财政税收-高级经济师《财政税收》综合练习2

财政税收-高级经济师《财政税收》综合练习2

单选题(共75题,共75分)

(1.)部门预算编制首先要保证基本支出需要，体现的原则是0。

A.合法性原则

B,科学性原则

C.稳妥性原则

D.重点性原则

正确答案：D

参考解析：本题考查部门预算的原则。

部门预算的编制有八项原则：

1.合法性原则2.真实性原则3.完整性原则4.科学性原则5.稳妥性原则

(量入为出，收支平衡，不得编制赤字预算)

6.重点性原则(兼顾一般的同时:优先保证重点支出；先基本支出，后项目支

出；先重点、急需项目，后一般项目)

7.透明性原则8.绩效性原则

因此题干描述的是重点性原则。

(2.)目前世界上多数国家统计本国财政赤字的口径是()°

A.硬赤字

B.软赤字

C.周期性赤字

D.主动赤字

正确答案：B

参考解析：目前世界上多数国家都采用软赤字的计算口径来统计本国的财政赤

字。

(3.)通过立法制定财政政策具有法律效力，在执行中具有的特点是()。

A.强制性

B.直接性

C.间接性

D.固定性

正确答案：A

参考解析：本题考查财政政策的含义。财政政策对国民经济的调节具有强制

性，财政政策一般是通过立法形式制定和颁布实施的，具有法律效力，一旦制

定，各单位和个人都必须执行，否则就要受到法律的制裁。

(4.)最终能够形成各种类型固定资产的财政政策工具是()。

A.税收

B.政府预算

C.公债

D.政府投资

正确答案：D

参考解析：本题考查财政政策工具。政府投资是指财政用于资本项目的建设支

出，最终形成各种类型的固定资产。

(5.)“经济发展阶段论”认为：在经济发展的早期阶段，政府支出的侧重点是

()o

A.基础设施投资

B.加强对经济的干预

C.对私人企业的补贴

D.社会福利支出

正确答案：A

参考解析：经济发展早期。公共部门需为经济发展提供必需的社会基础设施。

(6.)发行公债应根据社会经济状况而定，必须有利于社会经济的稳定和发展，

指的是公债发行的()原则。

A.景气发行

B.稳定市场秩序

C.发行成本最小

〉发行有度

正确答案：A

参考解析：本题考查公债的发行原则。景气发行原则是指发行公债应根据社会

经济状况而定，必须有利于社会经济的稳定和发展。

(7.)我国对行政事业单位国有资产实行综合管理的职能部门是()

A.财政部门

B.中国人民银行

C.国有资产监督管理委员会

D.海关总署

正确答案：A

参考解苏：本题考查行政事业单位国有资产管理。

各级财政部门是政府负责行政单位国有资产管理的职能部门，对行政单位国有

资产实行综合管理，A项正确。

BCD与题干无关，为干扰项。

(8.)从()的角度划分，资源性国有资产分为国有土地资源、国有矿产资源、国

有水资源和国有森林草原资源。

管

理

A.经

济

BC.

