2026年税务师考试《税法》4月真题解析及答案

2026年税务师考试《税法》4月真题解析及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目不属于增值税征税范围的是（）。A.修理修配劳务B.有形动产租赁服务C.转让土地使用权D.纳税人销售自己使用过的、未抵扣进项税额的固定资产2.某一般纳税人企业2023年8月销售货物不含税价100万元，适用13%税率；提供增值电信服务含税价11.3万元，适用6%税率。该企业当月销项税额为（）万元。A.9.8B.10.08C.16.79D.17.913.增值税一般纳税人发生跨境应税行为，适用零税率的，其免税销售额应当（）。A.按照组成计税价格确定B.按照纳税人应税销售额确定C.减去允许扣除的进项税额后的余额确定D.经过海关核销确认4.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的是（）。A.支付给运输企业的货物运输费，其进项税额不得抵扣B.购进用于集体福利的货物，其进项税额可以抵扣C.因管理不善造成霉烂变质的购进货物，其进项税额不得抵扣D.从海关取得的进口增值税专用缴款书，不得作为进项税额抵扣凭证5.企业发生的下列支出，在计算企业所得税时应作为不征税收入处理的是（）。A.接受捐赠的货物B.财政拨款C.国债利息收入D.行政罚款支出6.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，属于企业销售（营业）收入的是（）。A.出租固定资产取得的租金收入B.企业接受捐赠的现金C.国债利息收入D.纳税人按照规定缴纳的、与取得收入相关的财产保险费7.某居民企业2023年度实现会计利润1000万元，经查，其中含有与关联方交易产生的成本费用80万元（假定不符合独立交易原则），未经核定的费用20万元。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.920B.940C.1000D.10608.企业在计算企业所得税时，下列资产的折旧或摊销费用，在税前扣除不符合规定的是（）。A.按直线法计提的固定资产折旧B.按规定摊销的无形资产成本C.超过规定年限计提的固定资产折旧D.按实际使用年限摊销的长期待摊费用9.个人所得税法规定，居民个人取得的下列收入中，属于“工资、薪金所得”的是（）。A.稿酬所得B.劳务报酬所得C.工资薪金奖金D.股票转让所得10.某个体工商户2023年度经营所得收入总额200万元，成本费用150万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。该个体工商户2023年度应缴纳个人所得税的应纳税所得额为（）万元。A.45B.50C.55D.6011.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除只能由父母一方扣除B.拖延缴费的社保费用，不能作为专项附加扣除C.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过3年D.纳税人本人发生的医疗费用支出，可以直接享受专项附加扣除12.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.香烟D.高档手表13.某化妆品生产企业为一般纳税人，2023年10月销售自产高档化妆品取得含税销售额150万元，收取包装物押金3万元。该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。（假设高档化妆品税率为15%）A.21.43B.22.50C.23.08D.25.0014.企业转让其拥有的土地使用权，应（）。A.缴纳土地增值税B.缴纳增值税，但不缴纳土地增值税C.不缴纳增值税，也不缴纳土地增值税D.缴纳增值税，是否缴纳土地增值税取决于土地的性质15.根据房产税法律制度的规定，下列房产中，不属于房产税征税范围的是（）。A.企业出租的办公楼B.个人所有的住宅C.事业单位拥有的职工宿舍D.地下建筑出租用于商业用途16.契税的纳税人是指（）。A.转让土地、房屋所有权的单位B.转让土地、房屋使用权的一方C.购受土地、房屋的单位和个人D.出租土地、房屋的单位和个人17.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人欠缴税款自欠缴之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。加收滞纳金的起止时间（）。A.自税款缴纳期限届满次日부터自纳税人缴纳税款之日止B.自税款缴纳期限届满次日부터自税务机关责令限期缴纳之日止C.自税款缴纳期限届满次日부터自税款缴纳期限届满之日止D.自税务机关责令限期缴纳之日起自纳税人缴纳税款之日止18.纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，经税务机关批准，可以（）。A.不缴纳罚款，但仍需补缴税款并加收滞纳金B.不缴纳罚款，也不补缴税款C.缴纳罚款，但可以免缴滞纳金D.缴纳罚款，并补缴税款及滞纳金19.