2023年度（CPA）注会《税法》考前冲刺卷（含答案）

2023年度（CPA）注会《税法》考前冲刺卷（含答案）一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项）1.下列各项中，属于税法核心要素的是（）。A.纳税义务人B.征税对象C.税率D.税目答案：C解析：税率是对征税对象的征收比例或征收额度，它是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志，是税法的核心要素。2.下列属于增值税征税范围的是（）。A.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务B.单位为聘用的员工提供服务C.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用D.存款利息答案：C解析：选项A、B属于非经营活动，不属于增值税征税范围；选项D，存款利息不征收增值税。出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输服务陆路运输服务”缴纳增值税。3.某一般纳税人2023年5月销售一台2012年购入的生产设备，购入时未抵扣进项税额，取得含税销售额10300元，该企业上述业务应缴纳增值税（）元。A.200B.300C.1300D.1700答案：A解析：一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应缴纳增值税=10300÷（1+3%）×2%=200（元）。4.下列各项中，应征收消费税的是（）。A.超市零售白酒B.汽车厂销售自产电动汽车C.地板厂销售自产实木地板D.百货公司零售高档化妆品答案：C解析：选项A，白酒在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，零售环节不征收；选项B，电动汽车不属于消费税征税范围；选项D，高档化妆品在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，除了金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节征收消费税外，其他高档化妆品零售环节不征收消费税。5.甲企业委托乙企业加工一批烟丝，甲企业提供原材料成本20万元，支付乙企业加工费3万元，乙企业按照本企业同类烟丝销售价格36万元代收代缴甲企业消费税10.8万元，甲企业将委托加工收回的烟丝的60%以40万元的价格销售给丙卷烟厂。甲企业销售收回的烟丝应缴纳消费税（）万元。A.0B.1.2C.3.6D.6答案：B解析：委托方将委托加工收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲企业销售收回的烟丝应缴纳消费税=40×30%10.8×60%=126.48=1.2（万元）。6.下列关于城市维护建设税的说法中，正确的是（）。A.城市维护建设税一律不单独加收滞纳金和罚款B.增值税实行即征即退的，一律退还城市维护建设税C.城市维护建设税原则上不单独规定减免税D.计税依据包括增值税、消费税的滞纳金和罚款答案：C解析：选项A，城市维护建设税可以单独加收滞纳金和罚款；选项B，对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还；选项D，城市维护建设税的计税依据不包括增值税、消费税的滞纳金和罚款。7.位于市区的某企业2023年3月进口货物缴纳增值税15万元，消费税12万元。当月实际缴纳增值税20万元，消费税18万元，被查补消费税3万元，处以罚款1万元。该企业3月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。A.2.8B.3.01C.2.66D.2.59答案：B解析：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，进口环节缴纳的增值税、消费税不作为城市维护建设税的计税依据。应缴纳城市维护建设税=（20+18+3）×7%=3.01（万元）。8.下列关于关税税率的表述中，正确的是（）。A.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用最惠国税率B.适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从高适用税率C.适用普通税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率D.按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率；关税配额外的，按其适用税率的规定执行答案：D解析：选项A，适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率；选项B，适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率；选项C，适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。9.某企业2023年4月进口一台设备，设备的成交价格折合人民币60万元，支付购货佣金3万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费和保险费2万元。已知该设备适用的关税税率为10%，则该企业进口设备应缴纳的关税为（）万元。A.6B.6.2C.6.3D.6.5答案：B解析：购货佣金不计入关税完税价格，该企业进口设备应缴纳的关税=（60+2）×10%=6.2（万元）。10.下列属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.煤矿生产的天然气C.海盐D.洗煤答案：C解析：选项A，人造石油不征收资源税；选项B，煤矿生产的天然气暂不征收资源税；选项D，洗煤不属于资源税征税范围，以未税原煤加工的洗选煤属于资源税征税范围。11.某煤矿2023年5月开采原煤2000吨，当月对外销售800吨，取得不含增值税销售额40万元；将部分原煤移送加工成洗选煤300吨，当月全部销售，取得不含增值税销售额20万元。已知该煤矿原煤的资源税税率为5%，洗选煤的折算率为80%。该煤矿5月应缴纳的资源税为（）万元。A.2B.3.2C.3.6D.5答案：B解析：纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。