用

途

类

D.型

正确答案：A

参考解析：本题考查资源性国有资产的分类。从管理的角度划分，资源性国有

资产分为国有土地资源、国有矿产资源、国有水资源和国有森林草原资源。

⑼)衡量国有资产管理目标实现程度的工具是()。

A.国有资产管理绩效评价

B.国有资产清产核资

C.国有资产统计分析

D.国有资产产权界定

正确答案：A

参考解苏：本题考查经营性国有资产管理的主要内容。国有资产管理绩效评价

是衡量国有资产管理目标实现程度的重要手段。

(10.)企业委托加工物资所支付的运输费用应记入的会计科目为()。

A.管理费用

B.销售费用

C.主营业务成本

D.委托加工物资

正确答案：D

参考解析：本题考查税前准予扣除项目的检查。

管理费用是指企业的行政部门为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生

的费用。

销售费用是指应由企业负担的为销售商品而发生的费用。

企业委托加工物资所支付的运输费用应记入的会计科目为委托加工物资。

(1L)税收的纵向公平是指。。

A.排除特权阶层免税

B.自然人和法人均需纳税

C.公私经济均等征税

D.对不同境遇的人课征不同的税收

正确答案：D

参考解析：纵向公平又称垂直公平，即对不同境遇的人课征不同的税收。

(12.)关于发票印制管理的说法，错误的是0。

A.发票应当套印全国统一发票监制章

B.发票实行不定期换版制度

C.民族自治地方的发票，可以加印当地一种通用的民族文字

D.在境外从事生产经营的企业，经批准可以在境外印制发票

正确答案：D

参考解析：本题考查发票管理的内容。选项D错误，禁止在境外印制发票。

(13.)纳税人的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是

()o

A.税收滞纳金

B.借款利息

C.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

D.赞助支出

正确答案：B

参考解析：在计算企业所得税应纳税所得额时，准予税前扣除的项目包括：①

工资、薪金。②补充保险。③利息。④职工福利费。⑤工会经费。⑥职工教育

经费。⑦业务招待费。⑧广告费和业务宣传费。⑨环境保护、生态恢复等方面

的专项资金。⑩非居民企业境内机构、场所分摊境外总机构费用。公益性捐赠

支出。

(14.)将政府预算分为投入预算和绩效预算的依据是()。

A.预算编制的政策导向

B.预算的编制方法

C.预算分级管理的要求

D.预算收支的平衡情况

正确答案：A

参考解析：本题考查政府预算编制模式。按政府预算编制的政策导向划分，政

府预算可分为投入预算和绩效预算。

(15.)()主张政府不应干预经济，不应把预算收支作为干预经济的工具°

A.健全财政政策

B.功能财政预算政策

C.周期平衡预算政策

D.预算平衡政策

正确答案：D

参考解析：预算平衡政策主要是一些倾向于自由主义的经济学家，针对凯恩斯

主义的赤字预算理论存在的问题，提出应重新确立预算收支平衡原则，有效地

控制政府支出。他们主张政府不应干预经济，不应把预算收支作为干预经济的

工具。

(16.)当社会总供给小于总需求时，政府预算的调控手段是()。

A.紧缩支出、增加税收的盈余政策

B,减少税收、增加支出的赤字政策

C.增加收费、减少税收的收入政策

D.收入与支出平衡的中性政策

正确答案：A

参考解加：当社会总需求大于社会总供给时，预算可采取紧缩支出和增加税收

的办法，通过收大于支的盈余政策进行调节，以减少社会需求，使供求之间的

矛盾得以缓解；当社会总供给大于社会总需求时，可以适当减少税收及扩大预

算支出，采取支大于收的赤字政策进行调节，以增加社会总需求；当社会供求

总量平衡时，预算可实行收支平衡的中性政策与之相配合，即预算调节经济的

作月主要反映在收支规模和收支差额的调节上。故选项A符合题意。

(17.)考核国防支出的效益时，应采用的方法是()。

A.成本效益分析法

B.投入产出分析法

C.公共劳务收费法

D.最低费用选择法

正确答案：D

参考解析•：对于那些有直接经济效益的支出项目(如基本建设投资支出)，采

用成本一效益分析法；对于那些只有社会效益且其产品不能进入市场的支出项

目(如国防支出)，采用最低费用选择法；对丁•那些既有社会效益，又有经济

效益，但其经济效益难以直接衡量，而其产品可以全部或部分进入市场的支出

项目(如交通、教育等支出)，则采用公共劳务收费法来衡量。

(18.)关于购买性支出与转移性支出对经济影响的说法，错误的是()。

A.转移性支出间接影响就业

B.购买性支出直接影响生产

C.转移性支出对政府的效益约束较强

D.购买性支出侧重执行资源配置职能

正确答案：C

参考解析：在安排购买性支出时，政府必须遵循等价交换的原则，因此，通过

购买性支出体现出的财政分配活动对政府形成较强的效益约束。在安排转移性

支出时，政府并没有什么原则可遵循，其支出规模与结构在相当大的程度上只

能根据政府与企业、中央政府与地方政府的协商而定，因此，转移性支出体现

出的财政分配活动对政府的效益约束是较弱的。

(19.)某个体工商户从事餐饮业务，其业主将自己名下的一辆汽车用于送餐服

务，导致该辆汽车费用难以分清生产经营与家庭用途，2015年该辆汽车共发生

相关费用95000元，在计算个人所得税时，准予税前扣除的费用是()元。

A.38000

B.42000

C.47500

D.57000

正确答案：A

参考解析：个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除

成本、费用、税金、损失、其他支出以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，

为应纳税所得额。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%

视为与生产经营有关费用，准予扣除。准予税前扣除的费用=95000X

40炉38000(元)。故选项A符合题意。

