做账实操-石油天然气开采行业全套账务处理

会计实操文库1/24做账实操-石油天然气开采行业全套账务处理一、矿区权益取得（10笔分录）1.支付矿区探矿权出让金8000万元借：油气资产—矿区权益（探矿权）80000000贷：银行存款800000002.支付矿区土地征用补偿费含税3270万（9%不动产）借：油气资产—矿区权益30000000应交税费—应交增值税（进项税额）2700000贷：银行存款327000003.支付矿区地质踏勘、权属登记费113万（13%专票）借：油气资产—矿区权益1000000应交税费—进项税额130000贷：银行存款11300004.未探明矿区年度减值测试，账面价值2000万，公允价值1600万，计提减值400万借：资产减值损失4000000贷：油气资产减值准备—未探明矿区40000005.转让全部未探明矿区权益，账面原值5000万，无减值，收款5650万含税借：银行存款56500000贷：油气资产—矿区权益50000000应交税费—销项税额65000006.转让收益650万借：油气资产清理6500000贷：资产处置损益65000007.探明矿区权益按产量法摊销（矿区总成本1.1亿，总可采储量1000万吨，当月产5万吨）单位折耗=11000万÷1000万=11元/吨，当月折耗=5万×11=550000借：油气生产成本—矿区权益折耗550000贷：累计折耗—矿区权益5500008.合作勘探，取得40%矿区权益，分担成本2000万借：油气资产—联合矿区权益20000000贷：银行存款200000009.缴存矿区生态恢复保证金1000万（专户冻结）借：其他应收款—矿区治理保证金10000000贷：银行存款1000000010.保证金抵后期环境治理工程款1000万借：应付账款—环保工程公司10000000贷：其他应收款—矿区治理保证金10000000二、勘探阶段（钻井+物探，12笔分录，成果法核心）11.支付地震物探、地质调查费565万（非钻井勘探，全额费用化）借：勘探费用—物探地质费5000000应交税费—进项税额650000贷：银行存款565000012.开钻1探井，归集钻井材料、人工、机械总支出2260万借：油气勘探支出—1探井20000000应交税费—进项税额2600000贷：银行存款2260000013.1探井完井，发现探明可采储量，钻井支出全部转油气资产借：油气资产—探井设施20000000贷：油气勘探支出—1探井2000000014.开钻2探井，钻井支出1130万，完井无油气（干井，费用化）借：油气勘探支出—2干井10000000应交税费—进项税额1300000贷：银行存款1130000015.结转干井支出至当期勘探费用借：勘探费用—干井损失10000000贷：油气勘探支出—2干井1000000016.3探井完井暂未确定储量，完井1年内暂时资本化，钻井支出1695万借：油气勘探支出—3暂存探井15000000应交税费—进项税额1950000贷：银行存款1695000017.满1年仍无法确定储量，无后续勘探计划，全额转入勘探费用借：勘探费用15000000贷：油气勘探支出—3暂存探井1500000018.探井钻井领用钢管、钻井液材料600万借：油气勘探支出—探井材料费6000000贷：原材料—钻井耗材600000019.计提探井钻井工人薪酬320万借：油气勘探支出—人工成本3200000贷：应付职工薪酬—勘探工资320000020.勘探设备柴油燃料支出180万借：油气勘探支出—燃料动力1800000贷：原材料—柴油180000021.探井发生井下安全事故，抢修支出90.4万借：勘探费用—安全抢修费800000应交税费—进项税额104000贷：银行存款90400022.暴雨冲毁勘探物资，账面成本50万（自然灾害，进项不转出）借：待处理财产损溢500000贷：原材料—钻井耗材500000保险赔付30万，结转净损失借：其他应收款—保险300000营业外支出—灾害损失200000贷：待处理财产损溢500000三、开发阶段（开发井、集输管线、生产平台，13笔，全部资本化）23.钻开发井，归集钻井工程总支出5650万借：油气开发支出—开发井工程50000000应交税费—进项税额6500000贷：银行存款5650000024.铺设油气集输管线，工程含税3390万借：油气开发支出—集输管线30000000应交税费—进项税额3900000贷：应付账款—工程建设方3390000025.购置海上采油平台设备含税1.13亿借：油气开发支出—采油平台100000000应交税费—进项税额13000000贷：银行存款11300000026.开发期间长期借款利息资本化，当月利息150万借：油气开发支出—资本化利息1500000贷：应付利息150000027.开发井、管线、平台全部完工转油气资产借：油气资产—开发井50000000油气资产—集输管线30000000油气资产—海上采油平台100000000贷：油气开发支出—开发井工程50000000油气开发支出—集输管线30000000油气开发支出—采油平台10000000028.弃置费用初始确认：平台10年后拆除恢复，未来弃置终值5000万，折现率5%，现值3079万借：油气资产—海上采油平台30790000贷：预计负债—油气资产弃置义务3079000029.