经济师考试财政税收专业知识和实务(初级)试卷及答案指导(2024年)

2024年经济师考试财政税收专业知识和实务（初级）自

测试卷及答案指导

一、单项选择题（本大题有60小题，每小题1分，共60分）

1、根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，以下哪项不属于个人所得税的

征税范围？

A.工资、薪金所得

B.个体工商户的生产、经营所得

C.稿酬所得

D.股票转让所得

答案：D

解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定，个人所得税的征税范围包括

工资、薪金所得、个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营

所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转

让所得、偶然所得等。股票转让所得属于财产转让所得，因此属于个人所得税的征税范

围。D选项不属于个人所得税的征税范围，是本题的正确答案。

2、某企业2019年度应纳税所得额为100万元，根据我国企业所得税法规定，企业

所得税的税率为25%,则该企'也当年应缴纳的企业所得税为：

A.25万元

B.50万元

C.75万元

D.100万元

答案：B

解析：根据我国企业所得税法规定，企业所得税的税率为25%。计算公式为：应缴

纳企业所得税二应纳税所得额X税率。因此，该企业当年应缴纳的企业所得税二100万元

X25%=25万元。选项B是正确答案。

3、下列关于财政政策工具的说法，错误的是（）o

A.财政政策工具包括财政收入和财政支出

B.财政收入包括税收、非税收入和债务收入

C.财政支出包括政府购买和转移支付

D.财政政策工具中，税收政策主要用于调节社会总需求

答案：D

解析：税收政策作为财政政策工具的一种，主要用于调节经济结构和分配关系，而

非直接用于调节社会总需求。调节社会总需求通常通过财政支出和货币政策来实现。因

此，选项D是错误的。

4、下列关于增值税的说法，正确的是（）。

A.增值税是对商品生产、销售、进口等环节的增值额征税

B.增值税的税率分为基本税率、低税率、零税率

C.增值税的征收范围仅限于国内商品和劳务交易

D.增值税的纳税人包括所有从事商品生产、销售、进口等环节的企业和个人

答案：B

解析：增值税是一种按照商品和劳务增值额征税的税种，其税率分为基本税率、低

税率和零税率。选项A描述的是增值税的征税对象,选项C描述的是增值税的征收范围,

选项D描述的是增值税的纳税人，这些选项都是对增值税的描述，但只有选项B正确地

描述了增值税的税率结构。因此，选项B是正确的。

5、下列关于增值税纳税人分类的说法，错误的是：

A.增值税一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业

B.增值税小规模纳税人是指年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业

C.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，没有其他分类

D.增值税一般纳税人可以自行选择是否采用简易计税方法

答案：D

解析：增值税一般纳税人不能自行选择是否采用简易计税方法，简易计税方法适用

于小规模纳税人或者一般纳税人特定的销售行为。一般纳税人应按照正常计税方法进行

核算。

6、下列关于个人所得税的税率，正确的是：

A.工资、薪金所得适用5留至45%的超额累进税率

B.劳务报酬所得适用3%至45%的超额累进税率

C.稿酬所得适用3%至45%的超额累进税率

D.特许权使用费所得适用5%至45$的超额累进税率

答案：B

解析：个人所得税中，劳务报酬所得适用20%的比例税率，并按一定额度的累进规

定加征5%、10%、15%、20%或25%的速算扣除数。其他选项中所述的税率不正确。

7、关于税收的构成要素，以下哪项不属于税收的基本构成要素？

A.纳税义务人

B.税收对象

C.税率

D.税收优惠政策

答案：D

解析：税收的基木构成要素包括纳税义务人、税收对象、税率、税种和税收征收管

理等方面。税收优惠政策不属于税收的基本构成要素，它是税收制度的一个补充和调整

手段。选项D正确。

8、某企业上一年度实现利润总额为200万元，其中销售利润为150万元，营业外

收入为20万元，营业外支出为5万元。该企业适用的企业所得税税率为25乳根据企

业所得税的计算方法，该企业应缴纳的企业所得税为：

A.40万元

B.45万元

C.50万元

D.55万元

答案：B

解析：企业所得税的计算公式为：应纳税所得额X税率=应缴纳企业所得税。

首先，计算应纳税所得额：

应纳税所得额=利涧总额+营业外收入-营业外支出

应纳税所得额=200+20-5=215万元

然后，计算应缴纳企业所得税：

应缴纳企业所得税=应纳税所得额X税率

应缴纳企业所得税=215X25%=53.75万元

由于题目中没有要求保留小数，所以将结果四舍五入至整数，即该企业应缴纳的企

业所得税为45万元。选项B正确。

9、在财政支出结构中，属于非生产性支出的项目是：

A.教育支出

B.公共安全支出

C.医疗卫生支出

D.基础设施建设支出

答案：D

解析：基础设施建设项目属于生产性支出，而教育支出、公共安全支出、医疗卫生

支出都属于非生产性支出。因此，正确答案是D。

10、关于税收法定原则，以下表述错误的是：

A.税法是税收征收的基本依据

B.税收征收必须符合法律规定的程序

C.税收法定原则是我国税收征收的基本原则

D.税收法定原则要求税收立法权归行政机关

答案：D

解析：税收法定原则要求税收立法权归立法机关，而非行政机关。其他选项均正确

地描述了税收法定原则的相关内容。因此，错误答案是D。

11、关于增值税的一股纳税人和小规模纳税人的区别，以下说法正确的是：

A.一般纳税人可以开具增值税专用发票，而小规模纳税人不可以。

B.小规模纳税人的销售额门槛比•般纳税人高。

C.一般纳税人不能抵扣进项税额，而小规模纳税人可以。

D.小规模纳税人需要进行更频繁的税务申报。