(20.)通过〃招、拍、挂〃程序承受土地使用权的应按()计征契税。

A.土地成交总价款

B.土地成交总价款扣除土地前期开发成本

C.土地成交总价款扣除土地开发成本

D.土地成交总价款扣除开发成本

正确答案：A

参考解析：通过“招、拍、挂”程序承受土地使用权的，应按土地成交总价款

计征契税，其中土地前期开发成本不得扣除。故选项A符合题意。

(21.)下列关于城镇土地使用税纳税人的表述，不正确的是()。

A.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位和个人缴纳

B.土地使用权未确定或者纠纷未解决的，由实际使用人纳税

C.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税

D.对外商投资企业和外国企业暂不适用城镇土地使用税

正确答案：D

参考解析：纳税人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个

人，为城镇土地使用税的纳税人，应当依照有关规定缴纳城镇土地使用税。其

中，“单位”，包括国有企业、集体企'业、私营企业、股份制企业、外商投资

企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其

他单位；“个人”，包括个体工商户以及其他个人。

(22.)廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房相关的

印花税处理为()。

A.免征印花税

B.减半征收印花税

C.缓征印花税

D.照章征收印花税

正确答案：A

参考解析：本题考查印花税的减免。对廉租住房、经济适用住房经营管理单位

与廉租住房、经济适用住房相关的印花税以及廉租住房承租人、经济适用住房

购买人涉及的印花税予以免征。

(23.)下列各项中，不属于“综合所得”项目按年计算征税的有()。

A.工资薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.财产租赁所得

正确答案：D

参考解加：本题考查个人所得税的征税范围。对于居民纳税人而言，综合所得

只包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得。

(24.)我国公债的发行机关是()。

A.中国人民银行

B.政府及政府所属机构

C.商业银行

D.邮政储蓄系统

正确答案：B

参考解加：公债的发行机关是政府及政府所属机构。

(25.)下列关于船舶吨税的说法，错误的是。。

A.应税船舶由境内港口进入境外港口

B.计税依据为船舶净吨位和船舶吨税执照期限

C.船舶吨税由海关负责征收

D.船舶吨税执照期限按照公历年、日计算

正确答案：A

参考解析：自我国境外港口进入境内港口的船舶负责人，为船舶吨税的纳税

人。

(26.)要求预算部门的收支应以总额列入预算，而不应当只列入收支相抵后的净

额，这体现了政府预算的()原则。

A.可靠性

B.完整性

C.统一性

0.年度性

正确答案：c

参考瑞析：政府预算的统一性要求预算收支按照统一的程序来编制，任何单位

的收支都要以总额列入预算，不应只列入收支相抵后的净额。

(27.)以下不属于资源性国有资产所具有的特点的是()。

A.天然性

B,无限性

C.可计量性

D.垄断性

正确答案：B

参考解加：本题考查资源性国有资产的特点。资源性国有资产的特点：天然

性、有用性、有限性、可计量性、垄断性、价值多重性。

(28.)政府有意识地运用财政政策手段来调节社会总供求，利用国家财力干预经

济运行，称为()。

A.自动稳定的财政政策

B.相机抉择的财政政策

C.周期平衡的财政政策

D.健全财政政策

正确答案：B

参考解小：本题考查财政政策的类型。相机抉择的财政政策是指政府有意识地

运月政策手段来调节社会总供求，是政府利用国家财力有意识干预经济运行的

行为，也称为“斟酌使用的财政政策”。

（29.）关于发票印制管理的说法，正确的是。。

A.发票应当套印全国统一发票监制章

B.发票实行定期换版制度

C.发票只能使用中文印制

D.在境外从事生产经营活动的企业，经批准可以在境外印制发票

正确答案：A

参考解析：A项，发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式

样和发票版面印刷的要求，由国务院税务主管部门规定。B项，发票实行不定期

换版制度。C项，发票应当使用中文印制，民族自治地方的发票，可以加印当地

一种通用的民族文字，有实际需要的，也可以同时使用中外两种文字印制。D

项，按我国法律法规规定，禁止在境外印制发票。

（30.）某家具生产企业为一般纳税人，适用增值税税率为13%,2019年5月销售

产品200件，每件不含税价为1000元，该月收取包装物使用费20000元。另

外，为保证购买方及时退回包装物，订立了包装物使用期限为6个月的合同，

并收取押金40000元。则本月该企业应缴纳的增值税为（）元。

A.42717.95

R.37400

C.28300.88

D.34000

正确答案：C

参考解析：［200X1000+20000+（1+13%）］X13%^28300.88（元）。包装物押金此

处没有逾期所以不用计算。

（31.）某不动产租赁公司为增值税一般纳税人，2019年7月收到租赁预付款（含

税）1110000元，款项已存入银行。其正确的账务处理为（）。

借:银行存款I110000

A.贷:预收货款1110000

借:银行存款111000（）

B贷:主营业务收入1110000

借:银行存款1110000

贷:预收账款1000000

C,应交税费——应交增值税（销项税额）110000

借:银行存款1110000

贷:主营业务收入1000000

D.应交税费——应交增值税（销项税额）110000

正确答案：C

参考解析：

对于采取预收款方式销售服务(租赁服务除外)的企业，应在收到预收款项时，借记“银行存款”

科已贷记“预收账款”科目；发生服务时，确认收入及补收款项，借记“预收账款”“银行存款”

