2025年政府会计制度试题及答案

2025年政府会计制度试题及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1.依据2025年执行的《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》补充规定，政府会计“双功能”的核心内涵是（）A.核算功能与监督功能B.财务会计功能与预算会计功能C.决算报告功能与财务报告功能D.收付实现制功能与权责发生制功能2.下列政府资产计量属性中，只能在资产取得时且无法采用其他计量属性的前提下使用的是（）A.历史成本B.重置成本C.名义金额D.公允价值3.按照2025年数字资产核算补充规定，单位持有的使用寿命不确定的数字资产，其摊销规则为（）A.按10年期限平均摊销B.按5年期限平均摊销C.不进行摊销，但每年年末需开展减值测试D.按预计收益期限加速摊销4.下列业务中，仅需进行财务会计核算、无需进行预算会计核算的是（）A.财政直接支付购买办公设备B.收到应上缴财政的罚没收入C.从单位零余额账户提取现金D.计提当月固定资产折旧5.政府储备物资盘盈时，没有相关凭据、也未经过评估的，其成本按（）确定A.同类或类似物资的市场价格B.名义金额1元C.调出单位账面价值D.重置成本6.事业单位按规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取的、具有专门用途的净资产，计入的科目是（）A.专用基金B.专用结余C.权益法调整D.无偿调拨净资产7.下列预算会计要素中，不属于预算结余类的是（）A.财政拨款结转B.非财政拨款结余C.经营结余D.专用基金8.政府综合财务报告的编制主体是（）A.各级政府财政部门B.各级行政事业单位C.各级政府审计部门D.同级人民代表大会常务委员会9.行政事业单位无需计提坏账准备的应收款项是（）A.应收的经营服务款B.应收的上级补助款C.应收的同级财政部门拨款D.应收的职工垫付款10.年末结账后，下列会计科目中可能存在借方余额的是（）A.财政拨款结转B.经营结余C.非财政拨款结余分配D.本期盈余二、多项选择题（每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.下列关于政府会计“双基础”核算规则的表述，符合2025年制度要求的有（）A.财务会计全部采用权责发生制核算B.预算会计原则上采用收付实现制核算，国务院另有规定的从其规定C.事业单位开展经营活动发生的应收款项，需同时在财务会计和预算会计核算D.单位受托代理的现金收支业务，仅需进行财务会计核算，无需预算会计处理2.下列业务中，需要进行平行记账（同时编制财务会计和预算会计分录）的有（）A.以财政授权支付方式支付公务用车加油费B.计提当月在职人员职工薪酬C.收到事业收入款项存入银行（纳入部门预算管理）D.经批准无偿调入一台办公设备3.下列属于政府财务会计流动负债核算范围的有（）A.应缴财政款B.应付政府补贴款C.预计负债D.应付职工薪酬4.下列关于政府预算收入确认条件的表述，正确的有（）A.与收入相关的经济资源很可能流入政府会计主体B.流入金额能够可靠计量C.预算收入是在预算年度内依法取得的并纳入预算管理的现金流入D.预算收入按照实际收到的金额计量5.下列属于政府财务会计净资产类科目的有（）A.累计盈余B.专用基金C.权益法调整D.财政拨款结余6.下列属于政府部门财务报告组成内容的有（）A.资产负债表B.收入费用表C.决算报表D.附注7.下列支出中，可计入政府单位“其他费用”科目的有（）A.利息费用B.坏账损失C.罚没支出D.现金资产捐赠支出8.下列关于年终结转流程的表述，正确的有（）A.财政拨款结转结余不参与单位结余分配B.非财政拨款结转资金是指单位除财政拨款收支、经营收支以外的各非同级财政拨款专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金C.经营结余借方余额为经营亏损，不予结转D.年末“非财政拨款结余分配”科目余额需全部转入非财政拨款结余9.按照2025年公共基础设施核算补充规定，下列公共基础设施后续支出中，应计入公共基础设施成本的有（）A.为增加公共基础设施使用效能的改建支出B.为延长公共基础设施使用年限的扩建支出C.日常维护修理支出D.公共基础设施的局部更新改造支出（符合资本化条件）10.下列关于政府会计报表勾稽关系的表述，正确的有（）A.