答案：A

解析：

选项A正确。一般纳税人和小规模纳税人在增值税处理上有显著的区别。一般纳税

人有资格开具增值税专用发票，并且能够进行进项税额的抵扣；而小规模纳税人通常只

能开具普通发票，不涉及进项税额的抵扣问题。选项B错误，因为小规模纳税人的认定

标准（如年销售额）通常低于一般纳税人。选项C错误，实际上是一般纳税人可以抵扣

进项税额，小规模纳税人则不行。选项D也错误，小规模纳税人通常按照简化的方法计

算缴纳增值税，可能不需要像一般纳税人那样频繁地进行税务申报。

12、下列哪一项不属于财政收入中的非税收入？

A.行政事业性收费

B,国有资产收益

C.税收收入

D.政府性基金

答案：C

解析：

选项C正确。非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行

政府职能的社会团体及其他组织依法利用国家权力、政府信誉、国有资源（资产）所有

者权益等取得的各项收入。它主要包括行政事业性收费、政府性基金、国有资产收益和

处置等。因此，税收收入不属于非税收入的范畴，它是政府通过法律规定的强制性和无

偿性的征税行为所获得的收入。其他选项A、B、D都属于非税收入的•部分。

13、下列关于增值税的计税依据，说法错误的是:

A.销售额是指纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产取得的全

部价款和价外费用，但不包括销项税额

B.销售额包括价外费用，但不包括销项税额

C.销售额不包括销售折扣和销售折让

D.销售额不包括销售免税货物

答案：D

解析：增值税的计税依据是销售额，根据《增值税暂行条例》的规定，销售额是指

纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售不动产取得的全部价款和价外费用，

但不包括销项税额。选项D中提到的销售免税货物不计入销售额，因此选项D是错误的。

14、某企业2018年度应纳增值税100万元，实际缴纳增值税80万元，该企业可以

享受的税收优惠政策是：

A.增值税小规模纳税人优惠政策

B.增值税一般纳税人即征即退政策

C.增值税简易日税方法

D.增值税出口退税政策

答案：B

解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税一般纳税人在符合条件的情况下，

可以享受即征即退政策。即征即退政策是指对增值税一般纳税人按照实际应纳增值税税

额的一定比例，退还已缴纳的增值税税款。本题中，企业应纳增值税100万元，实际缴

纳80万元，说明企业可以享受即征即退政策，因此选项B正确。其他选项与本题情境

不符。

15、关于增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别，下列说法正确的是:

A.一般纳税人可以抵扣进项税额，而小规模纳税人不可以

B.小规模纳税人适用简易计税方法，而一般纳税人只能使用一般计税方法

C.一般纳税人和小规模纳税人均不能开具增值税专用发票

D.小规模纳税人可以向税务机关申请成为一般纳税人

答案：A

解析：增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务处理上有显著区别。选项A正确,

因为一般纳税人有资格按照规定抵扣其购进货物或接受应税劳务所支付的增值税（即进

项税额），而小规模纳税人则没有此权利。选项B不准确，因为虽然小规模纳税人通常

采用简易计税办法，但特定情况下一般纳税人也可以选择简易计税。选项C错误，一般

纳税人是可以开具增值税专用发票的。选项D表述不完全正确，成为一般纳税人需要满

足一定的条件，并非所有小规模纳税人都能简单地申请转换。

16、以下哪项不属于个人所得税专项附加扣除项目？

A.子女教育

B.继续教育

C.购房贷款利息

D.日常餐饮支出

答案：D

解析：根据现行的个人所得税法，中国对个人所得税实行综合与分类相结合的税

制，并设立了专项附加扣除以减轻纳税人负担。选项A、B、C均属于法定的专项附加扣

除项目，分别对应子女接受全日制学历教育的相关支出、纳税人本人接受学历（学位）

继续教育的支出以及首套住房贷款利息支出。选项D日常餐饮支出不属于法定的专项附

加扣除范围，因此是正确答案。

17、下列关于增值税的特点，描述错误的是：

A.零税率

B.税基广阔

C.税负透明

D.税负转嫁

答案：C

解析：增值税的特点包括零税率、税基广阔、税负透明和税负转嫁。选项C“税负

透明”描述不准确，增值税的特点是税负可以逐环节转嫁，使得最终消费者承田税负，

因此具有一定的隐蔽性，而非完全透明。其他选项均正确描述了增值税的特点。

18、根据《中华人民共和国企'业所得税法》，下列收入中不属于企'也所得税应税收

入的是：

A.销售商品收入

B.提供劳务收入

C.股息、红利收入

D.政府补贴收入

答案：D

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的应税收入包括销售商

品收入、提供劳务收入和股息、红利收入等。选项D“政府补贴收入”通常不计入企业

所得税的应税收入，因为政府补贴属于政府给予企业的非经营性收入。其他选项均为应

税收入。

19、根据现行增值税条例，下列哪项商品销售不适用9%税率？

A.粮食

B.图书

C.自来水

D.电子设备

答案：D

解析：根据中国现行的增值税政策，选项A粮食、B图书、C自来水均属于适用

9%较低税率的商品类别，而D电子设备则通常适用13%的标准税率。因此，正确答案是

Do

20、在企业所得税中，下列哪一项不属于税前可以扣除的项目？

A.成本

B.费用

C.损失

D.投资收益

答案：D

解析：在il算企业所得税时，企业的成本（A）、费用（B）以及损失（C）可以在

税前列支进行扣除。然而，投资收益（D）,如股息、红利等权益性投资收益一般不能直

接作为成本或费用在税前扣除，除非符合特定条件下的免税收入。因此，正确答案是D。

21、在财政税收实务中，以下哪项不属于增值税的征收范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.出口货物免税