应缴纳资源税=40×5%+20×80%×5%=2+0.8=3.2（万元）。12.下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的是（）。A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.企业厂区以外与社会公用地段未加隔离的道路用地免征城镇土地使用税C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，免征城镇土地使用税D.城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定答案：A、B、D解析：选项C，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。13.某公司2023年年初实际占用土地面积为5000平方米，其中200平方米为厂区内绿化用地，500平方米为厂区外公共绿化用地，企业内部医院占地1000平方米。该公司所在地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米。该公司2023年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.17000B.20000C.22000D.25000答案：B解析：厂区外公共绿化用地、企业内部医院占地免征城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=（50005001000）×5=20000（元）。14.下列关于耕地占用税的说法中，正确的是（）。A.耕地占用税采用地区差别定额税率B.建设直接为农业生产服务的生产设施占用耕地的，不缴纳耕地占用税C.纳税人因建设项目施工或者地质勘查临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税D.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税答案：A、B、C、D15.下列房产中，免征房产税的是（）。A.企业办的幼儿园自用的房产B.公园中照相馆经营用的房产C.军队出租的空余房产D.个人拥有的营业用房答案：A、C解析：选项B，公园中照相馆经营用的房产应征收房产税；选项D，个人拥有的营业用房或出租的房产，应照章纳税。16.某企业2023年3月将原值为2000万元的闲置房产出租给乙企业，租期1年，每月租金10万元。当地规定的房产余值扣除比例为30%。该企业2023年应缴纳房产税（）万元。A.2.4B.16.8C.7.2D.8.4答案：C解析：2023年12月从价计征房产税，312月从租计征房产税。从价计征部分=2000×（130%）×1.2%×2÷12=2.8（万元）；从租计征部分=10×10×12%=12（万元）；2023年应缴纳房产税=2.8+127.2（万元）。17.下列关于土地增值税的说法中，正确的是（）。A.房地产开发企业将开发的房地产用于出租，应缴纳土地增值税B.纳税人转让旧房及建筑物，不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除项目金额C.土地增值税实行四级超额累进税率D.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入答案：B、C、D解析：选项A，房地产开发企业将开发的房地产用于出租，没有发生房地产权属的转移，不缴纳土地增值税。18.某房地产开发企业2023年转让一栋新建办公楼取得不含增值税收入10000万元，该办公楼开发成本4000万元，缴纳与转让办公楼相关的税金540万元（不含增值税），该企业不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息。已知当地省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%。该企业应缴纳土地增值税（）万元。A.1370B.1730C.1990D.2240答案：C解析：取得土地使用权所支付的金额题目未提及，假设为0。房地产开发费用=（4000+0）×10%=400（万元）；加计扣除=（4000+0）×20%=800（万元）；扣除项目金额=4000+400+540+800=5740（万元）；增值额=100005740=4260（万元）；增值率=4260÷5740×100%≈74.22%；应缴纳土地增值税=4260×40%5740×5%=1704287=1990287=1990（万元）。19.下列合同中，应按照“产权转移书据”税目缴纳印花税的是（）。A.专利申请权转让合同B.非专利技术转让合同C.商品房销售合同D.土地使用权出让合同答案：C、D解析：选项A、B按照“技术合同”税目缴纳印花税。20.某企业2023年4月签订了如下合同：（1）与银行签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为1000万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元，但每次借款额均在限额以内；（2）与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为400万元，其中研究开发经费100万元；（3）与乙公司签订货物运输合同，货物金额为300万元，运输费用4万元，其中包括装卸费1万元。该企业2023年4月应缴纳印花税（）元。A.1800B.1815C.2015D.2155答案：B解析：流动资金周转性借款合同，以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。应缴纳印花税=1000×0.05‰×10000+（400100）×0.3‰×10000+（41）×0.5‰×10000=500+900+15=1815（元）。二、多项选择题（本题型共15小题，每小题2分，共30分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项中，属于税收法律关系主体的有（）。A.税务机关B.海关C.纳税人D.扣缴义务人答案：A、B、C、D解析：税收法律关系的主体包括征税主体和纳税主体。征税主体包括税务机关、海关等；纳税主体包括纳税人、扣缴义务人等。2.下列属于增值税视同销售行为的有（）。A.将购进的货物无偿赠送给其他单位B.将购进的货物分配给股东C.将购进的货物用于集体福利D.