所得税自查报告(3篇)

所得税自查报告(3篇)第一篇本次企业所得税自查覆盖我司2021年1月1日至2023年12月31日全部生产经营相关的收入确认、成本归集、费用扣除、资产计税、税收优惠享受等涉税事项，自查依据为《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）、《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》（国家税务总局公告2021年第17号）等现行有效税收法规，以及主管税务机关下发的所得税自查工作指引要求。自查过程中共核验会计凭证32700余份、各类台账47册、纳税申报资料12份、业务合同1900余份，覆盖全部所得税涉税节点，现将自查情况详细说明如下。我司全称为XX重工机械有限公司，2012年注册成立于XX市XX区，统一社会信用代码XXXX，注册资本2.7亿元，主营业务为工程起重机械、矿山掘进设备的研发、生产、销售及配套售后维保服务，为增值税一般纳税人。2021年全年实现营业收入12.76亿元，利润总额1.82亿元，企业所得税汇算清缴申报应纳税所得额1.68亿元，实际缴纳企业所得税4212万元；2022年全年实现营业收入15.33亿元，利润总额2.37亿元，汇算清缴申报应纳税所得额2.20亿元，实际缴纳企业所得税5498万元；2023年全年实现营业收入17.91亿元，利润总额2.81亿元，汇算清缴申报应纳税所得额2.61亿元，实际缴纳企业所得税6513万元。本次自查共发现7大类19项涉税问题，具体情况及调整依据如下：第一类为收入确认类问题，共4项。一是2021年度边角废料销售收入未确认应税收入，2021年我司生产环节产生的钢材边角料、废零部件合计对外销售143.92万元（含税），对应不含税收入127.36万元，因采购方为个体回收户未索要发票，相关款项全部以现金收取后计入“其他应付款-往来款”科目，未按规定确认其他业务收入，不符合《企业所得税法》第六条规定的应税收入确认要求，应调增2021年度应纳税所得额127.36万元。二是2022年度已发出货物的预收账款未确认收入，2022年11月我司预收XX工程建设有限公司设备采购款389.11万元（含税），对应不含税收入342.58万元，当月已按合同约定完成设备交付、安装调试并经对方验收合格，商品所有权相关的风险报酬已全部转移，因对方暂未要求开具发票，我司未将该笔款项结转主营业务收入，仍挂账“预收账款”科目，应调增2022年度应纳税所得额342.58万元。三是2023年度逾期未退包装物押金未确认收入，2023年末我司“其他应付款-包装物押金”科目中有89.21万元押金对应的包装物已发出超过12个月，且合同约定的退还期限已届满6个月以上，对方未提出退还申请，按《国家税务总局关于企业取得的逾期包装物押金收入征收企业所得税问题的通知》要求，该笔押金应确认应税收入，应调增2023年度应纳税所得额89.21万元。四是2021年度稳岗补贴未按规定申报应税收入，2021年我司收到当地人社部门拨付的稳岗补贴129.6万元，该补贴未指定专门用途，也未要求单独核算，不符合不征税收入确认条件，但我司当年汇算清缴时将其作为不征税收入做了纳税调减，同时对应补贴覆盖的87.2万元社保支出已在税前扣除，按规定应调增2021年度应纳税所得额129.6万元，同时调增对应不得扣除的成本87.2万元。第二类为成本费用扣除类问题，共6项。一是2021年度汇算清缴前未发放的工资薪金未做纳税调整，2021年末我司计提高管年度绩效薪酬1200万元，截至2022年5月31日汇算清缴结束时实际发放980万元，剩余220万元于2022年7月发放，按《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》要求，未在汇算清缴前发放的工资薪金不得在当年扣除，应调增2021年度应纳税所得额220万元。