D.购进货物

答案：C

解析：增值税的征收范围主要包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物。

出口货物实行免税政策，但不属于增值税的征收范围。因此，选项C是正确答案。

22、根据我国《企业所得税法》，以下哪项不属于企业所得税的计税依据？

A.应纳税所得额

B.营业收入

C.收入总额

D.资产总额

答案：D

解析：企业所得税的计税依据是应纳税所得额，它是指在计算应纳税所得额时，企

'也按照税法规定确认的收入总额减去成本、费用、损失等扣除项后的余额。营业收入和

收入总额都是计算应纳税所得额时的相关概念，而资产总额不属于企业所得税的计税依

据。因此，选项D是正确答案。

23、根据现行的个人所得税法规定，下列哪项收入不属于综合所得范畴？

A.工资薪金所得

B.劳务报酬所得

C.稿酬所得

D.经营所得

答案：D

解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》，综合所得包括工资薪金所得、劳务

报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等。经营所得是单独计算个人所得税的项目之

一，并不纳入综合所得的范畴内。因此选项D正确。

24、按照增值税暂行条例的规定，下列哪种情形属于视同销售行为，需要缴纳增值

税？

A.将购进的商品用于集体福利

&将自产商品无偿赠送他人

C.将购入的原材料用于生产应税产品

D.企业内部不同部门之间的货物转移

答案：B

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的相关规定，将自产或

委托加工的货物无偿赠送给其他单位或者个人的行为被视为销售行为，需按规定缴纳增

值税。选项A属于进项税额不得抵扣的情形；选项C为正常的生产经营活动，不构成视

同销售；选项D通常情况下也不构成视同销售行为。因此，选项B正确。

25、下列关于税收优惠政策的说法，正确的是（：）。

A.税收优惠政策只能针对企业，不能针对个人

B.税收优惠政策只能针对特定行业，不能针对恃定地区

C.税收优惠政策是指国家为了促进经济发展而给予纳税人的税收减免

D.税收优惠政策是指地方政府自行制定，不经国家批准

答案：C

解析:税收优惠政策是指国家为了促进特定行业、地区或者特定纳税人的经济发展,

而给予的税收减免等优惠政策。因此，选项C正确。选项A和B的说法过于绝对，税收

优惠政策既可以针对企业，也可以针对个人；既可以针对特定行业，也可以针对特定地

区。选项D的说法错误，税收优惠政策需要经过国家批准。

26、在以下几种税收征收方式中，不属于直接征收方式的是（）o

A.查账征收

B.查定征收

C.查验征收

D.拍卖征收

答案：D

解析：税收征收方式分为直接征收和间接征收两种。直接征收是指税务机关直接对

纳税人征收税款，如查账征收、查定征收、查验征收等。间接征收是指通过中介机构或

者代理人代为征收税款，如委托代征、拍卖征收等。选项D中的拍卖征收属于间接征收

方式，因此是本题正确答案。其他选项A、B、C均为直接征收方式。

27、根据我国现行的增值税条例，下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.进口货物

D.个人转让著作权

答案：D

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条的规定，增值税的征税范

围包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

而个人转让著作权属于免征增值税的项目之一，因此选项D不属于增值税的征税范围。

28、以下关于企业所得税的说法中，哪一项是正确的？

A.企业所得税按月度计算并申报缴纳

B.企业所得税实行的是超额累进税率制度

C.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收

入15%的部分,准予扣除

D.企业的公益性捐赠支出，全部可以按照实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

答案：C

解析：选项A错误，企业所得税通常按年度计算，分月或分季预缴；选项B错误，

企业所得税实行的是比例税率，不是超额累进税率；选项C正确，根据相关法规，企业

发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，确实有不超过当年销售（营业）收入15%

的部分，可以在计算应纳税所得额时扣除；选项D错误，企业的公益性捐赠支出，在年

度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分则不允许扣除。

29、根据《中华人民共和国预算法》的规定，各级预算年度自（）起至下一年度

同一日期止。

A.1月1日

B.3月1日

C.7月1日

D.12月31日

答案：A

解析：根据《中华人民共和国预算法》的规定，各级预算年度自公历1月1日起至

12月31日止，因此选项A正确。

30、在财政税收政策中，以下哪项措施属于积极的财政政策？（）

A.提高个人所得税起征点

B.降低企业所得税税率

C.增加税收减免项目

D.减少政府支出

答案：A

解析：积极的财政政策通常是通过增加政府支出或减少税收来刺激经济增长。提高

个人所得税起征点可以增加居民可支配收入，从而刺激消费，属于积极的财政政策。选

项B、C属于税收优惠措施，选项D属于紧缩性财政政策。

31、关于增值税的一般纳税人和小规模纳税人的区别，以下说法正确的是：

A.一般纳税人可以抵扣进项税额，而小规模纳税人不可以

B.小规模纳税人可以开具增值税专用发票，而一般纳税人不可以

C.一般纳税人适用简易计税方法，而小规模纳税人适用一般计税方法

D.小规模纳税人的销售额高于一般纳税人的销售额

答案：A

解析：增值税的一般纳税人与小规模纳税人在税务处理上有显著不同。一般纳税

人有权按照法律规定抵扣其购买货物或接受服务时支付的增值税（即进项税额），而小

规模纳税人则没有这项权利。此外，通常情况下，一般纳税人能够开具增值税专用发票,

而小规模纳税人不能，但并非绝对。计税方法上，一般纳税人使用较为复杂的计算方式,

而小规模纳税人通常采用简易办法。至于销售额，并不是区分两者的主要标准，虽然它

确实影响到是否可以选择成为一般纳税人。

32、根据现行的企业所得税法规定，下列哪项收入不属于免税收入？

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.非营利组织从事营利活动取得的收入

D.符合条件的非营利组织的收入

答案：C

解析：根据中国的企业所得税法，国债利息收入（选项A）、符合条件的居民企业

之间的股息、红利等权益性投资收益（选项B）,以及符合条件的非营利组织的收入（选

项D）均被列为免税收入。然而，非营利组织如果从事了营利性的活动所获得的收入（选

项C）,则不被视为免税收入，这部分收入需依法缴纳企业所得税。

33、下列关于增值税的征收范围，说法正确的是：

