2026年合同财务审核培训考试试卷及答案

2026年合同财务审核培训考试试卷及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1.5分，共30分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填在题后的括号内。）1.根据《中华人民共和国民法典》合同编，在合同财务审核中，关于合同价款约定不明确的，下列履行方式正确的是（）。A.按照订立合同时履行地的市场价格履行B.按照订立合同时签订地的市场价格履行C.按照履行合同时履行地的市场价格履行D.无需履行，合同无效2.某公司签订一份采购合同，含税总价为113万元，增值税税率为13%。在财务审核时，该合同的不含税金额应为（）万元。A.100B.113C.90.53D.127.693.在合同审核中，关于“定金”与“订金”的财务风险管控，下列说法正确的是（）。A.“定金”具有担保性质，数额不得超过主合同标的额的20%B.“订金”具有担保性质，适用定金罚则C.“定金”与“订金”在财务处理上完全一致D.合同违约时，收取的“订金”必须双倍返还4.根据印花税相关规定，下列合同中，不需要贴花的是（）。A.技术开发合同B.仓储保管合同C.会计咨询合同D.建筑工程勘察设计合同5.在审核建设工程施工合同时，财务人员应重点关注工程进度款的支付比例。根据相关行业规定，进度款支付比例通常不应低于已完成工程价款的（）。A.60%B.70%C.80%D.90%6.某企业签订一份租赁合同，租赁期限为3年，租金总额120万元，每年初支付。在财务审核现值计算时，若折现率为5%，第一年租金的现值系数为（）。A.0.9524B.1.0000C.0.9070D.1.05007.在合同审核中，发现对方当事人要求预付款比例为合同总金额的50%，且未提供预付款保函。财务审核人员的正确意见是（）。A.只要领导批准即可通过B.予以通过，因为商业谈判需要灵活C.予以驳回，要求降低预付款比例或提供保函D.要求对方提供等额的现金担保8.关于混合销售行为的合同税务审核，下列说法错误的是（）。A.销售货物同时提供运输服务，属于混合销售B.混合销售行为按企业的经营主业确定税率C.生产企业销售自产货物并安装，应分别核算货物和安装服务的销售额D.建筑企业销售自产货物并提供施工服务，属于特殊混合销售，可分别核算9.在审核涉外合同时，若合同约定以美元计价结算，财务部门需评估汇率风险。假设合同签订日汇率为7.0，结算日预计汇率为7.2，该企业面临的是（）。A.交易风险，且会产生汇兑损失B.交易风险，且会产生汇兑收益C.折算风险D.经济风险10.根据《保障中小企业款项支付条例》，机关、事业单位采购大型设备，合同约定分期付款的，首期付款比例不得低于合同总价款的（）。A.30%B.40%C.50%D.60%11.财务在审核合同违约金条款时，发现违约金设定为合同总金额的80%。该条款在法律和财务上的风险是（）。A.合法有效，无风险B.违约金过高，超过实际损失30%的部分可能不被法院支持，且存在税务列支风险C.违约金过低，无法覆盖成本D.属于无效条款，整个合同无效12.某公司签订一份咨询服务合同，总金额为10.6万元（含税），税率6%。对方开具了增值税专用发票。该发票可抵扣的进项税额为（）元。A.6000B.6360C.10600D.013.在合同全生命周期管理中，财务部门对合同变更的审核重点不包括（）。A.变更理由是否充分B.变更后的价格是否公允C.变更是否经过原审批流程D.变更后的合同字体格式14.关于质保金（质量保证金）的财务处理，下列说法正确的是（）。A.质保金必须在合同履行完毕前全部支付B.质保金比例通常不得高于工程价款结算总额的3%C.质保金在退还时，若对方未开具发票，企业可直接支付D.质保金属于企业的或有负债15.某企业采用净现值（NPV）法评估两个互斥的付款方案。