二是2022年度职工福利费超出扣除限额未调整，2022年我司实际发生职工福利费2142万元，当年允许税前扣除的工资薪金总额为12300万元，职工福利费扣除限额为12300×14%=1722万元，超出部分420万元未做纳税调整，应调增2022年度应纳税所得额420万元。三是2023年度业务招待费未按规定调整，2023年我司账面列支业务招待费397万元，当年营业收入为17.91亿元，按营业收入千分之五计算的扣除限额为895.5万元，按发生额60%计算的扣除限额为238.2万元，应调增应纳税所得额397-238.2=158.8万元，当年未做调整，应补调增2023年度应纳税所得额158.8万元。四是不合规票据列支成本未调整，2021年我司采购办公耗材72.3万元，仅取得对方开具的收据未取得合规发票，2022年支付个人居间服务费136.7万元，未要求对方代开发票也未代扣代缴个人所得税，上述两笔支出均已在当年税前扣除，不符合税前扣除凭证管理要求，应分别调增2021年度应纳税所得额72.3万元、2022年度应纳税所得额136.7万元。五是2022年度非公益捐赠支出未调整，2022年我司向当地某商业活动赞助82万元，未取得公益事业捐赠票据，直接计入“营业外支出”科目在税前扣除，按规定不得扣除，应调增2022年度应纳税所得额82万元。六是2023年度员工商业保险支出未调整，2023年我司为中层以上管理人员购买的商业意外险合计117万元，不属于为特殊工种职工支付的人身安全保险，不得在税前扣除，当年已全额扣除，应调增2023年度应纳税所得额117万元。第三类为资产计税类问题，共4项。一是2021年度固定资产一次性扣除政策适用错误，2021年6月我司购入一台价值480万元的生产用数控机床，符合固定资产一次性税前扣除政策要求，当年会计层面按10年折旧计提折旧44万元，税法层面可扣除480万元，应纳税调减436万元，但当年汇算清缴时我司误按520万元做了纳税调减，多调减84万元，应调增2021年度应纳税所得额84万元。二是2022年度存货跌价准备未调整，2022年末我司对库存积压的零部件计提存货跌价准备327万元，计入“资产减值损失”科目在税前扣除，按规定未经核定的准备金支出不得扣除，应调增2022年度应纳税所得额327万元。三是2023年度无形资产摊销税会差异未调整，2023年我司自主研发的一项非专利技术达到预定用途，资本化支出合计1200万元，会计层面按5年摊销，当年摊销240万元，税法层面要求无形资产摊销年限不得低于10年，当年允许扣除120万元，差异部分120万元未做调整，应调增2023年度应纳税所得额120万元。四是2022年度固定资产报废损失未留存备查资料，2022年我司报废一批老旧生产设备，发生损失109万元，直接计入“营业外支出”扣除，未留存资产报废的内部审批资料、残值处置凭证、损失金额核算依据等备查资料，不符合资产损失扣除要求，应调增2022年度应纳税所得额109万元。第四类为税收优惠类问题，共3项。一是2022年度研发费用加计扣除归集错误，2022年我司享受研发费用加计扣除政策时，将研发部门发生的业务招待费97万元计入研发费用基数享受了加计扣除，按规定业务招待费不得计入研发费用加计扣除范围，应调增2022年度应纳税所得额97万元。二是2023年度残疾人工资加计扣除政策未享受，2023年我司雇佣6名残疾人员工，全年支付工资合计72万元，按规定可100%加计扣除，当年汇算清缴时未申报享受该项优惠，应调减2023年度应纳税所得额72万元。三是2021年度安全生产专用设备抵免优惠未享受，2021年我司购入价值240万元的安全生产专用设备，符合税额抵免优惠条件，可按设备投资额的10%抵免当年应纳税额24万元，当年未申报享受，可追溯抵免2021年度应纳税额24万元。第五类为其他调整事项，共2项，2021年我司支付的税收滞纳金17万元、2022年支付的工商行政罚款23万元，均已在当年营业外支出中扣除，按规定不得税前扣除，应分别调增2021年度应纳税所得额17万元、2022年度应纳税所得额23万元。