2025年政府会计制度考试真题及答案解析

2025年政府会计制度考试练习题及答案解析一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.根据政府会计准则体系，下列关于政府会计核算模式的表述，正确的是（）A.预算会计和财务会计实行“双功能”，所有业务均需同时进行预算会计和财务会计核算B.预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制，国务院另有规定的从其规定C.预算会计报表包括资产负债表、收入费用表，财务会计报表包括预算收入支出表、预算结转结余变动表D.单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，仅需进行预算会计核算2.某省级行政单位2025年3月收到同级财政部门拨入的本年度日常运行经费120万元，其中30万元为应拨付给下属独立核算事业单位的专项业务经费，该行政单位财务会计中应确认的财政拨款收入金额为（）A.120万元B.90万元C.30万元D.0万元3.某事业单位2025年经批准对外转让一项自行研发的专利技术，该专利技术账面余额200万元，已计提摊销60万元，转让过程中发生评估费、手续费等相关税费5万元，取得转让价款180万元按规定上缴国库。不考虑其他因素，该单位财务会计中处置该专利技术应确认的资产处置费用金额为（）A.145万元B.140万元C.5万元D.0万元4.下列行政事业单位发生的业务中，仅需进行财务会计核算、无需进行预算会计核算的是（）A.收到财政授权支付额度到账通知书，列明额度50万元B.计提当期固定资产折旧12万元C.从单位零余额账户支付办公费3万元D.收到下属单位上缴的往年结余资金8万元5.某事业单位2025年1月1日购入3年期国债，支付价款105万元（含已到付息期但尚未领取的利息3万元），另支付交易费用1万元，该国债面值100万元，票面年利率3%，每年年末付息，到期还本，单位将其划分为长期债券投资。不考虑其他因素，该长期债券投资的初始入账成本为（）A.106万元B.103万元C.102万元D.100万元6.下列关于政府单位固定资产折旧的表述，不符合现行制度规定的是（）A.固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧B.文物和陈列品、动植物、图书、档案、单独计价入账的土地、以名义金额计量的固定资产不计提折旧C.固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，不再补提折旧D.用于公益活动的固定资产计提的折旧应当计入业务活动费用，行政管理用固定资产计提的折旧应当计入单位管理费用7.某行政单位2025年年末“财政拨款预算收入”科目本年发生额为800万元，“事业预算收入”科目本年发生额（非同级财政拨款、非专项资金）为200万元，“其他预算收入”科目本年发生额（非专项资金）为50万元，“行政支出”科目本年发生额（财政拨款支出）为720万元，“其他支出”科目本年发生额（非财政非专项资金支出）为180万元。不考虑其他因素，该单位年末转入“其他结余”科目的金额为（）A.70万元B.250万元C.80万元D.150万元8.根据2024年印发的《政府会计制度补充规定》，行政事业单位按规定从科研项目收入中计提的项目间接费用或管理费，在财务会计中应当计入的科目是（）A.业务活动费用B.单位管理费用C.预提费用D.事业收入9.某事业单位2025年收到合作企业捐赠的一批防疫物资，捐赠方提供的凭据注明该批物资价值为50万元，单位接受捐赠过程中发生运输费、保险费共计2万元，该批物资已验收入库。不考虑其他因素，该单位财务会计中应确认的捐赠收入金额为（）A.52万元B.50万元C.48万元D.0万元10.下列关于政府单位应付职工薪酬核算的表述，正确的是（）A.单位从应付职工薪酬中代扣的个人所得税，应贷记“其他应付款”科目B.单位向职工支付工资、津贴补贴等薪酬时，预算会计中应借记“事业支出”“行政支出”等科目，贷记“财政拨款预算收入”“资金结存”等科目C.单位按规定从职工薪酬中代扣的社会保险费、住房公积金（单位承担部分），应通过“应付职工薪酬”科目核算D.单位因辞退福利确认的应付职工薪酬，应当计入当期业务活动费用11.某行政单位2025年使用以前年度财政直接支付结余资金支付办公设备采购款25万元，设备已交付使用。不考虑其他因素，该业务预算会计的账务处理为（）A.借：行政支出250000贷：财政拨款预算收入250000B.借：行政支出250000贷：资金结存——财政应返还额度250000C.借：固定资产250000贷：财政应返还额度250000D.