会计分录试题及答案

会计分录试题及答案单项选择题（每题2分，共20分）1.甲公司购入一批原材料，价款为50,000元，增值税率为13%，款项已通过银行存款支付。该业务应编制的会计分录是：A.借：原材料56,500贷：银行存款56,500B.借：原材料50,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,500C.借：原材料50,000贷：银行存款50,000D.借：原材料50,000借：应交税费—应交增值税（销项税额）6,500贷：银行存款56,5002.乙公司销售一批产品，售价为80,000元，增值税率为13%，款项尚未收到。该业务应编制的会计分录是：A.借：应收账款80,000贷：主营业务收入80,000B.借：应收账款90,400贷：主营业务收入80,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）10,400C.借：应收账款80,000贷：主营业务收入70,800贷：应交税费—应交增值税（销项税额）9,200D.借：应收账款70,800贷：主营业务收入80,0003.丙公司用银行存款支付本月水电费共计12,000元，其中生产车间负担8,000元，行政管理部门负担4,000元。该业务应编制的会计分录是：A.借：制造费用12,000贷：银行存款12,000B.借：管理费用12,000贷：银行存款12,000C.借：制造费用8,000借：管理费用4,000贷：银行存款12,000D.借：生产成本12,000贷：银行存款12,0004.丁公司从银行取得期限为3个月的借款200,000元，年利率为6%，款项已存入银行账户。该业务应编制的会计分录是：A.借：银行存款200,000贷：短期借款200,000B.借：银行存款212,000贷：短期借款200,000贷：财务费用12,000C.借：银行存款200,000贷：长期借款200,000D.借：银行存款200,000借：财务费用12,000贷：长期借款212,0005.戊公司接受投资者投入一台设备，投资协议约定的价值为150,000元，不考虑相关税费。该业务应编制的会计分录是：A.借：固定资产150,000贷：实收资本150,000B.借：固定资产150,000贷：资本公积150,000C.借：固定资产150,000贷：盈余公积150,000D.借：固定资产150,000贷：投资收益150,0006.己公司宣告向投资者分配现金股利50,000元。该业务应编制的会计分录是：A.借：利润分配—应付现金股利50,000贷：应付股利50,000B.借：应付股利50,000贷：利润分配—应付现金股利50,000C.借：利润分配—应付现金股利50,000贷：银行存款50,000D.借：银行存款50,000贷：利润分配—应付现金股利50,0007.庚公司计提本月固定资产折旧30,000元，其中生产车间负担20,000元，行政管理部门负担10,000元。该业务应编制的会计分录是：A.借：制造费用30,000贷：累计折旧30,000B.借：管理费用30,000贷：累计折旧30,000C.借：制造费用20,000借：管理费用10,000贷：累计折旧30,000D.借：生产成本30,000贷：累计折旧30,0008.辛公司销售一批不需用的原材料，售价为30,000元，增值税率为13%，款项已收到并存入银行。该批原材料的成本为20,000元。该业务应编制的会计分录是：A.借：银行存款33,900贷：其他业务收入30,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3,900B.借：银行存款33,900贷：主营业务收入30,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3,900C.借：银行存款33,900贷：其他业务收入30,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3,900；同时：借：其他业务成本20,000贷：原材料20,000D.借：银行存款33,900贷：主营业务收入30,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3,900；同时：借：主营业务成本20,000贷：原材料20,0009.壬公司用银行存款支付本月广告费25,000元。该业务应编制的会计分录是：A.借：管理费用25,000贷：银行存款25,000B.借：销售费用25,000贷：银行存款25,000C.借：财务费用25,000贷：银行存款25,000D.借：制造费用25,000贷：银行存款25,00010.癸公司结转本月完工产品成本180,000元。该业务应编制的会计分录是：A.借：库存商品180,000贷：生产成本180,000B.借：生产成本180,000贷：库存商品180,000C.借：主营业务成本180,000贷：生产成本180,000D.借：生产成本180,000贷：主营业务成本180,000多项选择题（每题4分，共20分）1.关于购入固定资产的会计处理，下列说法正确的有：A.购入不需要安装的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费等，借记"固定资产"科目B.