做账实操-锂电池全套账务处理分录

会计实操文库1/19做账实操-锂电池全套账务处理分录一、研发环节分录（1-15，锂电行业研发占比极高）1.计提研发电化学工程师、实验员工资（费用化）借：研发支出—费用化支出—直接人工贷：应付职工薪酬—工资2.研发领用正极、电解液试制样品（费用化）借：研发支出—费用化支出—材料贷：原材料—正极材料/电解液3.采购电芯检测设备、循环测试仪借：固定资产—研发检测设备应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款4.研发设备月度折旧（费用化阶段）借：研发支出—费用化支出—折旧费贷：累计折旧5.第三方电池循环寿命、安全检测费借：研发支出—费用化支出—检测费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款6.新型储能电芯进入开发阶段，满足资本化条件，领用主材借：研发支出—资本化支出—材料费贷：原材料—磷酸铁锂/隔膜7.支付专利申请、配方注册费（资本化）借：研发支出—资本化支出—专利费贷：银行存款8.中试产线改造支出（资本化）借：研发支出—资本化支出—中试改造应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—设备厂商9.研发试验废料变卖（冲减研发支出）借：银行存款贷：研发支出—费用化支出—其他应交税费—应交增值税（销项税额）10.月末结转全部费用化研发支出借：管理费用—研发费用贷：研发支出—费用化支出（全额结转）11.研发项目定型，形成电池专利/电芯配方无形资产借：无形资产—锂电专利技术贷：研发支出—资本化支出12.按月摊销电池专利（10年）借：制造费用/研发支出贷：累计摊销13.收到政府研发专项补贴（与资产相关）借：银行存款贷：递延收益—新能源研发补贴14.分期摊销资产类政府补贴借：递延收益—新能源研发补贴贷：其他收益—政府补助15.日常生产补贴（与营收相关，当期确认）借：银行存款贷：其他收益—生产扶持补贴二、原材料采购、危化品入库、废料回收（16-40）16.现款采购三元NCM811正极材料借：原材料—正极材料（NCM三元）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款17.赊购人造石墨负极材料借：原材料—负极材料（人造石墨）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—石墨供应商18.采购电解液（危化品，运费计入材料成本）借：原材料—锂电辅材（电解液）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款19.采购湿法隔膜、铜箔铝箔借：原材料—锂电辅材（隔膜/铜箔）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款20.采购PACK配套BMS保护板、铝壳结构件借：原材料—PACK配件（BMS系统）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款21.预付碳酸锂大额采购定金借：预付账款—锂矿厂商贷：银行存款22.正极材料到货，核销预付款、支付尾款借：原材料—正极材料（磷酸铁锂）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款银行存款23.月末材料已入库、发票未到，暂估入账借：原材料—负极材料贷：应付账款—暂估应付款24.次月初红字冲销暂估借：原材料—负极材料（红字）贷：应付账款—暂估应付款（红字）25.隔膜运输合理损耗，不单独分录，摊入入库单价26.电解液运输泄漏非正常损耗（危化品）借：待处理财产损溢贷：原材料—电解液应交税费—应交增值税（进项税额转出）27.物流企业赔偿电解液破损损失借：其他应收款—危化物流公司贷：待处理财产损溢28.原材料纯度不达标，退货退款借：银行存款应交税费—应交增值税（进项税额）（红字）贷：原材料—正极材料29.供应商年度采购返利（红字发票，冲减原材料成本）借：银行存款应交税费—应交增值税（进项税额）（红字）贷：原材料—磷酸铁锂30.采购生产工装、涂布模具（周转材料）借：周转材料—工装模具应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款31.模具分次摊销，按电芯产量分摊借：制造费用—模具摊销贷：周转材料—工装模具32.外购低值易耗品（分切刀具、检测工装）借：周转材料—低值易耗品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款33.低值易耗品一次性领用摊销借：制造费用—耗材费贷：周转材料—低值易耗品34.