人工成本预算额为（）A.10248万元B.11040万元C.9936万元D.10080万元答案：A解析：人工成本弹性系数公式为：人工成本增长率=营业收入增长率×人工成本弹性系数，本题中营业收入增长率为20%，弹性系数0.35，因此人工成本增长率=20%×0.35=7%，2026年人工成本预算=9600×(1+7%)=10248万元，选项A正确。4.根据我国2023-2027年残疾人就业保障金优惠政策，下列关于残保金预算编制的表述正确的是（）A.在职职工人数50人以下的企业免征残保金B.残保金应缴费额=（上年用人单位在职职工人数×规定安置比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资C.安排残疾人就业比例达到1%以上，未达到规定比例的，按应缴额的90%征收残保金D.残保金不需要纳入年度人力预算，直接在年度税金中列支答案：B解析：现行残保金政策规定，在职职工人数30人以下的企业免征残保金，选项A错误；安排残疾人就业比例在1%以下的，按应缴额的90%征收，1%以上未达规定比例的按50%征收，选项C错误；残保金属于人力相关合规成本，应当纳入年度人力资源成本预算核算，选项D错误；选项B表述符合残保金征收计算公式，正确。5.下列预算编制方法中，更适合处于转型期、新增多条业务线的企业编制年度人力预算的是（）A.增量预算法B.零基预算法C.固定预算法D.滚动预算法答案：B解析：零基预算法指不参考上一年度预算执行情况，完全根据当年实际需求从头编制预算，对于转型期、新增业务的企业，原有预算基数无法适配新业务需求，采用零基预算法可以避免原有基数带来的无效成本浪费，贴合新业务实际发展需求，因此选项B正确。6.在编制社保公积金单位缴纳部分预算时，某员工2026年月度应发工资为32000元，当地2026年社保缴费基数上限为25600元，该员工的社保缴费基数应当确定为（）A.32000元B.25600元C.当地平均工资D.最低工资标准答案：B解析：社保缴费基数明确规定，职工月工资超过当地当年缴费基数上限的，按上限作为缴费基数，因此该员工应当按25600元确定缴费基数，选项B正确。7.年度人力预算编制流程中，第一步需要完成的工作是（）A.汇总各部门人力需求B.开展上年度预算执行复盘C.确定人力成本总额控制区间D.收集编制基础信息答案：D解析：编制年度人力预算的第一步是收集各类基础信息，包括企业战略目标、上年度执行数据、当地最新社保政策、各部门人员需求、行业对标数据等，没有完整准确的基础信息，后续编制工作都无法开展，因此选项D正确。8.下列选项中，不属于人力资源预算核心构成部分的是（）A.人员编制预算B.人工成本预算C.人力资源管理费用预算D.企业行政办公费用预算答案：D解析：人力资源预算分为三个核心部分，分别是人员编制预算、人工成本预算、人力资源管理专项费用预算（招聘费、培训费、社保代理费用等），行政办公费用属于企业整体行政预算，不属于人力预算范畴，选项D正确。9.某企业采用滚动预算法编制人力预算，下列关于滚动预算的表述正确的是（）A.滚动预算只能按年度滚动B.滚动预算不需要定期调整，编制一次可用三年C.滚动预算通过每过一个季度/月份补充一个季度/月份的预算，保持预算的连续性D.滚动预算不适合业务波动大的企业答案：C解析：滚动预算可以按季度、月份滚动，适配不同企业的管控需求，选项A错误；滚动预算需要定期调整，保持预算的动态性，贴合业务变化，选项B错误；滚动预算可以及时根据业务波动调整额度，非常适配业务变化大的企业，选项D错误；选项C表述符合滚动预算的核心特征，正确。10.根据《企业所得税法实施条例》，职工福利费支出不超过年度工资总额（）的部分，准予税前扣除。A.10%B.12%C.14%D.16%答案：C解析：现行企业所得税法明确规定，职工福利费扣除限额为年度工资总额的14%，超过部分需要做纳税调整，因此选项C正确。11.在对人力预算进行年度差异分析时，差异率的计算公式是（）A.（实际发生额-预算额）/预算额×100%B.（预算额-实际发生额）/实际发生额×100%C.（实际发生额-预算额）/实际发生额×100%D.