会计基础课件 项目六盘点企业资产实施财产清查课件

ACCOUNTINGBASIS会计基础06项目

盘点企业资产，实施财产清查学习目标价值引领：孜孜不倦

见证恒心“国货之光”鸿星尔克的质变鸿星尔克（ERKE）创立于2000年，以“为国民运动而生”为初心，从一家本土企业成长为员工近3万人的运动品牌领军者。其“质变”源于23年孜孜不倦的“量变”积累——深耕专业运动科技，同时打造适合大众的跑鞋，服务超3000万跑者。品牌名“鸿星”寓意铭记父辈、紧跟国家发展；“尔克”则象征超越自我，迈向世界。鸿星尔克深知，民族品牌需以文化为根基，因此始终践行“华流”，携手国家京剧院、河南博物院、中国航天等IP，将华夏瑰宝融入设计，让国潮焕发新生。这份恒心也赢得国际认可：鸿星尔克入选《“一带一路”中国出海品牌影响力TOP100》，并成为“一带一路”建设案例。正如创始人吴荣照所言：“传承民族文化，彰显民族自信，是品牌长青的基石。”从默默耕耘到“国货之光”，鸿星尔克以恒心见证成长，用创新诠释坚守，正向着“世界级品牌”的目标稳步迈进。【学思践悟】鸿星尔克23年如一日坚守"为国民运动而生"的初心，用"孜孜不倦"的坚持书写了民族品牌的崛起之路。这种持之以恒的精神同样适用于会计工作——正如财产清查需要日复一日的细致核对，只有保持"账实相符"的恒心，才能筑牢企业发展的根基。价值引领：孜孜不倦

见证恒心财产清查认知财产清查的方法财产清查的账务处理010203目录CONTENTS大数据助力财产清查0401任务

财产清查认知为保障企业财产物资安全完整，准确掌握其结存与利用状况，确保财务报告真实可靠，江西博茂集团新能源汽车有限公司决定在年终前开展全面财产清查工作。此次清查由卢会计牵头，组建了包含资产科业务人员、财会科会计人员、仓库保管员等在内的财产清查领导小组，刘晓明也是小组成员之一。12月中旬，财产清查领导小组召开会议，制定清查计划，明确清查范围、进度安排，细化小组成员工作任务，确定各类财产物资清查方法，并要求针对清查过程中的问题提出处理意见，最终出具财产清查报告。那么，作为财产清查小组成员的刘晓明，在清查前需要落实哪些准备工作？其职责范围又是否涵盖账目核对、实物盘点及流程规范等关键环节呢？任务导入在企业的经营管理中，财产清查是一项基础性且关键的工作。作用：维护资产安全、确保财务数据真实可靠企业规范内部控制、防范潜在风险、提升资源利用效率通过系统的财产清查，企业能够全面掌握资产状况，为科学决策提供依据。相关知识一、财产清查的概念财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。相关知识启智润心盘库存、核资产，守的是财务底线；明得失、正偏差，铸的是职业品格。相关知识6.不可抗力导致的实物资产灭失或毁损1.收发计量工具、衡器误差2.会计程序遗漏登记、重复登记、错误登记或者计算错误5.管理人员的过失或营私舞弊、贪污失职3.实物资产的物理属性所导致的误差4.未达账项相关知识账实不符的常见原因（一）收发计量工具、衡器误差收发货过程中使用的计量工具或衡器存在误差，导致实际数量与记录数量不符。原因：设备老化、未经定期校准或维护不当等。相关知识（二）会计程序遗漏登记、重复登记、错误登记或者计算错误会计程序遗漏登记、重复登记、错误登记或者计算错误这些问题可能源自会计人员的疏忽、操作失误或者系统缺陷。相关知识实物资产的物理属性可能受到温度、湿度、压力等环境因素的影响，从而导致实际数量或价值与记录数量或价值不一致。相关知识（三）实物资产的物理属性所导致的误差

未达账项是指在某一时间点上，公司账面上的某笔款项已经记录，但实际上尚未到账或者已经到账但尚未记录在账面上，这种情况可能会导致暂时性的账实不符。票据传递的时间差是导致这种暂时性账实不符的常见原因之一。相关知识（四）未达账项主要包括财务造假、资产侵占、贪污失职、疏于监督管理。在财务管理中，需要建立健全的内部控制机制，加强对管理人员的监督和审计，以防范和纠正这些问题，确保账面数据的准确性和可靠性。相关知识（五）管理人员的过失或营私舞弊、贪污失职不可抗力是指人力无法控制的自然灾害或其他意外事件，例如地震、火灾、洪水、飓风、暴风雪等。相关知识（六）不可抗力导致的实物资产灭失或毁损相关知识知行合一【6-1-1】财产清查就是指对各种实物资产的清查。（

