会计基础课件 项目三设置会计科目运用借贷记账法课件

ACCOUNTINGBASIS会计基础项目三

设置会计科目，运用借贷记账法学习目标知识储备学习目标能力培养学习目标素养提升价值引领：夯实基础•树立信心建设世界一流企业--打造强国品牌海尔集团创立于1984年，是全球领先的美好生活解决方案服务商。海尔始终以用户体验为中心，连续3年作为全球唯一物联网生态品牌蝉联BrandZ全球百强，连续13年稳居欧睿国际世界家电第一品牌，旗下子公司海尔智家位列《财富》世界500强。海尔智家实施全球化战略，在全球市场上追求销量与影响力双赢。不仅致力于将产品销售量做到全球第一，更重要的是将品牌深入全球千家万户。“海尔的世界品牌路是全球创牌之路，是科技创新之路，也是模式创新之路”。以“新质生产力”推动产业链升级，海尔在全球科技创新的舞台上占据了领先位置。【学思践悟】海尔的成功实践表明，建设世界一流企业需要以夯实基础为支撑，以树立信心为动力。正如海尔以全球品牌影响力坚定发展信念，会计人员也需在反复练习中建立对职业的认同感，以扎实的基础为起点，不断夯实基础逐步成长为能够驾驭智能财务系统、支撑企业决策的专业人才。设置会计科目与账户区分单式记账法与复式记账法选用借贷记账法010203目录CONTENTS揭秘数智化会计之会计核算0301任务

会计科目与账户任务导入假期到了，刘晓明来到江西博茂集团新能源汽车有限公司进行实习，会计主管安排他和卢会计一起学习，卢会计递给刘晓明一本《企业会计准则》：“有空可以好好看看这个。”刘晓明翻开准则，看到里面有一张长长的表，上面是企业会计准则的会计科目表。科目分为好几类，有资产类、负债类、所有者权益类等。刘晓明问卢会计：“什么是会计科目？它为什么要这么分类呢？”“你说的这个资产、负债、所有者权益在会计上叫会计要素，而每一个会计要素再按它所反映的经济内容即含义不一样，再进行细分，就叫会计科目了。”“原来如此。”“那你知道，我们公司有哪些资产吗？”“你们公司是生产汽车的，各种各样的汽车，肯定是资产，还有各种钢材、轮胎，还有钱，也是资产。”“没错，你说的钢材、轮胎在会计上我们叫存货，你说的钱叫货币资金，那么，汽车用会计专业术语来说叫什么呢？”“汽车叫固定资产！”刘晓明脱口而出。那么大家觉得汽车对于江西博茂集团而言，是固定资产吗？那么在接下来的任务中，就让我们一起来学习和探讨这些问题吧！一、会计科目的概念

会计科目，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。每个会计科目都有其名称，都反映一定的经济内容。为了全面反映企业的全部经济活动，需要设置许多不同的会计科目。

如资产要素下有库存现金、银行存款、固定资产等会计科目；负债要素下有短期借款、应付账款、长期借款等会计科目。二、会计科目设置的原则统一性原则7999培训总课时小时实用性原则简明性原则三、会计科目的分类资产类负债类共同类所有者权益类成本类损益类会计科目可按其反映的经济内容、所提供信息的详细程度进行分类。（一）按经济内容分类（二）按提供核算指标的详细程度分类总分类科目7999培训总课时小时明细分类科目四、会计账户的概念会计账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用来连续、系统、分类地记录和反映会计要素增减变动情况的一种专门工具。五、账户的基本结构年凭证号数摘要增加减少余额月日字号