经核算，本次自查2021年度合计调增应纳税所得额127.36+129.6+87.2+220+72.3+84+17=737.46万元，应补缴企业所得税737.46×25%=184.37万元，减去可追溯享受的安全生产设备抵免24万元，实际应补160.37万元；2022年度合计调增应纳税所得额342.58+420+136.7+82+327+109+97+23=1537.28万元，应补缴企业所得税1537.28×25%=384.32万元；2023年度合计调增应纳税所得额89.21+158.8+117+120=485.01万元，减去残疾人工资加计扣除调减的72万元，实际调增413.01万元，应补缴企业所得税413.01×25%=103.25万元。截至自查结束日，我司已主动到主管税务机关完成2021-2023年度企业所得税汇算清缴更正申报，全部税款及滞纳金已足额缴纳入库。针对本次自查发现的问题，我司已制定全面整改及后续管理措施：一是完善收入确认管理制度，建立预收账款、其他应付款月度核查机制，由财务部门联合业务部门逐笔核对往来款性质，符合收入确认条件的当月及时结转收入，严禁账外核算收入、延迟确认收入；二是强化税前扣除凭证管理，设立专门的票据审核岗，所有报销支出必须先审核票据合规性，无法提供合规发票的一律不予报销，向个人支付的款项严格按要求代扣代缴个人所得税并取得代开发票，小额零星支出留存完整的收款凭证及身份信息；三是规范资产计税核算，建立固定资产、无形资产税会差异台账，按年度梳理调整项，计提的各类准备金一律做纳税调整，资产损失发生后第一时间整理留存备查资料，装订成册归档管理；四是建立政策学习及定期自查机制，每月组织财务人员学习最新企业所得税政策，每季度开展一次所得税预缴申报自查，每年汇算清缴前开展全流程涉税风险排查，对政策适用不确定的事项第一时间向主管税务机关咨询，确保申报合规；五是优化涉税岗位考核，将所得税申报准确率纳入财务人员绩效考核指标，对出现申报错误造成涉税风险的相关人员落实追责机制，从制度层面降低涉税风险。后续我司将持续完善内部涉税风控体系，设置企业所得税税负率、职工福利费占比、业务招待费调整比例等预警指标，每季度监控指标变动情况，出现异常及时排查原因，确保所有涉税事项符合税法规定。第二篇本次企业所得税自查针对我司2021年1月1日至2023年12月31日高新技术企业资质维护相关涉税事项、研发费用归集核算、软件企业税收优惠享受、所得减免项目核算等核心所得税事项开展，自查过程严格对照《高新技术企业认定管理办法》《高新技术企业认定管理工作指引》、企业所得税法及实施条例、《关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第7号）、《国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）等法规要求，对所有涉税凭证、账簿、申报资料、留存备查资料逐一交叉核验，共核验资料14200余份，覆盖全部涉税风险点，现将自查情况详细说明如下。我司全称为XX软件技术有限公司，2017年注册成立于XX市高新区，统一社会信用代码XXXX，注册资本1.2亿元，主营业务为工业互联网平台开发、智能工厂软件系统销售、配套运维及技术服务，2019年首次通过高新技术企业认定，2022年通过重新认定，有效期至2025年，同时为符合条件的软件企业，享受软件企业所得税两免三减半优惠。2021年全年实现营业收入8.2亿元，利润总额2.1亿元，按15%高新技术企业税率申报缴纳企业所得税3150万元，享受研发费用加计扣除1.2亿元；2022年全年实现营业收入10.7亿元，利润总额2.8亿元，按15%高新技术企业税率申报缴纳企业所得税4200万元，享受研发费用加计扣除1.7亿元；2023年全年实现营业收入14.3亿元，利润总额3.7亿元，按15%高新技术企业税率申报缴纳企业所得税5550万元，享受研发费用加计扣除2.3亿元。本次自查共发现6大类21项涉税问题，具体情况及调整依据如下：第一类为高新技术企业资质相关问题，共3项。