2026年会计专业技术资格考试初级实务试卷（附答案）

2026年会计专业技术资格考试初级实务试卷（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，不属于企业资产要素的是（）。A.存放在仓库中的原材料B.经营租出并收取租金的办公楼C.经营活动产生的应收账款D.筹建期间发生的支出2.企业购入不需要安装即可投入使用的管理用设备，其购买价款、相关税费以及运输费等应计入的会计科目是（）。A.在建工程B.管理费用C.制造费用D.固定资产3.某企业采用实际成本法核算原材料。2024年10月5日购入原材料一批，实际成本为100000元；10月20日发出原材料一批，其实际成本应按（）确定。A.先进先出法B.加权平均法C.移动加权平均法D.后进先出法4.企业领用的用于生产产品的原材料，其成本应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.制造费用D.营业外支出5.某企业购入一项管理用无形资产，取得成本为500000元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。该无形资产采用年限平均法计提摊销，2024年12月31日该无形资产的账面价值为（）元。A.500000B.400000C.100000D.06.企业购入一项可供出售金融资产，支付价款1000000元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50000元，另支付相关交易费用20000元。该可供出售金融资产的初始入账价值为（）元。A.1000000B.950000C.980000D.10200007.下列关于长期股权投资采用成本法的表述中，正确的是（）。A.投资企业应按应享有被投资单位实现的净利润份额确认投资收益B.被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应确认投资收益C.投资企业应按被投资单位净利润的变化调整长期股权投资的账面价值D.投资企业应按被投资单位净资产的变动调整长期股权投资的账面价值8.企业销售商品时代收的增值税销项税额，应计入（）。A.应付账款B.预收账款C.应交税费——应交增值税（销项税额）D.其他应付款9.企业发生的职工薪酬，其支付对象和支付方式不影响其作为负债确认或计量。（）A.正确B.错误10.企业确认收入时，下列表述中不符合收入确认准则的是（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业因向客户转让商品而有权收取的金额能够可靠地计量C.相关的经济利益很可能流入企业D.企业已提供商品且不再承担与所提供商品相关的任何责任11.企业采用完工百分比法确认合同收入，其收入确认比例的主要依据是（）。A.合同总成本B.合同预计总成本C.已完成的合同工作量D.已发生的合同成本12.企业发生的与日常活动相关的、为取得营业利润而发生的支出是指（）。A.营业外支出B.管理费用C.资产减值损失D.投资损失13.企业销售商品确认收入后，如果发生销售折让，应在确认的收入中扣除。（）A.正确B.错误14.企业按期计提固定资产折旧，其折旧额应计入（）。A.管理费用（若为管理用固定资产）B.制造费用（若为生产用固定资产）C.税前会计利润D.以上所有或其中之一，取决于固定资产的用途15.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的资产，应按（）确定各项资产的入账价值。A.各项资产的市场价值比例B.各项资产的计划成本比例C.各项资产的重置成本比例D.交易总额16.企业将自产的产品用于对外捐赠，其会计处理应计入（）。A.营业外收入B.主营业务收入C.其他业务收入D.管理费用17.下列各项中，不应计入企业当期利润表“营业外收入”的是（）。A.接受现金捐赠B.处置固定资产净收益C.债务重组利得D.出售交易性金融资产实现的损益18.企业在资产负债表日，按应收账款余额计算的坏账准备金额为10000元，计提坏账准备前“坏账准备”科目贷方余额为5000元，则应补提坏账准备金额为（）元。A.5000B.10000C.15000D.019.企业采用计划成本法核算材料成本差异。购入原材料一批，实际成本为50000元，计划成本为48000元，入库时应计入“材料成本差异”科目的金额为（）元。A.2000（借方）B.2000（贷方）C.48000D.5000020.