2023年度（CPA）注会《税法》真题模拟训练（含答案）

2023年度（CPA）注会《税法》练习题模拟训练（含答案）一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列各项中，属于税法基本原则的是（）。A.法律优位原则B.税收法定原则C.法律不溯及既往原则D.程序优于实体原则答案：B解析：税法基本原则包括税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则和实质课税原则。选项A、C、D属于税法适用原则。2.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车答案：B解析：选项A，卷烟在批发环节加征一道消费税，但只征收增值税，不征收消费税；选项C，普通护肤护发品不属于消费税的征税范围，不征收消费税；选项D，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税和消费税。金基合金首饰在零售环节征收增值税和消费税，所以选项B正确。3.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2023年6月从烟农手中收购烟叶用于生产卷烟，收购凭证上注明收购价款60000元，价外补贴6000元。该卷烟生产企业6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）元。A.7200B.7920C.8712D.8580答案：C解析：烟叶税应纳税额=（60000+6000）×（1+20%）×20%=15840（元）；可抵扣进项税额=（60000+6000）×（1+20%）×9%+15840×9%÷（1+9%）=8712（元）。4.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天答案：B解析：选项A，进口的应税消费品，为报关进口的当天；选项C，委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天；选项D，采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。5.下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（）。A.出口关税税额B.单独列明的支付给境外的佣金C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费答案：D解析：出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。6.某企业2023年3月进口一台机器设备，设备价款80万元，支付运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费2万元，成交价格外另支付给卖方的佣金1万元。进口关税税率为10%，则该企业应纳进口关税为（）万元。A.8B.8.2C.8.1D.8.3答案：D解析：进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，还包括买方为购买进口货物向卖方直接或间接支付的佣金。该企业应纳进口关税=（80+2+1）×10%=8.3（万元）。7.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的出租B.企业间的房地产交换C.房地产的代建D.房地产的抵押答案：B解析：选项A，房地产的出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让，不属于土地增值税的征税范围；选项C，房地产的代建行为，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征税范围；选项D，房地产的抵押，在抵押期间不征收土地增值税，待抵押期满后，视该房地产是否转移产权来确定是否征收土地增值税。企业间的房地产交换，既发生了房产产权的转移，又取得了实物形态的收入，属于土地增值税的征税范围，所以选项B正确。8.某公司2023年5月转让2019年1月购入的一处房产，取得转让收入2800万元，该房产购入时的原价为1500万元，已计提折旧300万元。已知转让不动产适用的增值税税率为9%，则该公司转让该房产应缴纳的增值税为（）万元。A.118.18B.126.00C.152.00D.252.00答案：A解析：一般纳税人转让其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。该公司转让该房产应缴纳的增值税=2800÷（1+9%）×9%=118.18（万元）。9.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是（）。A.军队自用的土地B.公园自用的土地C.市政街道公共用地D.企业厂区内的绿化用地答案：D解析：选项A、B、C属于城镇土地使用税的免税范围；企业厂区内的绿化用地应缴纳城镇土地使用税，所以选项D正确。10.某企业2023年年初实际占用土地面积为15000平方米，其中，企业办幼儿园占地2000平方米，企业厂区内绿化用地3000平方米，企业厂区外公共绿化用地1000平方米。已知该企业所处地段适用年税额为5元/平方米。该企业2023年度应缴纳的城镇土地使用税为（）元。A.65000B.70000C.75000D.80000答案：B解析：企业办的幼儿园用地免征城镇土地使用税，企业厂区外公共绿化用地免征城镇土地使用税。应纳税额=（1500020001000）×5=70000（元）。11.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。A.产权出典的，由出典人纳税B.产权属于国家所有的，不纳税C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人纳税D.融资租赁的房产，由承租人按照房产余值缴纳房产税答案：C解析：选项A，产权出典的，由承典人纳税；选项B，产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税；选项D，融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。