（实际发生额+预算额）/预算额×100%答案：A解析：预算差异率的标准计算公式为（实际发生额-预算额）/预算额×100%，计算结果正数代表实际超支，负数代表实际节约，便于后续分析管控，因此选项A正确。12.某企业2026年计划退休减员30人，校招新增20人，社招增补业务线15人，不考虑其他主动离职，2026年企业净人员变动为（）A.增加5人B.减少5人C.增加15人D.减少10人答案：A解析：净变动=新增总人数-减员总人数=（20+15）-30=5人，因此净增加5人，选项A正确。13.下列人工成本项目中，属于固定人工成本的是（）A.计件工资B.绩效提成C.职工年度固定工资D.招聘渠道服务费答案：C解析：固定人工成本指不随业务量变化变动的人工成本，年度固定工资是企业和员工约定的固定发放部分，不随业绩产量变化，属于固定人工成本；计件工资、绩效提成随产量业绩变动，招聘费随招聘需求变动，都属于变动人工成本，因此选项C正确。14.对于创业型小微企业，编制年度人力预算最核心的控制目标是（）A.满足扩张需求，多储备人力B.控制现金流出，保证人工成本占比符合现金流安全要求C.对标行业头部企业薪酬水平D.不做预算，根据实际支出记账答案：B解析：创业型小微企业核心痛点是现金流紧张，抗风险能力弱，因此编制人力预算最核心的目标是控制人工成本占比，保证现金流安全，避免因为人力成本过高导致资金链断裂，选项B正确。15.年度人力预算审批通过后，正确的执行方式是（）A.预算一旦审批不得调整B.每季度可以根据业务变化申请预算调整，走审批流程后更新C.所有预算额度都可以跨项目随意混用D.年末剩余预算自动结转下一年，不需要清零答案：B解析：现代人力预算采用动态管控模式，审批通过的预算不是一成不变的，当业务发生重大变化时，可以按企业内部流程申请调整，选项A错误；不同预算项目有明确的使用范围，不得随意混用，违反财务管控要求，选项C错误；多数企业采用年度预算制，年末剩余预算一般清零，不自动结转，避免跨年预算堆积，选项D错误，因此选项B正确。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列选项中，属于变动人工成本的有（）A.一线工人计件工资B.销售人员业绩提成C.管理岗位基本工资D.招聘渠道服务费E.根据业绩发放的年度奖金答案：ABDE解析：变动人工成本指随企业业务量、人员需求、业绩完成情况变动的人工成本，管理岗位基本工资属于固定发放，不随业务变化变动，属于固定人工成本，其余选项均符合变动人工成本的特征，因此正确答案为ABDE。2.年度人力资源预算编制前需要收集的基础信息包括（）A.企业年度战略规划与经营目标B.上年度人力预算执行差异分析报告C.各部门年度人员编制需求计划D.当地最新社保公积金缴费基数上下限E.行业平均人工成本与人工成本利润率数据答案：ABCDE解析：上述五类信息都是编制年度人力预算必不可少的基础，战略目标确定预算总方向，上年复盘总结差异原因，部门需求是编制基础，政策信息保证合规性，行业数据保证预算的合理性，因此全选。3.人力预算合规性审查需要重点关注的内容包括（）A.试用期工资是否不低于当地最低工资标准，同时不低于劳动合同约定工资的80%B.社保公积金缴费基数是否符合当地社保部门的申报要求C.加班工资计算基数是否符合劳动合同法的相关规定D.职工福利费、职工教育经费等支出是否符合企业所得税税前扣除的限额要求E.国资背景企业高管薪酬是否符合内部管控与国资监管要求答案：ABCDE解析：上述五类都是当前人力预算合规性审查的核心要点，不合规的预算会给企业带来劳动争议、税务处罚、监管问责等多重风险，因此全部需要纳入审查范围，正确答案为ABCDE。4.增量预算法的缺点包括（）A.编制简单，工作量小B.容易保留上年不必要的无效成本，造成成本浪费C.不适合业务变化大的企业D.容易导致部门虚报预算，套取额度E.不需要重新梳理需求，节省时间答案：BCD解析：选项A、E属于增量预算法的优点，不是缺点，增量预算法的核心缺点就是基于上年基数调整，天然会保留上年的无效成本，不适合业务变化大的企业，也容易引发部门“会哭的孩子有奶吃”，虚报预算套取额度，因此正确答案为BCD。