借：事业支出250000贷：资金结存——财政应返还额度25000012.下列政府单位发生的净资产变动业务中，会导致“累计盈余”科目余额减少的是（）A.本年盈余分配转入B.无偿调入固定资产C.经批准对外无偿调出库存物品D.专用基金按规定使用（用于购置固定资产）13.根据政府会计准则第3号《固定资产》，下列关于政府单位固定资产后续支出的表述，正确的是（）A.为增加固定资产使用效能或延长其使用年限而发生的改建、扩建等后续支出，应当计入当期费用B.为维护固定资产的正常使用而发生的日常修理等后续支出，应当计入固定资产成本C.固定资产改扩建过程中发生的净支出，应当计入改扩建后固定资产的成本D.固定资产改扩建期间无需暂停计提折旧14.某事业单位2025年开展专业业务活动取得事业收入1000万元，其中专项资金收入600万元，非专项资金收入400万元，当年开展专业业务活动发生业务活动费用750万元，其中财政拨款支出300万元、非财政专项资金支出280万元、非财政非专项资金支出170万元。不考虑其他因素，该单位当年事业预算收入中非专项资金部分结转至“非财政拨款结转”的金额为（）A.400万元B.230万元C.0万元D.120万元15.下列关于政府财务报告和决算报告的表述，错误的是（）A.政府财务报告的编制基础是权责发生制，决算报告的编制基础是收付实现制B.政府财务报告反映政府会计主体整体财务状况、运行情况和现金流量，决算报告反映政府会计主体预算收支的年度执行结果C.政府财务报告主要包括会计报表和附注，决算报告主要包括决算报表和预算执行情况说明D.政府财务报告由财政部门统一编制，各行政事业单位无需单独编制本单位财务报告二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于政府会计主体财务会计要素的有（）A.资产B.负债C.净资产D.预算收入2.下列行政事业单位的资产中，应当按照名义金额（人民币1元）计量的有（）A.接受捐赠的库存物品，捐赠方未提供相关凭据，也无法通过评估、同类或类似资产市场价格可靠计量B.盘盈的固定资产，无法查明取得成本，同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得C.无偿调入的无形资产，调出方账面价值无法可靠取得，也无相关凭据证明其价值D.外购的库存物品，发票丢失且无法提供其他证明材料证明采购成本3.下列关于政府单位零余额账户用款额度核算的表述，正确的有（）A.零余额账户用款额度属于单位的货币资金，在财务会计中通过“零余额账户用款额度”科目核算B.年末，单位应当根据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，注销后“零余额账户用款额度”科目无余额C.单位从零余额账户提取现金时，预算会计中应借记“资金结存——货币资金”科目，贷记“资金结存——零余额账户用款额度”科目D.财政授权支付方式下，单位收到的财政直接支付入账通知书，应当通过“零余额账户用款额度”科目核算4.下列各项中，属于政府单位财务会计中“其他收入”科目核算范围的有（）A.现金盘盈收入B.按照规定纳入单位预算管理的科技成果转化收入C.应收款项的坏账核销后又收回的收入D.同级财政部门拨入的项目专项经费5.政府单位发生的下列业务中，会同时引起财务会计和预算会计要素变动的有（）A.收到财政部门拨入的纳入预算管理的专项业务经费B.计提当期行政管理用固定资产折旧C.使用财政直接支付额度购买办公耗材D.经批准对外捐赠一批库存物品（该批物品采购资金为以前年度财政拨款）6.下列关于政府单位坏账准备的表述，符合现行制度规定的有（）A.行政单位和事业单位均应当对应收账款和其他应收款计提坏账准备B.坏账准备的计提方法包括余额百分比法、账龄分析法、个别认定法等C.事业单位收回已核销的应收账款时，财务会计中应贷记“坏账准备”科目D.行政单位逾期无法收回的应收账款，按规定报经批准后予以核销，计入资产处置费用，无需计提坏账准备7.下列各项中，属于政府单位预算会计中“财政拨款结转结余”核算范围的有（）A.同级财政拨入的项目支出结转资金B.同级财政拨入的基本支出结余资金C.非同级财政部门拨入的专项项目结转资金D.经营活动产生的结余资金8.某事业单位2025年按规定从本年度非财政拨款结余中提取职工福利基金，提取比例为非财政拨款结余的10%，当年非财政拨款结余余额为120万元。不考虑其他因素，该业务的账务处理正确的有（）A.财务会计：借：本年盈余分配120000贷：专用基金——职工福利基金120000B.财务会计：借：业务活动费用120000贷：专用基金——职工福利基金120000C.预算会计：借：非财政拨款结余分配120000贷：专用结余120000D.