）（判断题）答案：×。答案解析：财产清查还包括对货币资金和应收账款等非实物资产的清查。AI问答驿站在财产清查实务中，因资产信息滞后、盘点效率低下等问题，常导致清查周期长、数据可信度不足。请借助豆包、DeepSeek、文小言等AI工具，探索有哪些适用于财产清查的数智化技术手段，可以提升清查效率与数据准确性，并评估其在不同类型单位中的通用性。相关知识二、财产清查的程序01020304050607组织清查人员学习有关政策规定制定清查方案填制盘存清单建立财产清查组织确定清查对象、范围，明确清查任务清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表相关知识三、财产清查的分类相关知识三、财产清查的种类按照清查范围分类全面清查对所有的财产进行全面的盘点和核对，所涉及的范围广、内容多、工作量大。局部清查根据需要只对部分财产进行盘点和核对相关知识三、财产清查的种类事前不规定清查日期，而是根据特殊需要临时进行的盘点和核对。不定期清查02按照清查时间分类按照预先计划安排的时间对财产进行的盘点和核对。定期清查01相关知识三、财产清查的种类按照清查的执行单位分类由本单位内部自行组织清查工作小组所进行的财产清查工作。由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国家有关规定或情况需要对本单位进行的财产清查。内部清查外部清查相关知识表6-1-1财产清查种类清查种类描述按照清查范围分类全面清查对所有的财产进行全面的盘点和核对，范围广、内容多、工作量大，一般安排在年末进行。局部清查根据需要只对部分财产进行盘点和核对，一般针对流动性较强的财产，如库存现金、原材料、在产品、库存商品等。按照清查时间分类定期清查照预先计划安排的时间对财产进行的盘点和核对，一般在年末、季末、月末进行。不定期清查事前不规定清查日期，根据特殊需要临时进行的盘点和核对，可以是全面清查或局部清查。按照清查的执行单位分类内部清查由本单位内部自行组织清查工作小组所进行的财产清查工作。外部清查由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国家有关规定或情况需要对本单位进行的财产清查。相关知识相关知识知行合一【6-1-2】全面清查一般安排在什么时间进行？（单选题）A.每月末B.每季末C.年末D.发生贪污盗窃时答案：C答案解析：全面清查涉及范围广、工作量大，通常安排在年末进行（如材料所述），因此选C相关知识智慧点拨财产清查作为企业会计核算方法中较为重要的构成，其主要的目的就是为了查明实存数和账存数是否相符，在实际清查过程中主要是对往来款项、实物资产以及货币资金等方面进行核对和盘点，以此来明确实存数。由此可见，企业要想准确地掌握本企业财产情况，确保会计资料的可靠性和准确性，就必然要做好财产清查这一项工作，因为只有这样才能确保企业账实相符。相关知识知识拓展财产清查相关的法规主要包括《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国审计法》等。此外，不同行业和领域还可能有相关的法律法规和规章制度，例如金融行业、国有企业、上市公司等可能有针对性的财产清查规定。另外，对于国有企业、政府机构等，还可能涉及《国有资产管理法》、《国有资产评估管理办法》等相关法规。在财产清查过程中，还需要遵守《中华人民共和国刑法》中关于财产侵占、贪污受贿等方面的规定，以及《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国合同法》等相关法律法规。02任务

财产清查的方法江西博茂集团新能源汽车有限公司因业务繁忙，财务部董主管经批准后新招出纳王丽。同为新人的刘晓明与王丽日常交流频繁，常探讨工作事务。然而，近期王丽向刘晓明分享的工作经历，却引发了他的担忧。在连续两日的库存现金业务结束后的例行清查中，王丽分别发现库存现金短缺50元与溢余20元的情况。出于维护自身形象、避免麻烦，且认为金额较小，她选择自掏腰包补齐短缺的50元，将溢余的20元暂时收存。刘晓明敏锐意识到，王丽的这种处理方式严重违背会计准则，存在明显漏洞。那么，企业为何要坚持每日进行库存现金清查？除现金外，企业其他资产是否也需要开展清查工作？任务导入货币资金、实物、往来款项的特点各有不同，在进行财产清查时，应采用其特点和管理要求相适应的方法。相关知识一、货币资金的清查方法货币资金的清查方法库存现金的清查采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账实是否相符。银行存款的清查方法采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数额。0102相关知识（一）库存现金的清查库存现金的清查是采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账实是否相符。建议企业每月一次年末结账前，一次全面的库存现金清查。特殊情况，如财务异常、资金流动性风险等其他临时性的清查相关知识