12.某企业2023年拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6500万元、内部职工医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2023年该企业应缴纳房产税（）万元。A.62.4B.69.12C.76.8D.77.76答案：B解析：企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。应缴纳房产税=（8000500300）×（120%）×1.2%=69.12（万元）。13.下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（）。A.无息、贴息贷款合同B.发电厂与电网之间签订的购售电合同C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿答案：D解析：选项A，无息、贴息贷款合同属于印花税应税凭证，但免征印花税；选项B，发电厂与电网之间签订的购售电合同属于印花税应税凭证；选项C，财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据属于印花税应税凭证。银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿不属于印花税应税凭证，所以选项D正确。14.某公司2023年4月签订了如下合同和凭证：向某公司租赁设备一台，年租金10万元，租期三年；与银行签订借款合同，借款金额为500万元，因该借款用于公司技术改造项目，为无息贷款；受甲公司委托加工一批产品，总金额为200万元，签订的加工承揽合同中注明原材料由甲公司提供，金额为180万元，该公司提供加工劳务和辅助材料，金额为20万元。该公司2023年4月应缴纳印花税（）元。A.450B.460C.440D.400答案：D解析：租赁合同应缴纳印花税=10×3×1‰×10000=300（元）；无息贷款合同免征印花税；加工承揽合同应缴纳印花税=20×0.5‰×10000=100（元）。该公司2023年4月应缴纳印花税=300+100=400（元）。15.下列各项中，符合车船税征收管理规定的是（）。A.扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地B.依法需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地C.车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月D.不需要办理登记的车船不缴纳车船税答案：B解析：选项A，扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地；选项C，车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月；选项D，不需要办理登记的车船也应缴纳车船税。16.某企业2023年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆；当年11月，1辆小轿车被盗，取得公安机关开具的相关证明，并办理了退税手续。已知当地载货汽车车船税年税额为60元/吨，小轿车车船税年税额为360元/辆，该企业2023年实际应缴纳的车船税是（）元。A.4680B.4980C.5040D.5010答案：B解析：载货汽车应缴纳车船税=10×60×6=3600（元）；小轿车应缴纳车船税=360×4360×1×2÷12=1380（元）。该企业2023年实际应缴纳的车船税=3600+1380=4980（元）。17.下列各项中，属于车辆购置税应税行为的是（）。A.自产使用应税车辆B.购买使用应税车辆C.受赠使用应税车辆D.以上都是答案：D解析：车辆购置税的应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为，包括购买自用、进口自用、自产自用、受赠自用、获奖自用以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用应税车辆的行为。18.某汽车贸易公司2023年6月进口11辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售8辆，取得含税销售收入240万元；2辆企业自用，1辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为30万元。该公司应纳车辆购置税（）万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率为9%）A.7.03B.5.00C.7.50D.10.55答案：A解析：该公司应纳车辆购置税=2×（25+25×28%）÷（19%）×10%=7.03（万元）。19.下列各项中，不属于环境保护税征税范围的是（）。A.大气污染物B.水污染物C.噪声D.光污染答案：D解析：环境保护税的征税范围包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。光污染不属于环境保护税的征税范围。20.某企业2023年5月产生尾矿1500吨，其中综合利用的尾矿500吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存300吨，适用税额为15元/吨。该企业5月应缴纳环境保护税（）元。A.10500B.13500C.12000D.18000答案：A解析：应税固体废物的计税依据，按照固体废物的排放量确定。固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。应缴纳环境保护税=（1500500300）×15=10500（元）。二、多项选择题（本题型共15小题，每小题2分，共30分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于税收法律关系主体的有（）。