预算会计：借：事业支出120000贷：资金结存——货币资金1200009.下列关于政府单位无偿调拨资产的账务处理，正确的有（）A.单位无偿调入的固定资产，按照调出方账面价值加上相关税费、运输费等作为入账成本B.单位无偿调出固定资产的，应将固定资产账面价值与调出过程中发生的相关税费的差额，计入资产处置费用C.无偿调入资产过程中发生的归属于调入方的相关税费，预算会计中计入当期支出D.无偿调拨净资产年末余额应全部结转至累计盈余，结转后无余额10.根据2024年政府会计核算最新规定，下列关于行政事业单位政府储备物资核算的表述，正确的有（）A.政府储备物资应当由按规定对其负有管理维护职责的政府会计主体予以确认B.政府储备物资的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等使储备物资达到目前场所和状态所发生的支出C.政府储备物资发出时，应当根据发出用途分别计入业务活动费用或资产处置费用D.对失效、毁损的政府储备物资按规定报经批准处置的，处置净收入应当上缴国库三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.政府会计主体应当对其所有的资产、负债进行确认和计量，无需考虑资产能否带来服务潜力或经济利益、负债是否为现时义务。（）2.事业单位对于因开展科研及其辅助活动从非同级政府财政部门取得的经费拨款，应当通过“事业收入——非同级财政拨款”科目核算，不通过“非同级财政拨款收入”科目核算。（）3.政府单位按规定上缴财政拨款结转结余资金时，财务会计中应借记“累计盈余”科目，贷记“零余额账户用款额度”“银行存款”等科目，预算会计中应借记“财政拨款结转——归集上缴”“财政拨款结余——归集上缴”科目，贷记“资金结存”科目。（）4.行政事业单位的待摊费用应当在受益期内平均摊销，摊销期限超过1年的，应当通过“长期待摊费用”科目核算。（）5.事业单位的经营收支结转后，经营结余如为借方余额，即为经营亏损，应当结转至“非财政拨款结余分配”科目。（）6.政府单位对于受托代理的现金和银行存款，应当通过“库存现金”“银行存款”科目下设置“受托代理资产”明细科目核算，不通过“受托代理资产”总账科目核算。（）7.政府财务会计中的收入是指报告期内导致政府会计主体净资产增加的、含有服务潜力或者经济利益的经济资源的流入，包括财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、经营收入等。（）8.行政事业单位的应付政府补贴款应当在规定发放政府补贴的义务发生时，按照应付金额确认。（）9.政府单位编制的收入费用表是反映单位在某一特定日期财务状况的报表。（）10.事业单位按规定使用从非财政拨款结余提取的专用基金购置固定资产的，应当按照固定资产成本金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目，同时借记“专用基金”科目，贷记“累计盈余”科目，预算会计中借记“专用结余”科目，贷记“资金结存”科目。（）四、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1.某市级事业单位（增值税小规模纳税人）2025年发生如下经济业务：（1）3月15日，收到同级财政部门拨入的本年度基本支出经费150万元，款项已存入单位银行账户，该笔经费纳入单位部门预算管理。（2）4月2日，使用财政直接支付额度购入一台不需要安装的专业业务用设备，取得的增值税普通发票注明价款80万元，增值税税额10.4万元，设备已交付使用，预计使用年限10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。（3）6月10日，开展专业业务活动取得事业收入20.6万元（含增值税0.6万元），款项已存入银行，按规定无需上缴财政。（4）12月31日，计提本年度上述购入设备的折旧。（5）12月31日，本年度财政授权支付预算指标数为50万元，实际下达额度为45万元，剩余5万元为未下达的用款额度。要求：根据上述资料，分别编制各项业务的财务会计和预算会计分录（单位：万元）。2.某行政单位2025年12月末结账前相关科目本年发生额如下（单位：万元）：（1）财务会计科目：财政拨款收入1200万元（全部为基本支出），事业收入200万元（非同级财政、非专项资金），其他收入50万元（非专项资金）；业务活动费用900万元（财政拨款支出700万元、非财政资金支出200万元），单位管理费用300万元（财政拨款支出250万元、非财政资金支出50万元），资产处置费用20万元（全部为非财政资金支出），所得税费用10万元。