一是2021年度高新技术产品收入占比不符合要求，2021年我司处置闲置办公楼取得财产转让收入2.3亿元，计入“营业外收入”科目，当年汇算清缴计算高新技术产品收入占比时，未将该笔财产转让收入计入总收入基数，申报的高新技术产品收入6.9亿元占申报总收入8.2亿元的比例为84.15%，但按规定总收入应为企业所得税法第六条规定的全部收入，计入财产转让收入后当年总收入为10.5亿元，高新技术产品收入占比为6.9/10.5=65.71%？不对，经重新核验，当年申报的高新技术产品收入中有870万元为常规软件升级服务收入，不属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的产品收入，应从高新技术产品收入中剔除，调整后实际高新技术产品收入为6.813亿元，占实际总收入10.5亿元的比例为64.89%，符合60%的最低要求，但后续发现2021年研发费用占比计算错误，当年申报的研发费用总额为4200万元，占当年营业收入8.2亿元的比例为5.12%，但按规定研发费用占比应为研发费用总额占同期销售收入总额的比例，当年销售收入总额为8.2亿元，符合5%的最低要求，但科技人员占比存在问题，2021年申报的科技人员为72人，占当年总人数487人的比例为14.78%，但其中12名兼职人员全年累计工作时间不足183天，不符合高新技术企业科技人员认定要求，应剔除，调整后科技人员为60人，占比为12.32%，仍符合10%的最低要求，2021年高新技术企业资质有效，无需调整适用税率。二是2022年度研发费用占比不符合要求，2022年我司申报的研发费用总额为5100万元，占当年营业收入10.7亿元的比例为4.77%，未达到最近一年销售收入在2亿元至5亿元（含）的企业研发费用占比不低于4%的要求？不对，10.7亿元属于5亿元以上的档次，要求不低于3%，4.77%符合要求，但研发费用归集存在大量不合规项。三是2023年度高新技术产品收入归集错误，2023年我司申报的高新技术产品收入中有1200万元为系统集成项目中的硬件设备销售收入，不属于高新技术产品收入，应剔除，调整后高新技术产品收入为12.28亿元，占当年总收入14.3亿元的比例为85.87%，仍符合要求。第二类为研发费用归集及加计扣除问题，共7项。一是2021年度高管薪酬全额计入研发费用不符合要求，公司总经理2021年全年薪酬120万元，其主要负责公司整体运营管理，仅参与1个研发项目的立项评审，参与研发工作的时间占比不足10%，我司将其薪酬全额计入研发费用，按规定应按实际工时占比分摊，当年可计入研发费用的金额为12万元，多计入108万元，应调增2021年度应纳税所得额108万元，同时调减研发加计扣除基数108万元，2021年研发费用加计扣除比例为75%，对应调增应纳税所得额108×75%=81万元。二是2021年度研发设备折旧全额计入研发费用不符合要求，2021年我司有3台服务器同时用于研发活动和日常办公，当年计提折旧120万元，全额计入研发费用，经核对工时记录，研发使用占比为40%，可计入研发费用的折旧为48万元，多计入72万元，应调增2021年度应纳税所得额72万元，对应调减加计扣除基数72万元，调增应纳税所得额72×75%=54万元。三是2022年度研发领料归集错误，2022年研发部门领用电子元器件合计520万元，其中310万元用于客户定制软件项目的生产测试，不属于研发活动投入，我司将其全额计入研发费用直接投入，应调增2022年度应纳税所得额310万元，2022年研发费用加计扣除比例为100%，对应调增应纳税所得额310万元。四是2022年度研发人员薪酬归集错误，2022年我司将27名行政、销售部门人员的薪酬合计192万元计入研发费用，上述人员仅偶尔参与研发项目的协调工作，未实际从事研发活动，不符合研发人员认定要求，应调增2022年度应纳税所得额192万元，对应调增应纳税所得额192万元（加计扣除部分）。