税务行政复议的申请期限为自知道税务机关作出的具体行政行为之日起（）。A.10日内B.15日内C.30日内D.60日内20.税务代理机构及其从业人员在税务代理活动中，不得有下列行为（）。A.按照委托人的要求，代为办理纳税申报B.涂改、提供虚假涉税资料C.与税务机关工作人员串通，损害委托人利益D.依法维护委托人的合法权益二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击对应的选项。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分。）1.下列关于增值税小规模纳税人的说法，正确的有（）。A.实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法征收增值税B.不能享受增值税即征即退政策C.进项税额不得抵扣D.应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×征收率2.企业下列行为中，可能视同销售货物行为，需要缴纳增值税的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给股东D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品3.企业发生的下列支出，在计算企业所得税时，通常可以税前扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.支付给关联方的利息费用C.按规定比例缴纳的工会经费D.赞助非广告性质的支出4.下列关于企业所得税特别纳税调整的说法，正确的有（）。A.特别纳税调整适用于所有关联交易B.税务机关有权按照独立交易原则重新核定关联交易的金额C.企业对关联交易有特殊纳税调整权的，应当自该交易发生年度起5年内进行调整D.特别纳税调查调整的期间是自税务机关发现纳税人的应纳税额不足之日起3年5.个人取得的下列收入，属于个人所得税应税所得的有（）。A.福利费发放的实物B.劳务报酬所得C.购买彩票的中奖奖金D.国债利息收入6.下列关于消费税的说法，正确的有（）。A.消费税是价内税，其计税依据中包含了消费税税额B.消费税的纳税环节具有单一性，一般在生产、进口环节征收C.卷烟在计算消费税时，实行从价定率和从量定额复合计税D.纳税人自产自用应税消费品，无需缴纳消费税7.下列关于土地增值税的说法，正确的有（）。A.转让国有土地使用权需要缴纳土地增值税B.转让建筑物附属的土地使用权需要缴纳土地增值税C.企业因城市实施规划、国家建设需要而被迫转让土地，可以免缴土地增值税D.土地增值税的计税依据是转让房地产的收入减除法定扣除项目后的余额8.下列关于房产税的说法，正确的有（）。A.房产税的计税依据可以是房产的计税价值B.出租的房屋，以房产租金收入为计税依据C.个人所有非营业用的房产，免征房产税D.房产税的税率有比例税率和定额税率两种9.税收征收管理法律制度规定的税款征收方式包括（）。A.查账征收B.查验征收C.查定征收D.定期定额征收10.纳税人有权享有的税务救济权利包括（）。A.申请行政复议B.提起行政诉讼C.要求听证D.申请延期纳税三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。）1.增值税一般纳税人购进用于广告服务的货物，其进项税额不得抵扣。（）2.企业安置残疾人员的，可以在计算企业所得税应纳税所得额时按照一定比例减除支出。（）3.个人取得的稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。（）4.纳税人销售应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当在应税消费品销售时缴纳消费税。（）5.土地增值税的纳税人发生应税行为后，应在签订房地产转让合同后7日内向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报。（）6.房产税的纳税人是开征地区的产权所有人或经营管理单位，由产权所有人或经营管理单位缴纳。（）7.契税的税率为3%至5%。（）8.税务检查是税务机关依据税法规定对纳税人履行纳税义务的情况进行的审查和监督。（）9.税务行政复议和行政诉讼期间，税收强制执行措施可以继续执行。（）10.税务代理是指税务师以税务机关的名义，依照法律法规和代理协议的规定，为纳税人办理纳税事宜的行为。（）四、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果小数点后保留两位小数。）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售自产高档化妆品取得不含税销售额200万元，开具增值税专用发票；当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣；当月发生购进货物运输费用，取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元。该企业10月份应缴纳的增值税为多少万元？2.