A.增值税只对有形动产征收，不包括不动产

B.增值税只对货物征收，不包括加工修理修配劳务

C.增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物

D.增值税只对出口货物征收，不涉及国内贸易

答案：C

解析：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物，这是

增值税的基本征税范围，涵盖了生产、流通和消费环节。选项A、B和D的描述均不符

合增值税的征收范围。

34、关于企业所得税的税率和征收方式，以下说法正确的是：

A.企业所得税的税率为25斩不分行业和规模

B.小型微利企业适用20%的税率

C.高新技术企业适用15%的税率

D.以上说法都不正确

答案：C

解析：高新技术企业适用15%的税率，这是我国对高新技术企业给予的税收优惠政

策。选项A和B的税率描述不正确，选项D表示所有选项都不正确，因此C为正确答案。

35、以下关于财政收入的表述，错误的是：

A.财政收入是政府为满足公共支出需求而筹集的资金总额。

B.财政收入主要包括税收收入、非税收入和债务收入。

C.税收收入是财政收入的主要来源。

D.非税收入包括行政事业性收费和专项收入。

答案：A

解析：财政收入确实是政府为满足公共支出需求而筹集的资金总额，因此选项A

的表述是正确的。选项B、C、D的表述也都是正确的。税收收入确实是财政收入的主要

来源，非税收入包括行政事业性收费和专项收入，债务收入则是政府通过发行债券等方

式筹集的资金。

36、下列关于财政支出分类的表述，不正确的是：

A.财政支出按功能分类，可分为一般公共服务支出、教育支出等。

B.财政支出按经济性质分类，可分为购买性支出和转移性支出。

C.购买性支出直接形成社会资产，如政府投资建设基础设施。

D.转移性支出不直接形成社会资产，如政府向居民发放养老金。

答案：B

解析：选项B的表述不正确。财政支出按经济性质分类，实际上可以分为涓费性支

出、投资性支出和转移性支出。购买性支出和转移性支出是按功能分类的，而不是按经

济性质分类。因此，选项B是错误的。选项A、C、D的表述都是正确的。一般公共服务

支出、教育支出等是按功能分类的财政支出；购买性支出直接形成社会资产；转移性支

出不直接形成社会资产。

37、下列关于增值税专用发票的描述，正确的是：

A.增值税专用发票只能由增值税•般纳税人领购使用

B.增值税专用发票仅限于在国内销售货物时使用

C.增值税专用发票只能由生产企业领购使用

D.增值税专用发票只能用于出口货物使用

答案：A

解析：增值税专用发票是一种仅限于增值税一般纳税人领购使用的发票，主要用于

在国内销售货物或提供加工、修理修配劳务时使用。增值税专用发票的持票人可以通过

发票抵扣税款，因此它具有特殊的法律地位和作用。

38、下列关于企业所得税的计算方法，正确的是：

A.企业所得税的计税依据为企业的会计利润

B.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额

C.企业所得税的计税依据为企业的营业收入

D.企业所得税的计税依据为企业的净利润

答案：B

解析：企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，即企业的收入总额减.去成本、

费用、税金和损失等后的余额。应纳税所得额是企业所得税”算的基础，会“利润、营

业收入和净利润等指标虽然对企业经营状况有重要意义，但不是企业所得税的计税依据。

39、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列关于增值税的表述中，不正确

的是（）。

A.增值税是以商品在流转过程中的增值额作为征税对象的一种流转税

B.增值税的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口

货物的单位和个人

C.增值税实行价外税，即纳税人应纳税额为销售额减去进项税额

D.增值税分为简易计税方法和一般计税方法

答案：c

解析：增值税实行价外税，即增值税应纳税额为销售额减去进项税额后的余额，而

不是销售额减去进项税额。因此，选项C的表述不正确。

40、下列关于企业所得税的表述中，正确的是()。

A.企业所得税的纳税人是在我国境内取得所得的企业

B.企业所得税的税率是固定的，不分行业和所得类型

C.企业所得税的征收方式为源泉扣缴和自行申艰两种

D.企业所得税的免税项目包括所有企业的亏损弥补

答案：A

解析：企'业所得税的纳税人是在我国境内取得所得的企业，包括居民企业利非居民

企业。选项A的表述正确。企业所得税的税率根据所得类型和行业有所不同，因此选项

B不正确。企业所得税的征收方式包括源泉扣缴和自行申报两种，但免税项目不包括所

有企业的亏损弥补，因此选项C和D都不正确。

41、下列关于增值税税率的规定，错误的是：

A.增值税一般纳税人适用的基本税率为13%

B.增值税一般纳税人适用的低税率分别为9%和6%

C.增值税小规模纳税人适用的征收率为3%

D.营改增试点行业适用的税率根据行业不同而有所区别

答案：B

解析：增值税的一般纳税人适用的基本税率为13%,低税率分别为9%和6%,一而小

规模纳税人适用的征收率••般为3机营改增试点行业适用的税率确实根据行业不同而

有所区别，所以选项B错误。

42、以下哪项不属于财政支出中的“公共工程支出”？

A.公共道路建设

B.公共桥梁建设

C.公共绿化

D.公共教育

答案：D

解析：公共工程支出通常指的是政府用于公共基础设施建设、环境保护、城市改造

等方面的支出。选项A、B和C都属于公共工程支出的范嚅。而公共教育属于社会文教

支出，不属于公共工程支出。因此，选项D是正确答案。

43、下列关于增值税专用发票开具的说法，正确的是：

A.销售方在销售货物或者提供应税服务时，应当向购买方开具增值税专用发票

B.购买方在购买货物或者接受应税服务时，应当向销售方索要增值税专用发票

C.增值税专用发票只能由销售方开具，购买方不得自行开具

D.增值税专用发票的开具不需要遵循国家统一的格式和内容要求

答案：A

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，销售方在销售货物或者提

供应税服务时，应当向购买方开具增值税专用发票。这是增值税专用发票的基本要求，

也是确保增值税链条完整性的重要环节。

44、以下关于企业所得税的计税依据，说法不正确的是：

A.企业以收入总额为基础，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补

的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额

B.企业所得税收人包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红

利等权益性投资收益

C.企业所得税收人包括企业资产转让收入、企业投资收益、企业权益性投资收益

D.企业所得税收人包括企业取得的各种捐赠收入

答案：D

