2026年税务师考试《税收筹划》考试模拟试卷

2026年税务师考试《税收筹划》考试模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单选题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题有唯一正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列各项中，不属于税收筹划基本特征的是（）。A.合法性B.策略性C.风险性D.随机性2.税收筹划的核心在于（）。A.避免缴纳税款B.降低税收负担C.逃避税收监管D.追求税后利润最大化3.根据我国企业所得税法规定，符合条件的小型微利企业，其所得减按（）计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。A.50%B.60%C.75%D.80%4.企业选择合适的组织形式进行税收筹划时，主要考虑的因素不包括（）。A.所得税税率差异B.资源配置效率C.管理成本高低D.所有者个人风险偏好5.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，该企业符合小型微利企业条件，其当年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。A.20B.30C.40D.506.下列关于一般计税方法和简易计税方法的说法中，错误的是（）。A.一般计税方法适用范围更广B.简易计税方法下，不允许抵扣进项税额C.选择简易计税方法通常能降低增值税税负D.一般计税方法下，销项税额=销售额×适用税率7.企业将自产货物用于无偿赠送其他单位或个人，正确的税务处理方式是（）。A.不作税务处理B.视同销售计算销项税额C.按成本计算销项税额D.只计算增值税进项税额转出8.个体工商户的生产经营所得，适用税率范围为（）。A.5%至15%B.5%至35%C.10%至35%D.20%至35%9.个人将购买不足（）年的住房对外销售的，全额征收个人所得税。A.1B.2C.3D.510.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中，不得税前扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.存货成本C.转让无形资产的成本D.企业饮用酒用于职工福利11.某公司2025年境内应纳税所得额为300万元，境外应税所得额为100万元，境外已纳税额为30万元。假设公司所得税税率为25%，则该公司2025年度应补缴企业所得税额为（）万元。A.0B.20C.50D.8012.根据我国税法规定，下列项目中，属于企业研发费用加计扣除范围的是（）。A.购买用于日常办公的电脑费用B.研发人员工资及福利费C.研发设备日常维修费用D.研发项目使用过的专利技术转让费13.下列关于房产税纳税人的说法中，正确的是（）。A.产权属于集体的，由集体单位纳税B.产权出典的，由出典人纳税C.产权所有人、承典人均不存在的，由房产代管人或使用人纳税D.产权未确定及租典纠纷未解决的，由税务机关纳税14.企业通过捐赠方式进行税收筹划，其捐赠支出税前扣除的限额通常是（）。A.年度利润总额的12%B.年度应纳税所得额的30%C.年度会计利润总额的30%D.年度会计利润总额的12%15.下列关于增值税留抵退税政策的说法中，正确的是（）。A.所有企业均可以享受增值税留抵退税政策B.留抵退税政策仅适用于先进制造业C.留抵退税是为了降低企业的资金占用成本D.留抵退税会直接增加企业的当期利润16.企业将自产产品用于连续生产应税产品，正确的税务处理方式是（）。A.视同销售计算销项税额B.不作税务处理C.按成本计算销项税额D.只计算增值税进项税额转出17.个人因工作调动或改善居住条件而购买住房，出售原住房时，可能享受的税收优惠政策是（）。A.换购住房免征个人所得税B.出售住房所得免征个人所得税C.出售住房所得减按5%征收个人所得税D.以家庭为单位计算出售住房所得18.企业的固定资产折旧，下列说法中正确的是（）。A.必须采用直线法计提B.可以采用加速折旧法C.折旧方法一经确定，不得变更D.计提的折旧额可以无限额税前扣除19.下列各项中，属于税收筹划技术方法的是（）。A.利用税收洼地B.降低企业负债率C.提高资产周转率D.增加企业研发投入20.企业选择融资方式时，税收筹划的考虑因素不包括（）。A.融资成本B.融资风险C.利息费用的税前扣除D.股东权益结构21.某居民企业2025年度取得应税收入500万元，符合小型微利企业条件的其他应税收入100万元，营业成本300万元，其他可扣除费用150万元。该企业2025年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。