某居民企业2023年度实现会计利润500万元。经税务部门审核，发现以下事项：（1）收到政府补助收入20万元，与日常活动相关；（2）广告费支出80万元，超过税法规定的扣除限额；（3）发生公益性捐赠支出50万元，超过年度利润总额12%的扣除限额。假定无其他调整事项，该企业2023年度应纳税所得额为多少万元？3.张某为个人独资企业业主，2023年度从企业取得经营所得80万元，个人独资企业当年亏损10万元。张某2023年度应缴纳个人所得税多少万元？（假设张某经营所得适用5%至35%的超额累进税率）4.某企业转让一处土地使用权，取得转让收入1000万元，该土地原购置成本为600万元。假设转让环节应缴纳相关税费80万元。该企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税为多少万元？（假设土地增值税扣除项目金额允许计入的费用为购置成本、相关税费以及按规定加计的20%）五、综合题（本题型共4题，每题10分，共40分。请根据题目提供的资料，按照要求回答问题。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年11月发生以下业务：（1）销售商品取得含税销售额58.5万元，同时收取包装物租金1万元（单独核算）。（2）提供货物运输服务取得含税收入11.3万元。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，货物尚未到达。（4）因管理不善，上月购进的一批原材料发生毁损，金额20万元，进项税额2.6万元。假设甲公司期初留抵税额为0，请计算甲公司11月份应缴纳的增值税。2.乙企业为居民企业，2023年度财务报表显示实现营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用50万元，营业外收入30万元，营业外支出20万元。该企业2023年度发生的研究开发费用100万元（已计入管理费用），其中符合税法规定的加计扣除比例为75%。请计算乙企业2023年度应缴纳的企业所得税。3.王女士为某公司高级工程师，2023年度取得工资薪金收入60万元，年终奖金10万元（单独计税）。同年，王女士通过慈善机构向灾区捐赠10万元（未超过扣除限额）。王女士2023年度应缴纳的个人所得税（不考虑其他因素）。4.丙公司2023年3月转让一栋旧厂房，取得转让收入800万元。该厂房于2010年3月建造完工并投入使用，原值为1000万元，累计已计提折旧400万元。假设转让环节缴纳相关税费60万元。请计算丙公司转让该厂房应缴纳的土地增值税。（提示：假设当地政府规定的扣除项目计算比例中，对旧房可按原值的20%计算扣除项目金额）试卷答案一、单项选择题1.D解析：选项A、B、C属于增值税的应税行为。选项D，纳税人销售自己使用过的、未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税；售价超过原值的，按照简易办法依3%征收率征收增值税。该选项未说明是否抵扣过进项税额以及售价与原值关系，但按常理，若能抵扣过进项税额则不适用此简易办法，若售价未超过原值则适用2%征收率，若售价超过原值则适用3%征收率。综合来看，此固定资产可能不属于增值税征税范围的情况，即未发生销售行为或不符合简易征收条件。2.C解析：销项税额=100×13%+11.3÷(1+6%)×6%=13+0.65=13.65（万元）。选项C的16.79计算错误。3.B解析：适用零税率的销售额是指纳税人提供跨境应税行为取得的含税销售额。免税销售额通常指不含税销售额。此处应按纳税人应税销售额确定。4.C解析：选项A，支付给运输企业的货物运输费，其进项税额符合抵扣规定。选项B，购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣。选项D，从海关取得的进口增值税专用缴款书，可以作为进项税额抵扣凭证，前提是纳税人是一般纳税人且符合抵扣条件。5.B解析：财政拨款属于不征税收入，用于支持事业单位等社会公共机构的正常运转，不作为企业应税收入。选项A属于应税收入。选项C属于免税收入。选项D属于税前不得扣除的项目。6.A解析：出租固定资产取得的租金收入属于租赁服务收入，属于销售（营业）收入。选项B属于营业外收入。选项C属于免税收入。选项D属于扣除项目。7.D解析：应纳税所得额=1000+80（不得税前扣除）+20（不得税前扣除）=1100（万元）。8.C解析：固定资产折旧年限按税法规定执行，超过规定年限计提的折旧不符合税法规定，不得在税前扣除。9.C解析：工资薪金奖金属于工资、薪金所得。选项A属于稿酬所得。选项B属于劳务报酬所得。选项D属于财产转让所得。10.A解析：个体工商户生产经营所得=200（收入）-150（成本）-10（营业外收入）-5（营业外支出）=35（万元）。应纳税所得额=35（经营所得）=45（万元）。注意：个体工商户的经营所得是按年计税的，此处按年度计算。11.B解析：选项A，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。选项C，住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过3年（自贷款发放日起，满3年）。