解析：企业所得税的计税依据是企业所得税收人，包括销售货物收入、提供劳务收

入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、企业资产转让收入、企业投资收益

等。捐赠收入不属于企业所得税收人，因此选项D的说法不正确。

45、下列关于增值税的征收范围，说法错误的是：

A.增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的

单位和个人征收的一种流转税。

B.增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、提供应税服务、进

口货物等。

C.增值税的征税对象是货物的增值额，以及提供劳务和应税服务的收入。

D.增值税的税率分为基本税率、低税率、零税率和出口退税率。

答案：C

解析：增值税的征税对象是货物或者劳务的增值额，以及提供应税服务的收入，并

不是简单的收入。因此，C选项说法错误。

46、下列关于企业所得税的计税依据，说法正确的是：

A.企业所得税的计税依据是企业的销售收入减去成本、费用和损失后的余额。

B.企业所得税的计税依据是企业的利润总额，即收入减去成本、费用、税金后的

余额。

C.企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，即利润总额减去准予扣除的税

前扣除项目后的余额。

D.企业所得税的计税依据是企业的收入总额，包括销售货物、提供劳务、转让财

产、投资收益等。

答案：C

解析：企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，即利润总额减去准予扣除的

税前扣除项目后的余额。因此，C选项说法正确。

47、下列关于增值税纳税人身份认定的说法中，错误的是：

A.一般纳税人是指年销售额超过500万元的纳税人

B.小规模纳税人是指年销售额不超过500万元的纳税人

C.小规模纳税人可以申请登记为一般纳税人

D.一般纳税人可以申请降为小规模纳税人

答案：D

解析：选项D错误。根据增值税法规定，一般纳税人不得申请降为小规模纳税人，

除非在特定情况下，如连续三年亏损等，且经过税务机关的批准。一般纳税人身份的认

定是以年销售额为标准，一旦认定为一般纳税人，除非符合特定条件，否则不能降级。

其他选项描述符合增值税纳税人身份认定的相关规定。

48、下列关于个人所得税的税率，说法不正确的是：

A.工资、薪金所得适用超额累进税率

B.劳务报酬所得适用比例税率

C.特许权使用费所得适用比例税率

D.利息、股息、红利所得适用20%的比例税率

答案：B

解析：选项B错误。劳务报酬所得实际上适用的是超额累进税率，而不是比例税率。

个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率两种，其中工资、薪金所得、个体工商

户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用超额累进税率，而

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得和利息、

股息、红利所得适用比例税率-利息、股息、红利所得的税率确实是20%。

49、下列关于增值税一般纳税人简易征收办法的说法，正确的是：

A.简易征收办法适用于小规模纳税人

B.简易征收办法的征收率为3%

C.简易征收办法只适用于货物销售

D.简易征收办法的纳税人可以选择是否适用

答案：B

解析：简易征收办法适用于小规模纳税人，征收率为3%,不仅适用于货物销售，

还适用于提供应税服务。简易征收办法是法定的，纳税人必须按照规定执行，不能选择

是否适用。

50、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，错误的是：

A.研发费用可以在计算应纳税所得额时全额扣除

B.企业支付的职工工资可以在计算应纳税所得额时全额扣除

C.企业支付的职工福利费可以在计算应纳税所得额时扣除，但不得超过工资总额

的14%

D.企业支付的土地增值税可以在计算应纳税所得额时扣除

答案：D

解析：研发费用可以在计算应纳税所得额时全额扣除，职工工资也可以全额扣除，

职工福利费扣除有一定的限额，不得超过工资总额的14%。土地增值税属于企业销售土

地、房屋及其他不动产时应缴纳的税款，不属于企业所得税税前扣除项目。

51、根据我国《企业所得税法》的规定，下列哪项不属于企业所得税的应税所得？

（）

A.销售商品收入

B.提供劳务收入

C.转让财产收入

D.接受捐赠收入

答案：D

解析：根据《企业所得税法》的规定，企业的应税所得包括销售商品收入、提供劳

务收入和转让财产收入等，而接受捐赠收入通常不计入应税所得，除非捐赠方有特定的

税务处理要求。因此，选预D“接受捐赠收入”不属于企业所得税的应税所得。

52、某企业2022年度应纳税所得额为500万元，适用的企业所得税税率为25%,

该企业当年发生的下列支出中，可以税前扣除的是（

A.企业职工福利费50万元

B.企业赞助支出30万元

C.企业发生的广告费和业务宣传费50万元

D.企业为购置固定资产支付的贷款利息

答案：C

解析：根据《企业所得税法》及相关规定，企业发生的广告费和业务宣传费在不超

过当年销售（营业）收入15%的部分内，准予税前扣除。本题中，企业应纳税所得额为

500万元，而销售（营业）收入没有给出，但根据选项，广告费和业务宣传费50万元

是在税前扣除范围内的，因此选项C正确。其他选项A、B、D中的支出均不符合税前扣

除的条件。

53、下列关于财政政策与货币政策的区别，说法不正确的是：

A.财政政策主要通过税收、政府支出等手段调节经济，货币政策主要通过利率、

信贷等手段调节经济。

B.财政政策的实施主体是政府，货币政策的实施主体是中央银行。

C.财政政策通常具有较强的短期性，货币政策则具有较长的周期性。

D.财政政策在调节经济时，通常会对经济产生直接的影响，货币政策在调节经济

时，通常会对经济产生间接的影响。

答案：C

解析：财政政策通常具有较强的短期性，而货币政策则具有较长的周期性，这是正

确的。因此，选项C的说法不正确。

54、下列关于增值税的特点，说法错误的是：

A.增值税是以商品和劳务增值额为征税对象的一种木兑种。

B.增值税具有不重复征税的特点。

C.增值税按照生产环节征税。

D.增值税的税率通常较高。

答案：D

解析：增值税的税率并不一定较高，它的税率设计取决于国家税收政策和经济发展

需求。增值税的主要特点是按照商品或劳务的增值额征税，避免重复征税，因此选项D

的说法错误。

55、在增值税中，下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

答案：C

解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售无形资产,

但不包括销售不动产。销售不动产属于营业税的征税范围。

56、下列关于个人所得税中综合所得的说法，错误的是：

A.综合所得包括工资、薪金所得