AI问答驿站在财产清查实务中，资产自动识别技术已广泛应用于高效精准盘点。请借助豆包、DeepSeek、文小言等AI工具，探究该技术的实现原理与核心机制，并评估其在不同规模单位中的适用条件与实施效果。相关知识表6-2-1现金盘点报告样表单位名称：

年

月

日

单位：实有金额帐存金额对比结果备注盘盈盘亏

清查小组负责人签章：盘点人签章：出纳员签章：相关知识相关知识知行合一【6-2-1】对库存现金清查的基本方法是将库存现金日记账与银行对账单进行核对。（

）（判断题）答案：×。答案解析：对库存现金清查的基本方法是实地盘点法。（二）银行存款的清查方法银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数额。银行存款的清查一般在月末进行。相关知识1.银行存款日记账与银行对账单不一致的原因。未达账项银行已付款记账，企业未付款未记账的款项银行已收款记账，企业未收款未记账的款项企业已付款记账，银行未付款未记账的款项企业已收款记账，银行未收款未记账的款项02040103相关知识（1）企业已收款记账，银行未收款未记账的款项；如果企业已经记账了某笔款项的收入，但银行尚未收到或者未记账该笔款项，可能会出现以下情况（如图6-2-1）：相关知识（2）企业已付款记账，银行未付款未记账的款项;如果企业已经记账了某笔款项的支出，但银行尚未扣款或未记账该笔款项，可能会出现以下情况：相关知识（3）银行已收款记账，企业未收款未记账的款项;如果银行已经记账了某笔款项的收入，但企业尚未收到或者未记账该笔款项，可能会出现以下情况相关知识（4）银行已付款记账，企业未付款未记账的款项。如果银行已经记账了某笔款项的支出，但企业尚未支付或未记账该笔款项，可能会出现以下情况相关知识2.银行存款清查的步骤。01020304根据经济业务、结算凭证的种类、号码和金额等资料逐日逐笔核对银行存款日记账和银行对账单。凡双方都有记录的，用铅笔在金额旁打上“✓”。将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”（表6-2-2），并计算出调整后的余额。找出未达账项(即银行存款日记账和银行对账单中没有打“✓”的款项)。调整平衡的银行存款余额调节表，经主管会计签章后呈报开户银行。相关知识表6-2-2银行存款余额调节表

年

月

日

单位：项目金额项目金额银行对账单余额

企业银行日记帐余额

加:企业已收而银行未收款减:企业已付而银行未付款

加:银行已收而企业未收款减:银行已付而企业未付款

调节后的余额

调节后的余额相关知识银行存款余额调节公式相关知识相关知识知行合一【6-2-2】在财产清查中，若发现存在未达账项时，应编制（

）。（单选题）A.发生额及余额试算表B.材料采购成本计算表C.银行存款余额调节表D.完工产品成本计算表答案：C。答案解析：其他表格均不适用于对未达账项的调节。相关知识智慧点拨银行存款余额调节表只是一种对账工具，并不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。【典型业务6-2-1】2024年12月31日，江西博茂集团新能源汽车股份有限公司的银行存款日记账余额为368000元，银行对账单余额为362000元。经过逐笔核对，发现有下列未达账项：（1）29日，江西博茂集团新能源汽车股份有限公司销售商品，收到客户开出的8000元的转账支票，已经增记银行存款，但该支票尚未送达银行。（2）29日，江西博茂集团新能源汽车股份有限公司开出1000元的转账支票支付采购款，但银行尚未划款(即客户尚未提示付款)。（3）30日，开户银行收到江西博茂集团新能源汽车股份有限公司的客户汇过来的货款5000元，但进账单尚未送达中原粮油有限公司。（4）31日，开户银行代江西博茂集团新能源汽车股份有限公司支付水电费4000元，但结算单据尚未送达江西博茂集团新能源汽车股份有限公司。要求：编制银行存款余额调节表时，分别把银行对账单余额和企业银行存款日记账余额作为调整的起点。相关知识编制银行存款余额调节表时，分别把银行对账单余额和企业银行存款日记账余额作为调整的起点。具体调整步骤如表6--2-3所示。调整后的余额369000元，即为江西博茂集团新能源汽车股份有限公司可动用的在开户银行的实有存款金额。相关知识二、实物资产的清查方法实地盘点法是在实物存放现场逐一清点数量或者使用计量仪器确定其实存数的一种方法。技术推算法是指运用科学技术手段推算特定物资的实存数量的方法。0102实地盘点法技术推算法表6-2-4盘存单单位名称：