（一）账户的基本结构账户名称五、账户的基本结构（一）T型账户的基本结构02任务

区分单式记账法与复式记账法任务导入某一天，卢会计收到两张单据：一张是采购原材料的增值税专用发票，金额5000元，税额650元；另一张是银行转账回单，显示支付了5650元。卢会计问刘晓明：“这笔业务该怎么记账？你试试看。”刘晓明思考后回答：“按照复式记账法，这笔业务涉及‘原材料’和‘应交税费——应交增值税（进项税额）’的增加，同时‘银行存款’减少。”卢会计点头赞许：“是的，不过，如果采用单式记账法，可能只记录‘银行存款减少5650元’，但这样就无法清晰体现资金的用途和税务影响。”刘晓明接着说：“是的，单式记账法虽然简单，但信息不完整，不利于财务分析和税务管理。而复式记账法能保持会计恒等式（资产=负债+所有者权益）的平衡，确保账务清晰可追溯。”卢会计赞许地点点头。同学们，让我们和刘晓明一起，通过江西博茂集团新能源汽车有限公司集团的典型业务学习复式记账法和单式记账法的区别吧。二、复式记账法对发生的每一项经济业务都要以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行全面记录的记账方法。记账方法一、单式记账方法对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。它一般仅登记库存现金、银行存款的收付业务和各项应收、应付款项，而不记录有关实物的收发增减。二、复式记账法（一）增减记账法（三）借贷记账法（二）收付记账法03任务

选用借贷记账法任务导入在财务部办公室内，刘晓明正专注于电脑前的经济业务处理。卢会计走到他身旁，指着桌上的原材料采购增值税普通发票和银行付款回单，询问该笔业务涉及的会计要素变化及账务处理方法。刘晓明依据复式记账原理迅速分析。其回答得到了卢会计的肯定，卢会计随即补充实际入账要求，并进一步点明借贷记账法的核心指出“借贷记账法核心是‘有借必有贷，借贷必相等’，通过双向记录确保会计等式平衡，能完整反映资金运动并便于核对检查。”刘晓明认真聆听后，对这些实务要点心领神会。同学们，刘晓明对借贷记账法心领神会。那么，究竟什么是借贷记账法？又该如何运用它准确反映企业的各类经济业务呢？一、借贷记账法的概念借贷记账法，是以“借”和“贷”作为记账符号，以“资产=负债+所有者权益”这一会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。二、 借贷记账法的记账符号借贷记账法用“借”和“贷”作为记账符号，把每个账户结构分为左右两方，左方是借方，右方是贷方。三、借贷记账法的账户结构（一）资产类账户的结构三、借贷记账法的账户结构（二）负债及所有者权益类账户的结构三、借贷记账法的账户结构（三）成本类账户的结构三、借贷记账法的账户结构（四）损益类账户的结构1．收入类账户三、借贷记账法的账户结构（四）损益类账户的结构2．费用类账户四、借贷记账法的运用会计分录是指运用借贷记账法对每项经济业务指明其应记的账户名、记账方向和记账金额的记录。因此，一笔会计分录必须包含三个要素，即：账户名称（或会计科目）、记账方向和记账金额。会计分录的一般格式为：借：账户名称金额贷：账户名称金额四、借贷记账法的运用借贷记账法的记账规则为：有借必有贷、借贷必相等。【典型业务3-3-1】3月1日，公司收到德华公司投入资本金1000000元，存入银行。1000000银行存款借方贷方实收资本借方贷方1000000（一）经济业务引起资产和所有者权益同时增加四、借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则为：有借必有贷、借贷必相等。【典型业务3-3-2】3月2日,公司从宁波华翔汽车零部件有限公司购进材料-高强度钢板100吨，每吨8000元，共计800000元，已验收入库，货款未付。800000原材料借方贷方应付账款借方贷方800000（二）经济业务引起资产和负债同时增加四、借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则为：有借必有贷、借贷必相等。【典型业务3-3-3】3月10日，公司以银行存款支付前欠宁波华翔汽车零部件有限公司货款800000元。（三）经济业务引起资产和负债同时减少四、借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则为：有借必有贷、借贷必相等。【典型业务3-3-4】3月15日，公司因资本过剩,决定按规定以银行存款清退戈登公司投入的资本金1000000元。（四）经济业务引起资产和所有者权益同时减少四、借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则为：有借必有贷、借贷必相等。【典型业务3-3-5】3月18日，车间为生产小麒麟系列汽车，从仓库领用高强度钢板材料600000元。（五）经济业务引起资产内部此增彼减四、借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则为：有借必有贷、借贷必相等。【典型业务3-3-6】3月19日，公司向银行申请了为期3个月的金额为300000元的应付票据，用以支付前欠帝宝交通器材有限公司货款。（六）经济业务引起负债内部此增彼减四、借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则为：有借必有贷、借贷必相等。【典型业务3-3-7】3月21日，江西博茂集团经与宁波华翔汽车零部件有限公司协议，前欠宁波华翔汽车零部件有限公司购货款100000元现金现转为向本公司投资。（七）经济业务引起负债减少、所有者权益增加四、借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则为：有借必有贷、借贷必相等。【典型业务3-3-8】3月31日，公司将盈余公积3500000元转为注册资本金。（八）经济业务引起所有者权益内部此增彼减四、借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则为：有借必有贷、借贷必相等。【典型业务3-3-9】3月31日，公司宣布将上年获利的其中1500000元，现经研究决定向投资者分配现金股利，但尚未支付。（九）经济业务引起负债增加、所有者权益减少四、借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则为：有借必有贷、借贷必相等。从以上9笔经济业务可以看出：企业在生产经营过程中，会发生各种各样的经济业务，每笔经济业务的发生，都会对资产、负债、所有者权益总额产生影响，这些影响归纳起来不外乎以上9种经济业务类型，且均是“有借有贷，借贷必相等”,这也是借贷记账法的记账规则。（二）余额试算平衡