A.税务机关B.海关C.纳税人D.扣缴义务人答案：ABCD解析：税收法律关系的主体包括征税主体和纳税主体。税务机关和海关是征税主体；纳税人、扣缴义务人和纳税担保人是纳税主体。2.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售电力B.销售热力C.销售天然气D.转让土地使用权答案：ABC解析：转让土地使用权属于销售无形资产，不属于增值税征税范围中的销售货物，销售电力、热力、天然气属于增值税征税范围中的销售货物。3.下列关于增值税税率的表述中，正确的有（）。A.提供基础电信服务，税率为9%B.提供有形动产租赁服务，税率为13%C.提供增值电信服务，税率为6%D.提供交通运输服务，税率为9%答案：ABCD解析：以上选项关于增值税税率的表述均正确。4.下列各项中，应视同销售货物征收增值税的有（）。A.将委托加工收回的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送给其他单位D.将自产的货物分配给股东答案：ACD解析：选项B，将外购的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不视同销售货物征收增值税。选项A、C、D均应视同销售货物征收增值税。5.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）。A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税B.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自机构所在地主管税务机关申报纳税C.委托加工应税消费品的，一律由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税答案：ABD解析：选项C，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关解缴消费税税款。受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。6.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.高尔夫球杆B.高档手表C.实木地板D.竹制筷子答案：ABC解析：竹制筷子不属于消费税的征税范围，木制一次性筷子属于消费税征税范围。7.下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装材料和包装劳务费用C.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用D.由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费答案：BCD解析：由买方负担的购货佣金不能计入进口货物的关税完税价格，由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费应计入关税完税价格。8.下列各项中，属于土地增值税扣除项目的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.与转让房地产有关的税金D.旧房及建筑物的评估价格答案：ABCD解析：以上选项均属于土地增值税的扣除项目。9.下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有（）。A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法B.纳税人使用土地不属于同一省的，由纳税人分别向土地所在地税务机关缴纳城镇土地使用税C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位免征城镇土地使用税D.纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书上确认的土地面积为准答案：ABD解析：选项C，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。10.下列各项中，应缴纳房产税的有（）。A.农村居民出租的房产B.城市居民投资联营的房产C.县城居民拥有的营业用房D.工矿区居民出租的房产答案：BCD解析：房产税的征税范围不包括农村，所以农村居民出租的房产不缴纳房产税。11.下列关于印花税计税依据的表述中，正确的有（）。A.货物运输合同的计税依据为运输费用，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费B.财产保险合同的计税依据为支付或收取的保险费，不包括所保财产的金额C.营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额D.产权转移书据的计税依据为书据中所载的金额答案：ABCD解析：以上选项关于印花税计税依据的表述均正确。12.下列各项中，属于契税征税范围的有（）。A.国有土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋买卖D.房屋赠与答案：ABCD解析：契税的征税范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换等。13.下列各项中，符合车船税计税单位规定的有（）。A.乘用车以“每辆”为计税单位B.货车以“整备质量每吨”为计税单位C.机动船舶以“净吨位每吨”为计税单位D.游艇以“艇身长度每米”为计税单位答案：ABCD解析：以上选项关于车船税计税单位的表述均正确。14.下列各项中，属于车辆购置税计税依据的有（）。A.购买自用应税车辆，计税依据为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款B.进口自用应税车辆，计税依据为关税完税价格加上关税和消费税C.自产自用应税车辆，计税依据按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款D.