选项D，医疗费用支出在扣除医保报销后个人负担的部分，达到一定标准才可以享受专项附加扣除，并非直接享受。12.A解析：卷烟适用复合计税方法。13.B解析：销售货物应确认增值税销项税额=150×13%=19.5（万元）。收取的包装物押金3万元，在收取时是否并入销售额征税取决于是否逾期，通常视同含税收入处理，但此处题目未说明逾期，且押金本身不计税。应纳消费税=150×15%=22.5（万元）。注意：包装物押金若未逾期，不计入销售额，不影响消费税计算。14.A解析：企业转让其拥有的土地使用权，属于土地增值税的征税范围，需要缴纳土地增值税。15.D解析：房产税的征税对象是房屋。地下建筑出租用于商业用途，属于房屋出租行为，应缴纳房产税。16.C解析：契税的纳税人是转移土地、房屋权属的承受方，即购受土地、房屋的单位和个人。17.A解析：滞纳金的起止时间是从税款缴纳期限届满次日（不含当日）起，至纳税人实际缴纳税款之日止。18.A解析：因不可抗力导致纳税申报逾期，经税务机关批准，可以不缴纳罚款，但仍需补缴税款并按规定加收滞纳金。19.B解析：税务行政复议的申请期限为自知道税务机关作出的具体行政行为之日起15日内。20.B解析：税务代理机构及其从业人员在税务代理活动中，不得涂改、提供虚假涉税资料。选项A、C、D是税务代理的职责和权利。二、多项选择题1.A,B,C,D解析：以上四个选项均是关于增值税小规模纳税人的正确表述。2.A,B,C解析：将自产货物用于集体福利、对外捐赠、分配给股东，均视同销售货物行为。选项D，将自产半成品用于连续生产应税最终产品，不属于视同销售行为，其进项税额可以抵扣。3.A,C解析：职工工资薪金支出、按规定比例缴纳的工会经费，可以在计算企业所得税时税前扣除。选项B，支付给关联方的利息费用，需满足独立交易原则，且符合税法规定的比例才能扣除，否则可能被调整。选项D，赞助非广告性质的支出，一般不允许税前扣除。4.B,C,D解析：选项A，特别纳税调整适用于具有关联关系的交易，并非所有关联交易。选项B正确。选项C正确。选项D，特别纳税调查调整的期间是自税务机关发现纳税人的应纳税额不足之日起3年。5.A,B,C解析：福利费发放的实物，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。劳务报酬所得、购买彩票的中奖奖金均属于个人所得税应税所得。选项D，国债利息收入属于免税所得。6.A,B,C,D解析：以上四个选项均是关于消费税的正确表述。7.A,B,C,D解析：以上四个选项均是关于土地增值税的正确表述。8.A,B,C,D解析：以上四个选项均是关于房产税的正确表述。9.A,B,C,D解析：以上四个选项均是税收征收管理法律制度规定的税款征收方式。10.A,B,C,D解析：以上四个选项均是纳税人有权享有的税务救济权利。三、判断题1.×解析：增值税一般纳税人购进用于广告服务的货物，符合抵扣条件，其进项税额可以抵扣。2.√解析：企业安置残疾人员的，可以在计算企业所得税应纳税所得额时按照一定比例（最高100%）减除支出。3.√解析：个人取得的稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。4.√解析：纳税人销售应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当在应税消费品销售时缴纳消费税。5.×解析：土地增值税的纳税人发生应税行为后，应在签订房地产转让合同后7日内向房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报，并在规定期限内缴纳土地增值税。6.√解析：房产税的纳税人是开征地区的产权所有人或经营管理单位，由产权所有人或经营管理单位缴纳。7.√解析：契税的税率为3%至5%。8.√解析：税务检查是税务机关依据税法规定对纳税人履行纳税义务的情况进行的审查和监督。9.×解析：税务行政复议和行政诉讼期间，税收强制执行措施一般不执行；但是，法律另有规定的除外（如涉及税款征收的强制执行，可能仍需执行）。10.×解析：税务代理是指税务师以纳税人（或扣缴义务人）的名义，依照法律法规和代理协议的规定，为纳税人（或扣缴义务人）办理纳税事宜的行为。税务机关是征税主体，税务师不以税务机关的名义办理税务代理。四、计算题1.应纳增值税=58.5÷(1+13%)×13%+11.3÷(1+6%)×6%-(10.4+1.3)=7.2+0.65-11.7=-3.85（万元）解析：一般纳税人销售货物和提供应税服务的销售额均为含税价，需换算为不含税价计算销项税额。购进原材料和运输服务取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。因期初留抵税额为0且计算结果为负数，本期不缴纳增值税，留抵税额为3.85万元。计算过程：销项税额1=58.5÷(1+13%)×13%=7.2（万元）销项税额2=11.3÷(1+6%)×6%=0.65（万元）进项税额合计=10.4+1.3=11.7（万元）应纳增值税=销项税额合计-进项税额合计=7.85-11.7=-3.85（万元）结果为负，留抵3.85万元。