财务会计“本期盈余”科目本年发生额与预算会计“预算结余”科目本年发生额应当相等B.本年盈余与预算结余差异调节表是连接财务报表和决算报表的核心桥梁C.年末资产负债表“累计盈余”项目年末数减年初数，应当等于本年盈余表“本年盈余”本年数加减本年所有者权益变动额D.决算报表中“财政拨款收入”与财务报表中“财政拨款收入”本年发生额应当一致三、判断题（每题1分，共10分，正确打√，错误打×）1.政府会计主体包括各级政府、各部门、各单位，其中不包含参照公务员法管理的事业单位。（）2.单位为建造固定资产借入的专门借款利息，属于建设期间发生的，计入在建工程成本；属于完工交付使用后发生的，计入当期费用。（）3.数字资产属于固定资产的明细核算类别，需按规定计提折旧。（）4.年末结账后，财政拨款结转科目除“累计结转”明细科目外，其他明细科目应无余额。（）5.事业单位的经营收支结转后产生的经营结余，无论盈利还是亏损都应转入非财政拨款结余分配。（）6.政府单位对于应收的商业汇票到期无法收回的，应将账面余额转入应收账款，并按规定计提坏账准备。（）7.单位无偿调入的资产，其成本按照调出方账面价值加上相关税费、运输费等确定。（）8.预算会计中的“资金结存”科目借方余额，反映单位预算资金的累计滚存数额，应当与财务会计的“库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度”等货币性项目的金额存在勾稽关系。（）9.政府单位对于接受捐赠的现金资产，应当按照实际收到的金额计入捐赠收入，同时进行预算会计核算。（）10.政府综合财务报告的编制基础是收付实现制。（）四、业务核算题（每题5分，共30分。要求：对所列经济业务分别编制财务会计分录和预算会计分录，涉及明细科目的需标注明细）某省直行政单位为增值税小规模纳税人，执行2025年最新政府会计制度，2025年12月发生如下经济业务：1.12月5日，收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》，支付当月在职人员基本工资142万元、规范性津贴补贴58万元，其中代扣个人所得税21.7万元、代扣职工个人负担的住房公积金24.3万元、代扣社会保险费13万元，实际支付资金141万元。2.12月10日，单位自行研发的政务服务数字管理系统完成开发并投入使用，累计归集开发阶段支出48万元（此前归集的研究阶段支出22万元已全部计入当期费用），本次以财政授权支付方式支付最后一笔开发款15万元，该数字资产预计使用年限为8年，无残值，采用年限平均法摊销。3.12月12日，接受同级应急管理部门委托调入一批防汛救灾政府储备物资，调出方提供的发票注明物资价值86万元，单位以财政授权支付方式支付运输费0.4万元，物资已验收入库。4.12月18日，经财政部门批准，报废一批超期服役的办公设备，该批设备账面原值32万元，已计提折旧29万元，报废处置过程中取得残值收入0.8万元存入银行，同时发生清理费用0.2万元以现金支付，处置净收入按规定上缴财政。5.12月25日，从零余额账户提取现金2万元，用于支付职工因公出差预借的差旅费。6.12月31日，收到代理银行提供的对账单，注销当年未使用的财政授权支付额度18万元，同时确认下年度应恢复的财政直接支付额度24万元。五、综合分析题（共30分）某市属公益二类事业单位2025年12月末结账前相关科目余额如下（单位：万元）：（一）财务会计科目余额：财政拨款收入-基本支出：860；财政拨款收入-项目支出：320（其中A项目为已完工未结转项目，金额120万元，剩余资金留归单位使用）事业收入-非财政专项资金收入：180（全部为B科研项目收入，项目未完工）；事业收入-非专项资金收入：210；经营收入：95业务活动费用-财政拨款基本支出：790；业务活动费用-财政拨款项目支出（A项目）：92；业务活动费用-非财政专项资金支出（B项目）：76；业务活动费用-非专项资金支出：168；经营费用：62；所得税费用：8.25专用基金-职工福利基金年初余额：12；本年盈余分配年初余额：0（二）预算会计科目余额：财政拨款预算收入-基本支出：860；财政拨款预算收入-项目支出（A项目）：120非财政拨款预算收入-专项资金收入（B项目）：180；事业预算收入-非专项资金收入：210；经营预算收入：95事业支出-财政拨款基本支出：790；事业支出-财政拨款项目支出（A项目）：92；事业支出-非财政专项资金支出（B项目）：76；事业支出-其他资金支出：168；经营支出：62要求：1.