购入需要安装的固定资产，应先通过"在建工程"科目核算C.购入固定资产支付的增值税进项税额可以抵扣D.购入固定资产发生的运输费、装卸费等应计入当期损益2.关于无形资产的会计处理，下列说法正确的有：A.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出B.企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段的支出应当于发生时计入当期损益C.使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销D.使用寿命不确定的无形资产不应摊销3.关于职工薪酬的会计处理，下列说法正确的有：A.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债B.企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费等社会保险费，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定C.企业应当在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足规定条件的，确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债D.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额4.关于长期股权投资的会计处理，下列说法正确的有：A.企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，应当采用成本法核算B.企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资，应当采用权益法核算C.企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资，应当采用成本法核算D.采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益5.关于收入的确认和计量，下列说法正确的有：A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入B.企业应当根据在向客户转让商品前是否拥有对该商品的的控制权，来判断从事交易时的身份是主要责任人还是代理人C.企业应当根据在向客户转让商品前是否承担了该商品的存货风险，来判断从事交易时的身份是主要责任人还是代理人D.企业应当根据合同价格是否可变，以及可变价格金额的确定基础等因素，确定交易价格判断题（每题2分，共10分）1.企业购入原材料，验收入库，但货款尚未支付。此时应编制的会计分录为：借：原材料，贷：应付账款。（）2.企业销售商品，收到客户签发的一张商业汇票。此时应编制的会计分录为：借：应收账款，贷：主营业务收入。（）3.企业用银行存款支付本季度短期借款利息。此时应编制的会计分录为：借：财务费用，贷：银行存款。（）4.企业接受投资者投入的固定资产，投资合同约定的价值为100,000元。此时应编制的会计分录为：借：固定资产，贷：实收资本。（）5.企业计提本月工资，其中生产工人工资为50,000元，车间管理人员工资为20,000元，行政管理人员工资为30,000元。此时应编制的会计分录为：借：生产成本50,000，借：制造费用20,000，借：管理费用30,000，贷：应付职工薪酬100,000。（）会计分录编制题（每题10分，共30分）1.某公司2019年12月发生以下经济业务：（1）12月5日，从A公司购入甲材料10,000千克，单价20元，增值税率13%，价税款已通过银行存款支付，材料已验收入库。（2）12月10日，向B公司销售乙产品5,000件，单价50元，增值税率13%，价税款已收到并存入银行，该批产品成本为30元/件。（3）12月15日，从银行取得期限为6个月的借款100,000元，年利率6%，款项已存入银行账户。（4）12月20日，用银行存款支付本月车间水电费8,000元，行政管理部门水电费2,000元。（5）12月25日，接受投资者投入一台设备，投资协议约定的价值为200,000元，不考虑相关税费。要求：根据上述业务编制会计分录。2.某公司2020年3月发生以下经济业务：（1）3月5日，从C公司购入乙材料5,000千克，单价30元，增值税率13%，价税款尚未支付，材料已验收入库。（2）3月10日，生产车间领用甲材料8,000千克，用于生产A产品，乙材料3,000千克，用于生产B产品。甲材料单价20元，乙材料单价30元。（3）3月15日，销售A产品3,000件，单价80元，增值税率13%，价税款尚未收到，该批产品成本为50元/件。（4）3月20日，销售B产品2,000件，单价100元，增值税率13%，价税款已收到并存入银行，该批产品成本为60元/件。（5）3月25日，用银行存款支付本月销售费用15,000元，管理费用10,000元。要求：根据上述业务编制会计分录。3.某公司2021年6月发生以下经济业务：（1）6月5日，从银行取得期限为2年的借款500,000元，年利率6%，款项已存入银行账户。（2）6月10日，购入一台不需要安装的设备，价款300,000元，增值税率13%，款项已通过银行存款支付，设备已投入使用。