等科目，贷记“应交税费一一应交增，直税(销项税额)”“主营业务收入”“其他业务收入”等科目。

值得注意的是,采取预收款方式提供租赁服务的企业,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，

应三在收到预收款时就计提增值税销项税额。即：

借：银行存款1110000

贷：预收账款1000000

应交税费一一应交增值税(销项税额)110000

故正确答案为选项C。

(32.)2019年2月某化妆品厂将一批自产高档化妆品用于集体福利，生产成本

35000元；将新研制的香水月于广告样品，生产成本20000元。上述产品的成本

利润率为5%,消费税税率为15%。上述货物已全部发出，均无同类产品售价。2

月该化妆品厂上述业务应纳消费税为()元。

A.22392.60

B.10191.18

C.35150.00

D.50214.60

正确答案：B

参考解析：本题考查消费税的计算。纳税人没有同类消费品销售价格的，其组

成计税价格的计算公式为：组成计税价格=(成本+利涧)/(1-消费税税率)。应纳

税额二组成计税价格X适用税率。应纳消费税=35000X(1+5%)1(1-15%)X

15%+20000X(1+5%)/(1-15%)X15%=10191.18(T£)□

(33.)在计算个人所得税时，不允许减除1300元附加减除费用的人员是()。

A.在中国境内的外商投资企业中工作的外籍人员

B.在中国境内的外商投资企业中工作的中方人员

C.在中国境内有住所而在中国境外任职取得工资、薪金所得的个人

D.应聘在中国境内工作的外籍专家

正确答案：B

参考解析：本题考查个人所得税的计税依据。在中国境内的外商投资企业中工

作的中方人员不符合附加减除费用的规定，不允许减除1300元附加减除费用。

(34.)下列情形中，需要注销原有税务登记的是()。

A.某企业改变经营范围

B.某企业被国家市场监督管理部门吊销营业执照

C.李某接替张某担任公司法人代表

D.某企业由国有企业改制为股份制企业

正确答案：B

参考解析：本题考查注销税务登记。选项B需要办理注销税务登记。选项ACD

需要办理变更税务登记。

(35.)经济学中的“充分就业”是指()。

A.全体社会成员都有工作

B.全体社会成员都有固定的工作

C.有工作能力且愿意工作的劳动者能够找到工作

D.在国家兴办的企事业单位中就业的比例达到较高水平

正确答案：C

参考解析：本题考查财政的职能。充分就业是指有工作能力且愿意工作的劳动

者能够找到工作

(36.)根据车船税法，应缴车船税的是()。

A.商场待售的载货汽车

B.武装警察部队专用车

C.无偿出借的载客汽车

D.经批准临时入境的外国车船

正确答案：c

参考解加：本题考查车船税。车船税是向车船的所有人或者管理人征收的一种

税。选项A,商场待售的载货汽车不征车船税。选项BD属于免征车船税的范

围。

(37.)现代预算制度的原则不包括(

A.公开性

B.完整性

C.可靠性

D.周期性

正确答案：D

参考解析：本题考查政府预算的原则。现代预算制度的原则包括：公开性、可

靠性、完整性、统一性、年度性。

(38.)关于政府或有债务的说法，不正确的是()。

A.是由某一或有事项引发的债务

B,是否会成为现实，要看或有事项是否发生以及由此引发的债务是否最终耍由

政府来负担

C.或有债务不是政府能够完全控制的

D.或有债务最终完全转化为财政负担

正确答案：D

参考解析：本题考查或有债务。或有债务不是政府能够完全控制的，同时也不

是最终完全转化为财政负担的，而是取决于转化的面和转化的概率。

(39.)小规模纳税人销售其自建的不动产，适用的增值税征收率为()。

A.3%

B.4%

C.5%

D.6%

正确答案：C

参考解析：全面推开营改增试点实施后小规模纳税人按简易方法计税规定，小

规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，

按照5%的征收率计算增值税应纳税额。

(40.)纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，纳税人自结算税款之日起()年内发

现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。

A.10

B.5

C.4

D.3

正确答案：D

参考解析：本题考查税款追征与退还。纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，税

务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之口起3年内发现的，可

以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。

(4L)下列关于法定存款准备金率的说法中，错误的是()。

A.法定存款准备金率一般不宜经常使用

R.通过对流通中的货币供应量的增减，实现对宏观经济的调节作用

C.中央银行调低法定存款准备金率，商业银行可少上缴存款准备金数量

D.中央银行调高法定存款准备金率，削弱商业银行的贷款能力

正确答案：B

参考解析：再贴现率政策是指商业银行向中央银行办理再贴现时使用的利率。

中央银行通过调高或调低再贴现率的方法，可以影响商业银行的贷款数量，由

此使流通中的货币供应量产生增减变化，最终实现对宏观经济的调节作用。

(42.)在按当月发放工资进行费用分配情况下，如果企业期末“应付工资”账户

出现贷方余额时，它对当期损益的影响是()。

A.扩大成本，增加利润

B.扩大成本，减少利润

C.减少成本，增加利润

D.减少成本，减少利润

正确答案：B

参考解析：本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查。“应付工资”账户

出现贷方余额，企业多计成本，利润就会减少。

(43.)某企业年度收入总额为2000万元，利润总额为600万元，缴纳企'业所得

税90万元，该企业的所得税税负率为()。

A.3%

B.15%

C.25%

D.30%

正确答案：B

参考解析：本题考查税收负坦的衡量指标。企业所得税负担率二实际缴纳的所得

税税额/同期实现的利润总额X100%=90/600X1009kl5%。

（44.）下列各项中可以作为城市维护建设税计税依据的是（）。

A.海关对进口产品代征的增值税、消费税

B.内资企业违反增值税有关税法而加收的滞纳金

C.内资企业违反消费税有关税法而加收的罚款

D.内资企业补缴上年未缴的增值税、消费税税款

正确答案：D

参考解析：本题考查城市维护建设税。海关对进口产品代征的增值税、消费

税，不征收城建税。纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚

款，不作为城建税的计税依据。

（45.）下列关于房产税纳税人的说法中，错误的是（）。

A.产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税

B.产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税

C.外商投资企业是房产税的纳税人

D.纳税单位无租使用免税单位房产，不需要缴纳房产税

正确答案：D

参考解析：本题考查房产税的纳税人。纳税单位和个人无租使用房产管理部

门、免税单位及纳税单位的房产的，应由使用人代为缴纳房产税。

（46.）L公司是甲国居民纳税人，2018年度所得100万元，其中来自甲国所得80

万元，来自乙国所得20万元。甲国实行居民管辖权，所得税税率为30%,对境

外所得实行扣除法：乙国实行地域管辖权，所得税税率为20吼L公司本年度在

甲国应纳所得税（）万元。

A.4.0

B.20.0

C.26.0

D.28.8

正确答案：D

参考解析：本题考查国际重复征税的免除。扣除法是居住国政府对其居民取得

的国内外所得汇总征税时，允许其居民将其在国外已纳的所得税视为费用在应

纳税所得中予以扣除，就扣除后的部分征税。L公司在乙国已缴纳所得税二20X

20炉4（万元）。L公司在甲国的应纳税所得额=100-4二96（万元）。L公司在甲国应

纳所得税=96X30炉28.8（万元）。

（47.）A国居民王先生在B国取得所得100000元，已知A国实行收入来源地管辖

权，A国税率为20%；B国实行居民管辖权，B国税率为10机A、B两国没有税

收抵免的税收协定，则王先生这笔所得在A、B两国合计应纳税款（）元。

A.0

B.10000

C.20000

D.30000

正确答案：A

参考解析：本题考查税收管辖权。A国实行收入来源地管辖权，只对来源于本国