（小型微利企业所得减按80%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）A.6B.9C.12D.1522.企业将一项无形资产对外投资，正确的税务处理方式是（）。A.不作税务处理B.视同销售确认收入C.只计算增值税销项税额D.按评估价值确认收入23.个体工商户的业主本人的工资支出，在计算个人所得税时，正确的处理方式是（）。A.完全不允许扣除B.按实际支出扣除C.按当地政府规定的标准扣除D.按业主年龄确定扣除标准24.税收筹划方案评价时，不应考虑的因素是（）。A.方案的合法性B.方案的经济性C.方案的风险性D.方案的时效性25.下列关于税收协定居民身份判定标准的说法中，错误的是（）。A.主要目的所在地标准B.重要利益中心所在地标准C.财务控制所在地标准D.住所所在地标准二、多选题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.策略性原则C.效益性原则D.风险性原则E.灵活性原则2.企业选择成为股份有限公司，相比有限责任公司，可能在税收筹划方面带来的影响有（）。A.所得税税率可能更低B.融资渠道更广C.管理更规范D.纳税申报更复杂E.股东个人税负可能增加3.下列关于增值税发票管理的说法中，正确的有（）。A.纳税人应按规定领用、开具、保管增值税发票B.增值税专用发票可用于抵扣进项税额C.增值税普通发票不能用于抵扣进项税额D.开具错误或需要作废的增值税专用发票，应按规定程序处理E.增值税电子发票与纸质发票具有同等法律效力4.企业发生的下列支出中，属于职工福利费支出范围的有（）。A.职工生日蛋糕B.职工困难补助C.职工食堂经费D.职工旅游支出E.职工购房补贴5.企业进行跨国经营税收筹划时，需要考虑的因素包括（）。A.各国税收政策法规B.国际税收协定C.企业组织结构D.资金转移定价E.股东个人居住地6.下列关于企业所得税特别纳税调整的说法中，正确的有（）。A.特别纳税调整旨在防止企业利用关联交易等安排避税B.关联交易必须符合独立交易原则C.对不满足独立交易原则的关联交易，税务机关有权进行纳税调整D.特别纳税调整主要针对大型企业E.特别纳税调整涉及转让定价、资本弱化、受控外国企业等7.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.稿酬所得D.财产租赁所得E.继承所得8.企业发生的下列支出中，通常可以在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有（）。A.存货的合理损耗B.职工福利费支出（不超过规定比例）C.职工教育经费支出（不超过规定比例）D.转让固定资产的净损失E.支付给关联方的利息费用（不超过规定比例）9.房产税的计税依据可以是（）。A.房产原值B.房产评估值C.房产出租的租金收入D.房产出售的收入E.房产余值10.企业在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除的有（）。A.违法经营的罚款B.赞助支出C.用于集体福利或个人消费的支出D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益E.与取得收入无关的支出11.税收筹划方案设计应遵循的原则包括（）。A.合法合规原则B.效益最大化原则C.风险可控原则D.灵活应变原则E.长远发展原则12.下列关于税收洼地的说法中，正确的有（）。A.税收洼地是指税率较低的地区B.企业可以通过设立机构在税收洼地享受税收优惠C.利用税收洼地进行税收筹划可能存在合规风险D.税收洼地政策可能随时变化E.所有企业都适合利用税收洼地进行税收筹划13.企业选择不同的交易架构进行税收筹划时，需要考虑的因素包括（）。A.各方权利义务关系B.税收政策影响C.成本费用支出D.法律合规风险E.资金流动性14.个人进行税收筹划时，可以通过以下哪些方式降低个人所得税税负（）。A.合理选择住房租赁方式B.利用公益慈善捐赠C.优化工资薪金与年终奖的分配比例D.利用个人养老金账户E.将收入转化为资本利得15.企业在进行税务风险管理时，需要关注的风险点包括（）。A.税收政策理解错误B.纳税申报失误C.关联交易不符合独立交易原则D.漏计或少计应纳税款E.税务筹划方案设计不合规三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，计算结果保留两位小数。）1.某一般纳税人企业2025年5月销售商品取得含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，货物尚未到达。该企业适用的增值税税率为13%。计算该企业5月份应纳的增值税额。2.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为500万元。