2023年初级会计初级会计实务试题及答案

2023年初级会计初级会计实务试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.某企业为增值税一般纳税人，本期购入一批商品，进货价格为80万元，增值税进项税额为10.4万元。所购商品到达后验收发现商品短缺30%，其中合理损失5%，另25%的短缺尚待查明原因。该商品应计入存货的实际成本为（）万元。A.70.4B.56C.80D.60答案：D解析：存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。本题中，商品的进货价格为80万元，合理损失5%的部分其成本应计入存货成本，而尚待查明原因的25%短缺部分的成本不应计入存货成本。所以该商品应计入存货的实际成本=80×（125%）=60（万元）。2.下列各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述正确的是（）。A.双倍余额递减法计算的固定资产年折旧额每年相等B.年数总和法计算的固定资产年折旧额逐年递增C.工作量法不需要考虑固定资产的预计净残值D.年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值答案：D解析：选项A，双倍余额递减法下，在固定资产使用初期计算折旧额时不考虑预计净残值，且折旧率是固定的，但折旧额逐年递减，在最后两年改用直线法计提折旧，所以年折旧额并非每年相等；选项B，年数总和法下，年折旧率逐年递减，年折旧额也逐年递减；选项C，工作量法需要考虑固定资产的预计净残值，其计算公式为：单位工作量折旧额=固定资产原值×（1预计净残值率）÷预计总工作量；选项D，年限平均法的计算公式为：年折旧额=（固定资产原值预计净残值）÷预计使用年限，需要考虑预计净残值。3.企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元，已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元，被替换部分的账面价值为15万元。该生产线更新改造后的成本为（）万元。A.75B.86C.95D.135答案：A解析：更新改造后的固定资产成本=改造前固定资产的账面价值+改造过程中发生的支出被替换部分的账面价值。该生产线改造前的账面价值=12060=60（万元），改造过程中发生支出30万元，被替换部分的账面价值为15万元，所以该生产线更新改造后的成本=60+3015=75（万元）。4.下列各项中，不应计入其他业务成本的是（）。A.经营出租设备计提的折旧额B.出借包装物的成本摊销额C.出售原材料结转的成本D.随同商品出售单独计价的包装物成本答案：B解析：选项A，经营出租设备计提的折旧额应计入其他业务成本，因为经营出租设备属于企业的其他经营活动；选项B，出借包装物的成本摊销额应计入销售费用，因为出借包装物是为了销售商品而发生的；选项C，出售原材料结转的成本计入其他业务成本，出售原材料属于企业的其他业务；选项D，随同商品出售单独计价的包装物成本计入其他业务成本。5.某企业采用计划成本法核算原材料，2023年4月初结存原材料计划成本为56000元，材料成本差异为超支差8400元，本月购入原材料计划成本为60000元，材料成本差异为节约差异2600元，本月发出材料计划成本60000元。不考虑其他因素，该企业本月结存材料实际成本为（）元。A.58800B.63000C.98400D.53000答案：A解析：材料成本差异率=（期初材料成本差异+本期购入材料成本差异）÷（期初计划成本+本期购入计划成本）×100%=（84002600）÷（56000+60000）×100%=5%。本月结存材料计划成本=56000+6000060000=56000（元），本月结存材料实际成本=本月结存材料计划成本×（1+材料成本差异率）=56000×（1+5%）=58800（元）。6.下列各项中，不属于职工薪酬的是（）。A.为职工交纳的医疗保险B.为职工交存的住房公积金C.为职工报销因公差旅费D.支付职工技能培训费答案：C解析：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。选项A、B属于短期薪酬中的社会保险费和住房公积金；选项D属于短期薪酬中的职工教育经费；选项C，为职工报销因公差旅费，不属于企业为获得职工提供的服务而给予的报酬或补偿，应计入管理费用等科目。7.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息答案：D解析：选项A、B、C，应付债券的利息、短期借款的利息、带息应付票据的利息都应计入财务费用；选项D，筹建期间的长期借款利息，符合资本化条件的计入相关资产成本，不符合资本化条件的计入管理费用，而不是计入财务费用。8.2023年3月1日，某企业对以租赁方式租入的办公楼进行装修，发生职工薪酬15万元，其他费用45万元。2023年10月31日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，至租赁到期还有5年。假定不考虑其他因素，该企业发生的装修费用对2023年度损益的影响金额为（）万元。A.45B.12C.2D.60答案：C解析：企业对以租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内进行摊销。本题中，装修费用=15+45=60（万元），2023年11月开始摊销，2023年摊销2个月，每月摊销额=60÷（5×12）=1（万元），所以2023年对损益的影响金额=1×2=2（万元）。9.某企业2023年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2023年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2023年12月31日可供分配利润为（）万元。A.600B.650C.800D.1100答案：B解析：可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或年初未弥补亏损）+其他转入。本题中，当年实现的净利润=利润总额×（1所得税税率）=600×（125%）=450（万元），年初未分配利润为200万元，所以2023年12月31日可供分配利润=450+200=650（万元）。10.下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的是（）。A.为职工垫付的水电费B.销售商品应收取的价款C.销售商品应收取的增值税D.代购货单位垫付的运杂费答案：A解析：选项A，为职工垫付的水电费，应通过“其他应收款”科目核算；选项B、C，销售商品应收取的价款和增值税，应通过“应收账款”科目核算；选项D，代购货单位垫付的运杂费，也应通过“应收账款”科目核算。