方案A：现付100万；方案B：一年后付110万。若折现率为10%，则财务审核结论应为（）。A.选择方案A，因为NPV更小B.选择方案B，因为NPV更大C.两个方案无差异D.选择方案A，因为方案B的NPV为0，方案A为-100万16.在审核劳动合同时，关于加班费的财务预算，下列计算基数通常包含（）。A.基本工资B.奖金C.津贴补贴D.基本工资+奖金+津贴补贴（部分地区按此执行，具体视当地政策）17.合同中涉及“三流一致”（资金流、发票流、货物流/劳务流）的审核，主要是为了防范（）。A.汇率风险B.信用风险C.虚开发票与偷逃税款风险D.操作风险18.某公司签署一份EPC总承包合同，包含设备销售（税率13%）和建筑服务（税率9%）。合同未分别列明金额，总金额为1000万元。在税务上，该笔收入应从高适用税率，即按（）征税。A.9%B.13%C.6%D.3%19.财务审核发现合同中约定“发票开具后支付款项”，但未约定开票时限。这对企业的潜在风险是（）。A.无法取得发票B.对方可能无限期拖延开票，导致付款义务无法触发或进项税抵扣滞后C.印花税增加D.增值税纳税义务提前20.在合同审核中，对于关联方交易定价，财务部门应重点关注（）。A.是否符合独立交易原则B.是否高于市场价C.是否低于市场价D.是否由总经理直接决定二、多项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填在题后的括号内。多选、少选、错选均不得分。）1.合同财务审核的主要目标包括（）。A.防范资金风险B.降低税务成本C.确保合同合规性D.维护企业商业信誉E.替代业务部门谈判2.下列哪些情形下，财务部门应建议在合同中设置“履约保函”或“定金”条款（）。A.一次性预付款金额超过合同总金额30%的采购合同B.陌生的供应商首次合作且金额较大C.长期稳定的战略供应商采购合同D.对方资信状况不佳E.小额办公用品采购3.关于合同中发票条款的审核，必须明确的内容包括（）。A.发票的类型（专票/普票）B.发票的税率C.发票的开具时限D.发票的抬头和税号E.发票的纸质版或电子版形式4.在审核租赁合同时，财务人员需要运用新租赁准则（IFRS16/CAS21）判断是否需要确认使用权资产和租赁负债，主要考虑的因素有（）。A.合同是否包含购买选择权B.租赁期是否占租赁资产使用寿命的大部分C.租赁付款额的现值是否几乎相当于资产公允价值D.资产是否由承租人量身定做E.租金是否每年支付5.下列关于合同印花税的表述，及财务审核中需要注意的事项，正确的有（）。A.印花税通常实行“列举法”征税，未列举的不征税B.技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务合同C.同一凭证，由两方以上当事人签订并各执一份的，各方都应贴花D.应税合同所载金额为外国货币的，应按照凭证书立当日的国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额E.印花税金额较小，审核时可以忽略不计6.财务审核发现合同存在“阴阳合同”嫌疑时，正确的处理方式是（）。A.拒绝审核通过B.立即向合规部门或法务部门报告C.要求业务部门说明原因并整改D.配合业务部门修改账目以适应合同E.仅在备注栏提示风险7.在审核建设工程施工合同时，关于“材料预付款”的扣回方式，常见的有（）。A.按起扣点计算扣回B.按固定比例分次扣回C.工程完工后一次性扣回D.不扣回E.从最后一笔进度款中扣回8.下列哪些条款属于合同中的“财务核心条款”，必须由财务部门重点审核（）。A.价款及调整机制B.结算与支付方式C.发票与税务条款D.违约责任与赔偿计算E.技术参数与规格9.关于合同中的“管辖法院”条款，财务审核虽然侧重法律，但应关注其对潜在财务成本的影响，包括（）。A.异地诉讼导致的差旅费B.不同地区对违约金调整标准的司法判例差异C.诉讼费和律师费的承担约定D.