该企业符合小型微利企业条件，其所得减按80%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。同时，该企业享受了研发费用加计扣除50%的优惠政策，当年实际研发费用支出为100万元。计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税额。3.个人张先生2025年取得工资薪金收入30万元，年终奖收入15万元。假设工资薪金适用的三档预扣预缴税率及速算扣除数分别为：不超过36,000元的部分，税率3%，速算扣除数0；超过36,000元至144,000元的部分，税率10%，速算扣除数2,520；超过144,000元的部分，税率20%，速算扣除数16,920。个人年度汇算清缴时，假设张先生无其他应税所得，且符合年终奖单独计税条件。计算张先生2025年度应缴纳的个人所得税额。4.某企业2019年1月1日购入一栋办公楼用于出租，原值2000万元，预计使用年限20年，无残值。该办公楼2025年12月31日出租给另一家企业使用，至2025年12月31日已计提折旧300万元。假设该企业适用房产税税率为1.2%。计算该企业2025年度应缴纳的房产税额。四、案例分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求进行分析、计算或回答。）1.A公司是一家生产型居民企业，2025年度境内应纳税所得额为600万元。该公司考虑将一台闲置设备出租给B公司使用。已知该设备原值800万元，已计提折旧200万元，预计剩余使用年限5年，假设无残值。A公司与B公司协商，每年收取租金80万元。假设A公司、B公司均为一般纳税人，设备租赁适用的增值税税率为13%。A公司所得税税率为25%。要求：（1）分析A公司直接出售该设备与出租该设备在税收方面的差异。（2）计算A公司出租该设备2025年度应确认的增值税销项税额和应缴纳的企业所得税额。2.C先生2025年取得以下收入：（1）工资薪金收入25万元，单位为其缴纳了“五险一金”；（2）出版小说取得稿酬收入10万元；（3）将一套个人拥有的2018年购置的住房出售，售价300万元，原值150万元，已缴纳相关税费10万元；（4）从其个人持股的D公司（非上市公司）取得股息红利收入5万元，D公司当年有符合条件的利润分配。假设C先生2025年度无其他应税所得，其工资薪金收入已预缴个人所得税，个人住房转让所得未享受优惠政策，适用的个人所得税税率为3%（工资薪金所得）、20%（稿酬所得，减按70%计入应纳税所得额）、10%（股息红利所得）。要求：（1）计算C先生2025年度应缴纳的个人所得税额。试卷答案一、单选题1.D解析：税收筹划具有合法性、策略性、风险性、时效性等特征，随机性不是其特征。2.B解析：税收筹划的核心目标是合法合规地降低企业的税收负担，从而提高税后利润。3.C解析：根据现行《中华人民共和国企业所得税法》规定，符合条件的小型微利企业，其所得减按75%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。4.D解析：企业选择组织形式进行税收筹划时，主要考虑税收负担、管理成本、融资能力、资源配置效率等因素，所有者个人风险偏好属于内部决策因素，与税收筹划的直接目标关联度较低。5.C解析：符合小型微利企业条件的企业，2025年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应纳税所得额为200万元，属于第二档，应纳税额=（200-100）×50%×20%=20（万元）。注意题目问的是“应缴纳的企业所得税额”，不是“应纳税额”。此处按题目所给条件计算，若按实际两档标准计算，应纳税额为（200×80%）×20%=32万元。题目条件与实际政策可能存在差异，此处按题目条件计算。6.D解析：一般计税方法下，销项税额=销售额×适用税率，选项D表述正确。其他选项表述均符合一般认知。7.B解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，将自产货物用于无偿赠送其他单位或者个人，应视同销售货物计算销项税额。8.B解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。9.D解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收个人所得税。10.D解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括职工工资薪金支出、存货成本、转让无形资产的成本等，可以在计算应纳税所得额时扣除。用于职工福利的饮用酒属于个人消费，不得税前扣除。11.B解析：居民企业来源于中国境外的应税所得，已在境外被征收的所得税额，可以按照《企业所得税法》规定的抵免限额在应纳税额中抵免。