11.某企业2023年8月1日赊销一批商品，售价为120000元（不含增值税），适用的增值税税率为13%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2023年8月15日付清货款，该企业实际收款金额为（）元。A.132816B.134244C.134712D.135600答案：B解析：应收账款的入账金额=120000×（1+13%）=135600（元）。客户在8月15日付清货款，享受1%的现金折扣，现金折扣金额=135600×1%=1356（元），所以该企业实际收款金额=1356001356=134244（元）。12.企业发生的下列交易或事项中，不会引起当期资本公积（资本溢价）发生变动的是（）。A.以资本公积转增股本B.根据董事会决议，每2股缩为1股C.授予员工股票期权在等待期内确认相关费用D.同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值答案：C解析：选项A，以资本公积转增股本，会减少资本公积（资本溢价）；选项B，每2股缩为1股，股本减少，会增加资本公积（资本溢价）；选项C，授予员工股票期权在等待期内确认相关费用，应计入“资本公积——其他资本公积”，不影响资本公积（资本溢价）；选项D，同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值，差额计入资本公积（资本溢价），会减少资本公积（资本溢价）。13.下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A.原材料盘盈B.无法查明原因的现金溢余C.转让长期股权投资取得的净收益D.转让无形资产所有权取得的净收益答案：B解析：选项A，原材料盘盈，应冲减管理费用；选项B，无法查明原因的现金溢余，计入营业外收入；选项C，转让长期股权投资取得的净收益，计入投资收益；选项D，转让无形资产所有权取得的净收益，计入资产处置损益。14.某企业2023年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的业务招待费为300万元，实际发生的业务招待费为310万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2023年所得税费用为（）万元。A.125B.121.25C.123.75D.126.25答案：C解析：应纳税所得额=利润总额国债利息收入+超标的业务招待费。国债利息收入免税，应调减应纳税所得额15万元；业务招待费按照发生额的60%（310×60%=186万元）和当年销售（营业）收入的5‰孰低扣除，本题未提及销售收入，按税法核定业务招待费为300万元，实际发生310万元，超支10万元，应调增应纳税所得额10万元。所以应纳税所得额=50015+10=495（万元），所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=495×25%=123.75（万元）。15.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2023年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C解析：9月28日发出的500千克甲材料中，先发出9月1日结存的200千克，成本为200×300=60000（元）；再发出9月7日购入的300千克，成本为300×310=93000（元）。所以9月份甲材料发出成本=60000+93000=153000（元）。16.下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）。A.采用预收款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入答案：C解析：选项A，采用预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入；选项B，采用分期收款方式销售商品，应在满足收入确认条件时，按照应收的合同或协议价款的公允价值确认收入金额，而不是在货款全部收回时确认收入；选项C，采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入，该表述正确；选项D，采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到受托方开出的代销清单时确认收入。17.下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（）。A.应付租入包装物租金B.应付债券利息C.应付职工薪酬D.应付材料采购款答案：A解析：选项A，应付租入包装物租金，应计入“其他应付款”科目；选项B，应付债券利息，应计入“应付利息”或“应付债券——应计利息”科目；选项C，应付职工薪酬，应单独列示在资产负债表中；选项D，应付材料采购款，应计入“应付账款”科目。18.某企业2023年12月31日无形资产账户余额为500万元，累计摊销账户余额为200万元，无形资产减值准备账户余额为100万元。该企业2023年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额为（）万元。A.500B.300C.400D.200答案：D解析：资产负债表中“无形资产”项目应根据“无形资产”账户的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”账户期末余额后的净额填列。所以该企业2023年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额=500200100=200（万元）。19.某企业2023年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素，该企业2023年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为（）万元。A.200B.350C.650D.1150答案：A解析：“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。本题中，偿还应付账款200万元属于购买商品、接受劳务支付的现金，以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元属于现金等价物内部的转换，不影响现金流量；支付生产人员工资150万元属于“支付给职工以及为职工支付的现金”项目；购买固定资产300万元属于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目。