每年计提弃置负债利息（3079万×5%=153.95万）借：财务费用—弃置利息摊销1539500贷：预计负债—油气资产弃置义务153950030.开发车间领用抽油机、分离器耗材450万借：油气开发支出—设备耗材4500000贷：原材料—采油设备配件450000031.开发工程监理、检测服务费含税127.2万（6%）借：油气开发支出—监理检测费1200000应交税费—进项税额72000贷：银行存款127200032.购置储油储罐含税904万借：油气开发支出—储油设施8000000应交税费—进项税额1040000贷：银行存款904000033.储罐完工转油气资产借：油气资产—储油储罐8000000贷：油气开发支出—储油设施800000034.开发项目停工，计提开发支出减值800万借：资产减值损失8000000贷：油气开发支出减值准备800000035.开发井配套供电线路工程含税226万借：油气开发支出—供电配套2000000应交税费—进项税额260000贷：银行存款2260000四、安全生产专项储备（6笔，行业特有）36.按原油产量计提安全生产费，当月产5万吨，计提标准12元/吨，合计60万借：油气生产成本—安全费提取600000贷：专项储备—安全生产费60000037.费用性安全支出：井下安全防护用品采购含税22.6万借：专项储备—安全生产费200000应交税费—进项税额26000贷：银行存款22600038.资本性安全支出：购置防爆通风设备565万借：固定资产—安全防爆设备5000000应交税费—进项税额650000贷：银行存款565000039.安全设备一次性全额计提折旧冲减专项储备借：专项储备—安全生产费5000000贷：累计折旧—安全设备500000040.油气田维简费计提40万借：油气生产成本—维简费400000贷：专项储备—维简费40000041.动用维简费维修老旧管线支出11.3万借：专项储备—维简费100000应交税费—进项税额13000贷：银行存款113000五、油气生产归集：材料、人工、制造费用、油气资产折耗（14笔）42.采油车间领用抽油机润滑油、药剂360万借：油气生产成本—直接材料3600000贷：原材料—采油药剂耗材360000043.天然气脱硫、脱水药剂领用190万借：油气生产成本—直接材料1900000贷：原材料—天然气处理药剂190000044.计提一线采油、集输工人工资780万借：油气生产成本—直接人工7800000贷：应付职工薪酬—生产工人薪酬780000045.计提采油厂车间管理人员薪酬260万借：制造费用—采油厂管理薪酬2600000贷：应付职工薪酬—车间管理工资260000046.生产车间工业水电含税169.5万借：制造费用—水电费1500000应交税费—进项税额195000贷：银行存款169500047.抽油机、集输管线月度维修含税90.4万借：制造费用—设备维修费800000应交税费—进项税额104000贷：银行存款90400048.油气资产（井、管线、储罐）当月产量法折耗合计120万借：油气生产成本—资产折耗1200000贷：累计折耗—井及生产设施120000049.月末归集全部制造费用合计490万，转入油气生产成本借：油气生产成本—制造费用分摊4900000贷：制造费用490000050.当月原油全部生产成本汇总：材料550万+人工780万+折耗120万+制造分摊490万=1940万，产出原油5万吨入库借：库存商品—原油19400000贷：油气生产成本—原油1940000051.当月天然气生产成本860万，产出天然气2000万立方米入库借：库存商品—天然气8600000贷：油气生产成本—天然气860000052.原油正常开采工艺损耗，损耗成本42万计入合格原油成本借：油气生产成本—原油420000贷：库存商品—原油42000053.管理不善储罐泄漏，原油损失账面30万，进项税额转出3.9万借：待处理财产损溢339000贷：库存商品—原油3000000？修正：300000应交税费—进项税额转出3900054.责任人赔偿8万，结转净损失25.9万借：其他应收款—储罐管理员80000管理费用—原油损耗损失259000贷：待处理财产损溢33900055.自产原油移送加工厂提炼成品油（自用，不确认收入、不征资源税）借：生产成本—成品油加工7760000贷：库存商品—原油7760000六、原油、天然气销售、资源税核算（13笔核心税务分录）56.销售原油3万吨，不含税单价4200元/吨，含税总货款14382万未收款不含税收入=30000×4200=126000000，销项税=12600万×13%=16380000借：应收账款—炼化客户143820000贷：主营业务收入—原油126000000应交税费—应交增值税（销项税额）1638000057.结转销售原油成本（5万吨总成本1940万，每吨成本388元，3万吨=1164万）借：主营业务成本—原油11640000贷：库存商品—原油1164000058.销售天然气1000万立方，不含税收入4000万，现款结清借：银行存款45200000贷：主营业务收入—天然气40000000应交税费—销项税额520000059.结转天然气销售成本430万借：主营业务成本—天然气4300000贷：库存商品—天然气430000060.