企业支付的广告费，应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.制造费用D.财务费用21.下列各项中，属于企业流动负债的是（）。A.长期借款B.应付债券C.应付账款D.长期应付款22.企业分配应付职工薪酬时，计入“管理费用”科目的金额是（）。A.实发工资总额B.应付工资总额C.应付工资总额扣除代扣代缴的个人所得税后的余额D.工资总额加按规定计提的福利费等23.企业采用预收账款方式销售商品，在商品发出时，应将确认的收入计入（）。A.预收账款B.主营业务收入C.应收账款D.其他应付款24.企业按规定计算应交的房产税，应计入（）。A.管理费用B.营业税金及附加C.财务费用D.其他业务成本25.下列关于会计科目的表述中，正确的是（）。A.会计科目是对会计要素的具体分类B.会计科目是编制会计报表的基础C.每个会计科目都有固定的结构D.所有企业都必须使用统一的会计科目二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。）26.下列各项中，属于企业资产要素特征的有（）。A.由企业拥有或者控制B.预期能为企业带来经济利益C.由过去的交易或事项形成D.能够以货币计量27.固定资产的折旧方法主要包括（）。A.年限平均法B.工作量法C.加速折旧法（如双倍余额递减法）D.后进先出法28.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.无形资产的摊销年限由企业自行确定，但不得低于法律规定年限C.企业外购的专利权应确认为无形资产D.无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回29.下列关于金融资产的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和债权投资B.持有至到期投资属于以摊余成本计量的金融资产C.可供出售金融资产的价值变动计入其他综合收益D.企业取得的交易性金融资产支付的交易费用应计入投资收益30.下列各项中，属于企业负债要素特征的有（）。A.由企业过去的交易或事项形成B.预计会导致经济利益流出企业C.由企业拥有或者控制D.体现了企业承担的现时义务31.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业在销售商品时，若无法可靠计量交易价格，则不应确认收入B.在附有退货权的情况下销售商品，企业应在客户取得商品控制权时确认收入，但需考虑退货因素C.提供劳务交易结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认收入D.企业销售商品后，若发生销售折让且满足收入确认条件，应冲减已确认的收入32.下列各项中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.制造费用33.下列关于存货计量的表述中，正确的有（）。A.企业采用计划成本法核算存货成本，应设置“材料成本差异”科目B.存货发生毁损，应将其账面价值转入“待处理财产损溢”科目C.企业采购存货时支付的增值税进项税额，凡符合抵扣规定的，应计入存货成本D.发出存货成本的确定方法包括先进先出法、加权平均法等34.下列关于职工薪酬的表述中，正确的有（）。A.职工薪酬包括工资、奖金、津贴和补贴B.职工薪酬包括社会保险费和住房公积金C.职工薪酬中的短期薪酬应于发生时计入相关资产成本或当期损益D.职工薪酬中的离职后福利应当按预期支付金额确认负债35.下列关于利润表的表述中，正确的有（）。A.利润表是反映企业某一特定日期财务状况的报表B.利润表是反映企业某一会计期间经营成果的报表C.利润表中的“营业收入”项目等于“主营业务收入”与“其他业务收入”之和D.利润表中的“净利润”项目是利润表计算过程的终点三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。）36.企业接受投资者投入的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值（公允价值）加上相关税费入账。（）37.企业发生的行政管理部门职工薪酬，应计入“营业外支出”科目。（）38.企业购入的货物用于对外投资，应按其账面价值加上相关税费作为投资成本。（）39.企业自创的商誉不能作为无形资产核算。（）40.企业转让长期股权投资，其转让所得应计入“营业外收入”科目。（）41.企业采用预付账款方式采购原材料，收到发票账单时，应将材料成本计入“应付账款”科目。