5.下列费用项目中，属于人力资源管理费用预算范畴的有（）A.网络招聘平台年费B.员工内训聘请讲师的费用C.员工年度体检费用D.人力资源部门办公设备采购费用E.校园招聘宣讲会场地费答案：ABCE解析：人力资源管理费用指开展人力资源管理活动产生的专项费用，招聘费、培训费、体检费都属于专项人力管理费用，人力资源部门的办公设备采购属于企业行政固定资产采购预算，不属于人力资源管理专项费用预算范畴，因此正确答案为ABCE。6.企业在编制年度人力预算时，需要考虑的人员流动减员包括（）A.达到法定退休年龄的退休人员B.劳动合同到期不续签的离职人员C.主动辞职的人员D.企业裁员解除劳动合同的人员E.跨部门岗位调动的内部人员答案：ABCD解析：内部岗位调动不改变企业总人员编制规模，不属于总口径的减员，编制预算时不需要调整总人数，其余四类都属于总编制口径的减员，需要提前在预算中考虑，因此正确答案为ABCD。7.战略导向型人力预算和传统基数型人力预算的区别包括（）A.战略导向预算核心是服务企业战略目标，传统预算核心是基于上年基数调整B.战略导向预算更适配企业的业务变化，传统预算更适合稳定成熟业务C.战略导向预算要求自上而下和自下而上结合，传统预算多为自下而上申报汇总D.战略导向预算更强调成本管控和战略支撑，传统预算更侧重满足部门需求E.两者没有本质区别，只是名称不同答案：ABCD解析：战略导向预算和传统基数预算在编制逻辑、核心目标、适配场景都有本质区别，选项E表述错误，其余选项表述正确，因此正确答案为ABCD。8.下列关于灵活用工成本预算编制的表述正确的有（）A.灵活用工成本需要纳入企业年度人力预算核算范围B.外包灵活用工的成本需要核算服务费+劳动报酬两部分C.非全日制用工的社保成本只需要单位缴纳工伤保险，不需要缴纳养老保险和医疗保险，编制预算时需要注意D.灵活用工成本全部属于变动成本，可以随业务调整，不需要预留固定额度E.灵活用工取得的发票需要符合合规要求，预算编制时需要考虑税费成本答案：ABCE解析：部分长期合作的固定灵活用工岗位，比如企业长期外包的保洁、保安岗位，成本相对固定，需要预留固定额度，不是全部都属于变动成本，选项D错误，其余选项表述正确，因此正确答案为ABCE。9.年度人力预算执行监控的主要方法包括（）A.每月核对人工成本实际发生额和预算额，计算差异率B.对超预算的部门及时预警，要求说明差异原因C.年末对全年预算执行情况做整体复盘，为下一年预算编制提供依据D.完全放权给部门，不做监控，只要不超总预算即可E.每季度滚动调整预算，适配业务变化答案：ABCE解析：完全放权不监控不符合预算管控的基本要求，容易出现局部成本失控，最终突破总预算额度，选项D错误，其余选项都是预算执行监控的标准方法，因此正确答案为ABCE。10.人工成本利润率指标的作用包括（）A.衡量企业每投入一元人工成本能够获得的利润B.确定年度人工成本总额的合理上限C.对比企业和行业的人力投入产出效率D.判断人力预算的合理性E.计算残保金的核心指标答案：ABCD解析：残保金计算的核心指标是上年在职职工人数和企业在职职工年平均工资，和人工成本利润率无关，选项E错误，其余选项都是人工成本利润率的核心作用，因此正确答案为ABCD。三、案例分析题（共65分）案例背景：某国内中型汽车零部件制造企业，主要生产传统燃油车与新能源汽车核心零部件，2025年末在职员工总数850人，2025年实际完成营业收入12.8亿元，实际发生人工成本总额19200万元，实现利润总额10560万元，企业要求人工成本利润率不低于55%。2025年企业人工成本结构为：固定人工成本（基本工资、固定福利、社保公积金单位缴纳部分固定基数）12800万元，变动人工成本（绩效工资、计件提成、加班工资、年度奖金）6400万元。2026年企业规划新建一条新能源汽车电机生产线，预计新增员工150人，年度营业收入目标增长25%，达到16亿元，原有业务非人工成本为98240万元，新增生产线预计新增非人工成本（设备折旧、原材料、能源等）21000万元。