受赠自用应税车辆，计税依据按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款答案：ABCD解析：以上选项关于车辆购置税计税依据的表述均正确。15.下列各项中，属于环境保护税计税依据的有（）。A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定C.应税固体废物按照固体废物的排放量确定D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定答案：ABCD解析：以上选项关于环境保护税计税依据的表述均正确。三、计算回答题（本题型共4小题30分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为35分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.（7分）某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年7月有关生产经营业务如下：（1）销售A型高档化妆品50箱给甲商场，不含税单价1.2万元/箱；另收取包装物押金2.26万元（单独记账核算）、包装费1.13万元。（2）将10箱新研制的B型高档化妆品作为样品赠送给客户，该批化妆品成本为1.5万元/箱，成本利润率为5%，无同类产品的销售价格。（3）将20箱C型高档化妆品用于职工福利，该批化妆品的不含税售价为1万元/箱。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该企业销售A型高档化妆品应缴纳的消费税。（2）计算该企业赠送B型高档化妆品应缴纳的消费税。（3）计算该企业用于职工福利的C型高档化妆品应缴纳的消费税。答案：（1）销售A型高档化妆品应缴纳的消费税=[50×1.2+1.13÷（1+13%）]×15%=9.15（万元）。（2）组成计税价格=10×1.5×（1+5%）÷（115%）=18.53（万元）赠送B型高档化妆品应缴纳的消费税=18.53×15%=2.78（万元）。（3）用于职工福利的C型高档化妆品应缴纳的消费税=20×1×15%=3（万元）。2.（7分）某房地产开发公司2023年6月转让一栋写字楼，取得转让收入8000万元。该公司为取得土地使用权所支付的金额为1500万元，房地产开发成本为2000万元，房地产开发费用为300万元（其中利息支出100万元，不能按转让房地产项目计算分摊且不能提供金融机构证明），与转让房地产有关的税金为440万元（含印花税4万元）。该公司所在地政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该房地产开发公司转让写字楼应缴纳的土地增值税。（2）计算该房地产开发公司应缴纳的增值税。答案：（1）①取得土地使用权所支付的金额=1500万元②房地产开发成本=2000万元③房地产开发费用=（1500+2000）×10%=350（万元）④与转让房地产有关的税金=4404=436（万元）⑤加计扣除=（1500+2000）×20%=700（万元）扣除项目金额合计=1500+2000+350+436+700=5986（万元）增值额=80005986=2014（万元）增值率=2014÷5986×100%≈33.65%应缴纳土地增值税=2014×30%=604.2（万元）（2）应缴纳增值税=8000÷（1+9%）×9%=660.55（万元）3.（8分）某企业2023年拥有房产情况如下：（1）厂房原值3000万元，2023年3月将其中的20%出租给另一企业，租期1年，月租金5万元（不含增值税）。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。（2）办公楼原值1000万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算该企业2023年厂房应缴纳的房产税。（2）计算该企业2023年办公楼应缴纳的房产税。答案：（1）①自用部分房产应缴纳的房产税=3000×（120%）×（120%）×1.2%×9÷12=17.28（万元）②出租部分房产应缴纳的房产税=5×9×12%=5.4（万元）厂房应缴纳的房产税=17.28+5.4=22.68（万元）（2）办公楼应缴纳的房产税=1000×（120%）×1.2%=9.6（万元）4.（8分）A公司2023年7月从国外进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税10万元，按规定缴纳了进口环节的增值税并取得海关进口增值税专用缴款书。当月将该批货物全部销售，取得不含税销售额200万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算A公司进口环节应缴纳的增值税。（2）计算A公司国内销售环节应缴纳的增值税。答案：（1）进口环节应缴纳的增值税=（100+10）×13%=14.3（万元）（2）国内销售环节应缴纳的增值税=200×13%14.3=11.7（万元）四、综合题（本题型共2小题20分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.（10分）某生产企业为增值税一般纳税人，2023年8月经营业务如下：（1）销售甲产品，取得不含税销售额800万元，同时收取包装物租金11.3万元（含税）。（2）将自产的一批乙产品用于本企业职工福利，该批产品成本为50万元，同类产品不含税市场售价为60万元。（3）销售丙产品给小规模纳税人，开具普通发票，取得含税销售额22.6万元。（4）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，税额为65万元；支付运输费用，取得增值税专用发票上注明的运费为20万元，税额为1.8万元。（5）购进免税农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为80万元，该批农产品当月全部用于生产13%税率的货物。（6）因管理不善丢失一批上月购进的免税农产品，账面成本为10万元（含运费1万元）。已知：该企业取得的增值税专用发票均已通过认证，农产品扣除率为10%，交通运输服务增值税税率为9%。要求：根据上