（2）预算会计科目：财政拨款预算收入1200万元，事业预算收入200万元，其他预算收入50万元；行政支出1220万元，其中：财政拨款支出950万元，非财政非专项资金支出270万元。要求：（1）计算该单位2025年财务会计的本期盈余金额。（2）计算该单位2025年预算会计的财政拨款结转、其他结余金额。（3）编制年末结转相关的预算会计分录（单位：万元）。五、综合题（本类题共1小题，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）某省属高校（事业单位，增值税一般纳税人）2025年发生如下经济业务：（1）2月1日，收到中央财政部门拨入的国家重点研发计划项目经费500万元，专门用于某技术攻关项目，款项已存入银行，按规定该项目经费结余留归单位使用。（2）3月5日，使用该项目经费购入一批实验用材料，取得的增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，材料已验收入库，款项已通过银行转账支付。（3）4月至11月，该项目累计发生支出350万元，全部以银行存款支付，其中280万元为材料领用支出，70万元为劳务费支出（已代扣代缴个人所得税3万元，实际支付67万元），所有支出均符合项目经费使用规定。（4）12月20日，该项目通过验收，按规定剩余经费留归单位自主使用，结余资金从“非财政拨款结转”转入“非财政拨款结余”。（5）12月25日，学校将该项目研发形成的一项专利技术对外转让，取得转让收入80万元，按规定免征增值税，款项已存入银行，该专利技术账面余额为0（未达到资本化条件，研发支出全部计入当期费用），转让过程中发生相关税费2万元，以银行存款支付，按规定转让净收入全部留归学校，纳入单位预算管理。要求：（1）编制上述（1）至（5）项业务的财务会计分录（单位：万元）。（2）编制上述（1）至（5）项业务的预算会计分录（单位：万元）。（3）计算上述业务对学校2025年财务会计净资产的影响金额。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】选项A错误，单位仅对纳入部门预算管理的现金收支业务同时进行预算会计和财务会计核算，非现金业务、未纳入预算管理的现金业务无需平行记账；选项C错误，预算会计报表包括预算收入支出表、预算结转结余变动表、财政拨款预算收入支出表，财务会计报表包括资产负债表、收入费用表、净资产变动表、现金流量表；选项D错误，纳入部门预算管理的现金收支业务需同时进行财务会计和预算会计核算。2.【答案】B【解析】行政单位收到应拨付给下属单位的款项时，应作为暂收款项通过“其他应付款”核算，仅归属于本单位的90万元（120-30）确认为财政拨款收入。3.【答案】A【解析】转让无形资产的资产处置费用为无形资产账面价值（200-60=140万元）加上处置过程中发生的相关税费5万元，合计145万元，转让价款上缴国库的，不确认处置净收入。4.【答案】B【解析】计提固定资产折旧不涉及现金收支，无需进行预算会计核算；选项A、C、D均属于纳入预算管理的现金收支业务，需平行记账。5.【答案】B【解析】长期债券投资初始入账成本=购买价款105-已到付息期但尚未领取的利息3+交易费用1=103万元。6.【答案】A【解析】政府单位固定资产折旧规则为：当月增加的固定资产，当月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，下月起不再计提，选项A表述错误。7.【答案】A【解析】其他结余核算单位本年度非同级财政、非专项资金的收支差额，转入金额=事业预算收入200+其他预算收入50-其他支出180=70万元；财政拨款收支结转至财政拨款结转，不影响其他结余。8.【答案】C【解析】根据2024年补充规定，单位计提科研项目间接费用或管理费时，财务会计借记“业务活动费用”等科目，贷记“预提费用——项目间接费用或管理费”科目。9.【答案】B【解析】接受捐赠的非现金资产，按照凭据注明的金额确认捐赠收入，接受捐赠过程中发生的运输费、保险费计入资产成本，不影响捐赠收入金额。10.【答案】B【解析】选项A错误，代扣个人所得税应贷记“其他应交税费——应交个人所得税”科目；选项C错误，单位承担的社会保险费、住房公积金属于应付职工薪酬核算范围，代扣的个人承担部分通过“其他应付款”核算；选项D错误，辞退福利确认的应付职工薪酬计入单位管理费用。11.【答案】B【解析】使用以前年度财政直接支付结余资金时，财政应返还额度减少，预算会计借记“行政支出”，贷记“资金结存——财政应返还额度”；选项C为财务会计分录，不符合题意；选项D科目错误，行政单位支出通过“行政支出”核算。12.