境内的所得拥有征税权力。B国实行居民管辖权，只对本国居民的所得拥有征税

权力。王先生是A国居民，其所得来源于B国，因此，A、B两国对王先生的所

得都没有征税权力，王先生的这笔所得应纳税款为0元。

（48.）我国事业单位财务制度体系中最基本的制度是（）。

A.事业单位内部财务管理规定

B.事业单位财务规则

C.行业事业单位财务管理制度

D.事业单位会计制度

正确答案：B

参考解加：本题考查文教科学卫生事业单位的财务制度。事业单位财务制度体

系由三个层次组成，即事业单位财务规则、行业事业单位财务管理制度和事业

单位内部财务管理具体规定C其中，事业单位财务规则是整个事业单位财务制

度体系中最基本、最高层次的法规，是所有国有事业单位必须遵守的行为规

范。

（49.）某企业2018年9月将一台账面原值100万元、已提折旧40万元的进口没

备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运入境。经海关审定的境外修理

费6万元、料件费15万元、运费2万元。假定该设各的进口关税税率为30乳

则该企业应纳关税（）万元。

A.6.3

B.6.9

C.24.3

D.36.3

正确答案：A

参考解析：本题考查关税的完税价格和应纳税额的计算。运往境外修理的机械

器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明，并且在海关规定的期限

内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格。完税价

格=6+15=21（万元）,关税=21X30%=6.3（万元）。

（50.）财政分权理论中，（）恃别被应用于福利国家改革与发展中国家的财政体

制改革等问题的探讨。

A.公共物品和服务理论

B.集权分权理论

C.财政联邦主义

D.俱乐部理论

正确答案：C

参考解析：本题考查财政分双理论。财政联邦主义本来源自财政学者对于联邦

制国家财政分权体制的分析，后来也被广泛应用于对于各种国家制度下财政体

制的分析，特别是被应用于福利国家改革与发展中国家的财政体制改革等问题

的探讨。

（51.）中央对地方的专项转移支付批准后（）日内下达。

A.30

B.90

C.15

D.45

正确答案:B

参考解析：本题考查我国政府间转移支付制度。除据实结算等特殊项目可以分

期下达预算或者先预付后结算外，中央对地方一般性转移支付在全国人大批准

预算后30日内下达，专项转移支付在90日内下达。

（52.）某公司2012年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。其中，第

一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元，并向对方支付

差额300万元：第一笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万

元，并收取差额300万元。已知当地人民政府规定的契税税率为3%,该公司上

述两笔业务应缴纳契税（）万元。

A.0

B.9

C.18

D.33

正确答案：B

参考解析：房屋产权相互交换，双方交换价值不等的，按超出的部分由支付差

价方缴纳契税。应纳税额=支出差价X3%=300X3%二9（万元）。

（53.）某税种适用的超额累进税率如下：1000元以下的部分，税率为5版超过

1000〜3000元的部分，税率为10%；超过3000元的部分，税率为15%。则第三

级的速算扣除数是（）。

A.50

B.100

C.150

D.200

正确答案：D

参考解析：本题考查税制基本要素。本级速算扣除数二（本级税率-上一级税率）

X上级征税对象的最高数额-上一级速算扣除数。第一级的速算扣除数为0。第

二级的速算扣除数二（10%-5%）X1000+0=50。第三级的速算扣除数二（15%-10%）X

3000+50=200o

（54.）

甲企业为增值税一般纳税人，主要从事钢材生产及销售业务。2019年4月份的部分财务资料如下:

⑴采用分期收款方式销售一批钢材，不合税价款为1000000元，成本为800000元，合同规定货

卷分别于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次等额支付。已知该批钢材的现销价格为900000

⑵委托乙企业代销一批钢材，成本为800000元，代销价格为1000030元（不合增值税）。

⑶倘售给丙企业一批钢材，收取贷款时另向丙企业收取延期付款利息为100000元，企业的账务

处琏为：

借：银行存款100000

贷：财务费用100000

⑷购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款为10000000元，增值税税款为900000

元，当月用银行存款支付了款项，办妥了相关产权转移手续，发票已认证通过。

⑸企竺购进一批材料用于职工食堂建设，取得的增值税专用发票上注明的价款100000元，税款

170g元，款项已支付。

借:委托代销商品80（）000

A.贷:库存商品800000

借：委托代箱商品1000000

B,贷：主营业务收入100。000

借：应收账款1130000

贷：主营业务收入1000000

c,应交税费——应交增值税（销项税额）113000

借：委托代销商品1170000

贷：主营业务收入1000000

D,应交税费——应交增值税（销项税额）170000

正确答案：A

参考解析：

企业委托代销商品，代销双方要视同情售，错售收入的实现时间为收到代销清单的当天。企业委

托代销商品，一般有两种方式：一是销售价格由飙方制定，代销方只按销售收入的一定比例计

提代销手续费；二是销售价格由代销方自定，代销合同上规定一个代销价格，实际售价高于代销

价格的部分，为代销方的报酬。企业委托代销商品，通过设置“委托代帮商品”账户来反映企业

委托代销的情况。故企业发出代销商品时，其正确的会计分录为：

借：委托代销商品800000

贷：库存商品800000

(55.)

甲企业为增值税一般纳税人，主要从事钢材生产及销售业务。2019年4月份的部分财务资料如下:

⑴采用分期收款方式销售一批钢材，不合税价款为1000000元，成本为800000元，合同规定货

卷分别于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次等额支付。已知该批钢材的现销价格为900000

/LiO

⑵委托乙企业代销一批钢材，成本为800000元，代销价格为1000030元（不合增值税）。

⑶倘售给丙企业一批钢材，收取贷款时另向丙企业收取延期付款利息为100000元，企业的账务

处琏为：

借：银行存款100000

贷：财务费用100000

（4）购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款为10000000元，增值税税款为900000

元，当月用银行存款支付了款项，办妥了相关产权转移手续，发票已认证通过。

⑸企竺购进一批材料用于职工食堂建设，取得的增值税专用发票上注明的价款100000元，税款

170g元，款项已支付。

借:财务费用1OOOOO

A,贷：主营业务收入100000

借:财务费用113000

B.贷:应交税费——应交增值税（销项税额）13000

借:财务费用6000

C,贷:应交税费——应交增值税（销项税额）6000

借:财务费用11504.42

D.贷:应交税费——应交增值税（销项税额）11504.42

正确答案:D

参考解析：

延期付款利息属于价外费用，应计算销项税额。关于甲企业向丙企业收取延期付款利息的账务处

理，正确的账务调整为：

借：财务费用11504.42

贷：应交税费一应交增值税（销项税额）11504.42

(56.)

甲企业为增值税一般纳税人，主要从事钢材生产及销售业务。2019年4月份的部分财务资料如下:

⑴采用分期收款方式销售一批钢材，不合税价款为1000000元，成本为800000元，合同规定货

卷分别于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次等额支付。已知该批钢材的现销价格为900000

/LiO

⑵委托乙企业代销一批钢材，成本为800000元，代销价格为1000030元（不合增值税）。

⑶倘售给丙企业一批钢材，收取贷款时另向丙企业收取延期付款利息为100000元，企业的账务

处琏为：

借：银行存款100000

贷：财务费用100000

（4）购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款为10000000元，增值税税款为900000