2.应纳税所得额=500（会计利润）+80（广告费超支）+50（捐赠超支）-20（政府补助）=610（万元）解析：政府补助收入与日常活动相关，应计入应纳税所得额。广告费支出超过税法规定的扣除限额，不得税前扣除。公益性捐赠支出超过年度利润总额12%（610×12%=73.2万元）的扣除限额，超出部分不得税前扣除。计算过程：应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=500+80+50-20=610（万元）3.张某应纳个人所得税=80×5%=4（万元）解析：个人独资企业业主的生产经营所得，按照“经营所得”项目适用5%至35%的超额累进税率计算个人所得税。企业亏损10万元，可以在税前弥补，使得张某的经营所得为80-10=70万元。但题目直接给出80万元，按此计算。适用5%税率档次，应纳税额=80×5%=4万元。4.应纳土地增值税=[1000（收入）-600（成本）-80（相关税费）-600×20%]×30%-[600（成本）+80（相关税费）+600×20%]×(1+5%)×30%=[1000-600-80-120]×30%-[600+80+120]×1.05×30%=200×30%-800×1.05×30%=60-252=-192（万元）解析：转让旧厂房需要缴纳土地增值税。计算扣除项目金额时，旧房可按原值的20%计算。增值额=收入-扣除项目金额。增值率=增值额÷扣除项目金额。根据增值率适用相应税率。若增值率为0%，则不纳税；若增值率超过200%，则适用最高税率50%。题目计算结果为负值，说明未发生土地增值税，甚至有留底。计算过程：扣除项目金额=600（原值）+80（相关税费）+600×20%（加计扣除）=600+80+120=800（万元）增值额=1000（收入）-800（扣除项目金额）=200（万元）增值率=200÷800=25%适用税率30%，速算扣除系数0。应纳土地增值税=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数=200×30%-800×0=60-0=60（万元）注意：题目中“扣除项目金额允许计入的费用为购置成本、相关税费以及按规定加计的20%”的表述与标准计算方法略有差异，若严格按照“加计20%”计算，则扣除项目为600+80+600×20%=920，增值额为1000-920=80，增值率8.7%，适用税率30%，应纳土地增值税=80×30%=24万元。此处按题目提示计算结果为60万元，但标准计算结果为24万元。若必须选择一个，按提示计算为60。若按标准，则为24。本答案按提示计算。五、综合题1.甲公司11月份应纳增值税=销项税额合计-进项税额合计销项税额1=58.5÷(1+13%)×13%=7.2（万元）销项税额2=11.3÷(1+6%)×6%=0.65（万元）销项税额合计=7.2+0.65=7.85（万元）进项税额合计=6.5（原材料）+1.3（运输）=7.8（万元）管理不善毁损原材料的进项税额不得抵扣，需作转出处理，此处题目未明确说明，但通常需作转出。若未作转出，则进项税额为7.8，应纳税额=7.85-7.8=0.05（万元）。若作转出，则进项税额=7.8-2.6=5.2（万元），应纳税额=7.85-5.2=2.65（万元）。假设题目意指未作转出处理（即进项税额仍为7.8），则：甲公司11月份应纳增值税=7.85-7.8=0.05（万元）若假设题目意指已作转出处理，则：甲公司11月份应纳增值税=7.85-5.2=2.65（万元）（注：此处根据题目表述模糊性，提供两种可能的计算结果及逻辑。实际考试中需根据题目明确信息判断。）2.乙企业2023年度应纳企业所得税=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用-营业外支出+纳税调整增加额-纳税调整减少额=800-500-100-80-50-30+100×75%=800-500-100-80-50-30+75=315（万元）加计扣除的研究开发费用=100×75%=75（万元），作为纳税调减项。乙企业2023年度应纳企业所得税=315×25%=78.75（万元）解析：计算应纳税所得额时，需将会计利润调整为税法利润。研究开发费用符合税法规定的加计扣除比例，可以在税前按比例增加扣除额。计算过程：应纳税所得额=800-500-100-80-50-20+75=315（万元）适用25%的企业所得税税率。应纳企业所得税=315×25%=78.75（万元）3.王女士2023年度应纳个人所得税=（工资薪金所得+年终奖金-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除）×适用税率-速算扣除数工资薪金所得应纳税所得额=60（工资）+10（年终奖金）-5000（基本减除费用）-（假设五险一金等专项扣除总额为15000）-（子女教育3000+继续教育2000+大病医疗5000-累计预缴1500=6500）-（住房贷款利息10000）-（住房租金5000）=60+10-5000-15000-6500-10000-5000=-33930（万元）年终奖金单独计税：10÷12=0.8333（万元/月）适用税