五是2023年度委托外部研发费用加计扣除计算错误，2023年我司委托外部机构开展研发活动支付费用400万元，全额计入加计扣除基数，按规定委托外部研发费用按实际发生额的80%计入加计扣除基数，多计入80万元，对应调增2023年度应纳税所得额80万元。六是2023年度研发费用中列支招待费不符合要求，2023年我司将研发部门发生的业务招待费79万元计入研发费用，按规定业务招待费不得计入研发费用加计扣除基数，应调增2023年度应纳税所得额79万元，对应调增应纳税所得额79万元（加计扣除部分）。七是2021年度研发费用资本化时点错误，2021年我司一项研发项目在尚处于研究阶段时就将相关支出140万元资本化，按规定应计入当期损益，应调减2021年度无形资产摊销额14万元，调增2021年度应纳税所得额126万元，对应调减加计扣除基数126万元，调增应纳税所得额126×75%=94.5万元。第三类为税收优惠适用错误问题，共5项。一是2021年度软件产品即征即退增值税税款不符合不征税收入条件，2021年我司收到软件产品增值税即征即退税款1270万元，未专门用于软件产品研发和扩大再生产，也未单独核算，按规定不得作为不征税收入，我司当年汇算清缴时将其做了纳税调减，应调增2021年度应纳税所得额1270万元。二是2022年度软件企业所得减免核算错误，2022年我司享受软件企业两免三减半优惠，当年核算软件项目所得时，将不属于软件项目的技术服务成本890万元分摊至软件项目，多计软件项目所得890万元，对应多享受减半征收优惠890×12.5%=111.25万元，应调增2022年度应纳税所得额890万元。三是2023年度技术转让所得优惠适用错误，2023年我司转让一项外购的非专利技术取得所得720万元，按规定转让持有时间不满5年的非专利技术不得享受技术转让所得减免优惠，我司当年将其全额免征企业所得税，应调增2023年度应纳税所得额720万元。四是2022年度固定资产加速折旧优惠适用错误，2022年我司购入一栋办公楼作为研发和办公用房，价值2400万元，按规定房屋建筑物不得享受一次性税前扣除优惠，我司当年一次性在税前扣除，应调增2022年度应纳税所得额2400-2400/20/12×6=2340万元。五是2021年度重点软件企业优惠未享受，2021年我司符合国家规划布局内重点软件企业条件，可减按10%税率征收企业所得税，当年未申报享受，可追溯调整2021年度应纳税额，当年应纳税所得额调整后为2.1亿+108+81+72+54+126+94.5+1270=22805.5万元，按10%税率计算应纳税额为2280.55万元，已缴纳3150万元，可申请退税869.45万元。第四类为收入确认类问题，共3项。一是2022年度无法支付的应付账款未确认收入，2022年末我司“应付账款”科目中有970万元为应付2019年的设备采购款，供应商已注销，无法支付，按规定应确认营业外收入，我司仍挂账应付账款，应调增2022年度应纳税所得额970万元。二是2023年度逾期未退的软件授权押金未确认收入，2023年末我司有187万元软件授权押金已超过合同约定的退还期限，应确认应税收入，应调增2023年度应纳税所得额187万元。三是2021年度财政补贴未确认收入，2021年我司收到当地高新区管委会拨付的产业扶持资金320万元，未指定专门用途，不符合不征税收入条件，我司当年按不征税收入做了纳税调减，应调增2021年度应纳税所得额320万元。第五类为成本费用扣除类问题，共2项。一是2022年度关联方利息支出超出债资比未调整，2022年我司向关联方支付利息1000万元，关联方债权性投资为2亿元，权益性投资为8000万元，债资比为2.5:1，超过非金融企业2:1的标准，不得扣除的利息为1000×（1-2/2.5）=200万元，当年未做调整，应调增2022年度应纳税所得额200万元。二是2023年度计提的产品质量保证金未调整，2023年末我司计提产品质量保证金420万元，未实际发生，不得在税前扣除，应调增2023年度应纳税所得额420万元。