元，当月用银行存款支付了款项，办妥了相关产权转移手续，发票已认证通过。

⑸企竺购进一批材料用于职工食堂建设，取得的增值税专用发票上注明的价款100000元，税款

170g元，款项已支付。

借:固定资产10900000

A.贷:银行存款10900000

借:固定资产1OOOOOOO

应交税费——应交增值税（进项税额）900000

B.贷:银行存款10900000

借:固定资产1OOOOOOO

应交税费——应交增值税（进项税额）540000

应交税费——待抵扣进项税额360000

C.贷:银行存款10900000

借:固定资产1OOOOOOO

应交税费——应交增值税（进项税额）540000

应交税费——待转销项税额360000

D.贷:银行存款11100000

正确答案：C

2019年4月1日后，进项税额一次性全额扣除，不再分期抵扣。

该企业购入办公楼的正确会计处理为：

借：固定资产10000000

应交祝费一应交增值税（进项税额）540000

应交税费---待抵扣进项税额360000

参考解析：贷：银行存款10900000

（57.）

甲企业为增值税一般纳税人，主要从事钢材生产及销售业务。2019年4月份的部分财务资料如下：

⑴采用分期收款方式销售一批钢材，不合税价款为1000000元，成本为800000元，合同规定货

卷分别于2019年9月、2020年9月和2021年9月三次等额支付。已知该批钢材的现销价格为900000

/LiO

⑵委托乙企业代销一批钢材，成本为800000元，代销价格为1000030元（不合增值税）。

⑶倘售给丙企业一批钢材，收取贷款时另向丙企业收取延期付款利息为100000元，企业的账务

处琏为：

借：银行存款100000

贷：财务费用100000

（4）购入一栋办公楼，取得的增值税专用发票上注明价款为10000000元，增值税税款为900000

元，当月用银行存款支付了款项，办妥了相关产权转移手续，发票已认证通过。

⑸企竺购进一批材料用于职工食堂建设，取得的增值税专用发票上注明的价款100000元，税款

170g元，款项已支付。

借:在建工程113000

A.贷:银行存款113000

借:在建工程1OOOOO

应交税费——应交增值税（进项税额）13000

B.贷:银行存款113000

借：在建工程100000

应交税费一待抵扣进项税额13000

C.贷：银行存款113000

借：在建工程113000

贷：主营业务收入100000

口应交税费一应交增值税（销项税额）13000

正确答案：A

参考解析：

将外购货物用于职工福利，其进项税额不得抵扣。对已经抵扣的进项税额要做

转出处理，所以企业的会计处理为：

借:在建工程113000

贷:银行存款113000

（58.）王某2019年2月购入一套95平方米的住房，属于家庭唯一住房，买价

300万元。10月购入一套150平方米的房产，买价500万元，11月将该套房产

出租给个人居住，租金每月1万元。11月份将某上市公司股票卖出，取得股权

转让书据，所载售价为8万元，随后购买了封闭式证券基金10万元。已知：当

地契税税率5乐证券（股票）交易印花税税率为1%。。

A.0

B.0.08

C.0.24

D.15.00

正确答案：B

参考解加：本题考查房产税。个人所有的非营业用房免缴房产税，第一套房产

不月缴纳房产税。个人所有的营业用房或出租等非自用的房产，缴纳房产税。

个人出租住房，减按4%税率缴纳房产税。本年的租期为2个月，应纳房产税二2

X1X4%=0.08(万元)。

(59.)某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，在天津和广

州分别设有一个分公司，2012年第二季度共实现应纳税所得额1000万元。假设

企业按季预缴，企业所得税税率为25%。另外，天津、广州分公司2012年度的

经营收入、职工工资、资产总额分别为200万元、100万元、500万元，1800万

元、100万元、2000万元。经营收入、职工工资、资产总额的权重依次为

0.35、0.35、0.30o2012年7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算

分摊税款就地预缴。根据以上资料，回答下列问题：

A.50.00

B.69.75

C.91.25

D.125.00

正确答案：C

参考解析：本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税税款分摊的计算。广州分

支机构分摊比例二0.35X(该分支机构营业收入♦各二级分支机构营业收入之

和)+0.35X(该分支机构职工薪酬+各二级分支机构职工薪酬之和)+0.3X(该分

支机构资产总额+各二级分支机构资产总额之和)=0.35X18004-

(200+1800)+0.35X1004-(100+100)+0.3X20004-(500+2000)=73%,125X

73际91.25(万元)。

(60.)某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，在天津和广

州分别设有一个分公司，2012年第二季度共实现应纳机所得额1000万元。假设

企业按季预缴,企业所得税税率为25%。另外，天津、广州分公司2012年度的

经营收入、职工工资、资产总额分别为200万元、100万元、500万元，1800万

元、100万元、2000万元。经营收入、职工工资、资产总额的权重依次为

0.35、0.35、0.30o2012年7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算

分摊税款就地预缴。根据以上资料，回答下列问题：

A.33.75

B.55.25

C.75.00

D.125.00

正确答案：A

参考解析：本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税税款分摊的计算。天津分

公司就地分摊预缴的企业所得税=125X(1-73%);33.75(万元)。

(61.)某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，在天津和广

州分别设有一个分公司，2012年第二季度共实现应纳税所得额1000万元。假设

企业按季预缴，企业所得税税率为25虬另外，天津、广州分公司2012年度的

经营收入、职工工资、资产总额分别为200万元、100万元、500万元，1800万