盘点时间：

编号：财产类别：

存放地点：

单位：实有数量帐存数量对比结果备注盘盈盘亏

清查小组负责人签章：

盘点人签章：

保管人签章：表6-2-5实存帐存盘点表单位名称：

盘点时间：

编号：财产类别：

存放地点：

单位：编号类别名称计量单位单价对比结果备注实存帐存盘盈盘亏数量金额数量金额数量金额数量金额

相关知识知行合一【6-2-3】在下列各项中，不属于货币资产和实物资产财产清查结果的内容是（

）。（单选题）A.库存现金清查结果B.库存材料清查结果C.库存商品清查结果D.发现的未达账项答案：D。答案解析：发现的未达账项发生于银行存款的清查过程，属于暂时没有收到相关结算凭证的账项，不属于财产清查结果。三、往来款项的清查方法往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项等。往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对，即根据账户信息编制对账单，给各位债权人和债务人发函求证。表6-2-6往来款项清查表单位名称：

年

月

日

单位：明细账户名称

账面结存余额

实存发生日期核对不符原因分析备注核对相符金额核对不符金额错误账项未达账项拒付账项异议账项其他

相关知识智慧点拨资产清查的各阶段中，无论是前期的自查数据收集，还是中期的数据核查以及随后的数据整理，都需要处理数千条甚至数万条的数据，每一个阶段的数据处理都会花费大量的时间。为了更快捷、更准确地处理数据，我们可以利用Excel提供的函数、VBA编程工具及DBF数据库文件的巧妙转换等方法优化加速整个进程。03PART财产清查的账务处理在江西博茂集团新能源汽车有限公司年底开展的财产清查工作中，刘晓明发现一起异常情况：公司副经理王强私自将一台正在使用的设备借给朋友，且未办理任何借用手续。这一行为导致年底盘点时，该设备因未登记外借信息而被判定为盘亏。经核查，该设备原200000元，已计提折旧50000元，净值为150000元。刘晓明接到上级追索指示后，立即联系借方，却被告知设备已遭盗窃。面对此局面，当询问王强对设备盘亏的处理意见时，王强提出按正常报废流程处理。刘晓明认为这种处理方式明显违背会计制度规定。那么，企业究竟该依据哪些规范和流程，对盘亏的固定资产进行正确处理呢？任务导入财产清查的账务处理是衔接实物管理与财务核算的核心环节。通过调整账实差异，不仅确保会计数据真实反映资产状况，还能追溯管理漏洞、明确责任归属，推动内控流程优化，直接影响资产安全性与决策可靠性。其处理结果直接关联税务合规、风险防控及经营决策，为企业资产安全与财务健康提供制度性保障。相关知识相关知识启智润心财产清查是保障国有资产安全、防范金融风险的重要手段，会计人员需以"规范管理、提质增效"为目标，贯彻国家关于深化财税体制改革、强化财政资源统筹的部署，通过精准清查推动企业合规经营，助力国有资本保值增值，服务构建新发展格局。一、财产清查会计科目设置设置“待处理财产损溢”账户(但固定资产盘盈要通过“以前年度损益调整”账户核算)。下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细分类账户。借方登记财产物资的盘亏数、毁损数和批准转销的财产物资盘盈数；贷方登记财产物资的盘盈数和批准转销的财产物资盘亏及毁损数。“待处理财产损溢”账户在期末结账后没有余额。相关知识（一）库存现金盘盈的账务处理库存现金盘盈时，应及时办理库存现金的入账手续，调整库存现金账簿记录，即按盘盈的金额借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目。相关知识二、库存现金清查结果的账务处理二、库存现金清查结果的账务处理（一）库存现金盘盈的账务处理借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷：其他应付款