将购进的货物用于个人消费答案：A、B解析：选项C、D，将购进的货物用于集体福利、个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于增值税视同销售行为。3.下列关于消费税计税依据的说法中，正确的有（）。A.自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税B.委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税C.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税D.纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税答案：A、B、C解析：选项D，纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。4.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。A.城市维护建设税适用于外商投资企业、外国企业和外籍个人B.城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据C.城市维护建设税实行地区差别比例税率D.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税答案：A、B、C、D5.下列进口货物中，免征关税的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资D.在海关放行前损失的货物答案：A、B、C、D6.下列关于资源税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天B.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天C.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天D.扣缴义务人代扣代缴资源税的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天答案：A、B、C、D7.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税答案：A、B、C、D8.下列关于房产税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税B.自建的房屋用于生产经营的，自建成之次月起缴纳房产税C.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税D.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税答案：A、B、C、D9.下列关于土地增值税清算的表述中，正确的有（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的，纳税人应进行土地增值税的清算B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的，纳税人应进行土地增值税的清算C.直接转让土地使用权的，纳税人应进行土地增值税的清算D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算答案：A、B、C、D10.下列凭证中，免征印花税的有（）。A.无息、贴息贷款合同B.农牧业保险合同C.已缴纳印花税凭证的副本或者抄本D.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据答案：A、B、C、D11.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.依法收取并纳入财政管理的政府性基金D.国债利息收入答案：A、B、C解析：选项D，国债利息收入属于免税收入。12.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.被没收财物的损失C.向投资者支付的股息D.企业之间支付的管理费答案：A、B、C、D13.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月C.纳税人发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月D.纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照每月2000元的标准定额扣除答案：A、B、C解析：选项D，纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。14.下列关于税收征收管理的说法中，正确的有（）。A.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报C.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金D.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受期限的限制答案：A、B、C、D15.下列关于税务行政复议的说法中，正确的有（）。A.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议B.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议C.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议D.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议答案：A、B、C、D三、计算回答题（本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.（6分）某食品加工厂为增值税一般纳税人，2023年6月发生如下业务：（1）从农业生产者手中收购小麦10吨，收购发票上注明买价20万元，另支付运费，取得增值税专用发票，注明运费1万元、税额0.09万元。（2）将收购的小麦的80%用于生产饼干，20%用于职工食堂。（3）销售饼干一批，取得不含增值税销售额50万元，另收取包装物押金2万元，约定3个月内返还。