B.综合所得包括劳务报酬所得

C.综合所得包括稿酬所得

D.综合所得不包括偶然所得

答案：D

解析：个人所得税中的综合所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和

特许权使用费所得。偶然所得不属于综合所得，而是单独计税。

57、根据我国《预算法》规定，各级预算的编制和执行应当遵循以下原则（）。

A.前瞻性原则

B.稳健性原则

C.公平性原则

D.科学性原则

答案：B

解析：根据我国《预算法》规定，各级预算的编制和执行应当遵循的原则包括：法

治原则、公开原则、稳健原则、绩效原则等。因此，选项B正确。

58、以下关于财政赤字的表述中，正确的是（）o

A.财政赤字是指财政收入大于财政支出

B.财政赤字是指财政收入等于财政支出

C.财政赤字是指财政收入小于财政支出

D.财政赤字是指财政收入与财政支出基本平衡

答案：C

解析：财政赤字是指在一定时期内财政收入小于财政支出，出现财政亏空的现象。

因此，选项C正确。

59、根据《中华人民共和国企'业所得税法》，下列哪项不属于企业的免税收入？

A.国债利息收入

B.境外投资收益

C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所取得的来源于中国境内的特许权使用

费所得

D.符合条件的技术转让所得

答案：C

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，企业的免税收入包

括：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、在中国

境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、

红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入。选项C提到的非居民企业在中

国境内未设立机构、场所取得的来源于中国境内的特许权使用费所得，不属于企业的免

税收入。

60、下列关于税收筹划的说法，不正确的是？

A.税收筹划是在合法范围内进行的经济活动

B.税收筹划可以提高企业的经济效益

C.税收筹划可能违反税收法律法规

D.税收筹划有助于优化税收环境

答案：C

解析：税收筹划是指纳税人在合法范围内，根据税收法律法规和政策，通过对生产

经营活动进行合理规划、调整，以实现税收负担最小化、经济效益最大化的经济活动。

选项A、B和D都是正确的说法，税收筹划是在合法范围内进行的经济活动，可以提高

企业的经济效益，有助于优化^收环境。而选项C提到的“税收筹划可能违反税收法律

法规”是不正确的，因为税收筹划是在合法范围内进行的，不会违反税收法律法规。

二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）

1、关于税收的基本特征，以下说法正确的是（）

A.无偿性

B.固定性

C.强制性

D.普遍性

答案：ABCD

解析：税收的基本特征包括四个方面：无偿性、固定性、强制性和普遍性。无偿性

指的是国家征税不向纳税人支付任何报酬；固定性指的是税收征收的标准和数额在税法

规定的时间内是固定的；强制性指的是纳税人必须依法纳税，否则将面临法律责任；普

遍性指的是税收是普遍适用于所有纳税人的。因此，四个选项都是正确的。

2、下列关于增值税的计税方法，说法不正确的是（）

A.一般纳税人采用简易计税方法

B.小规模纳税人采用一般计税方法

C.进口货物采用免税方法

D.出口货物采用零税率方法

答案:ABC

解析：增值税的计税方法分为一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人采用一般

计税方法，小规模纳税人可以选择简易计税方法。进口货物通常按照进口时的完税价格

和规定的税率计算增值税，而不是免税；出口货物则通常采用零税率方法。因此，选项

A、B、C都是错误的说法。正确答案是ABC。

3、关于增值税的下列说法中，哪些是正确的？

A.增值税是对商品生产、流通和服务各个环节新增价值或商品附加值征收的一种

流转税。

B.增值税的基本税率是13%。

C.小规模纳税人可以选择按照简易办法计算缴纳增值税。

D.所有企'也都可以申请成为一般纳不兑人。

答案：A,B,C

解析：

•A选项正确，增值税确实是一种针对商品在生产和流通过程中各环节产生的增值

额而征收的税种。

•B选项正确，根据现行规定，增值税的基本税率确为13%,但也有6%和9%等其他

税率适用于特定行业和服务。

•C选项正确，小规模纳税人可以根据自身情况选择适用简易计税方法，即按销售

额乘以征收率直接计算应纳税额，无需进行进项税额抵扣。

•D选项错误，并非所有企业都能成为一般纳税人，需要满足一定的条件如销售额

达到一定标准、财务核算健全等，才能经税务机关认定为一般纳税人。

4、下列各项中，哪些属于个人所得税专项附加扣除项目？

A.子女教育

B.继续教育

C.大病医疗

D.赡养老人

答案：A,B,C,D

解析：

•A选项正确，子女教育费用可以作为个人所得税的专项附加扣除之一，包括学前

教育阶段（年满3岁至小学入学前）和学历教育阶段。

•B选项正确，纳税人接受学历继续教育或职业资格继续教育，在规定的期间内也

可以享受相应的扣除。

•C选项正确，大病医疗支出超过一定限额的部分可以在年度汇算清缴时予以扣除。

•D选项正确，赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，也属于个人所得税专项附加

扣除范围，具体分为独生子女和非独生子女两种情形下的不同定额标准。

5、下列关于税收基本特征的描述，正确的是：

A.税收具有无偿性

B.税收具有固定性

C.税收具有强制性

D.税收具有调节性

答案：ABCD

解析：税收的基本特征包括无偿性、固定性、强制性和公平性。无偿性指纳税人缴

纳的税款不再直接或间接地获得等价回报；固定性指税法规定的税率和征税对象是固定

的，在一定时期内不随意变动；强制性指纳税人必须依法纳税，否则将面临法律制裁；

公平性指税收负担应公平合理地分配给全体纳税人。因此，选项ABCD均为税收的基本

特征。

6、关于财政政策与税收政策的关系，以下说法正确的是：

A.财政政策是税收政策的基础

B.税收政策是财政政策的补充

C.财政政策与税收政策相互配合，共同实现宏观经济调控目标

D.财政政策与税收政策可以相互替代

答案：AC

解析：财政政策和税收政策都是国家宏观调控的重要手段，它们之间既有区别又有

联系。财政政策是国家根据经济和社会发展的需要，通过调整财政收支规模和结构，影

响社会总需求的一种政策；税收政策则是通过调整税率和税制，影响经济主体的收入和

支出，进而影响社会总需求。因此，选项A错误，税收政策并非财政政策的基础。选项

B部分正确，税收政策可以作为财政政策的补充手段，但不是唯一补充。选项C正确，

财政政策和税收政策应相互配合，共同实现宏观经济调控目标。选项D错误，两者在作

用机制和调控对象上有所不同，不能相互替代。

7、财政政策工具中，下列哪些选项属于直接调控手段?