元、100万元、2000万元。经营收入、职工工资、资产总额的权重依次为

0.35、0.35、0.30o2012年7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算

分摊税款就地预缴。根据以上资料，回答下列问题：

A.50

B.125

C.150

D.250

正确答案：B

参考解析：本题考查跨地区经营汇总缴纳企业所得税税款分摊的计算。总机构

和二级分支机构应分期预缴企业所得税，50%在各二级分支机构之间分摊预缴，

50%由总机构预缴。总公司在北京就地分摊预缴的企业所得税二250X50猊125(万

元)。

(62.)某跨地区经营汇总缴纳企业所得税的企业，总公司设在北京，在天津和广

州分别设有一个分公司，2012年第二季度共实现应纳税所得额1000万元。假设

企业按季预缴，企业所得税税率为25%。另外，天津、广州分公司2012年度的

经营收入、职工工资、资产总额分别为200万元、100万元、500万元，1800万

元、100万元、2000万元。经营收入、职工工资、资产总额的权重依次为

0.35、0.35、0.30o2012年7月，该企业按规定在总机构和分支机构之间计算

分摊税款就地预缴。根据以上资料，回答下列问题：

A.150

B.200

C.250

D.330

正确答案：C

参考解析：本题考查企业所得税的计算。2012年第二季度的应纳企业所得税

二1000义25%=250(万元)。

(63.)王某2019年2月购入一套95平方米的住房，属于家庭唯一住房，买价

300万元。10月购入一套150平方米的房产，买价500万元，11月将该套房产

出租给个人居住，租金每月1万元。11月份将某上市公司股票卖出，取得股权

转让书据，所载售价为8万元，随后购买了封闭式证券基金10万元。已知：当

地契税税率5%,证券(股票)交易印花税税率为1%。。

A.0

B.5.0

C.10.0

D.12.5

正确答案：C

参考解析：本题考查契税。按照现行规定，个人购买家庭第二套改善性住房，

面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。应纳契税=500X2%=10（万

元）。

（64.）王某2019年2月购入一套95平方米的住房，属于家庭唯一住房，买价

300万元。10月购入一套150平方米的房产，买价500万元，11月将该套房产

出租给个人居住，租金每月1万元。11月份将某上市公司股票卖出，取得股权

转让书据，所载售价为8万元，随后购买了封闭式证券基金10万元。已知：当

地契税税率5%,证券（股票）交易印花税税率为1%。。

A.0

B.3.0

C.4.5

D.15.0

正确答案：C

参考解析：本题考查契税。按照现行规定，个人购买家庭唯一住房，面积为90

平方米以上的，减按1.5喘的税率征收契税.应纳契税二300XL5%=4.5（万元）.

（65.）某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2015年发生下列经济业务：（1）购进

原材料一批，已入库，取得增值税专用发票注明的税款1000万元。（2）销售汽

车取得销售收入（含税）16380万元。（3）兼营汽车租赁业务取得收入60万元。（4）

兼营运输业务取得收入100万元。该厂适用的消费税税率为5%。根据以上资

料，回答下列问题：

A.706.03

B.819

C.600

D.1638

正确答案：A

参考解析：本题考查消费税应纳税额的计算。该企业销售汽车应纳消费税

=163804-（1+16%）X5%=706.03（万元）。

（66.）王某2019年2月购入一套95平方米的住房，属于家庭唯一住房，买价

300万元。10月购入一套150平方米的房产，买价500万元，11月将该套房产

出租给个人居住，租金每月1万元。11月份将某上市公司股票卖出，取得股权

转让书据，所载售价为8万元，随后购买了封闭式证券基金10万元。己知：当

地契税税率5羯证券（股票）交易印花税税率为

A.0

B.30

C.50

D.100

正确答案：A

参考解析：本题考查印花税。投资者（包括个人和机构）买卖封闭式证券基金，

免缴印花税。

（67.）王某2019年2月购入一套95平方米的住房，属于家庭唯一住房，买价

300万元。10月购入一套150平方米的房产，买价500万元，11月将该套房产

出租给个人居住，租金每月1万元。11月份将某上市公司股票卖出，取得股权

转让书据，所载售价为8万元，随后购买了封闭式证券基金10万元。已知：当

地契税税率5乐证券（股票）交易印花税税率为1%。。

A.0

B.24

C.40

D.80

正确答案：D

参考解析：本题考查印花税。应纳印花税=8X1%。=0.008（万元）=80（元）。

（68.）某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2015年发生下列经济业务：（1）购进

原材料一批，已入库，取得增值税专用发票注明的税款1000万元。（2）销售汽

车取得销售收入（含税）16380万元.（3）兼营汽车租便业务取得收入60万元.（4）

兼营运输业务取得收入100万元。该厂适用的消费税税率为5%。根据以上资

料，回答下列问题：

A.1.5

B.1.8

C.9.6

D.11.2

正确答案：c

参考解析：本题考查有形动产租赁应纳增值税的计算。有形动产租赁应纳增值

税税率为16%。该企业租赁业务应纳增值税二60X16炉9.6（万元）。

（69.）某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2015年发生下列经济业务：（1）购进

原材料一批，已入库，取得增值税专用发票注明的税款1000万元。（2）销售汽

车取得销售收入（含税）16380万元。（3）兼营汽车租赁业务取得收入60万元。（4）

兼营运输业务取得收入100万元。该厂适用的消费税税率为5%。根据以上资

料，回答下列问题：

A.6

B.7

C.10

D.17

正确答案：C

参考解析：本题考查运输业应纳增值税的计算。交通运输业应纳增值税税率为

10%。该企业运输业务应纳增值税二100义10%;10（万元）。

(70.)某汽车制造厂为增值税一般纳税人，2015年发生下列经济业务：(1)购进

原材料一批，已入库，取得增值税专用发票注明的税款1000万元。(2)销售汽

车取得销售收入(含税)16380万元。(3)兼营汽车租赁业务取得收入60万元。(4)