（4）销售自己使用过的2010年购入的设备一台，取得含税销售额10.3万元。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）准予抵扣的进项税额。（2）计算业务（2）应转出的进项税额。（3）计算业务（3）的销项税额。（4）计算业务（4）应缴纳的增值税。（5）计算该企业2023年6月应缴纳的增值税。答案：（1）业务（1）准予抵扣的进项税额=20×9%+0.09=1.8+0.09=1.89（万元）。（2）业务（2）应转出的进项税额=20×9%×20%=0.36（万元）。（3）业务（3）的销项税额=50×13%=6.5（万元），包装物押金在收取时不并入销售额计税。（4）业务（4）应缴纳的增值税=10.3÷（1+3%）×2%=0.2（万元）。（5）该企业2023年6月应缴纳的增值税=6.5（1.890.36）+0.2=5.17（万元）。2.（6分）甲企业为化妆品生产企业，2023年7月发生如下业务：（1）从乙企业购进香水精，取得增值税专用发票，注明价款20万元、税额2.6万元。（2）将80%的香水精用于生产高档化妆品A，生产的高档化妆品A当月全部销售，取得不含增值税销售额50万元。（3）将剩余20%的香水精直接对外销售，取得不含增值税销售额6万元。已知高档化妆品消费税税率为15%。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）准予抵扣的进项税额。（2）计算业务（2）应缴纳的消费税。（3）计算业务（3）应缴纳的消费税。（4）计算该企业2023年7月应缴纳的消费税。答案：（1）业务（1）准予抵扣的进项税额=2.6万元。（2）业务（2）准予扣除的已纳消费税=20×15%×80%=2.4（万元），应缴纳的消费税=50×15%2.4=7.52.4=5.1（万元）。（3）业务（3）应缴纳的消费税=6×15%20×15%×20%=0.90.6=0.3（万元）。（4）该企业2023年7月应缴纳的消费税=5.1+0.3=5.4（万元）。3.（6分）某企业2023年拥有房产原值1000万元，其中100万元的房产用于出租，当年取得租金收入20万元。已知当地规定的房产余值扣除比例为30%，房产税从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为12%。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算该企业从价计征房产税的房产原值。（2）计算该企业从价计征应缴纳的房产税。（3）计算该企业从租计征应缴纳的房产税。（4）计算该企业2023年应缴纳的房产税。答案：（1）该企业从价计征房产税的房产原值=1000100=900（万元）。（2）从价计征应缴纳的房产税=900×（130%）×1.2%=7.56（万元）。（3）从租计征应缴纳的房产税=20×12%=2.4（万元）。（4）该企业2023年应缴纳的房产税=7.56+2.4=9.96（万元）。4.（6分）中国公民张某2023年取得如下收入：（1）每月工资收入10000元，每月缴纳的“三险一金”1500元。（2）取得劳务报酬收入20000元。（3）取得稿酬收入10000元。（4）取得特许权使用费收入5000元。已知张某有一个正在上小学的女儿，张某为独生子女，父母均已年满60岁。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算张某2023年综合所得的应纳税所得额。（2）计算张某2023年应缴纳的个人所得税。答案：（1）子女教育专项附加扣除每月1000元，一年12000元；赡养老人专项附加扣除每月2000元，一年24000元。综合所得的应纳税所得额=（10000×12+20000×（120%）+10000×（120%）×70%+5000×（120%））600001500×121200024000=（120000+16000+5600+4000）60000180001200024000=145600114000=31600（元）。（2）应缴纳的个人所得税=31600×3%=948（元）。四、综合题（本题型共2小题26分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.（13分）某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2023年8月发生如下业务：（1）销售自产小汽车100辆，取得不含增值税销售额800万元，同时收取优质费11.3万元、包装物租金2.26万元。（2）将10辆自产小汽车用于换取生产资料，同类小汽车的平均不含税售价为8万元/辆，最高不含税售价为9万元/辆。（3）将2辆自产小汽车奖励给优秀员工。（4）进口一批汽车轮胎，关税完税价格为20万元，关税税率为10%，取得海关进口增值税专用缴款书。（5）购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款300万元、税额39万元；支付运费，取得增值税专用发票，注明运费10万元、税额0.9万元。（6）将购进的部分原材料用于职工食堂，成本为10万元。已知小汽车消费税税率为12%，汽车轮胎消费税税率为3%。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）的销项税额和消费税。（2）计算业务（2）应缴纳的消费税和增值税销项税额。（3）计算业务（3）的增值税销项税额和消费税。（4）计算进口汽车轮胎应缴纳的关税、消费税和增值税。（5）计算业务（5）准予抵扣的进项税额。（6）计算业务（6）应转出的进项税额。（7）计算该企业2023年8月应缴纳的增值税和消费税。答案：（1）业务（1）销项税额=（800+（11.3+2.26）÷（1+13%））×13%=（800+12）×13%=105.56（万元）；消费税=（800+（11.3+2.26）÷（1+13%））×12%=（800+12）×12%=97.44（万元）。（2）业务（2）消费税=10×9×12%=10.8（万元）；增值税销项税额=10×8×13%=10.4（万元）。（3）业务（3）增值税销项税额=2×8×13%=2.08（万元）；消费税=2×8×12%=1.92（万元）。（4）进口汽车轮胎应缴纳的关税=20×10%=2（万元）；组成计税价格=（20+2）÷（13%）≈22.68（万元）；消费税=22.68×3%≈0.68（万元）；增值税=22.68×13%≈2.95（万元）。（5）业务（5）准予抵扣的进项税额=39+0.9=39.9（万元）。（6）业务（6）应转出的进项税额