当地2026年社保缴费基数上下限分别为25500元/月、5100元/月，规定残疾人就业安置比例为1.5%，企业当前实际安排残疾人就业比例为0.8%，符合残保金分段征收政策要求。问题1：请结合该企业情况，说明2026年度人力预算编制应当采用的核心方法，并说明理由（15分）问题2：请计算该企业2026年度人工成本总额的合理预算区间（计算结果保留两位小数，25分）问题3：该企业人力资源部在初审各部门申报的2026年人力预算时，发现三个问题，请分别指出各问题的违规或不合理之处，并给出具体调整方案（25分）（1）生产部申报新增生产线的150个人员编制中，计划设置10名储备管理岗，全部按全年满编核批预算，基本工资标准为8000元/月，但根据生产线产能爬坡计划，投产后前6个月仅需要5名储备管理岗即可满足运营需求，剩余5名不需要提前到岗。（2）行政部申报年度职工福利费预算1200万元，其中列支了120万元的年度职工家属亲子旅游费用，计划从职工福利费额度中列支。（3）销售部申报的12名业绩波动大的销售岗位人工预算中，将全年未完成业绩目标的底薪按当地最低工资标准2500元/月申报，但该12名岗位劳动合同约定的固定底薪为5000元/月，当地最低工资标准为2500元/月。参考答案：问题1参考答案：该企业2026年度人力预算应当结合采用零基预算法+弹性预算法两种方法，针对不同业务板块分别应用，具体理由如下：第一，针对新增的新能源电机生产线业务，采用零基预算法编制预算。理由：该生产线属于企业全新布局的业务，没有往年的人员编制和成本基数可以参考，如果采用增量预算法，容易导致预算脱离实际需求，要么虚增成本造成资金浪费，要么预算不足影响业务落地开展。采用零基预算法，可以根据生产线的实际产能规划、岗位需求、当地薪酬标准从头开始编制预算，确保预算符合新业务的实际发展节奏，避免无效成本的堆积。第二，针对原有的传统燃油车零部件业务板块，采用弹性预算法编制预算。理由：原有业务属于成熟稳定业务，有完整的历史运营数据可以参考，2026年营业收入有明确的增长目标，采用弹性预算法可以根据营业收入增长率和行业人工成本弹性系数，合理确定原有业务的人工成本额度，既可以匹配业务增长带来的合理人力需求增长，又可以控制人工成本增速低于营业收入增速，保证人力投入产出效率符合企业要求。问题2参考答案：合理预算区间分为下限和上限，分别计算如下：（1）计算预算上限：根据企业要求的人工成本利润率不低于55%的要求推导，人工成本利润率公式为：人工成本利润率=利润总额/人工成本总额≥55%。已知2026年总营业收入=160000万元，总非人工成本=原有非人工成本+新增非人工成本=98240+21000=119240万元，设2026年人工成本总额为X，利润总额=营业收入-总非人工成本-人工成本总额=160000-119240-X=40760-X。代入公式可得：(40760-X)/X≥55%，整理后可得40760/X≥1.55，即X≤40760/1.55≈26296.77万元，也就是说人工成本预算不得超过26296.77万元，否则无法满足企业人工成本利润率的要求。（2）计算预算下限：根据行业平均人工成本弹性系数计算，汽车零部件制造行业人工成本弹性系数平均为0.4，即人工成本增长率=营业收入增长率×弹性系数，2026年营业收入增长率=(160000-128000)/128000=25%，因此人工成本增长率=25%×0.4=10%，原有2025年人工成本为19200万元，因此预算下限=19200×(1+10%)=21120.00万元，也就是说人工成本预算不得低于21120万元，否则无法满足业务增长带来的合理人力需求。（3）残保金调整验证：2026年企业总人数为850+150=1000人，应缴残保金=(1000×1.5%-1000×0.8%)×(26296.77万÷1000)=7×26296.77≈184077.39元≈184.08万元，2025年应缴残保金约为134.4万元，新增残保金约49.68万元，已经包含在上述区间内，不需要额外调整。因此，该企业2026年度人工成本总额的合理预算区间为：21120.00万元≤人工成本总额≤26296.77万元。问题3参考答案：（1）生产部预算的问题：属于虚增人员编制，提前列支不