（3）6月15日，接受投资者投入专利权一项，投资协议约定的价值为150,000元，不考虑相关税费。（4）6月20日，计提本月固定资产折旧，其中生产车间设备折旧20,000元，行政管理部门设备折旧10,000元。（5）6月25日，宣告向投资者分配现金股利100,000元，下月支付。要求：根据上述业务编制会计分录。综合案例分析题（20分）某制造企业2022年度发生以下经济业务（假设不考虑相关税费）：1.1月1日，企业收到投资者投入的货币资金1,000,000元，款项已存入银行账户。2.1月5日，企业购入不需要安装的设备一台，价款600,000元，款项已通过银行存款支付，设备已投入使用。3.1月10日，企业购入原材料一批，价款200,000元，材料已验收入库，货款尚未支付。4.1月15日，企业销售一批产品，售价500,000元，款项已收到并存入银行，该批产品成本为300,000元。5.1月20日，企业用银行存款支付本月生产车间水电费30,000元，行政管理部门水电费10,000元。6.1月25日，企业计提本月固定资产折旧，其中生产车间设备折旧20,000元，行政管理部门设备折旧10,000元。7.1月30日，企业结转本月完工产品成本400,000元。8.1月31日，企业结转本月销售产品成本300,000元。9.1月31日，企业结转本月损益类账户至"本年利润"账户。10.1月31日，企业按净利润的10%提取法定盈余公积金，按净利润的5%提取任意盈余公积金，剩余利润向投资者分配现金股利。要求：（1）根据上述业务编制会计分录。（2）计算该企业2022年1月的净利润。（3）计算该企业2022年1月31日的未分配利润余额（假设企业年初未分配利润为0）。标准答案及解析单项选择题1.答案：B解析：企业购入原材料，应将购买价款计入原材料成本，将可抵扣的增值税进项税额单独计入"应交税费—应交增值税（进项税额）"科目，将价税合计金额计入"银行存款"科目。因此，正确的会计分录为：借：原材料50,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）6,500贷：银行存款56,500。选项A错误地将增值税计入原材料成本；选项C忽略了增值税的处理；选项D错误地将增值税作为销项税额处理。2.答案：B解析：企业销售商品，应将售价计入"主营业务收入"科目，将应收取的增值税销项税额单独计入"应交税费—应交增值税（销项税额）"科目，将价税合计金额计入"应收账款"科目。因此，正确的会计分录为：借：应收账款90,400贷：主营业务收入80,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）10,400。选项A忽略了增值税的处理；选项C错误地计算了增值税和收入；选项D错误地将增值税从应收账款中扣除。3.答案：C解析：企业支付水电费，应根据受益对象计入不同的成本费用科目。生产车间负担的水电费应计入"制造费用"科目，行政管理部门负担的水电费应计入"管理费用"科目。因此，正确的会计分录为：借：制造费用8,000借：管理费用4,000贷：银行存款12,000。选项A将全部水电费计入制造费用；选项B将全部水电费计入管理费用；选项D将全部水电费计入生产成本，这是不正确的。4.答案：A解析：企业从银行取得短期借款，应将取得的款项计入"银行存款"科目，将借款本金计入"短期借款"科目。借款利息应在实际支付时计入"财务费用"科目。因此，正确的会计分录为：借：银行存款200,000贷：短期借款200,000。选项B错误地将利息在取得借款时计入；选项C错误地将短期借款作为长期借款处理；选项D错误地将利息在取得借款时计入，并将短期借款作为长期借款处理。5.答案：A解析：企业接受投资者投入固定资产，应将投资协议约定的价值计入"固定资产"科目，同时计入"实收资本"科目。因此，正确的会计分录为：借：固定资产150,000贷：实收资本150,000。选项B错误地将投入资本计入资本公积；选项C错误地将投入资本计入盈余公积；选项D错误地将投入资本计入投资收益。6.答案：A解析：企业宣告向投资者分配现金股利，应将分配的股利计入"利润分配—应付现金股利"科目，同时计入"应付股利"科目。因此，正确的会计分录为：借：利润分配—应付现金股利50,000贷：应付股利50,000。选项B将借贷方向颠倒；选项C直接贷记银行存款，这是不正确的；选项D直接借记银行存款，这是不正确的。7.答案：C解析：企业计提固定资产折旧，应根据固定资产的使用部门计入不同的成本费用科目。生产车间使用的固定资产折旧应计入"制造费用"科目，行政管理部门使用的固定资产折旧应计入"管理费用"科目。因此，正确的会计分录为：借：制造费用20,000借：管理费用10,000贷：累计折旧30,000。选项A将全部折旧计入制造费用；选项B将全部折旧计入管理费用；选项D将全部折旧计入生产成本，这是不正确的。8.答案：C解析：企业销售原材料，应将售价计入"其他业务收入"科目，将应收取的增值税销项税额单独计入"应交税费—应交增值税（销项税额）"科目，将价税合计金额计入"银行存款"科目。同时，应将原材料的成本结转计入"其他业务成本"科目。因此，正确的会计分录为：借：银行存款33,900贷：其他业务收入30,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3,900；同时：借：其他业务成本20,000贷：原材料20,000。