编制2025年末财务会计相关结转分录（10分）2.编制2025年末预算会计相关结转、结余分配分录（12分）3.计算2025年末该单位可计提职工福利基金的基数（按照非财政拨款结余的40%计提），并说明财政拨款结转结余、非财政拨款结转结余的管理要求（8分）参考答案一、单项选择题1.B2.C3.C4.B5.D6.A7.D8.A9.C10.B二、多项选择题1.ABD2.AC3.ABD4.CD5.ABC6.ABD7.ABCD8.ABCD9.ABD10.BCD三、判断题1.×2.√3.×4.√5.×6.√7.√8.√9.√10.×四、业务核算题1.（1）财务会计分录：借：业务活动费用-工资福利支出200贷：应付职工薪酬-基本工资142应付职工薪酬-津贴补贴58借：应付职工薪酬-基本工资142应付职工薪酬-津贴补贴58贷：财政拨款收入-基本支出-人员经费141其他应交税费-应交个人所得税21.7应付职工薪酬-住房公积金（个人部分）24.3应付职工薪酬-社会保险费（个人部分）13（2）预算会计分录：借：行政支出-财政拨款支出-基本支出-工资福利支出141贷：财政拨款预算收入-基本支出-人员经费1412.（1）财务会计分录：借：研发支出-开发支出15贷：零余额账户用款额度15借：无形资产-数字资产48贷：研发支出-开发支出48（2）预算会计分录：借：行政支出-财政拨款支出-项目支出-资本性支出15贷：资金结存-零余额账户用款额度153.（1）财务会计分录：借：政府储备物资86.4贷：无偿调拨净资产86零余额账户用款额度0.4（2）预算会计分录：借：行政支出-财政拨款支出-项目支出-商品和服务支出0.4贷：资金结存-零余额账户用款额度0.44.（1）财务会计分录：借：资产处置费用3固定资产累计折旧29贷：固定资产32借：银行存款0.8贷：应缴财政款0.8借：资产处置费用0.2贷：库存现金0.2借：应缴财政款0.6贷：银行存款0.6（2）预算会计分录：无（处置净收入上缴财政，不纳入单位预算管理）5.（1）财务会计分录：借：库存现金2贷：零余额账户用款额度2借：其他应收款-差旅费借款2贷：库存现金2（2）预算会计分录：无（提取现金和预借差旅费不涉及预算支出实际发生）6.（1）财务会计分录：借：财政应返还额度-财政授权支付18贷：零余额账户用款额度18借：财政应返还额度-财政直接支付24贷：财政拨款收入24（2）预算会计分录：借：资金结存-财政应返还额度42贷：资金结存-零余额账户用款额度18财政拨款预算收入-基本支出24五、综合分析题1.财务会计结转分录：（1）结转收入类科目：借：财政拨款收入-基本支出860财政拨款收入-项目支出320事业收入-非财政专项资金收入180事业收入-非专项资金收入210经营收入95贷：本期盈余1665（2）结转费用类科目：借：本期盈余1216.25贷：业务活动费用-财政拨款基本支出790业务活动费用-财政拨款项目支出（A项目）92业务活动费用-非财政专项资金支出（B项目）76业务活动费用-非专项资金支出168经营费用62所得税费用8.25（3）结转本期盈余：借：本期盈余448.75贷：本年盈余分配448.75（4）计提职工福利基金：计提基数=（210-168）+（95-62-8.25）=66.75万元，计提额=66.75×40%=26.7万元借：本年盈余分配26.7贷：专用基金-职工福利基金26.7（5）结转本年盈余分配：借：本年盈余分配422.05贷：累计盈余422.052.预算会计结转分录：（1）结转财政拨款收支：借：财政拨款预算收入-基本支出860财政拨款预算收入-项目支出（A项目）120贷：财政拨款结转-本年收支结转-基本支出860财政拨款结转-本年收支结转-项目支出（A项目）120借：财政拨款结转-本年收支结转-基本支出790财政拨款结转-本年收支结转-项目支出（A项目）92贷：事业支出-财政拨款基本支出790事业支出-财政拨款项目支出（A项目）92（2）结转财政拨款结转剩余资金：借：财政拨款结转-累计结转-项目支出（A项目）28贷：财政拨款结余-结转转入28（3）结转非财政专项资金收支：借：非财政拨款预算收入-专项资金收入（B项目）180贷：非财政拨款结转-本年收支结转180借：非财政拨款结转-本年收支结转76贷：事业支出-非财政专项资金支出（B项目）76（4）结转非财政非专项资金收支：借：事业预算收入-非专项资金收入21