回收报废废旧动力电池（梯次利用原料）借：原材料—废旧回收电池贷：银行存款35.废旧电池委托拆解加工，支付加工费借：委托加工物资—废旧电池拆解应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款36.拆解回收锂、钴、镍粉料入库，冲减回收采购成本借：原材料—回收金属粉料贷：委托加工物资—废旧电池拆解37.采购危废处理服务（生产废电解液、废极片处置）借：制造费用—危废处置费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款38.采购包装材料（电池托盘、防水膜）借：周转材料—包装物应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款39.支付采购货款银行承兑汇票借：应付账款—供应商贷：应付票据—银行承兑汇票40.票据到期兑付货款借：应付票据—银行承兑汇票贷：银行存款三、电芯/PACK生产、成本归集（41-70，锂电核心成本核算）工序流程：配料→涂布→辊压→分切→卷绕→注液→封装（电芯）→模组装配→PACK总成41.生产磷酸铁锂电芯领用正极、负极主材借：生产成本—电芯生产—直接材料（磷酸铁锂电芯）贷：原材料—正极材料/负极石墨42.电芯生产领用电解液、隔膜、铜箔辅材借：生产成本—电芯生产—直接材料贷：原材料—电解液/隔膜/铜箔43.PACK组装领用裸电芯、BMS、铝壳结构件借：生产成本—PACK总成—直接材料贷：自制半成品—裸电芯原材料—BMS/结构件44.计提涂布、卷绕、注液车间生产工人工资借：生产成本—直接人工（电芯/PACK）贷：应付职工薪酬—生产工资45.计提车间工艺、班组长管理人员薪酬借：制造费用—车间薪酬贷：应付职工薪酬—车间管理工资46.电芯生产线、涂布设备月度折旧借：制造费用—设备折旧费贷：累计折旧—生产设备47.车间大功率烘干炉、分切机耗用工业水电借：制造费用—水电费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款48.车间设备维修备件领用借：制造费用—设备维修费贷：原材料—维修备件49.生产过程产生废极片、锂粉废料入库（冲减生产成本，行业特有）借：原材料—生产废料（废极片）借：生产成本（红字）50.分摊模具摊销至电芯生产成本借：生产成本—制造分摊贷：制造费用—模具摊销51.归集全部制造费用，按电芯/PACK工时分配借：生产成本—制造费用分摊贷：制造费用（折旧、水电、薪酬、危废费全额结转）52.涂布工序完工，自制半成品极片入库借：自制半成品—正极极片/负极极片贷：生产成本53.领用正负极极片，进入卷绕工序生产裸电芯借：生产成本—电芯生产贷：自制半成品—正负极极片54.裸电芯完工入库借：自制半成品—裸电芯贷：生产成本—电芯生产55.领用裸电芯装配电池模组借：生产成本—模组生产贷：自制半成品—裸电芯56.模组完工入库借：自制半成品—电池模组贷：生产成本—模组生产57.模组装配PACK储能/动力电池包借：生产成本—PACK总成贷：自制半成品—电池模组58.成品电芯、储能PACK完工入库，结转完工成本借：库存商品—动力电芯/储能PACK贷：生产成本—电芯生产/PACK总成59.月末未完工在制品：生产成本借方余额不结转60.生产可修复不良电芯，追加材料人工修复借：生产成本—不良品修复贷：原材料/应付职工薪酬61.不可修复报废电芯，结转报废损失借：营业外支出—生产报废损失原材料—生产废料（残值估价）贷：库存商品/生产成本62.领用包装物用于PACK成品封装借：生产成本—直接材料—包装费贷：周转材料—包装物63.委外加工电芯极片，发出原材料借：委托加工物资—极片委外贷：原材料—正极材料64.支付极片委外加工费借：委托加工物资—极片委外应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款65.委外加工极片收回入库借：自制半成品—正极极片贷：委托加工物资—极片委外66.多条产线同时生产锂电、钠电，按工时分摊共用设备折旧借：生产成本—锂电电芯/生产成本—钠电电芯贷：制造费用—折旧费67.计提车间环保、安全检测费用借：制造费用—安全环保费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款68.车间领用劳保用品、防静电耗材借：制造费用—劳保耗材贷：原材料—辅助辅料69.电芯老化测试耗用电力分摊入制造费用借：制造费用—检测能耗贷：银行存款70.生产废料委托回收企业加工再生原料借：委托加工物资—废料再生贷：原材料—生产废料四、销售、质保、梯次利用、废料外销（71-90）71.