（）42.企业销售商品时代收的款项，无论通过银行还是其他方式收取，均应计入“应收账款”科目。（）43.企业计提的固定资产折旧，一定计入当期损益。（）44.企业计算出的应交所得税，应计入“所得税费用”科目。（）45.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表，它根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式编制。（）四、计算分析题（本类题共2题，第1题10分，第2题15分，共25分。凡要求计算的部分，均须列出计算过程；凡要求编制的会计分录，均须写明摘要。）1.甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年6月发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元，材料已验收入库，货款尚未支付。（2）销售产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元，产品已发出，货款已通过银行收讫。该产品成本为240000元。（3）采购原材料时发生的运输费5000元（不考虑增值税），款项已用银行存款支付。（4）计提本月应付车间管理人员薪酬15000元。（5）结转本月发出原材料成本。本月期初结存原材料成本为100000元，本月购入原材料成本为205000元（含运输费）。要求：根据上述业务，逐项编制相应的会计分录。2.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月31日，该公司“应收账款”科目余额为500000元，该公司根据应收账款余额按5%计提坏账准备。该余额中，包含已确认无法收回的应收账款A客户账款10000元。乙公司已对该应收账款A客户计提了坏账准备2000元（假设之前无余额变化）。（不考虑其他因素）要求：（1）计算乙公司2024年12月31日应补提（或冲减）的坏账准备金额。（2）编制乙公司计提（或冲减）坏账准备的会计分录。五、综合题（本类题共1题，共20分。请根据题目要求，结合会计准则相关规定进行回答。）丙公司为一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年12月发生以下业务及相关事项：（1）12月1日，销售产品一批给丁公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元，产品成本为70000元。合同约定，丁公司应于12月20日支付货款。丙公司估计应收账款无法收回的金额为销售金额的1%。截至12月31日，丁公司尚未支付货款。（2）12月15日，丙公司收到上月销售给戊公司的产品退货，该产品原售价为20000元，成本为15000元，增值税税额为2600元。丙公司已确认了该销售的收入。退货产品已验收入库。（3）12月20日，丙公司采用预收账款方式销售产品一批，预收账款为50000元，增值税税额为6500元。产品成本为35000元，于12月31日发出。（4）12月25日，丙公司计算本月应交城市维护建设税3000元、教育费附加1500元。假设城市维护建设税和教育费附加不区分流转税税种，计入“营业税金及附加”。（5）12月31日，丙公司计提本月应付行政管理人员薪酬8000元。要求：（1）编制丙公司12月1日销售商品、12月15日处理销售退回、12月20日收到预收款、12月31日确认收入（预收款业务）、计提税费、计提薪酬等相关业务的会计分录。（2）计算丙公司12月31日资产负债表中“应收账款”项目的期末余额。（3）计算丙公司12月31日利润表中“主营业务收入”项目的本期金额。试卷答案一、单项选择题1.D解析：资产是指由企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。筹建期间发生的支出属于企业的支出，不符合资产的定义。2.D解析：购入不需要安装即可投入使用的管理用设备，其成本包括购买价款、相关税费以及运输费等，应直接计入“固定资产”科目。3.B解析：企业采用实际成本法核算原材料，发出材料的成本可以采用先进先出法、加权平均法（包括移动加权平均法）等方法确定。4.C解析：企业领用的用于生产产品的原材料，其成本应计入产品的生产成本，通过“制造费用”科目归集，最终转入“生产成本”科目。5.C解析：该无形资产采用年限平均法计提摊销，2024年12月31日（即使用满一年时）的账面价值=入账价值-累计摊销=500000-500000/5=100000元。