第六类为其他调整事项，共1项，2022年我司支付的知识产权侵权赔偿金370万元，取得了对方开具的合规发票，可在税前扣除，无需调整；2023年支付的工商行政罚款47万元，已在税前扣除，应调增2023年度应纳税所得额47万元。经核算，本次自查2021年度合计调增应纳税所得额108+81+72+54+126+94.5+1270+320=2125.5万元，按10%重点软件企业税率计算应纳税额为（21000+2125.5）×10%=2312.55万元，已缴纳3150万元，应退税837.45万元；2022年度合计调增应纳税所得额310+310+192+192+890+2340+970+200=5404万元，应补缴企业所得税5404×15%=810.6万元；2023年度合计调增应纳税所得额80+79+79+720+187+420+47=1612万元，应补缴企业所得税1612×15%=241.8万元。截至自查结束日，我司已完成2021-2023年度汇算清缴更正申报，退税及补税流程均已办理完毕。针对本次自查发现的问题，我司已制定针对性整改措施：一是完善高新技术企业资质管理机制，每年3月组织财务、技术部门开展高新资质预评审，逐一核对科技人员占比、研发费用占比、高新收入占比指标，建立高新收入、研发费用单独台账，每笔高新收入由技术部门和财务部门联合审核确认，研发费用归集严格按工时占比分摊人员、设备、材料费用，确保归集合规；二是优化税收优惠管理流程，每项税收优惠享受前由专人对照政策核对适用条件，留存备查资料按要求整理归档，每年汇算清缴前对所有优惠事项逐一核验，避免应享未享、不应享误享问题；三是强化关联交易管理，每年年末核对关联债权投资和权益投资比例，超出标准的利息支出及时做纳税调整，关联交易定价严格符合独立交易原则；四是加强政策培训，每季度组织财务、技术人员学习高新技术企业、研发加计扣除相关政策，提升全员合规意识。后续我司将建立涉税风险预警系统，对高新指标、研发费用归集比例、优惠适用条件设置预警阈值，出现异常及时排查整改，定期邀请第三方涉税机构开展年度合规审计，确保所有涉税事项符合税法规定。第三篇本次企业所得税自查覆盖我司2021年1月1日至2023年12月31日所有直营门店、加盟门店的收入核算、成本归集、费用扣除、小型微利企业税收优惠享受等涉税事项，自查依据为《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号）、《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第5号）、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》等法规要求，共核验凭证12769份、账簿37册、纳税申报资料12份、门店收银记录36套，覆盖全部涉税节点，现将自查情况详细说明如下。我司全称为XX连锁超市有限公司，2018年注册成立于XX市XX区，统一社会信用代码XXXX，注册资本500万元，主营食品、日用百货、生鲜产品的连锁零售，现有直营门店12家，加盟门店27家，为增值税小规模纳税人？不对，营收超过500万，是一般纳税人。2021年申报从业人数272人，资产总额3200万元，营业收入2.12亿元，利润总额187万元，享受小型微利企业所得税优惠，实际缴纳企业所得税13.7万元；2022年申报从业人数289人，资产总额3700万元，营业收入2.54亿元，利润总额242万元，享受小型微利企业优惠，实际缴纳企业所得税15.1万元；2023年申报从业人数297人，资产总额4100万元，营业收入2.97亿元，利润总额298万元，享受小型微利企业优惠，实际缴纳企业所得税14.9万元。本次自查共发现5大类17项涉税问题，具体情况及调整依据如下：第一类为收入确认类问题，共5项。一是2021年度直营门店账外现金收入未确认应税收入，2021年我司12家直营门店的现金收款中，有217.3万元（不含税）未存入公司对公账户，直接存入实际控制人私人账户，未计入主营业务收入，按规定应确认应税收入，调增2021年度应纳税所得额217.3万元。