当地法院的审理效率（影响资金占用时间）E.法院大楼的装修豪华程度10.在审核技术开发合同转让收入时，涉及企业所得税免税优惠的技术条件包括（）。A.技术转让必须是居民企业转让所有权B.技术转让必须是符合条件的5年以上独占许可C.需要省级科技部门认定D.技术转让收入不超过500万元的部分免征企业所得税E.超过500万元的部分减半征收企业所得税11.财务部门在审核合同付款节点时，应遵循的原则有（）。A.背靠背付款原则（需谨慎使用，视法律效力而定）B.进度与付款相匹配原则C.验收合格后付款原则D.预留质保金原则E.见票即付原则12.下列关于合同中“不可抗力”条款对财务影响的描述，正确的有（）。A.不可抗力可能导致合同解除，需关注已付款项的退回B.不可抗力可能导致工期延误，需关注成本增加（如停工损失）的承担方C.不可抗力可能导致汇率剧烈波动D.不可抗力条款可以完全免除所有违约责任E.财务无需审核不可抗力条款，仅由法务审核13.在审核跨境服务合同时，涉及增值税和代扣代缴企业所得税的，下列说法正确的有（）。A.如果服务完全在境外发生，不征增值税B.如果服务在境内发生，但对方在境内无经营机构，购买方需履行代扣代缴义务C.代扣代缴增值税税率为6%或9%等D.代扣代缴企业所得税通常为源泉扣缴，税率10%E.扣缴后的完税凭证可作为进项税抵扣凭证14.合同履行过程中的财务监控指标包括（）。A.合同预算执行率B.累计付款比例C.应收账款账龄D.供应商/客户信用评级变化E.合同文本的错别字数量15.关于合同中的“保证金”条款，下列属于财务审核重点的是（）。A.保证金的形式（现金、保函）B.保证金的退还条件C.保证金的利息归属D.保证金的扣除标准E.经办人员的签字笔迹三、判断题（本大题共15小题，每小题1分，，共15分。请判断下列各题的正误，正确的打“√”，错误的打“×”。）1.只要合同金额在预算范围内，财务审核必须无条件通过。（）2.增值税一般纳税人从小规模纳税人处取得的增值税专用发票，不能抵扣进项税。（）3.在合同审核中，对于格式条款，如果对方未履行提示和说明义务，致使对方没有注意或者理解与其有重大利害关系的条款的，对方可以主张该条款不成为合同的内容。（）4.企业在签订销售合同时，如果采用分期收款方式销售商品，且分期收款期超过3年，具有融资性质的，应当按照应收合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。（）5.印花税应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花，是指合同签订时、账簿启用时和证照领受时贴花。（）6.合同中既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款，两者可以同时并用。（）7.财务审核发现合同价格明显低于市场公允价格，且无合理商业目的的，应当提示税务稽查风险（转让定价风险）。（）8.劳务派遣合同中，用工单位支付给劳务派遣公司的费用，应全部作为工资薪金支出在税前扣除。（）9.所有的合同变更都必须签订书面的补充协议，口头变更在财务上不予认可。（）10.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除。（）11.在审核保函业务时，财务应关注保函的开具银行资质、保函金额、有效期以及索赔条款。（）12.合同履行完毕后，财务部门无需进行后评估，只需归档即可。（）13.对于“先开发票后付款”的交易习惯，如果对方已开票但未付款，销售方在税务上已产生纳税义务，但会计上可能尚未确认收入（取决于控制权转移）。（）14.审核合同时，如果发现对方要求支付“回扣”并计入合同成本，财务应要求将其剔除，并拒绝入账。（）15.资金的时间价值在短期合同（1年以内）的财务审核中通常忽略不计，但在长期合同审核中必须考虑。（）四、填空题（本大题共10小题，每小题1.5分，共15分。