6.C解析：可供出售金融资产的初始入账价值=（不含交易费用的购买价款）+交易费用=（1000000-50000）+20000=980000元。支付的债券利息计入应收利息，相关交易费用计入初始成本。7.B解析：成本法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应确认投资收益；投资企业按应享有被投资单位实现的净利润份额冲减长期股权投资账面价值（仅适用于权益法）；投资企业应按被投资单位净资产的变动调整长期股权投资的账面价值的是权益法。8.C解析：企业销售商品时代收的增值税销项税额，应作为应交税费，计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。9.A解析：企业发生的职工薪酬，其支付对象和支付方式不影响其作为负债确认或计量。无论是现付还是挂账，只要形成义务就确认负债。10.D解析：企业已提供商品且不再承担与所提供商品相关的任何责任，是收入确认的第五个条件。只要企业仍承担责任（如退货权、质量保证等），收入就不能确认。11.C解析：完工百分比法确认收入的主要依据是合同履约进度，即已完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例。12.B解析：管理费用是企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用，属于期间费用，直接影响当期利润。13.A解析：销售折让是指企业因售出的商品质量、规格等原因，在购货方要求下给予的价格折让。销售折让应在确认收入时或资产负债表日，冲减当期销售商品收入。14.D解析：固定资产折旧额计入当期损益。管理用固定资产计入管理费用，生产用固定资产计入制造费用，销售用固定资产计入销售费用。如果同时具有多种用途，则根据其提供服务的受益对象计入相应的成本或费用科目。15.A解析：企业以一笔款项购入多项没有单独标价的资产，应按各项资产的市场价值比例，确定各项资产的入账价值。16.B解析：企业将自产的产品用于对外捐赠，应视同销售处理，确认收入并结转成本。会计处理上通常计入“营业外收入”（假设无公允价值或成本与可变现净值孰低法下计入资产处置损益）并结转对应的成本。17.D解析：出售交易性金融资产实现的损益计入“投资收益”科目。营业外收入主要包括接受捐赠、处置非流动资产利得、债务重组利得等。18.A解析：应补提坏账准备金额=当期按应收账款余额计算的坏账准备金额-计提前坏账准备科目已有贷方余额=10000-5000=5000元。19.A解析：入库时应计入“材料成本差异”科目的金额=实际成本-计划成本=50000-48000=2000元。因为实际成本高于计划成本，差异为超支差异，计入“材料成本差异”科目的借方。20.B解析：企业支付的广告费，属于为销售商品而发生的费用，应计入“销售费用”科目。21.C解析：流动负债是指预计在一年内（含一年）到期需要偿还的负债。应付账款是企业因购买商品、接受劳务等经营活动应支付的款项，属于流动负债。22.B解析：企业分配应付职工薪酬时，计入“管理费用”、“销售费用”、“制造费用”等的金额是应计入当期损益或成本的部分，即“应付工资总额”。实发工资总额扣除代扣代缴的个人所得税等后的余额是实际支付给职工的金额。23.B解析：采用预收账款方式销售商品，在商品发出时，表明商品控制权已转移给购货方，满足收入确认条件，应确认收入并冲减预收账款。24.B解析：企业按规定计算应交的房产税，属于经营活动发生的税金及附加，应计入“营业税金及附加”科目。25.A解析：会计科目是对会计要素的具体分类，是设置账户、登记账簿和编制财务报表的基础。每个会计科目都有固定的结构（借方和贷方），但并非所有企业都必须使用统一的会计科目，企业可以根据自身情况自行设置符合会计准则要求的科目。二、多项选择题26.A,B,C,D解析：资产要素的特征包括：由企业拥有或者控制；预期能为企业带来经济利益；由过去的交易或者事项形成；能够以货币计量。27.A,B,C解析：固定资产的折旧方法主要包括年限平均法（又称直线法）、工作量法、加速折旧法（如双倍余额递减法、年数总和法）。后进先出法是存货发出成本的确定方法。28.A,C,D解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产（A正确）。无形资产的摊销年限由企业估计确定，但不得低于法律规定年限（B错误，因为企业估计可能低于法定年限，但不得高于）。企业外购的专利权应确认为无形资产（C正确）。