营业外收人（无法查明原因）相关知识【典型业务6-3-1】假定江西博茂集团新能源汽车股份有限公司2024年12月2日盘点现金发现溢余2000元(实际款数多于账簿记载金额)。原因不明，经批准记入“营业外收入”。相关知识借：库存现金2000

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2000借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2000

贷：营业外收入2000相关知识（二）库存现金盘亏的账务处理发生库存现金盘亏

借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷：库存现金查明原因，审批后

借：其他应收款（责任人赔偿部分）

管理费用（无法查明的其他原因）

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢相关知识【典型业务6-3-2】江西博茂集团新能源汽车股份有限公司2024年12月31日盘点现金的有关业务的会计分录如下：发现现金短缺9000元(实际款数少于账簿记载金额)；经查明，有3000元需向责任人徐永祚追还。其余6000元无从追还，记入“管理费用”。相关知识借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢9000

贷：库存现金

9000借：其他应收款一徐永祚

3000

管理费用

6000

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢9000相关知识发现现金溢余2000元(实际款数多于账簿记载金额)。原因不明，经批准记入“营业外收入”。相关知识借：库存现金

2000

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

2000借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2000

贷：营业外收入

2000相关知识相关知识知行合一[6-3-1]清查库存现金时，发现现金溢余时，应()。

（多选题）A.借记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”B.贷记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢"C.贷记"库存现金”D.借记“库存现金"[答案]BD。答案解析：清查库存现金时，发现现金溢余，则应借记“库存现金”，贷记“待处理财产揭溢--待处理流动资产揭溢”.故选BD.相关知识启智润心库存现金管理不仅是企业财务工作的基础环节，更是践行社会主义核心价值观的重要载体。作为新一代财务人员我们需以最新政策为指引，将诚信、法治、公平、责任等理念融入制度建设与日常实践，同时借助技术赋能提升管理效能，实现经济效益与社会效益的统一。三、存货清查结果的账务处理（一）存货盘盈的账务处理存货盘盈时，应及时办理存货入账手续，调整存货账簿的实存数。

借：原材料/库存商品等科目

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢相关知识三、存货清查结果的账务处理

（一）存货盘盈的账务处理查明原因，审批后借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢

贷：管理费用相关知识【典型业务6-3-3】假定江西博茂集团新能源汽车股份有限公司期末盘点库存商品时，发现副食品盘盈，估计的重置成本是1000元，盘盈原因待查。相关知识借：库存商品1000

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1000经调查，盘盈系收发时衡器误差所致，经批准冲减企业的“管理费用”。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1000

贷：管理费用1000相关知识存货盘亏时借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

贷：原材料/库存商品等(涉及增值税的进行相应处理)查明原因，批准后借:其他应收款(过失人赔偿)

管理费用（管理不善等原因）

营业外支出（自然灾害等原因）

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢(二)存货盘亏的账务处理相关知识【典型业务6-3-3】江西博茂集团新能源汽车股份有限公司期末盘点库存商品时，发现副食品盘盈，估计的重置成本是1000元，盘盈原因待查。相关知识借：库存商品

1000

贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1000经调查，盘盈系收发时衡器误差所致，经批准冲减企业的管理费用。借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

1

000

贷：管理费用

1

000相关知识四、固定资产清查结果的账务处理（一）固定资产盘盈的账务处理借：固定资产

贷：以前年度损益调整相关知识该科目结转后应无余额(2)固定资产盘亏的账务处理固定资产盘亏借：待处理财产损溢-待处理非流动资产损溢

累计折旧

贷：固定资产涉及增值税和递延所得税的，还应按相关规定处理。固定资产盘亏借：其他应收款（责任人赔偿）

营业外支出

贷：待处理财产损溢一待处理非流动资产损溢【典型业务6-3-3】江西博茂集团新能源汽车股份有限公司2024年12月31日对固定资产进行清查时，发现丢失一台计量设备，该设备原价48000元，巳计提折旧18000元。经查，计量设备丢失的原因在于保管员看守不当。经批准，由保管员赔偿10000元。相关知识(1)发现计量设备丢失时。借：待处理财产损溢-待处理非流动资产损溢30000

累计折旧

18000

贷：固定资产-计量设备

48000(2)报经批准后处理时。借：其他应收款-XX保管员

10000

营业外支出

20000