选项A忽略了结转成本的分录；选项B错误地将收入计入主营业务收入；选项D错误地将收入计入主营业务收入，并将成本结转至主营业务成本。9.答案：B解析：企业支付广告费，应计入"销售费用"科目。因此，正确的会计分录为：借：销售费用25,000贷：银行存款25,000。选项A错误地将广告费计入管理费用；选项C错误地将广告费计入财务费用；选项D错误地将广告费计入制造费用。10.答案：A解析：企业结转完工产品成本，应将完工产品成本从"生产成本"科目转入"库存商品"科目。因此，正确的会计分录为：借：库存商品180,000贷：生产成本180,000。选项B将借贷方向颠倒；选项C错误地将完工产品成本结转至主营业务成本；选项D将借贷方向颠倒，并错误地将主营业务成本结转至生产成本。多项选择题1.答案：ABC解析：购入固定资产的会计处理中，购入不需要安装的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费等，借记"固定资产"科目，因此选项A正确；购入需要安装的固定资产，应先通过"在建工程"科目核算，安装完毕后再转入固定资产，因此选项B正确；购入固定资产支付的增值税进项税额可以抵扣，因此选项C正确；购入固定资产发生的运输费、装卸费等应计入固定资产成本，而不是当期损益，因此选项D错误。2.答案：ABCD解析：关于无形资产的会计处理，外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出，因此选项A正确；企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段的支出应当于发生时计入当期损益，因此选项B正确；使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销，因此选项C正确；使用寿命不确定的无形资产不应摊销，因此选项D正确。3.答案：ABCD解析：关于职工薪酬的会计处理，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，因此选项A正确；企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费等社会保险费，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定，因此选项B正确；企业应当在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，同时满足规定条件的，确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债，因此选项C正确；企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，因此选项D正确。4.答案：ABD解析：关于长期股权投资的会计处理，企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，应当采用成本法核算，因此选项A正确；企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资，应当采用权益法核算，因此选项B正确；企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算，而不是成本法，因此选项C错误；采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，因此选项D正确。5.答案：ABCD解析：关于收入的确认和计量，企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入，因此选项A正确；企业应当根据在向客户转让商品前是否拥有对该商品的的控制权，来判断从事交易时的身份是主要责任人还是代理人，因此选项B正确；企业应当根据在向客户转让商品前是否承担了该商品的存货风险，来判断从事交易时的身份是主要责任人还是代理人，因此选项C正确；企业应当根据合同价格是否可变，以及可变价格金额的确定基础等因素，确定交易价格，因此选项D正确。判断题1.答案：√解析：企业购入原材料，验收入库，但货款尚未支付，应编制的会计分录为：借：原材料贷：应付账款。该表述正确。2.答案：×解析：企业销售商品，收到客户签发的一张商业汇票，应编制的会计分录为：借：应收票据贷：主营业务收入、应交税费—应交增值税（销项税额）。该表述错误，因为应借记"应收票据"科目，而不是"应收账款"科目。3.答案：√解析：企业用银行存款支付本季度短期借款利息，应编制的会计分录为：借：财务费用贷：银行存款。该表述正确。4.答案：√解析：企业接受投资者投入的固定资产，投资合同约定的价值为100,000元，不考虑相关税费，应编制的会计分录为：借：固定资产100,000贷：实收资本100,000。该表述正确。5.答案：√解析：企业计提本月工资，根据受益对象，生产工人工资应计入生产成本，车间管理人员工资应计入制造费用，行政管理人员工资应计入管理费用，同时贷记应付职工薪酬。因此，应编制的会计分录为：借：生产成本50,000借：制造费用20,000借：管理费用30,000贷：应付职工薪酬100,000。该表述正确。会计分录编制题1.