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文档简介

会计实操文库1/6做账实操-一般纳税人全套账务处理一、购进业务（采购货物、费用、固定资产，取得专票）例：采购商品不含税10000，进项税额1300，价税合计11300，银行付款借：库存商品10000借：应交税费‑应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300普票：进项不能抵扣，税额直接计入成本/费用借：库存商品11300贷：银行存款11300二、销售业务（确认收入、计提销项）例：销售货物不含税收入20000，销项税额2600，价税合计22600，收到货款借：银行存款22600贷：主营业务收入20000贷：应交税费‑应交增值税（销项税额）2600同时结转销售成本借：主营业务成本10000贷：库存商品10000三、进项税额转出（不能抵扣情形：福利费、个人消费、非正常损失）例：外购商品用于职工福利，原进项1300需要转出借：管理费用‑职工福利费1300贷：应交税费‑应交增值税（进项税额转出）1300四、月末增值税结转（重点！一般纳税人月末必须做）公式：当月应交增值税=销项‑进项+进项税额转出‑留抵进项情形1：当月有应交增值税（需要交税）销项＞进项，期末算出应交税额1000借：应交税费‑应交增值税（转出未交增值税）1000贷：应交税费‑未交增值税1000次月实际缴纳增值税：借：应交税费‑未交增值税1000贷：银行存款1000情形2：进项大于销项，形成留抵税额有留抵，不用做结转分录，留在“应交税费‑应交增值税”借方，留到以后月份继续抵扣。情形3：当月预缴增值税（如异地预缴）预缴时：借：应交税费‑应交增值税（已交税金）贷：银行存款月末结转时，预缴会抵减应纳税额。五、附加税费计提（城建税、教育费附加、地方教育附加）依据当月实际应交增值税计提借：税金及附加贷：应交税费‑城市维护建设税贷：应交税费‑教育费附加贷：应交税费‑地方教育附加次月缴纳：借：应交税费‑城建税/教育费附加/地方教育附加贷：银行存款六、常见日常分录1、计提工资借：管理费用/销售费用/生产成本‑工资贷：应付职工薪酬‑工资2、计提单位社保公积金借：管理费用/销售费用‑社保公积金贷：应付职工薪酬‑社会保险（单位部分）贷：应付职工薪酬‑住房公积金（单位部分）3、发放工资（扣个人社保、个税）借：应付职工薪酬‑工资贷：银行存款贷：其他应付款‑个人社保公积金贷：应交税费‑应交个人所得税4、缴纳社保公积金（单位+个人）借：应付职工薪酬‑社保（单位）借：应付职工薪酬‑公积金（单位）借：其他应付款‑个人社保公积金贷：银行存款5、缴纳个税借：应交税费‑应交个人所得税贷：银行存款七、固定资产购入（专票可抵扣进项）借：固定资产借：应交税费‑应交增值税（进项税额）贷：银行存款按月计提折旧借：管理费用/制造费用贷：累计折旧八、期末损益结转（月末/年末）1、结转收入借：主营业务收入借：其他业务收入借：营业外收入贷：本年利润2、结转成本费用借：本年利润贷：主营业务成本贷：其他业务成本贷：税金及附加贷：管理费用贷：销售费用贷：财务费

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