所以该企业2023年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为200万元。20.下列各项中，关于事业单位固定资产计提折旧的说法正确的是（）。A.事业单位应对所有固定资产计提折旧B.当月增加的固定资产，当月开始计提折旧C.当月减少的固定资产，当月不再计提折旧D.提前报废的固定资产，应补提折旧答案：C解析：选项A，事业单位除文物和陈列品、动植物、图书、档案、单独计价入账的土地、以名义金额计量的固定资产等不计提折旧外，应对其他固定资产计提折旧；选项B，当月增加的固定资产，下月开始计提折旧；选项C，当月减少的固定资产，当月不再计提折旧，该说法正确；选项D，提前报废的固定资产，不再补提折旧。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.为交易目的而持有的资产B.预计自资产负债表日起一年内变现的资产C.自资产负债表日起一年内清偿负债的能力不受限制的现金D.主要为交易目的而持有的资产答案：ABCD解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。选项A、D强调为交易目的而持有的资产，符合流动资产的特征；选项B预计自资产负债表日起一年内变现的资产属于流动资产；选项C自资产负债表日起一年内清偿负债的能力不受限制的现金也属于流动资产。2.下列各项中，应计入产品成本的有（）。A.预计产品质量保证损失B.车间管理用具摊销C.车间设备的日常维修费用D.车间管理用设备计提的折旧费答案：BD解析：选项A，预计产品质量保证损失，应计入销售费用；选项B，车间管理用具摊销，应计入制造费用，最终分配计入产品成本；选项C，车间设备的日常维修费用，应计入管理费用；选项D，车间管理用设备计提的折旧费，应计入制造费用，最终分配计入产品成本。3.下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。A.销售材料成本B.无形资产处置净损失C.固定资产盘亏净损失D.经营出租固定资产折旧费答案：AD解析：选项A，销售材料成本，计入其他业务成本，应列入利润表“营业成本”项目；选项B，无形资产处置净损失，计入资产处置损益，不列入“营业成本”项目；选项C，固定资产盘亏净损失，计入营业外支出，不列入“营业成本”项目；选项D，经营出租固定资产折旧费，计入其他业务成本，应列入利润表“营业成本”项目。4.下列各项中，属于政府会计中流动负债的有（）。A.应付短期政府债券B.应付及预收款项C.短期借款D.应缴款项答案：ABCD解析：政府会计中流动负债是指预计在1年内（含1年）偿还的负债，包括短期借款、应付短期政府债券、应付及预收款项、应缴款项等。选项A、B、C、D均符合流动负债的定义。5.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD解析：应收账款账面价值=应收账款账面余额坏账准备余额。选项A，计提坏账准备，会增加坏账准备余额，从而减少应收账款账面价值；选项B，收回应收账款，会减少应收账款账面余额，从而减少应收账款账面价值；选项C，转销坏账准备时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，坏账准备和应收账款同时减少，不影响应收账款账面价值；选项D，收回已转销的坏账，先恢复坏账准备，再增加银行存款和冲减应收账款，会使应收账款账面价值减少。6.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.提取盈余公积B.其他综合收益的税后净额C.综合收益总额D.所有者投入资本答案：ABCD解析：所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、专项储备、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。选项A、B、C、D均属于所有者权益变动表单独列示的项目。7.下列各项中，应计入税金及附加的有（）。A.销售应税消费品应交的消费税B.销售商品应交的增值税C.销售不动产应交的增值税D.城市维护建设税答案：AD解析：税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等。选项A，销售应税消费品应交的消费税，计入税金及附加；选项B、C，增值税是价外税，销售商品和销售不动产应交的增值税不计入税金及附加；选项D，城市维护建设税，计入税金及附加。8.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。A.固定资产发生的不符合资本化条件的更新改造支出应当在发生时计入当期损益B.固定资产发生的不符合资本化条件的装修费用应当在发生时计入当期损益C.固定资产的日常修理费用通常不符合资本化条件，应计入当期损益D.固定资产发生后续支出计入其成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值答案：ABCD解析：选项A，固定资产发生的不符合资本化条件的更新改造支出，如只是对固定资产进行简单的维护或改良，不满足资本化条件，应在发生时计入当期损益，如管理费用、销售费用等；选项B，固定资产发生的不符合资本化条件的装修费用，不能增加固定资产的使用寿命或提高其性能等，应在发生时计入当期损益；选项C，固定资产的日常修理费用通常金额较小，不满足资本化条件，应计入当期损益，一般计入管理费用或销售费用；选项D，固定资产发生后续支出计入其成本的，如进行更新改造等，应当终止确认被替换部分的账面价值，以确保固定资产成本的准确性。9.下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）。A.企业持有的3个月内到期的债券投资B.企业为购买股票向证券公司划出的资金C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金答案：BCD解析：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。选项A，企业持有的3个月内到期的债券投资属于现金等价物，不属于其他货币资金；选项B，企业为购买股票向证券公司划出的资金，属于存出投资款，应确认为其他货币资金；选项C，企业汇往外地建立临时采购专户的资金，属于外埠存款，应确认为其他货币资金；选项D，企业向银行申请银行本票时拨付的资金，属于银行本票存款，应确认为其他货币资金。10.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的资产减值损失答案：ABCD解析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）。