答案：（1）借：原材料200,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,000（2）借：银行存款282,500贷：主营业务收入250,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）32,500同时：借：主营业务成本150,000贷：库存商品150,000（3）借：银行存款100,000贷：短期借款100,000（4）借：制造费用8,000借：管理费用2,000贷：银行存款10,000（5）借：固定资产200,000贷：实收资本200,000解析：本题主要考察企业日常经济业务的会计处理。购入原材料，应将购买价款计入原材料成本，将可抵扣的增值税进项税额单独计入"应交税费—应交增值税（进项税额）"科目，将价税合计金额计入"银行存款"科目；销售产品，应将售价计入"主营业务收入"科目，将应收取的增值税销项税额单独计入"应交税费—应交增值税（销项税额）"科目，将价税合计金额计入"银行存款"科目，同时结转销售产品成本；取得短期借款，应将取得的款项计入"银行存款"科目，将借款本金计入"短期借款"科目；支付水电费，应根据受益对象计入不同的成本费用科目；接受投资者投入固定资产，应将投资协议约定的价值计入"固定资产"科目，同时计入"实收资本"科目。常见错误分析：在编制会计分录时，学生容易忽略增值税的处理，或将增值税错误地计入成本或收入。实务操作提示：在实际工作中，企业应严格按照税法规定处理增值税业务，确保进项税额和销项税额的正确核算。2.答案：（1）借：原材料150,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）19,500贷：应付账款169,500（2）借：生产成本—A产品160,000借：生产成本—B产品90,000贷：原材料—甲材料160,000贷：原材料—乙材料90,000（3）借：应收账款271,200贷：主营业务收入240,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）31,200同时：借：主营业务成本150,000贷：库存商品—A产品150,000（4）借：银行存款226,000贷：主营业务收入200,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）26,000同时：借：主营业务成本120,000贷：库存商品—B产品120,000（5）借：销售费用15,000借：管理费用10,000贷：银行存款25,000解析：本题主要考察企业日常经济业务的会计处理。购入原材料，货款尚未支付，应将购买价款计入原材料成本，将可抵扣的增值税进项税额单独计入"应交税费—应交增值税（进项税额）"科目，将价税合计金额计入"应付账款"科目；生产车间领用原材料用于生产产品，应根据不同产品的领用量和材料单价计算材料成本，计入"生产成本"科目；销售产品，价税款尚未收到，应将售价计入"主营业务收入"科目，将应收取的增值税销项税额单独计入"应交税费—应交增值税（销项税额）"科目，将价税合计金额计入"应收账款"科目，同时结转销售产品成本；销售产品，价税款已收到，应将售价计入"主营业务收入"科目，将应收取的增值税销项税额单独计入"应交税费—应交增值税（销项税额）"科目，将价税合计金额计入"银行存款"科目，同时结转销售产品成本；支付销售费用和管理费用，应分别计入"销售费用"和"管理费用"科目。常见错误分析：在处理生产领用原材料时，学生容易混淆不同产品的材料成本分配，或将材料错误地计入制造费用。实务操作提示：在实际工作中，企业应建立健全的材料领用制度，确保材料成本的正确归集和分配。3.答案：（1）借：银行存款500,000贷：长期借款500,000（2）借：固定资产300,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,000（3）借：无形资产150,000贷：实收资本150,000（4）借：制造费用20,000借：管理费用10,000贷：累计折旧30,000（5）借：利润分配—应付现金股利100,000贷：应付股利100,000解析：本题主要考察企业日常经济业务的会计处理。取得长期借款，应将取得的款项计入"银行存款"科目，将借款本金计入"长期借款"科目；购入不需要安装的设备，应将设备价款计入"固定资产"科目，将可抵扣的增值税进项税额单独计入"应交税费—应交增值税（进项税额）"科目，将价税合计金额计入"银行存款"科目；接受投资者投入专利权，应将投资协议约定的价值计入"无形资产"科目，同时计入"实收资本"科目；计提固定资产折旧，应根据固定资产的使用部门计入不同的成本费用科目；宣告向投资者分配现金股利，应将分配的股利计入"利润分配—应付现金股利"科目，同时计入"应付股利"科目。常见错误分析：在处理长期借款时，学生容易将其与短期借款混淆，或将利息错误地在取得借款时计入。实务操作提示：在实际工作中，企业应区分不同期限的借款，并正确核算借款利息，确保负债信息的准确性。综合案例分析题答案：（1）根据上述业务编制会计分录：①借：银行存款1,000,000贷：实收资本1,000,000②借：固定资产600,000贷：银行存款600,000③借：原材料200,000贷：应付账款200,000④借：银行存款500,000贷：主营业务收