请将答案写在题中横线上。）1.在合同财务审核中，最基本的计算公式之一是：不含税金额=含税金额÷（1+________）。2.根据现金流量折现模型，计算未来第t期现金流的现值公式为：PV=CFt3.民法典规定，定金的数额由当事人约定；但是，不得超过主合同标的额的________，超过部分不产生定金的效力。4.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的________扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。5.在审核建筑安装工程承包合同时，若合同约定由甲方（建设单位）提供材料（甲供材），则甲供材的金额________（填“计入”或“不计入”）施工方的销售额，施工方只需就建筑服务金额计税。6.合同中约定的违约金过分高于造成的损失的，人民法院或者仲裁机构可以根据当事人的请求予以适当减少。通常，超过造成损失的________以上的，可以认定为“过分高于”。7.在审核租赁合同时，如果租赁期等于租赁资产的使用寿命，且租金支付额的现值等于资产公允价值，通常该租赁被判定为________租赁。8.财务部门在审核合同付款条件时，常使用“_______”工具来评估不同付款节点的资金成本。9.根据《企业所得税法》，企业每一纳税年度的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为________。10.在合同审核中，对于涉及外币交易的合同，需确认记账本位币。我国企业会计准则规定，企业通常以________作为记账本位币。五、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分。）1.简述财务部门在合同审核阶段，针对“结算条款”应重点审核哪些具体内容？2.某销售合同约定“货到付款”，但实际业务中常出现货到后客户拖延付款。请从财务风控角度，提出两条改进建议。3.简述在审核“技术开发合同”与“技术服务合同”在印花税税目上的区别及其对税负的影响。4.什么是合同中的“背靠背”付款条款？财务审核时应如何看待此类条款的风险？六、计算分析题（本大题共3小题，每小题10分，共30分。）1.A公司为一般纳税人，2026年1月与B公司签订一份设备采购合同。(1)合同总金额为226万元（含税），约定增值税税率为13%。(2)合同约定：签订合同后支付30%预付款，发货前支付30%进度款，安装调试合格验收后支付30%款项，剩余10%作为质保金，在质保期满（1年）后无息支付。(3)假设A公司资金成本（年折现率）为6%。要求：(1)计算该合同的不含税金额和进项税额。(2)计算各笔款项（不含税）的现值，并计算A公司该笔采购的现金流出现值总额。（结果保留两位小数）(3)简述该付款计划对A公司资金占用的有利影响。2.某建筑公司签订了一份总造价为1000万元（含税，税率9%）的固定总价合同。合同约定：材料预付款为合同总价的15%。进度款按月支付，支付比例为当月已完成工程量的80%。竣工验收合格后支付至合同总价的95%。竣工结算后，保留3%作为质量保证金，余款结清。假设工程均匀进行，工期为10个月，第1个月末支付预付款。要求：(1)计算材料预付款金额。(2)计算第2个月末（即完成20%工程量时）建筑公司应累计收到的工程进度款金额（不考虑预付款扣回）。(3)计算工程竣工结算时（假设无变更），建筑公司最终收到的质量保证金以外的总金额。3.某企业拟签订一份融资租赁合同，租赁资产公允价值为500万元，租赁期5年，每年末支付租金120万元，期满资产归承租人所有，担保余值为0。承租人增量借款利率为5%。已知：(P/A,5要求：(1)计算租赁付款额的现值。(2)判断该租赁在会计上应确认为融资租赁还是经营租赁？（依据现值与资产公允价值的关系）(3)计算租赁负债的初始入账金额。