抵免限额=中国境内、境外应纳税所得额×适用税率=（300+100）×25%=100（万元）。境外已纳税额为30万元，低于抵免限额，可以全额抵免。应补缴企业所得税额=100-30=70（万元）。但是，根据小型微利企业的规定，应纳税所得额超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，应纳税额=（300×25%+100×50%）×20%=95（万元）。境外已纳税额为30万元，应补缴=95-30=65（万元）。此处按题目条件计算，若按实际两档标准计算，应补缴65万元。题目条件与实际政策可能存在差异，此处按题目条件计算。12.B解析：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，企业研发费用加计扣除的范围包括研发人员工资、研发投入相关的仪器设备折旧、无形资产摊销等。选项A、C、D均不属于直接研发费用。13.C解析：根据《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，产权所有人、承典人均不存在的，由房产代管人或使用人纳税。14.A解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，个体工商户业主本人的工资支出，在计算个人所得税时，不得扣除，但可以扣除业主的生计费。题目问的是税前扣除限额，通常是指公益慈善捐赠，限额为年度会计利润总额的30%或年度应纳税所得额的30%，取孰低。但个体工商户的生计费标准不同，且题目表述不清，此处按最可能的情况选择A。15.C解析：增值税留抵退税政策旨在帮助先进制造业、研发型企业等增值税一般纳税人缓解资金压力，降低资金占用成本。政策并非仅适用于先进制造业，也不是所有企业都能享受，且留抵退税是基于进项税额大于销项税额，并非直接增加当期利润。16.B解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，企业将自产货物用于连续生产应税产品，不视同销售，不作税务处理。17.C解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》及相关规定，个人因工作调动或改善居住条件而购买住房，出售原住房时，可能享受的税收优惠政策是出售住房所得减按5%征收个人所得税。18.B解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，固定资产折旧方法可以采用直线法、加速折旧法等，具体方法由企业根据实际情况选择，经税务机关核准后可以变更。企业可以根据自身情况选择加速折旧法。计提的折旧额在税法规定范围内可以税前扣除。19.A解析：税收筹划的技术方法包括选择有利的组织形式、交易架构设计、融资方式选择、利用税收优惠政策等。利用税收洼地属于选择有利的税收环境，是税收筹划的一种方法。20.D解析：企业选择融资方式时，主要考虑融资成本、融资风险、融资期限、融资渠道等因素，股东权益结构通常在公司设立时确定，属于股权结构问题，与融资方式的直接税收筹划关联度较低。21.B解析：该企业2025年度应纳税所得额=（应税收入500万+其他应税收入100万）-营业成本300万-其他可扣除费用150万=100万。该企业符合小型微利企业条件，应纳税额=100万×80%×20%=16（万元）。题目问的是“应缴纳的企业所得税额”，不是“应纳税额”。此处按题目条件计算，若按实际两档标准计算，应纳税额为（100×80%）×20%=16万元。题目条件与实际政策可能存在差异，此处按题目条件计算。22.B解析：企业将一项无形资产对外投资，相当于取得了该无形资产的市场价值，应视同销售确认收入。23.C解析：根据《个人所得税法实施条例》规定，个体工商户业主的工资支出不得在税前扣除，但可以扣除业主的“生计费”。生计费标准由各省、自治区、直辖市税务机关根据当地经济发展水平确定。题目问的是税前扣除限额，此处按最可能的情况选择C。24.D解析：税收筹划方案评价时，应考虑方案的合法性、经济性、风险性、可行性等因素，时效性是指方案适用的时间长度，虽然重要，但不是评价的核心因素。25.E解析：税收协定居民身份判定标准包括住所所在地标准、主要目的所在地标准、重要利益中心所在地标准、财务控制所在地标准等。住所所在地标准是判定居民身份的一种方式，但不是唯一标准，且并非所有协定都完全采用该标准。二、多选题1.A,B,C,D解析：税收筹划的基本原则包括合法性原则、策略性原则、效益性原则、风险性原则。灵活性原则虽然在实际操作中重要，但不是公认的基本原则。2.A,B,D,E解析：股份有限公司相比有限责任公司，可能在所得税税率（若适用优惠税率）、融资渠道（股权融资）、管理规范性方面有差异，但股东个人税负可能因股息红利分配等因素增加，且纳税申报可能更复杂。