【答案】C【解析】选项A、B会导致累计盈余增加；选项D，使用专用基金购置固定资产，借记“专用基金”，贷记“累计盈余”，累计盈余增加；选项C，无偿调出库存物品，借记“无偿调拨净资产”，贷记“库存物品”，年末无偿调拨净资产结转至累计盈余，导致累计盈余减少。13.【答案】C【解析】选项A错误，改建、扩建等后续支出符合资本化条件的计入固定资产成本；选项B错误，日常修理支出计入当期费用；选项D错误，改扩建期间固定资产账面价值转入在建工程，暂停计提折旧。14.【答案】C【解析】非财政拨款结转核算单位除财政拨款收支、经营收支以外的各非同级财政拨款专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、需按规定用途使用的结转资金，非专项资金收入结转至其他结余，不转入非财政拨款结转。15.【答案】D【解析】各行政事业单位应当编制本单位财务报告，逐级汇总后形成部门财务报告，最终由财政部门编制本级政府综合财务报告，选项D表述错误。二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用；预算收入属于预算会计要素。2.【答案】ABC【解析】外购资产无法取得采购成本证明的，不得按名义金额计量，应按规定履行报批程序后确认入账成本，选项D错误。3.【答案】ABC【解析】选项D错误，财政直接支付业务不通过“零余额账户用款额度”科目核算，财政授权支付业务通过该科目核算。4.【答案】ABC【解析】选项D，同级财政部门拨入的项目专项经费属于财政拨款收入核算范围。5.【答案】ACD【解析】选项B，计提固定资产折旧不涉及现金收支，仅需进行财务会计核算，不影响预算会计要素。6.【答案】BD【解析】选项A错误，行政单位无需计提坏账准备，仅事业单位需对收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款计提坏账准备；选项C错误，事业单位收回已核销的应收账款时，财务会计中应贷记“其他收入”科目。7.【答案】AB【解析】选项C属于非财政拨款结转核算范围；选项D属于经营结余核算范围。8.【答案】AC【解析】从非财政拨款结余中提取专用基金时，财务会计借记“本年盈余分配”，贷记“专用基金”；预算会计借记“非财政拨款结余分配”，贷记“专用结余”，无需实际支付资金，不涉及支出类科目。9.【答案】ABCD【解析】四个选项表述均符合政府会计制度规定。10.【答案】ABCD【解析】四个选项表述均符合2024年政府储备物资核算补充规定。三、判断题1.【答案】×【解析】资产确认需满足“与该经济资源相关的服务潜力很可能实现或者经济利益很可能流入政府会计主体、该经济资源的成本或者价值能够可靠地计量”；负债确认需满足“履行该义务很可能导致含有服务潜力或者经济利益的经济资源流出政府会计主体、该义务的金额能够可靠地计量”。2.【答案】√【解析】事业单位开展科研及其辅助活动从非同级财政取得的经费属于事业收入核算范围，非同级财政拨款收入核算单位从非同级财政取得的、不属于事业收入的经费。3.【答案】√【解析】上缴财政拨款结转结余的账务处理符合制度规定。4.【答案】√【解析】摊销期限在1年以内（含1年）的通过“待摊费用”核算，超过1年的通过“长期待摊费用”核算。5.【答案】×【解析】事业单位经营结余如为借方余额，即为经营亏损，不予结转，留待以后年度经营结余弥补。6.【答案】√【解析】受托代理的现金、银行存款通过货币资金科目下的明细核算，其他受托代理资产通过“受托代理资产”总账科目核算。7.【答案】√【解析】该表述符合政府财务会计收入的定义和核算范围。8.【答案】√【解析】应付政府补贴款在义务发生时按应付金额确认。9.【答案】×【解析】收入费用表是反映单位在一定会计期间运行情况的报表，资产负债表是反映某一特定日期财务状况的报表。10.【答案】√【解析】使用专用基金购置固定资产的账务处理符合制度规定。四、计算分析题1.【参考答案】（1）3月15日收到财政拨款财务会计：借：银行存款150贷：财政拨款收入150预算会计：借：资金结存——货币资金150贷：财政拨款预算收入150（2）4月2日购入设备财务会计：借：固定资产90.4贷：财政拨款收入90.4预算会计：借：事业支出90.4贷：财政拨款预算收入90.4（3）6月10日取得事业收入财务会计：借：银行存款20.6贷：事业收入20应交增值税0.6预算会计：借：资金结存——货币资金20.6贷：事业预算收入20.6（4）12月31日计提折旧当年应计提折旧额=90.4÷10×8/12≈6.03万元财务会计：借：业务活动费用6.03贷：固定资产累计折旧6.03注：计提折旧不涉及现金收支，无需做预算会计分录。（5）12月31日确认