七、案例分析题（本大题共2小题，每小题20分，共40分。）1.案例背景：甲公司（卖方）与乙公司（买方）于2026年3月1日签订了一份《产品销售合同》。合同主要条款如下：标的物：W型精密机床，单价200万元/台，数量5台。总价款：1000万元人民币（含税，增值税率13%）。付款方式：(1)合同签订后5个工作日内，乙公司支付30%预付款。(2)货到现场并开箱检验合格后，乙公司支付60%货款。(3)剩余10%作为质保金，在质保期满（12个月）后支付。交货时间：收到预付款后60日内。违约责任：(1)逾期交货，每日按合同总价款的0.5%支付违约金。(2)逾期付款，每日按未付款项的0.5%支付违约金。争议解决：提交买方所在地人民法院诉讼解决。其他：若因政策原因导致增值税税率调整，双方同意保持不含税价不变，相应调整合同总价款。财务审核人员在审核该合同时发现了以下问题：乙公司近期流动资金紧张，信用评级下降。合同约定的违约金比例（0.5%/日）过高，折合年化约为182.5%。争议解决条款约定在买方所在地法院。要求：(1)请从财务风险控制角度，分析该合同存在的风险点。(2)针对乙公司信用风险，财务部门应建议在合同中增加哪些保障条款？(3)计算若增值税税率由13%下调至11%，合同总价款应调整为多少？（列出计算过程）(4)关于违约金条款，请结合法律规定（通常为LPR的4倍或实际损失的30%上限），给出修改建议。2.案例背景：某大型集团公司（以下简称“集团”）推行全面预算管理与合同全生命周期管理。2026年初，集团下属子公司X计划启动一项研发中心建设项目，预计总投资2亿元。子公司X与承包商Y签订《建设工程施工合同》，合同草案条款如下：合同价款：2亿元（暂定总价），最终以审计结果为准。计价方式：综合单价包干，工程量按实结算。付款节点：1.预付款：合同额的20%。2.进度款：按月支付，支付比例为当月计量金额的85%。3.竣工验收合格后支付至暂定总价的90%。4.结算审核完成后支付至结算总价的97%。5.余款3%作为质保金。材料调差：主要材料价格波动超过±5%时，可调整价格。审计约定：最终结算必须经过集团内部审计部门委托的第三方造价咨询机构审计，以审计结果作为付款依据。集团财务中心在对该合同进行合规性审核时，提出了多项异议。要求：(1)请分析该合同付款条款中“预付款20%”和“进度款85%”是否符合行业惯例及集团资金安全要求？存在什么问题？(2)合同约定“以审计结果作为付款依据”（即“以审代结”），在财务和法律上存在哪些潜在风险？如果必须保留审计条款，应如何修改以平衡双方利益？(3)针对“材料调差”条款，财务审核时应关注哪些定价模型或参数的合理性？(4)假设该项目实际施工中发生重大设计变更，导致工程量大幅增加，财务部门应如何管控变更部分的预算与支付？2026年合同财务审核培训考试试卷参考答案与解析一、单项选择题1.A2.A3.A4.C5.C6.B7.C8.C9.A10.C11.B12.A13.D14.D15.B16.D17.C18.B19.B20.A二、多项选择题1.ABCD2.ABD3.ABCDE4.ABCD5.ACD6.ABC7.AB8.ABCD9.ABCD10.ADE11.BCD12.ABC13.ABDE14.ABCD15.ABCD三、判断题1.×2.×3.√4.√5.√6.×7.√8.×9.√10.√11.√12.×13.√14.√15.√四、填空题1.税率（或增值税税率）2.折现率3.20%4.60%5.不计入6.30%7.融资8.净现值（NPV）或内部收益率（IRR）9.应纳税所得额10.人民币五、简答题1.简述财务部门在合同审核阶段，针对“结算条款”应重点审核哪些具体内容？答：财务部门应重点审核：(1)结算依据：明确结算所需的凭证（如验收单、审计报告、进度确认单等）。(2)结算流程：包括审批层级、流转时限。(3)结算方式：明确是总价包干、单价包干还是成本加酬金。