兼营运输业务取得收入100万元。该厂适用的消费税税率为5%。根据以上资

料，回答下列问题：

A.1784.6

B.1380

C.1000

D.2259.31

正确答案：D

参考解析：本题考查增值税应纳税额的计算。该企业销售汽车应纳增值税销项

税额=16380+(1+76%)X16%=2259.31(万元)。

(71.)一家在北京设立的高新技术企业，2019年实际支付合理的工资薪金总额

300万元，实际发生职工福利费60万元，职工教育经费20万元。另外，企业为

全体员工购买补充养老保险支付50万元，购买补充医疗保险支付20万元。

A.10%

R.15%

C.20%

D.25%

正确答案：B

参考解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得

税。

(72.)一家在北京设立的高新技术企业，2019年实际支付合理的工资薪金总额

300万元，实际发生职工福利费60万元，职工教育经费20万元。另外，企业为

全体员工购买补充养老保险支付50万元，购买补充医疗保险支付20万元。

A.0

B.18

C.42

D.60

正确答案：B

参考解析：企业发生的不超过工资薪金总额14%的职工福利费部分，准予税前扣

除。该企业2018年度职工福利费的纳税调整金额=60-300X14%;18(万元)。

(73.)一家在北京设立的高新技术企业，2019年实际支付合理的工资薪金总额

300万元，实际发生职工福利费60万元，职工教育经费20万元。另外，企业为

全体员工购买补充养老保险支付50万元，购买补充医疗保险支付20万元。

A.4.5

B.6

C.7.5

D.20

正确答案：C

参考解析：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准

予税前扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2018年度允许税前扣

除的职工教育经费金额=8%X300=24（万元），少于实际发生的职工教育经费支出

20万元。

（74.）一家在北京设立的高新技术企业，2019年实际支付合理的工资薪金总额

300万元，实际发生职工福利费60万元，职工教育经费20万元。另外，企业为

全体员工购买补充养老保险支付50万元，购买补充医疗保险支付20万元。

A.0

B.15

C.35

D.50

正确答案：C

参考解析：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工

支付的补充养老保险费在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税

所得额时准予扣除：超过的部分，不予扣除°该企业2018年度针对补充养老保

险费的纳税调整金额=50-300X5%=35（万元）。

（75.）一家在北京设立的高新技术企业，2019年实际支付合理的工资薪金总额

300万元，实际发生职工福利费60万元，职工教育经费20万元。另外，企业为

全体员工购买补充养老保险支付50万元，购买补充医疗保险支付20万元。

A.7.5

B.10

C.15

D.20

正确答案：C

参考解析：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工

支付的补充医疗保险费在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税

所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。该企业2018年度允许税前扣除的

补充医疗保险费金额=300义5%=15（万元），低于该企业实际支出的补充医疗保险

费20万元。

多选题（共15题,共15分）

（76.）我国国库管理制度改革的主要内容有（）。

A.改革账户管理体系

B.改革税收管理制度

C.改革资金收缴方式

D.改革资金支付方式

E.改革资产管理方式

正确答案：A、C、D

参考解析：本题考查国库集中收付管理。

我国国库管理制度改革的主要内容有改革账户管理体系、改革资金收缴方式、

改革资金支付方式。ACD项正确，BE项错误。

故此题的正确答案为ACD。

(77.)全口径预算管理体系中的一般公共预算支出的重点应集中于()。

A.政权建设

B.事业发展

C.公共投资

D.社会保障

E.分配调节

正确答案：A、B、C、E

参考解析：一般公共预算支出重点主要集中于政权建设、事.业发展、公共投资

及分配调节四大领域。故选项ABCE正确。

(78.)下列原则中，属于基本支出预算的编制原则的是()

A.综合预算的原则

R.成本效益的原则

C.优先保障的原则

D.追踪问效的原则

E.定员定额管理的原则

正确答案：A、C、E

参考解析：基本支出预算的编制原则：①综合预算的原则。②优先保障的原

则。③定员定额管理的原则。故选项A、C、E符合题意。

(79.)关于印花税的说法，正确的有0。

A.个人和机构在境外书立的合同无须贴花

B.个人和机构买卖封闭式证券基金一律免征印花税

C.融资租赁合同按租赁合同征税

D.目前，金融机构与小微企业签订借款合同免征印花税

E.经济适用房购买合同免征印花税

正确答案：B、D、E

参考解析：适用于中国境内，并在中国境内具备法律效力的应税凭证，无论在

中国境内或者境外书立，均应依照印花税的规定贴花。故选项A错误。对开展

融资租赁业务签订的融资租赁合同(含融资性售后回租)，统一按照其所载明

的租金总额依照“借款合同”税目，按0.05%的税率计税贴花。故选项C错

误。

(80.)关于社会保障制度的说法，正确的有0。

A.社会保险是现代社会保障制度的核心内容

B.社会福利的资金来源大部分是国家预算拨款

C.社会优抚是对革命军人及其家属提供的社会保障

D.对鳏寡孤独的生活保障属于社会救助的内容

E.失业救济金的发放属于社会优抚的内容

正确答案：A、B、C、D

参考解析：失业救济金属于社会保险中的失业保险所包括的内容。

(81.)以下属于中央与地方共同财政事权和支出责任划分改革主要内容的有()。

A.明确基本公共服务领域中央与地方共同财政事权范围

B.制定基本公共服务保障国家基础标准

C.规范基本公共服务领域中央与地方共同财政事权的支出责任分担方式

D.调整完善转移支付制度

E.推进市以下支出责任划分改革

正确答案：A、B、C、D

参考解析•：本题考查中央与地方共同财政事权和支出责任划分改革方案。选项E

错误，应该是推进省以下支出责任划分改革。

(82.)可以作为测定纳税能力大小的指标有()。

A.收入

R.财产

C.家庭人口

D.年龄

E.消费支出

正确答案：A、B、E

参考解析：测定纳税人纳税能力的强弱，通常有三种标准：收入、财产和消费

支出。

(83.)下列基础设施建设项目中，应由政府独资建设的有()。

A.关系国计民生的重大项目

B.维护国家安全的需要的项FI

C.反垄断的项目

D.具有明显的非排他性或很高的排他成本、单项投资不大、数量众多的基础设

施

E.工期长、施工比较困难的项目

正确答案：A、B、C、D

参考解析：本题考查财政投资性支出。政府独资建设的项目主要出于三种考

虑：一是关系国计民生的重大项目；二是维护国家安全的需要；三是反垄断的

需要。另外，一些基础设施，如市区道路、上下水道、过街天桥等，具有明显

的非排他性或很高的排他成本，单项投资不大，数量众多，也适于作为纯公共

物品由政府投资提供。

(84.)下列项目中，不属于企业工资总额的有()。

A.年终加薪

B.支付的特许权使用费

C.劳动保护用品支出

D.为职工购买商业保险的支出

E.补贴

正确答案：B、C、D

参考解析：本题考查企业所得税的检查。工资薪金支出包括基本工资、奖金、

津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或受雇企业有关的其他支

出。

(85.)在经济实现充分就业目标的前提下，仍然存在的赤字被称为()。

A.充分就业赤字

B.周期性赤字

C.结构性赤字

D.主动赤字

E.预算赤字

正确答案：A、C

参考解析：本题考查财政赤字的分类。在