预收整车厂储能PACK采购定金借：银行存款贷：合同负债—XX车企72.交付动力电芯，确认销售收入借：合同负债/应收账款贷：主营业务收入—动力电芯应交税费—应交增值税（销项税额）73.同步结转电芯销售成本借：主营业务成本—电芯成本贷：库存商品—动力电芯74.向储能客户销售整套PACK电池包借：应收账款—储能公司贷：主营业务收入—储能PACK应交税费—应交增值税（销项税额）75.结转PACK销售成本借：主营业务成本—PACK总成贷：库存商品—储能PACK76.对外销售生产废极片、锂钴废料（其他业务）借：银行存款贷：其他业务收入—废料销售应交税费—应交增值税（销项税额）77.结转废料销售成本借：其他业务成本贷：原材料—生产废料78.梯次利用修复旧电池对外销售借：应收账款贷：主营业务收入—梯次电池应交税费—应交增值税（销项税额）79.整车厂客户电池质量问题，销售退回红字冲收入借：银行存款（红字）贷：主营业务收入—动力电芯（红字）应交税费—销项税额（红字）80.退回电芯重新入库，红字冲成本借：库存商品—动力电芯贷：主营业务成本（红字）81.赊销给予客户现金折扣，收款计入财务费用借：银行存款财务费用—现金折扣贷：应收账款82.锂电行业特有：计提三包质保准备金（会计准则18号）按历史索赔率预估售后维修成本借：主营业务成本—产品质量保证贷：预计负债—三包索赔准备金83.质保期内更换电芯配件、维修PACK，实际发生索赔借：预计负债—三包索赔准备金贷：库存商品—维修电芯/银行存款84.下游整车厂直接扣除质量索赔款，冲减应收货款借：预计负债—三包索赔准备金贷：应收账款—主机厂85.给予经销商年度销售返利（红字发票冲减收入）借：主营业务收入—销售返利应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）贷：应收账款—经销商86.自产电芯无偿送给客户做样品、测试（视同销售）借：销售费用—样品测试费贷：库存商品—电芯应交税费—应交增值税（销项税额）87.自产PACK发放员工福利（储能电池）借：应付职工薪酬—福利费贷：库存商品—储能PACK应交税费—应交增值税（销项税额）88.电池出口外销，确认免抵退税收入借：应收账款—境外客户贷：主营业务收入—出口电芯89.出口征退税率差，进项税额转出计入成本借：主营业务成本—出口差额贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）90.收到出口电池退税款借：银行存款贷：其他应收款—应收出口退税款五、资产、薪酬、费用、税务、期末结转（91-110）91.新建锂电生产厂房、洁净车间借：固定资产—生产厂房应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款92.厂房折旧（车间入制造费用，办公入管理费用）借：制造费用/管理费用—折旧费贷：累计折旧—厂房93.采购办公财务设备、ERP系统借：固定资产—办公设备/无形资产—ERP软件应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款94.计提销售人员、渠道提成工资借：销售费用—职工薪酬贷：应付职工薪酬—销售工资95.计提行政、财务、人事管理人员工资借：管理费用—职工薪酬贷：应付职工薪酬—管理工资96.计提单位承担社保、公积金（生产/研发/销售/管理分摊）借：生产成本/制造费用/研发支出/销售费用/管理费用贷：应付职工薪酬—社保公积金（单位部分）97.发放工资，代扣个人社保、个税借：应付职工薪酬—工资总额贷：银行存款其他应付款—个人社保公积金应交税费—应交个人所得税98.支付行业展会、储能/动力电池推广广告费借：销售费用—广告宣传费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款99.成品电芯整车物流运输配送费借：销售费用—物流运费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款100.支付审计、环评、安全评价中介服务费借：管理费用—中介服务费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款101.流动资金贷款到账借：银行存款贷：短期借款102.按月计提贷款利息借：财务费用—利息支出贷：应付利息103.年末滞销老款电芯计提存货跌价准备（锂价波动减值）借：资产减值损失—存货跌价贷：存货跌价准备104.锂价回升，转回已计提电芯存货跌价准备借：存货跌价准备贷：资产减值损失—存货跌价105.月末结转增值税销项、进项借：应交税费—应交增值税（销项税额）贷：应交税费—应交增值税（进项税额）应交税费—应交增值税（转出未交增值税）106.计提城建税、教育附加、地方教