选项C不是税收筹划方面的直接影响。3.A,B,C,D,E解析：以上选项均是关于增值税发票管理的正确说法。4.A,B,C解析：职工福利费支出是指企业为职工提供的除工资、奖金、津贴、补贴以外的其他福利性支出，包括发放给职工的实物福利（如职工生日蛋糕）、货币补助（如职工困难补助）、职工食堂经费等。选项D职工旅游支出通常属于职工教育经费或职工文体活动经费范畴，不属于职工福利费。选项E职工购房补贴通常属于住房补贴，在特定政策下允许税前扣除，但性质上不同于一般的职工福利费。5.A,B,C,D,E解析：企业进行跨国经营税收筹划需要全面考虑各国税收政策法规、国际税收协定、企业组织结构、交易定价策略、资金转移安排以及股东个人居住地等因素。6.A,B,C,E解析：特别纳税调整旨在防止企业利用关联交易等安排避税，关联交易必须符合独立交易原则，不满足独立交易原则的关联交易，税务机关有权进行纳税调整。特别纳税调整不仅针对大型企业，也针对中小企业。特别纳税调整涉及转让定价、资本弱化、受控外国企业等。选项D表述不准确。7.A,C,D解析：个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。个体工商户的生产经营所得属于经营所得。继承所得目前不属于个人所得税的应税项目。8.A,D解析：存货的合理损耗、转让固定资产的净损失属于与取得收入有关的、合理的支出，可以在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。职工福利费支出、职工教育经费支出、支付给关联方的利息费用都有扣除限额，超过部分不得扣除。9.B,C,E解析：房产税的计税依据可以是房产原值（从价计征）、房产出租的租金收入（从租计征）、房产余值（从价计征）。房产评估值可以作为确定原值或计税依据的参考，但不是独立的计税依据。房产出售的收入在出售环节可能涉及增值税、土地增值税等，但不是房产税的计税依据。10.A,B,C,D,E解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及相关规定，违法经营的罚款、赞助支出、用于集体福利或个人消费的支出、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益、与取得收入无关的支出均不得扣除。11.A,B,C,E解析：税收筹划方案设计应遵循合法性合规原则、效益最大化原则、风险可控原则、长远发展原则。灵活性原则虽然重要，但不是设计阶段的核心原则。12.A,B,C,D,E解析：税收洼地是指税率较低或税收优惠政策较多的地区。企业可以通过设立机构在税收洼地享受税收优惠。利用税收洼地进行税收筹划可能存在合规风险，政策可能随时变化，并非所有企业都适合。13.A,B,C,D解析：企业选择不同的交易架构进行税收筹划时，需要综合考虑各方权利义务关系、税收政策影响、成本费用支出、法律合规风险等因素。14.A,B,C,D,E解析：个人进行税收筹划时，可以通过合理选择住房租赁方式（如出租给个人vs.出租给企业）、利用公益慈善捐赠、优化工资薪金与年终奖的分配比例、利用个人养老金账户、将收入转化为资本利得（如长期持有股票）等方式降低个人所得税税负。15.A,B,C,D,E解析：企业进行税务风险管理时，需要关注税收政策理解错误、纳税申报失误、关联交易不符合独立交易原则、漏计或少计应纳税款、税务筹划方案设计不合规等风险点。三、计算题1.解：销项税额=销售额÷（1+税率）×税率=100÷（1+13%）×13%=11.50（万元）进项税额=10.4（万元）应纳增值税额=销项税额-进项税额=11.50-10.4=1.10（万元）答案：该企业5月份应纳的增值税额为1.10万元。2.解：该企业2025年度应纳税所得额为500万元。假设该企业符合小型微利企业条件，其所得减按80%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。同时，该企业享受了研发费用加计扣除50%的优惠政策，当年实际研发费用支出为100万元。研发费用加计扣除额=100×50%=50（万元）应纳税所得额（考虑研发费用加计扣除）=500-50=450（万元）应纳税额=450×20%=90（万元）答案：该企业2025年度应缴纳的企业所得税额为90万元。3.解：（1）计算工资薪金所得应纳个人所得税额：扣除项：“五险一金”假设按工资薪金收入的10%扣除，即30万元×10%=3万元。起征点为5000元。应纳税所得额=30-0.5×（3+0.5）=30-1.5=28.5（万元）适用税率10%，速算扣除数2,520。应纳个人所得税额=28.5×10%-2,520=0.3（万元）（2）计算年终奖单独计税应纳个人所得税额：年终奖金额=15（万元）单独计税应纳税所得额=15÷（1-20%）=18.75（万元）适用税率20%，速算扣除数16,920。应纳个人所得税