A.税收调整

B.公共支出

C.利率调整

D.法定存款准备金率

答案：A,B

解析：直接调控手段指的是政府通过直接干预经济活动来实现宏观经济目标的措

施。税收调整和公共支出是财政政策中的直接调控工具，它们直接影响市场参与者的收

入和成本结构，从而影响经济行为。利率调整（C）以及法定存款准备金率（D）则更多

地被认为是货币政策工具，用于间接调控经济，通过影响货币供应量和借贷成本来作用

于整体经济。

8、在计算企业所得税时，以下哪几项可以作为税前扣除项目？

A.向员工支付的合理工资薪金

B.企业的罚款与滞纳金

C.购买固定资产的打旧费用

D.非广告性质的赞助支出

答案：A,C

解析：在企业所得税的计算中，税前扣除项目是指从应纳税所得额中减去的合法

支出。向员工支付的合理工资薪金（A）及购买固定资产的折旧费用（C）符合税法规定,

可作为税前扣除项目。然而，企业的罚款与滞纳金（B）并不被视为经营活动中发生的

正常成本或费用，因此不允许税前扣除。同样，非广告性质的赞助支出（D）通常也不

被允许作为税前扣除项目，除非有特别法律规定支持。

9、在财政税收政策中，以下哪些属于税收杠杆作用的范畴？（）

A.调节收入分配

B.优化产业结构

C.促进技术进步

D.稳定经济增长

答案：ABCD

解析：税收杠杆作用是指通过税收政策对经济活动进行调节和引导。选项A、B、C

和D都是税收杠杆作用的范畴，具体来说：

A.调节收入分配：通过税收政策可以影响个人和企业的收入水平，进而调节社会

收入分配。

B.优化产业结构：通过税收优惠政策可以引导资源向优势产业和战略性新兴产业

流动。

C.促进技术进步：通过税收激励措施可以鼓励企业进行技术研发和创新。

D.稳定经济增长：通过税收政策可以调节经济周期，稳定经济增长。

10、以下关于财政税收法定原则的说法，正确的是哪些？（）

A.财政税收政策必须以法律形式确定

B.税收的设立、税率、税收减免等必须经过立法程序

C.财政税收的征收和管理必须遵循法律程序

D.税收法律具有最高的权威性

答案：ABCD

解析：财政税收法定原则是指财政税收政策、税收的设立、税率、税收减免等都必

须通过法律程序来确定，并遵循法律程序进行征收和管理。具体来说：

A.财政税收政策必须以法律形式确定，确保政策的合法性和权威性。

B.税收的设立、税率、税收减免等必须经过立法程序，保障税收政策的民主性和

科学性。

C.财政税收的征收和管理必须遵循法律程序，保证税收征收的公正性和规范性。

D.税收法律具有最高的权威性，任何违反税收法律的行为都将受到法律的制裁。

11、下列哪些选项属于财政税收的基木职能？（）

A.收入分配职能

B.经济稳定职能

C.法制保障职能

D.社会管理职能

答案:ABCD

解析：财政税收的基本职能包括收入分配职能、经济稳定职能、法制保障职能和社

会管理职能。这四个职能共同构成了财政税收在国民经济中的重要作用。因此，四个选

项都是正确的。

12、下列关于增值税的说法，正确的是？（）

A.增值税是对商品的生产、流通、消费环节征收的一种税

B.增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率

C.增值税的计税依据是商品或劳务的增值额

D.增值税的征税对象包括所有企业、事业单位和个人

答案：ABC

解析：A项正确，增值税确实是对商品的生产、流通、消费环节征收的一种税。B

项正确，增值税的税率分为基本税率、低税率和零税率。C项正确，增值税的计税依据

是商品或劳务的增值额。D项错误，增值税的征税对象是商品生产者、销售者提供的应

税商品或劳务，并不包括所有企业、事业单位和个人。因此，正确答案是ABC。

13、关于增值税的下列陈述中，哪些是正确的？

A.增值税是一种间接税

B.所有企业都必须缴纳增值税

C.增值税可以分为生产型、收入型和消费型三种类型

D.增值税仅对最终消费者征税

答案：A,C,D

解析：

选项A正确，因为增值税确实是一种间接税，它是在商品和服务的每一级生产和分

销过程中征收的。

选项B不正确，不是所有企业都必须缴纳增值税。在中国，根据企业的销售额和其

他标准，企业可能被分类为一般纳税人或小规模纳税人，只有前者需要按照标准税率缴

纳增值税。

选项C正确，中国增值税改革经历了从生产型向收入型再到消费型的转变，以鼓励

投资和促进经济发展。

选项D正确，尽管增值税在多个阶段征收，但它的设计目的是将税负最终转移到最

终消费者身上。

14、以下哪几项属于个人所得税的免税项目？

A.国债和国家发行的金融债券利息

B.保险赔款

C.军人转业费、复员费

D.按照国家统一规定发给的补贴、津贴

答案：A,B,C,D

解析：

选项A正确，国债和国家发行的金融债券利息收入是个人所得税法规定的免税项目

之一。

选项B正确，保险赔款属于非经常性的、带有补偿性质的收入，因此免征个人所得

税。

选项C正确，军人转业费、复员费是针对特定人群提供的保障措施，同样属于个人

