第二部分-财政(初级经济师《经济基础知识》)

第九章公共物品与财政职能

本章考情：

本章考试分值为1—3分。

本章主要内容：

1.公共物品的定义及其融资与生产

2.公共财政的基本含义与将征

3.公共财政的基本职能

一、公共物品的定义及其融资与生产（新增）

考试内容：公共物品的定义及其融资与生产。

（一）公共物品及其特征

1.定义：公共物品是指增加•个人对该物品的消费，并不同时减少其他人对该物品消贽

的那类物品。与私人物品相对应。

2.特征

（I）非竞争性一一主要特征

（2）非排他性一一派生特征

（-）公共物品的需求显示

通过政治机制（具有强制性的政治交易》显示对公共物品的需求。

通过出价显示对私人物品的需求。

（三）公共物品的融资与生产

公共物品的供给：

（I）资金来源一一融资

（2）生产

1.公藏血的融资

（1）政府融资（或强制砸资）

免费搭车问题使公共物品市.场融资机制失灵。政府融资的缺点是难以满足社会成员对公

共物品的多样化需求。

（2）私人融资（或白愿融资）

非排他性称为对自愿融资起障碍作用的关键因素。私人融资的缺点是可能导致公共物品

的数量不足和结构不平衡。

（3）联合融资

常见的手段是政府以财政补贴和^收优惠等方式，鼓励私人机构提供公共物品。

2.公共物品的生产

（I）政府生产:雇佣公共雇员

（2）合同外包:政治家一一私人厂商一一雇员

（四）公共物品供给的制度结构

四方面:

1.公共物品供给的决策制文。决策问题是公共物品制度结构的核心。

2.公共物品供给的融资制度。

3.公共物品供给的生产制发。

4.公共物品供给的受益分配制度。

建立•个多元的、竞争性的、有效率的、均衡发展的公共物品供给制度结构。

【例题1・单选题】公共物品的（）是公共物品供给制度的核心。

A.融资制度

B.生产制度

C.决策制度

D.受益分配制度

□|答疑编号2880090101]

F正确答案』C

【例题2・多选题】公共物品供给的制度结构由以下方面构成（）0

A.公共物品供给的决策制度

B.公共物品供给的获利制度

C.公共物品供给的融资制度

D.公共物品供给的生产制度

E.公共物品供给的受益分配制度

I[答疑编号2880090102]

[正确答案」ACDE

二、市场效率与市场失灵

略

三、财政的基本含义与特征

（~）财政的基本含义

考试内容：财政的基本涵义。

财政是一种与市场经济发展需要相适应的财政类型，是为市场提供公共服务的财政。

财政为市场提供公共物品和服务以满足公共需要。社会公共需要是相对于私人个别需要

而言的，具有以下特征:

（1）社会公共需要是社会公众共同的需要，它不是一般意义上的人人有份的个人需要,

也不是个人需要的简单加总：

（2）社会公共需要是每一个社会成员可以无差别地共同享有的需要，一部分社会成员

的享用并不排斥其他社会成员的享用：

（3）社会成员享用社会公共需要要通过纳税、付贽等形式付出代价，当然这种代价的

付出不遵循等价交换原则；

（4）满足社会公共需要是政府的责任。

（二）财政的基本特征

考试内容：财政的基本特征（掌握）。

财政具有四个基本特征：弥补市场失效、提供公平服务、非市场营利性和法治化财政。

（提示：掌握每个特征的含义，以应对单选题）

1.弥补市场失效

2.提供公平服务：是我国财政的重要目标和基本特征。

财政公平包括起点公平、过程公平和结果公平,也包括经济公平利社会公平。

财政提供公平服务体现在三个方面:

（I）财政收入结构要体现公平性：包括横向公平和纵向公平。

横向公平：经济能力或支付能力相同的人应当缴纳数额相同的税收，以同等的方式对待

条件相同的人。

纵向公平：经济能力或支付能力不同的人应当缴纳不同的税收，能力强的人应该多缴纳

税收，以不同的方式对待条件不同的人。

（2）财政支出结构要体现公平性。财政支出要有相对统一和具体的标准。

（3）财政体制的选择要体现公平性。如转移支付制度的设计要考虑区域、城乡差距。

3.非营利性

财政追求的是非营利性即社会目标。

从财政收入看，政府主要是依靠非营利性的税收手段取得收入：从财政支出上看，政府

主要是将财政资金用于具有非营利性质的社会公共需要方面。

4.法治性

以具有法律效力的政府预算约束政府财政行为。

【例题1•多选题】（2009年）财政的基本特征有（）。

A.弥补市场失效

B.优化资源配置

C.提供公平服务

D.非营利性

【例题2・单选题】（2007年）市场经济条件下，政府必须依据经国家权力机关批准的政

府预算来安排财政支出，这体现了财政的（）特征。

A.非盈利性

B.法治性

C.弥补市场失效

D.提供公平服务

【例题3・单选题】政府将财政支出主要用于满足社会公共需要方面，这体现『财政的

（）o

A.营利性

B.非营利性

C.法治性

D.效益性

四、财政的基本职能

三项：♦源配置、收入分配、经济稳定和发展职能。

（一）资源配置职能

考试内容：资源配置职能。

1.概念：通过财政收支，引导社会资金流向，弥补市场缺陷，最终实现全社会资源配置

效率的最优状态。

新增：财政资源配置职能的范用大小由政府的职能范围来确定，主要是市场配置无效（市

场失灵）而又为社会公共需要的公共物品和服务。

【例题•单选题】通过财政收支，引导社会资金流向，弥补市场缺陷，最终实现全社会

资源配置效率的最优状态是指财政的（）职能。

A.资源配置

B.收入分配

C.经济稳定

2.范围：财政配置资源范围的大小取决丁•政府职能范围的大小。在市场经济条件下，财

政配置的范围包括：

（I）满足政府执行职能的需要：

（2）市场不能有效提供而社会又需要的准公共物品和服务的支出；

（3）对社会资源配置的引导性支出。

3.财政配置社会资源的机制和手段

（1）根据政府职能的动态变化确定社会公共需要的基本范围，确定财政收支占国内生

产总值的合理比例，从总量上实现高效的社会资源配置。

（2）优化财政支出结构。

（3）为公共工程提供必要的资金保障。

（4）通过政府直接投资、财政贴息、税收优惠等方式，引导和调节社会投资方向，提

高社会整体投资效率。

（5）通过实行部门领算:制度、并立国库集中收付制度和绩效评价制度等体制、机制改

革,提高财政自身管理和运营效率。

（二）收入分配职能

考试内容：收入分配职能。

1.收入分配职能的目标：实现公平分配

2.财政实现收入分配职能的机制利手段

(I)根据市场和政府的职责分工，明确市场和政府对社会收入分配的范用和界限。

(2)加强税收调节。

(3)发挥财政转移支付作用。

(4)发挥公共支出的作用。

【例题・多选题】财政实现收入分配职能的手段主要是(),,

A.税收

B.转移支付

C.公共支出

D.国债

(三)经济稳定和发展职能

考试内容：经济稳定和发展职能。

1.财政经济稳定和发展职能包括：实现充分就业、稳定物价水平和国际收支平•衡。

2.财政实现经济稳定和发展职能的机制和手段

(1)通过财政政策和货币政策的协调配合，推动社会总供求的基本平衡，保证物价和

经济增长稳定，实现充分就业和国际收支平衡。

(2)通过税收、财政补贴、财政贴息、公债等，调节社会投资需求水平，影响就业水

平，使经济保持一定的增长；通过财政直接投资，调节社会经济结构，调节社会有效供给能

力。

(3)通过税收等调节个人消费水平和结构。

(4)财政加大对节约资源、能源和环境保护的投入，加大对科技、文化、卫生、教育

事业的投入，完善社会保障制度等，实现经济和社会的协调健康发展。

【例题・多选题】市场经济体制下，财政担负的职能有(),,

A.资源配置职能

B.收入分配职能

C.经济稳定和发展职能

D.综合平衡职能

E.货币发行职能

F正确答案IABC

五、建立现代财政制度

略

第十章财政支出

本章考情：

本章的考试分值2-5分。

本章主要内容：

1.财政支出及其分类

2.影响财政支出规模的主要因素

3.购买性支出和转移性支出

一、财政支出及其分类

（一）如何理解财政支出数据

考试内容：如何理解财政支出数据。

1.财政支出规模：财政支出总额占GDP的比重：

2.财政支出结构；

3.财政支出的经济性质。

（二）财政支出的分类方法

考试内容：财政支出的分类方法。

1.适用于编制政府预算的统计分类

（I）财政支出功能分类:反映政府的职能活动

（2）财政支出经济分类

2.根据交易的经济性质分类