(4)开票要求：发票类型、税率、开票时间与结算进度的匹配性。(5)账期与信用期：明确付款的具体时限（如“验收合格后30日内”）。(6)币种与汇率：外币结算的汇率确定机制。2.某销售合同约定“货到付款”，但实际业务中常出现货到后客户拖延付款。请从财务风控角度，提出两条改进建议。答：(1)修改付款节点为“款到发货”或收取足额预付款，规避信用风险。(2)若无法实现预付，应将“货到付款”改为“货到验收合格后XX日内付款”，并明确逾期付款的违约金计算标准（如每日万分之五），增加违约成本。(3)要求客户提供担保（如履约保函、定金）或信用保险。3.简述在审核“技术开发合同”与“技术服务合同”在印花税税目上的区别及其对税负的影响。答：(1)区别：技术开发合同属于“技术合同”税目，通常需贴花；一般的技术服务合同（如维修、测试、咨询等，不含技术开发、转让）在印花税法中未明确列举，通常不贴花（具体需视各地执行口径，但一般技术开发与转让征税，咨询与保养不征）。(2)影响：技术开发合同印花税税率为合同所载金额的万分之三。如果将技术服务合同误签为技术开发合同，会增加企业的印花税成本；反之，若将本属免税或低税负的合同签成高税负合同，则产生额外税负。4.什么是合同中的“背靠背”付款条款？财务审核时应如何看待此类条款的风险？答：(1)定义：背靠背付款条款通常指总包方在分包合同中约定，只有在收到业主（发包方）款项后，才向分包方支付相应款项的条款。(2)风险与看法：法律风险：在司法实践中，此类条款可能因违反公平原则或合同相对性而被认定无效，总包方不能以业主未付款为由对抗分包方的付款请求。财务风险：可能导致负债确认不准确，且若业主违约，总包方将面临巨大的资金垫付压力。审核建议：财务应提示业务部门该条款的法律效力风险，并评估自身的资金垫付能力，建议预留充足的备用金或寻求替代的融资安排。六、计算分析题1.解：(1)不含税金额=226÷(1+13%)=200（万元）进项税额=226-200=26（万元）(2)各笔款项（不含税）及现值计算：预付款（30%）：200×30%=60（万元）。现值=60（假设期初支付，t=0）进度款（30%）：200×30%=60（万元）。假设发货前支付，假设发货周期1个月，t=1/12。现值=60÷(1+6%)^(1/12)≈59.71（万元）验收款（30%）：200×30%=60（万元）。假设安装调试需2个月，t=3/12=0.25。现值=60÷(1+6%)^0.25≈59.12（万元）质保金（10%）：200×10%=20（万元）。1年后支付，t=1。现值=20÷(1+6%)^1≈18.87（万元）现金流出现值总额=60+59.71+59.12+18.87=197.70（万元）(3)有利影响：通过分期支付，利用了资金的时间价值，实际支付的现值197.70万元低于一次性支付的200万元，节约了2.3万元的资金成本。2.解：(1)材料预付款金额=1000×15%=150（万元）(2)第2个月末完成20%工程量，对应的工程价值=1000×20%=200（万元）应支付的进度款=200×80%=160（万元）（注：题目未要求计算预付款扣回，故仅计算进度款）(3)竣工结算时（假设无变更），造价仍为1000万元。质保金=1000×3%=30（万元）质保金以外的总金额=1000-30=970（万元）3.解：(1)租赁付款额的现值=年租金×(P/A,5%,5)=120×4.3295=519.54（万元）(2)判断：租赁付款额现值519.54万元>租赁资产公允价值500万元的90%（即450万元），且租赁期满资产归承租人（存在廉价购买选择权/所有权转移）。因此，该租赁应确认为融资租赁。(3)租赁负债的初始入账金额=租赁付款额的现值=519.54（万元）。（注：使用权资产初始入账金额=租赁负债初始金额+初始直接费用-预付租金）七、案例分析题1.解：(1)风险点分析：信用风险：乙公司资金紧张，存在逾期付款甚至坏账风险