选项A，销售商品发生的展览费，计入销售费用，会影响营业利润；选项B，出售包装物取得的净收入，计入其他业务收入，会影响营业利润；选项C，出售固定资产的净损失，计入资产处置损益，会影响营业利润；选项D，确认的资产减值损失，会直接影响营业利润。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，按实际成本贷记“材料采购”科目，差额计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。2.企业出售无形资产的净收益，应计入营业外收入。（）答案：错误解析：企业出售无形资产的净收益，应计入资产处置损益，而不是营业外收入。3.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用，应计入投资收益，不计入交易性金融资产初始确认金额。4.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）答案：正确解析：企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。这样可以保证固定资产成本的合理分摊，符合会计核算的准确性原则。5.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应计入销售费用。（）答案：正确解析：企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，属于为销售商品而发生的费用，应计入销售费用。6.企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（）答案：错误解析：企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应在宣告时借记“利润分配——应付现金股利或利润”，贷记“应付股利”，在支付前需要进行账务处理，同时在报表中确认为负债，而不是仅在报表附注中披露。7.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（）答案：错误解析：企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，而不是在发出商品时确认。8.所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（）答案：正确解析：所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表，通过该表可以清晰地看到实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等各项目的期初余额、本期增减变动情况以及期末余额，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。9.事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。（）答案：正确解析：事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。专业业务活动是指事业单位根据本单位专业特点所从事或开展的主要业务活动；辅助活动是指与专业业务活动相关、直接为专业业务活动服务的单位行政管理活动、后勤服务活动及其他有关活动。10.企业采用约当产量比例法分配生产成本，应将月末在产品数量按其完工程度折算为相当于完工产品的产量，然后将产品应负担的全部成本按照完工产品产量与月末在产品约当产量的比例分配计算完工产品成本和月末在产品成本。（）答案：正确解析：约当产量比例法是将月末在产品数量按其完工程度折算为相当于完工产品的产量，即约当产量，然后将产品应负担的全部成本按照完工产品产量与月末在产品约当产量的比例进行分配，从而计算出完工产品成本和月末在产品成本。该方法适用于产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料按实际成本核算，2023年12月初，A材料账面余额90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。另支付该批材料的运费1000元，增值税税额为90元，支付保险费3000元，增值税税额为180元，已取得增值税专用发票。运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。（3）20日，领用A材料600千克用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为23400元。（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）1.根据资料（1），下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是（）。A.运输过程中的合理损耗B.采购过程中发生的保险费C.增值税专用发票上注明的价款D.增值税发票上注明的增值税税额答案：ABC解析：外购原材料的实际成本包括购买价款、相关税费（不包括可以抵扣的增值税进项税额）、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。运输过程中的合理损耗应计入存货成本；采购过程中发生的保险费属于存货采购成本的一部分；增值税专用发票上注明的价款应计入存货成本；而增值税发票上注明的增值税税额可以抵扣，不计入存货成本。所以选项A、B、C正确。2.根据资料（1），下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理结果正确的是（）。A.记入“原材料”科目的金额为304000元B.记入“原材料”科目的金额为300000元C.记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为39270元D.记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为39000元答案：AC解析：原材料的入账价值=300000+1000+3000=304000（元）；增值税进项税额=39000+90+180=39270（元）。所以记入“原材料”科目的金额为304000元，记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目的金额为39270元，选项A、C正确。3.根据资料（2），下列各项中，关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是（）。A.