简要分析企业税收筹划的内控制度设计框架

简要分析企业税收筹划的内控制度设计

框架

摘要：企业内部控制制度的建设和实施水平，对于我国企业基础性生产经营活

动的顺畅有序开展具有重要意义，本文围绕企业税收筹划的内控制度设计框架

问题，择取具体两个方面，展开了简要的分析论述。

关键词：企业；税收筹划；内部控制制度；设计框架

：F275文献识别码：A：1001-828X(2017)007-0-02

所谓税收筹划，是独立纳税人在具体参与的生产经营活动、资金要素投资收益

活动，以及多种多样的理财实践活动过程中，针对自身实际面对的纳税业务实

践活动负担展开的前期性策划控制活动。在我国现行的法律制度条文体系背景

之下，我国企业可以在充分遵守我国税收事业领域现存法律法规条文体系的基

础条件下，参照企业自身在现有生产经营发展实践活动组织开展背景下实际具

备的专有业务特点，针对企业现有的纳税实践行为计划展开的适当类型的优化

处置行为，并在现有税收领域法律条文和税收领域基础制度规制的实践背景之

下，有效降低企业在单位性生产经营实践活动周期之内发生的税金支出数额，

降低企业实际承担的税负强度。从具体化的实践效能获取状态角度展开分析，

企业在科学有效组织开展基础性税收业务筹划的前提条件之下完成企业内部控

制工作的建设规划工作，能够保障和促进企业内部现有的基础性生产经营活动

综合发展水平不断改善优化，为我国企业经济事业的稳定有序发展，创造和提

供稳定且坚实的实践支持条件。有鉴于此，本文将会围绕企业税收筹划的内控

制度设计框架展开简要的分析论述。

一、税收筹划问题的基础概述

（一）税收筹划概念界定

所谓税收筹划，有时也被称作税务筹划或者是纳税筹划，是独立存在的纳税人

（通常包含自然人和法人两种基础性的存在形态），在我国现行的税收法律法

规条文，以及薄重税法基础条文的前在性业务约束条件之下，充分利用纳税人

自身目前具备和控制的基础性法律地位和法律权利，充分择取和运用我国现行

税收法律条文体系中存在的“允许”项目内容要素与“不允许”项目内容要

素、“应该”项目内容要素与“不应该”项目内容要素，以及“非不允许”项

目内容要素与“非不应该”项目要素，借由对企业现有的基础性生产经营活动

实际发展状态展开全面系统分析，针对性规划建构我国企业在具体参与生产经

营、资金要素投资，以及经营性应用资金要素项目筹集实践活动过程中需要支

出的税务资金项目，并借此有效减轻我国企业在现有的生产经营发展实践过程

中实际承担的税负支出强度。

我国企业在具体组织实施税收筹划工作的实践过程中，与企业其他类型财务决

策的形成过程相类似，往往也会同时遭致多种多样的主观性影响因素，以及客

观性影响因素的共同作用，而导致企业实际制定形成的财务管理工作决策在具

体实施过程中无法顺利获取到最佳预期经济利益获取效果，甚至会因企业在基

础业务环节实施过程中的操作行为失当，或者是存在一定表现的不可抗力因素

的影响，而引致企业在某些特定化的业务实践方面发生明显违背基础税收精神

的具体事件，导致企业在后续的经营实践活动开展过程中不得不遭受一定表现

程度的，来自国家税收职能部门的政策性惩罚，给我国企业实际获取的生产经

营实践活动经济收益状态造成了极其显著的不良影响。

（二）企业税收筹划风险的主要引致原因

第一，国家基础税收政策制度环境的变化。现有的时代历史背景之下，企业税

收筹划工作的综合性组织开展效能，与我国财政税收事业领域各类基础政策制

度的存在形态，以及发生发展演化趋势之间具备密切的直接相关性，因而切实

做好针对我国财政税收事业领域现有政策制度的系统化分析，是确保我国企业

在实际组织实施的税收筹划工作过程中顺利获取到最佳效能，最大限度避免税

收筹划活动风险事件发生和蔓延的重要前提条件，我国企业必须适当结合财政

税收事业实践领域基础政策制度的综合性发展演化特征，针对企业内部现有的

税收筹划工作实践指导方案展开及时动态该调整，确保企业实际组织开展的税

收筹划实践工作能够顺利获取到最优化的预期效能。

第二，企业税收筹划实践方案在具体形成和实施过程中，征税主体和纳税主体

在基础性税务认知活动的实践过程中存在较为显著的基础认知差异，从基础性

业务实践活动的组织开展路径角度展开分析，税收筹划活动，是我国企业在严

格遵循我国财政税收事业领域基础性法律条文和规章制度的实践背景之下，为

切实减轻企业自身在基础性生产经营过程中承受的税务负担而具体实施的合法

合理性财务规划决策实践活动，在具体实践过程中存在基础法律和制度规范意

义层面之上的正当性。但是在现有的财政税收业务活动的综合实践背景下，我

国政府税收职能工作部分，与独立存在的企业组织实体之间，在企业应当承担

的税负认知方面却存在着表现程度极其显著的相互差异特征，给我国企业实际

组织开展税收筹划实践活动，在具体化的组织开展过程中，带来了一定表现程

度的实践性风险隐患。

二、基于税收筹划的企业内部控制制度设计工作的基本思路

在基于企业内部税收筹划的实践背景之下展开企业内部控制制度的设计工作，

其基本性的实践指导目标，就是要借由企业内部控制制度的科学合理的制定实

施，确保我国现代企业内部各项基础性生产经营活动业务控制目标均能够平稳

顺利组织实施。

要切实加强基于企业税收筹划的企业内部控制制度的制定和实施，扎实而且是

充分地保障企业内部各项基础性财产要素项目的安全性和完整性，确保企业内

部各项基础性会计信息数据资料能够长期保持真实完整的业务存在状态，确保

我国各项基础性财政税收事业领域法律法规条文，以及企业内部管理控制领域

具体政策制度规范均能获取到稳定充分的贯彻实施，借由合理合法减较我国现

代企业实际承担的税收负担，扎实提升和优化我国现代企业在实际组织开展的

基础性经营实践活动过程中获取的经济收益水平。

现代企业内部的基础性组织机构，是企业内部在特定实践发展阶段背景之下拥

有的全体员工，为了扎实稳定地实现企业内部的各项基础性生产经营活动实践

目标而具体组织实施的业务性分工合作行为，并在此基础上逐步规划建设形成

基于工作职务范围，工作责任归属，以及工作权力应用等基础性实践层面的企

业内部管理与控制工作实践体系。我国企业基于税收筹划的实践工作视角组织

开展企业内部基础性组织结构的设计建设工作，应当重点全面地关注企业内部

全体在职员工，在具体化的生产经营业务实践过程中所面对的职能结构、层次

结构、部门结构，以及职权结构，并借由对上述基础性结构关系格局项目的完

整准确认识，确保企业内部不同工作人员之间，能够借由在基础性日常生产经

营活动实践过程中的相互分工配合，确保企业基础性分工管理工作能够顺利获

取到最优化的预期效果。

三、结语

针对企业税收筹划的内控制度设计框架问题，本文具体择取税收筹划问题的基

础概述，以及基于税收筹划的企业内部控制制度没计工作的基本思路，两个方

面展开了简要的论述分析，旨意为相关领域的研究人员提供借鉴。

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