全部账户期初（期末）借方余额合计数=全部账户期初（期末）贷方余额合计数五、试算平衡（一）发生额试算平衡

全部账户本期借方发生额合计数=全部账户本期贷方发生额合计数五、试算平衡试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额

借方贷方借方贷方借方贷方

合计

试算平衡表的编制详见书中案例。04任务

数智化会计之会计核算方法任务导入

刘晓明实习所在的公司江西博茂集团新能源汽车有限公司正值公司推进财务数智化转型，引入智能会计系统。卢会计收到两张电子单据：智能采购系统自动生成的电子发票，显示购入原材料4000元；银企直连系统同步的电子转账回单，显示银行付款4000元。卢会计对刘晓明说：“在传统会计中，我们会用借贷记账法记录这笔业务，银行存款减少4000元，原材料增加4000元。但现在，公司使用了智能财务系统，它能自动识别单据、匹配科目，甚至生成会计分录。在数智化环境下，会计核算方法会有哪些变化？系统是如何实现智能记账的？”同学们，让我们和刘晓明一起思考：数智化会计下的会计核算和传统的会计核算有什么不同呢？智能系统如何应用借贷记账法呢？一、数智化技术对会计核算方法的影响

数智化技术通过机器人流程自动化（RPA）重构传统核算流程。RPA可自动完成发票录入、银行对账等高重复性任务，结合OCR（光学字符识别）技术实现票据信息的高精度识别，减少人工干预与差错。（一）会计核算流程的自动化重构收到电子发票OCR识别关键信息系统自动校验生成记账凭证人工干预通过不通过知行合一【3-4-1】数智化会计系统通过（）技术自动识别发票，能够快速、准确地将发票上的文字信息转化为可编辑的电子数据。（单选题）A．AI（人工智能）B．OCR（光学字符识别）C．VR（虚拟现实）D．RPA（机器人流程自动化）（二）会计信息处理的实时化与精细化（三）会计风险防控的智能化升级（四）会计职能向决策支持转型（五）会计组织与人才结构变革

一、数智化技术对会计核算方法的影响

二、数智化会计核算的实现路径

（一）会计核算流程的自动化重构

智能核算系统具备强大的自动化处理能力。系统内置的业务规则引擎能够根据单据类型自动生成标准会计分录.（二）智能核算核心功能

智能核算系统具备强大的自动化处理能力。系统内置的业务规则引擎能够根据单据类型自动生成标准会计分录，如采购发票自动触发“