收回委托加工物资的成本为90000元B.收回委托加工物资的成本为100000元C.受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本D.受托方代收代缴的消费税10000元应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方答案：AD解析：材料收回后用于继续生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资的成本。委托加工物资的成本=70000+20000=90000（元）。所以选项A、D正确。4.根据资料（3），下列各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是（）。A.借：销售费用60800贷：原材料——A材料60000应交税费——应交增值税（进项税额转出）800B.借：在建工程60800贷：原材料——A材料60000应交税费——应交增值税（进项税额转出）800C.借：销售费用60000贷：原材料——A材料60000D.借：在建工程60000贷：原材料——A材料60000答案：C解析：企业专设销售机构办公楼的日常维修，应计入销售费用，且领用原材料的进项税额可以正常抵扣，不需要转出。所以会计分录为：借：销售费用60000贷：原材料——A材料60000选项C正确。5.根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，甲企业31日A材料的结存成本为（）元。A.245200B.229300C.240600D.221200答案：A解析：期初A材料余额90000元，资料（1）购入A材料304000元，资料（3）领用600千克，每千克成本=304000÷1000=304（元），领用成本=304×600=182400（元），资料（4）领用15000元。所以A材料的结存成本=90000+30400018240015000=245200（元），选项A正确。（二）乙企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年度该企业发生的有关业务资料如下：（1）年初，“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为200万元，本年度实现利润总额500万元，发生所得税费用125万元。按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积25万元。（2）经股东大会批准，将资本公积100万元转增股本，向股东宣告分配现金股利80万元。（3）12月1日，向丙公司销售M商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该批商品成本为120万元。商品已发出，款项已收到并存入银行。销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。（4）12月18日，收到丙公司支付的上述款项，并存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1），下列各项中，关于该企业提取盈余公积的会计处理正确的是（）。A.借：利润分配——提取法定盈余公积37.5贷：盈余公积——法定盈余公积37.5B.借：利润分配——提取任意盈余公积25贷：盈余公积——任意盈余公积25C.借：利润分配——未分配利润62.5贷：利润分配——提取法定盈余公积37.5利润分配——提取任意盈余公积25D.借：本年利润62.5贷：利润分配——未分配利润62.5答案：ABC解析：净利润=500125=375（万元），法定盈余公积=375×10%=37.5（万元）。提取法定盈余公积的会计分录为：借：利润分配——提取法定盈余公积37.5贷：盈余公积——法定盈余公积37.5提取任意盈余公积的会计分录为：借：利润分配——提取任意盈余公积25贷：盈余公积——任意盈余公积25同时：借：利润分配——未分配利润62.5贷：利润分配——提取法定盈余公积37.5利润分配——提取任意盈余公积25选项A、B、C正确。2.根据资料（2），下列各项中，关于该企业资本公积转增股本和宣告分配现金股利的会计处理结果正确的是（）。A.资本公积转增股本会减少企业所有者权益B.资本公积转增股本不影响企业所有者权益总额C.宣告分配现金股利会减少企业所有者权益D.宣告分配现金股利不影响企业所有者权益总额答案：BC解析：资本公积转增股本的会计分录为：借：资本公积100贷：股本100资本公积和股本都属于所有者权益项目，一增一减，不影响企业所有者权益总额。宣告分配现金股利的会计分录为：借：利润分配——应付现金股利或利润80贷：应付股利80利润分配减少，会减少企业所有者权益。所以选项B、C正确。3.根据资料（3），下列各项中，关于该企业销售商品的会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入200万元B.确认应收账款226万元C.确认主营业务成本120万元D.确认应交增值税销项税额26万元答案：ACD解析：销售商品的会计分录为：借：银行存款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本120贷：库存商品120款项已收到，不涉及应收账款，选项A、C、D正确。4.根据资料（3）和（4），下列各项中，关于该企业收到丙公司款项的会计处理结果正确的是（）。A.财务费用增加2万元B.银行存款增加226万元C.银行存款增加224万元D.财务费用增加4万元答案：AC解析：12月18日收到款项，符合“1/20”的现金折扣条件，现金折扣金额=200×1%=2（万元）。会计分录为：借：银行存款224财务费用2贷：应收账款226银行存款增加224万元，财务费用增加2万元，选项A、C正确。5.根据期初资料、资料（1）至（4），该企业年末“利润分配——未分配利润”科目余额为（）万元。A.437.5B.500C.462.5D.537.5答案：A解析：年初“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为200万元，本年净利润375万元，提取盈余公积62.5万元，宣告分配现金股利80万元。年末“利润分配——未分配利润”科目余额=200+37562.580=437.5（万元），选项A正确。（三）丙公司为一家制造企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本法核算。2023年12月，丙公司发生如下经济业务：（1）12月1日，从丁公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库，款项尚未支付。丁公司给予的现金折扣条件为2/10，1/20