所得税的免税范围。

选项D正确，为了保证公务员等群体的生活水平不受物价波动影响，按照国家统一

规定发放的补贴、津贴也是免税的。

15、关于增值税的计税依据，下列说法正确的是（多选）：

A.增值税的计税依据是销售额

B.对于一般纳税人，其销售货物或提供应税劳务时的不含税销售额为计税依据

C.小规模纳税人按照简易办法计算增值税，以含税销售额为计税依据

D.增值税的计税依据包括价外费用

答案：A,B,D

解析：

•A选项正确，因为增值税是对商品和服务增值部分征税，其计税基础确实是销售

额。

•B选项正确，对于一般纳税人来说，他们可以抵扣进项税额，因此他们的计税依

据是不含税销售额。

•C选项错误，小规模纳税人虽然适用简易征收办法，但是根据现行规定，小规模

纳税人也是基于不含税销售额来计算增值税。

•D选项正确，增值税的计税依据不仅包括销售额本身，还包括与之相关的价外费

用，如包装费、运输装卸费等。

16、下列哪些属于企业所得税的免税收入？（多选）

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.非营利组织从事营利活动取得的收入

D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

答案：A,B,D

解析：

•A选项正确，国债利息收入属于国家为了鼓励投资而规定的免税收入之一。

•B选项正确，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业

所得税，这是为了促进企业间的股权投资和资源整合。

•C选项错误，非营利组织只有在从事非营利活动中取得的收入才可能享受税收优

惠；如果从事营利活动，则该部分收入通常需要缴纳企业所得税。

•D选项正确，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，不属于

企业的应税收入，因此不计入企业所得税的征税范围。

17、以下哪些税种属于流转税？

A.增值税

B.消费税

C.企业所得税

D.个人所得税

答案：AB

解析：流转税是指以商品或劳务在流转过程中产生的增值额为计税依据而彳E收的税。

增值税和消费税都属于流转税，而企业所得税和个人所得税属于所得税类。因此，选项

A和B是正确的。

18、下列关于财政政策的说法，错误的是：

A.财政政策是政府为了实现宏观经济目标而采取的措施

B.财政政策主要包括税收政策和财政支出政策

C.财政政策可以单独使用，也可以与货币政策配合使用

D.财政政策主要通过调整税收和财政支出影响社会总需求

答案：C

解析：财政政策是政府为了实现宏观经济目标而采取的措施，主要包括税收政策和

财政支出政策。财政政策既可以单独使用，也可以与货币政策配合使用。财政政策主要

通过调整税收和财政支出影响社会总需求。因此，选项C的说法是错误的，因为财政政

策通常是和货币政策一起使用的，以实现宏观经济目标的最佳效果。

19、下列哪些是税收的基本特征？

A.强制性

B.无偿性

C.固定性

D.波动性

答案：A,B,C

解析：税收的三个基本特征是强制性、无偿性和固定性。强制性指的是政府依据

法律征税，纳税人必须依法纳税；无偿性表示纳税人缴纳的税款与从政府获得的具体利

益没有直接联系；固定性则意味着税法预先规定了课税对象和课税额度，使得税收具有

一定的稳定性和连续性。选项D波动性不是税收的基本特征，因为税收制度设计时会追

求稳定，尽量减少波动。

20、以下关于增值税的说法正确的是？

A.增值税是一种流转税

B.增值税只对商品和服务在生产或流通某一环节增值部分征税

C.增值税最终由消费者承担

D.增值税可以促进企业进行技术改造和更新

答案：A,B,C

解析：增值税（VAT）确实是一种流转税（A）,它是在商品和服务的生产和流通各

环节中，针对增值部分征收的一种间接税（B）。增值税通过价格传递机制最终转嫁给终

端消费者（C）。虽然增值税不会直接促进企业技术改造，但是合理的增值税政策可以通

过减轻企业的税务负担，间接支持企业发展和技术进步，但这不是增值税的主要目的，

囚此D项不作为正确答案。

三、案例分析题（本大题有5个案例题，每题8分，共40分）

第一题：

案例分析题

案例材料：

某市财政局为了提高财政资金使用效率，决定对全市范围内的中小企业进行财政税

收优惠政策调研。经过一段时间的调查和数据分析，财政局整理了以下情况：

1.在调研的100家中小企业中，有60家表示在过去的两年里享受了不同程度的财

政税收优惠政策。

2.享受优惠政策的60家企业中，有40家表示优惠政策对其生产经营产生了积极影

响，增加了销售额和利润。

3.未享受优惠政策的40家企业中，有20家企业表示由于政策信息不对称、申请程

序复杂等原因未能享受。

4.财政局发现，优惠政策对企业的研发投入、技术创新和扩大生产规模等方面起到

了促进作用。

请根据以上案例材料，回答以