计提油气资源税：原油资源税6%，天然气5%；本月总不含税营收16600万原油资源税=12600万×6%=7560000；天然气资源税=4000万×5%=2000000；合计9560000借：税金及附加—资源税9560000贷：应交税费—应交资源税956000061.计提油气开采环保税（废水、废气排放）125000借：税金及附加—环保税125000贷：应交税费—环保税12500062.缴纳本月资源税、环保税合计9685000借：应交税费—应交资源税9560000应交税费—环保税125000贷：银行存款968500063.客户质量异议退回原油，含税冲减货款1130万借：应收账款-11300000贷：主营业务收入—原油-10000000应交税费—销项税额-130000064.退回原油入库，冲减销售成本97万借：库存商品—原油970000贷：主营业务成本—原油-97000065.预收贸易商原油定金2000万借：银行存款20000000贷：合同负债—客户预收定金2000000066.发货冲销定金2000万，剩余货款3520万未收回借：合同负债20000000应收账款35200000贷：主营业务收入—原油48849557.52应交税费—销项税额6350442.4867.原油外运物流费（9%运输专票）218万借：销售费用—运输装卸费2000000应交税费—进项税额180000贷：银行存款218000068.销售伴生凝析油，含税565万借：银行存款5650000贷：其他业务收入—凝析油5000000应交税费—销项税额6500000？修正650000结转成本320万借：其他业务成本3200000贷：库存商品—凝析油3200000七、油气资产报废处置、期间费用、投融资（10笔）69.报废老旧抽油机：原值1200万，已提累计折耗1050万借：油气资产清理1500000累计折耗—井及设施10500000贷：油气资产—抽油机1200000070.报废设备变卖残料收款169.5万含税借：银行存款1695000贷：油气资产清理1500000应交税费—销项税额19500071.处置净收益19.5万借：油气资产清理195000贷：资产处置损益19500072.支付年度油气储量评估、审计费含税127.2万（6%现代服务）借：管理费用—中介服务费1200000应交税费—进项税额72000贷：银行存款127200073.总部办公楼房租含税268.8万（9%不动产租赁）借：管理费用—房租2400000应交税费—进项税额288000贷：银行存款268800074.银行贷款季度利息（非开发期，费用化）380万借：财务费用—贷款利息3800000贷：银行存款380000075.研发新型低渗透油田开采工艺，耗材检测费合计620万借：研发支出—费用化研发6200000贷：原材料/银行存款6200000期末结转：借：管理费用—研发费用6200000贷：研发支出—费用化研发620000076.收到政府油气勘探补贴（与经营相关）1200万借：银行存款12000000贷：其他收益—政府产业补贴1200000077.股东实缴增资3亿元借：银行存款300000000贷：实收资本—XX股东30000000078.油气井达到服役年限，支付弃置拆除恢复费用5000万，冲减预计负债借：预计负债—油气资产弃置义务50000000贷：银行存款50000000八、增值税、附加税、印花税、企业所得税（7笔）79.月末结转应交增值税：当月销项合计28180442.48，进项合计16344400，进项转出390000应交增值税=28180442.48-16344400+390000=12226042.48借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）12226042.48贷：应交税费—未交增值税12226042.4880.次月缴纳增值税12226042.48借：应交税费—未交增值税12226042.48贷：银行存款12226042.4881.计提城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%（增值税基数12226042.48）附加税总额=12226042.48×12%=1467125.10借：税金及附加1467125.10贷：应交税费—城建税855822.97应交税费—教育费附加366781.27应交税费—地方教育附加244520.8682.缴纳附加税费1467125.10借：应交税费—城建/教育附加1467125.10贷：银行存款1467125.1083.油气开采工程、购销合同印花税（合同不含税总额15亿，万分之三）印花税=1500000000×0.0003=450000借：税金及附加450000贷：应交税费—印花税45000084.季度利润总额5600万，企业所得税25%借：所得税费用14000000贷：应交税费—应交企业所得税1400000085.预缴企业所得税14000000借：应交税费—应交企业所得税14000000贷：银行存款14000000九、期末全损益结转（15笔，全套收尾）86.结转全部主营业务收入借：主营业务收入—原油174849557.52主营业务收入—天然气40000000贷：本年利润214849557.5287.结转其他业务收入、其他收益借：其他业务收入—凝析油5000000其他收益—政府补贴12000000贷：本年利润1700000088.结转主营业务成本借：本年利润120