二是2022年度加盟费收入未确认应税收入，2022年我司收取17家新加盟门店的加盟费合计342万元（不含税），挂账“其他应付款-加盟费”科目，未按规定确认其他业务收入，对应服务期限为3年，当年应确认收入114万元，我司未确认，应调增2022年度应纳税所得额114万元。三是2023年度供应商返利未确认应税收入，2023年我司收到供应商给付的销售返利合计189万元（不含税），直接冲减库存商品成本，未按规定冲减主营业务成本，应调增2023年度应纳税所得额189万元。四是2021年度已消费预付卡收入未确认，2021年末我司“预收账款-购物卡”科目中有97万元对应的购物卡已全部消费，因持卡人未索要发票，我司未结转主营业务收入，应调增2021年度应纳税所得额97万元。五是2022年度稳岗补贴未确认收入，2022年我司收到人社部门拨付的稳岗补贴37万元，挂账“其他应付款”科目，未计入营业外收入，应调增2022年度应纳税所得额37万元。第二类为小型微利企业优惠适用错误问题，共3项。一是2021年度从业人数计算错误，2021年我司申报从业人数272人，未将52名全年累计工作超过183天的临时促销人员计入从业人数，实际从业人数为324人，超过小型微利企业从业人数300人的标准，不得享受小型微利企业优惠，应按25%税率计算缴纳企业所得税。二是2022年度资产总额计算错误，2022年我司申报资产总额3700万元，未将8个门店的库存商品1600万元计入资产总额，实际资产总额为5300万元，超过小型微利企业资产总额5000万元的标准，不得享受小型微利企业优惠，应按25%税率计算缴纳企业所得税。三是2023年度应纳税所得额计算错误，2023年我司申报应纳税所得额298万元，经调整后实际应纳税所得额为397万元，超过300万元的标准，不得享受小型微利企业优惠，应按25%税率计算缴纳企业所得税。第三类为成本费用扣除类问题，共6项。一是2021年度无票生鲜采购成本未调整，2021年我司生鲜采购中有320万元仅以自制入库单入账，未取得供应商开具的发票，也未留存转账凭证、供应商身份信息等资料，无法证明业务真实性，不得在税前扣除，应调增2021年度应纳税所得额320万元。二是2022年度实际控制人个人消费计入公司成本未调整，2022年实际控制人将个人购买奢侈品、家庭旅游的费用合计72万元，以办公费、差旅费名义计入公司管理费用，不得在税前扣除，应调增2022年度应纳税所得额72万元。三是2023年度门店装修费一次性扣除未调整，2023年我司对3家直营门店进行装修，发生装修费480万元，一次性计入销售费用在税前扣除，按规定应按3年摊销，当年应摊销160万元，多扣除320万元，应调增2023年度应纳税所得额320万元。四是2021年度兼职人员工资未按规定扣除，2021年我司支付兼职门店员工工资合计127万元，未签订劳务合同，也未代扣代缴个人所得税，不得在税前扣除，应调增2021年度应纳税所得额127万元。五是2022年度业务招待费未调整，2022年我司列支业务招待费87万元，当年营业收入2.54亿元，按营业收入千分之五计算的扣除限额为127万元，按发生额60%计算的扣除限额为52.2万元，应调增应纳税所得额34.8万元，当年未做调整，应调增2022年度应纳税所得额34.8万元。六是2023年度非公益赞助支出未调整，2023年我司赞助当地马拉松赛事92万元，未取得公益捐赠票据，直接计入销售费用扣除，不得在税前扣除，应调增2023年度应纳税所得额92万元。第四类为资产损失扣除类问题，共2项。一是2021年度生鲜变质损失未留存备查资料，2021年我司生鲜产品变质发生损失72万元，直接计入营业外支出扣除，未留存变质照片、销毁记录、内部审批单等备查资料，不符合资产损失扣除要求，应调增2021年度应纳税所得额72万元。二是2022年度存货盘亏损失未调整，2022年我司库存商品盘亏损失47万元，未查明原因，也未做进项税额转出，不