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回（D正确）。29.A,B,C解析：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的债权投资（A正确）。持有至到期投资属于以摊余成本计量的金融资产（B正确）。可供出售金融资产的价值变动（非减值）计入其他综合收益（C正确）。企业取得的交易性金融资产支付的交易费用应计入投资收益（借记投资收益）（D错误）。30.A,B,D解析：负债要素的特征包括：由企业过去的交易或者事项形成；预计会导致经济利益流出企业；体现了企业承担的现时义务（D正确）。负债是企业承担的义务，通常不体现为企业拥有或控制资源（C错误）。31.A,B,C,D解析：收入确认条件包括：企业已将商品控制权转移给购货方；相关的经济利益很可能流入企业；收入的金额能够可靠地计量；企业已履行了大部分履约义务。若无法可靠计量交易价格（A正确），则不应确认收入。附有退货权，需考虑退货可能性，可能在客户取得控制权时确认部分或全部收入（B正确）。结果能可靠估计的劳务，按完工百分比法确认收入（C正确）。销售折让满足条件应冲减收入（D正确）。32.A,B,C解析：期间费用是企业本期发生的、不能直接归属于特定成本核算对象的、与提供生产经营服务没有直接联系的费用，包括管理费用、销售费用和财务费用。制造费用是直接计入或分配计入产品成本的费用。33.A,B,D解析：企业采用计划成本法核算存货成本，应设置“材料成本差异”科目（A正确）。存货发生毁损，应将其账面价值转入“待处理财产损溢”科目（B正确）。企业采购存货时支付的增值税进项税额，凡符合抵扣规定的，应计入存货成本（D正确）。存货成本确定方法还包括个别计价法等。34.A,B,C,D解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。短期薪酬（A正确）发生时计入相关资产成本或当期损益（C正确）。离职后福利（包括养老金等）应按预期支付金额确认负债（D正确）。社会保险费和住房公积金（B正确）属于短期薪酬的组成部分。35.B,C,D解析：利润表是反映企业某一会计期间经营成果的报表（B正确），而非财务状况（A错误）。利润表中的“营业收入”项目=“主营业务收入”+“其他业务收入”（C正确）。利润表中的“净利润”项目是利润表计算过程的终点，也是利润表的核心项目（D正确）。三、判断题36.√解析：企业接受投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值（公允价值）加上相关税费（如运输费、安装费等）入账。37.×解析：企业发生的行政管理部门职工薪酬，应计入“管理费用”科目，而非“营业外支出”科目。38.×解析：企业购入的货物用于对外投资，应按其公允价值加上相关税费作为投资成本，而非账面价值。39.√解析：商誉是企业合并中产生的，无法单独辨认，也不能单独买卖，因此不能作为无形资产核算。40.×解析：企业转让长期股权投资，其转让所得=处置收入-处置时已计提的减值准备-转让费用。若为净收益，计入“资产处置损益”科目；若为净损失，计入“资产处置损益”科目（借方）。一般不直接计入“营业外收入”。41.×解析：企业采用预付账款方式采购原材料，收到发票账单时，应将材料成本计入“在途物资”或“原材料”科目，同时将应付金额计入“应付账款”科目。42.×解析：企业销售商品时代收的款项，通过银行收取应计入“银行存款”和“应收账款”的贷方，如果是其他方式（如现金折扣等特殊处理下），也可能涉及“其他应收款”等，但主要还是应收账款核算。这里的关键是“应收账款”科目，代收的款项本质上是企业未来要收回的债权，即应收性质，但银行等第三方代收不直接计入“应收账款”的贷方，而是通过“其他应付款”或“银行存款”等反映。43.×解析：计提的固定资产折旧，若为生产用固定资产，计入“制造费用”或“生产成本”；若为管理用、销售用等固定资产，计入“管理费用”、“销售费用”或“财务费用”。因此，不一定计入当期损益。44.×解析：企业计算出的应交所得税，应计入“所得税费用”科目，但如果存在递延所得税，则需要同时确认递延所得税负债或递延所得税资产，最终计入“所得税费用”科目的金额是当期所得税和递延所得税负债（或减去递延所得税资产）的税额合计。45.√解析：资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、年末）财务状况的报表，它根据“资产=负债+所有者权益”这一会计基本等式及其明细分类，系统地列