（1）购买性支山:政府消费性支出、政府投资性支出

（2）转移性支出

（三）中国的政府支出分类改革

考试内容：中国的政府支出分类改革。

支出功能分类设为类、款、项三级。

支出经济类：类、款。

二、财政支出规模的衡量指标

财政支出规模的衡量指标：一是用绝对量来衡量,如年度财政支出规模；二是用相对量

来衡量，如财政支出占国内生产总值的比重。

三、影响财政支出规模的主要因素

考试内容：影响财政支出规模的主要因素（掌握）。

财政支出规模的主要因素：

（-）经济发展因素

（二）政治因素

政治因素可具体分为三个方面，即社会政治局面的稳定状况、政治体制结构及政府工作

效率、政府活动范围。

（三）经济体制制度因素

（四）社会因素

【例题・多选题】（2007年）下列选项中，可能成为导致我国财政支出规模扩大的因素包

括（

A.我国是人口大国，政府用于发展义务教育的支出需求非常大

B.随着收入水平的提高，居民在住房、汽车方面的需求持续旺盛

C.政府要偿还过去经济社会发展过程中应支付而未支付的历史欠账

D.居民拥有财富的增多，使政府举借债务扩大财政支出规模成为可能

E.我国城乡之间发展差距大，政府承担缩小发展差距的任务重

『正确答案」ACDE

四、购买性支出和转移性支出

（•）购买性支出和转移性支出的含义与特点

考试内容：购买性支出和转移性支出的含义与特点

购买性支出直接表现为政府购买商品和劳务的活动一一用于日常行政事务支出（政府消

费支出）采购和用于公共投资的支出（政府投资性支出）。这种支出体现了政府的市场性再

分配活动，反映了政府在配置资源方面的作用。

转移性支出直接表现为资金无偿、单方面的转移,包括政府补助支出、捐贿支出和债务

利息支出（多选题）。这种支出体现了政府的非市场性再分配活动，显示了政府在公平收入

分配方面的作用。

2.购买性支出和转移性支出的特点

（I）购买性支出具有有偿性，转移性支出具有无偿性

（2）购买性支出具有等价性，转移性支出具有非等价性

【例题1•单选题】（2007年）下列支出中，属于政府购买性支出的是（）。

A.社会保障补助支出

B.债务利息支出

C.政府采购支出

D.财政补贴支出

【例题2•多选题】（2008年）财政购买性支出的特点包括（）o

A.有偿性

B.无偿性

C.等价性

D.非等价性

【例题3・单选题】下列各项财政支出中，属于购买性支出的是（）。

A.行政经费支出

B.社会保障支出

C.救济支出

D.补贴支出

I[答疑编号2880100104]

I■正确答案」A

（二）购买性支出与转移性支出的功能比较

考试内容：购买性支出与转移性支出的功能差别（掌握）。

I.对生产与就业影响的方式不同

购买性支出对社会生产与就业有着直接而重要的影响：转移性支出对社会生产与就业只

能发生间接的影响作用。

2.对政府支出效益约束的做度不同

购买性支出对政府具有较强的效益约束；转移性支出对政府的效益约束较弱。

3.体现财政的不同职能

在财政支出总额中，购买性支出所占比重大,表明财政具有较强的资源配置职能：转移

性支出直接改变社会财富的分配结构和国民收入分配比例。

发达国家，转移性支出所与比重往往较大：发展中国家，购买性支出所占比重往往较大。

【例题•单选题】（2009年）为应对国际金融危机，我国政府决定从2008年第4季度开

始实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策，用两年多时间增加4万亿元投资，带动生产

和就业规模犷大。这表明政府购买性支出（）0

A.可以直接刺激社会生产规模扩大

B.不会扩大和增加社会需求

C.具有较强的收入分配职能

D.可以不遵循市场等价交换原则

卜答疑编号2880100105]

I■正确答案IA

第十一章财政收入

本章考情分析：

本章考试分值4-6分。

本章主要内容：

1.财政收入形式与分类

2.影响财政收入规模的主要因素

3.政府债务收入

一、财政收入形式与分类

（一）财政收入的含义

考试内容：财政收入的含义。

财政收入，是政府为了满足社会公共需要，保证提供公共物品和服务，依法取得的货币

收入。

（1）财政收入是一个筹集收入的过程。

（2）财政收入是指财政分配活动的结果。

（3）从财政收入以货币度量的意义看，它是政府为履行其职能需要而筹集的一切货币

资金的总和。

取得财政收入，是政府履行职能的物质基础和前提条件。

（二）财政收入的形式

考试内容：财政收入的形式。

我国财政收入由一般性财政收入和特殊性财政收入形式构成。

1.一般性财政收入的形式：税收、国有资产收益、政府收费、专项收入、其他收入

（1）税收

国家凭借其政治权力向纳税人强制征收的收入。它是最主要的一种财政收入形式。税收

具有强制性、无偿性和固定性特征。税收收入是财政收入最主要的形式。

【例题1・单选题】税收是国家凭借其（）取得的财政收入。

A.经济权力

B.信用

C.政治权力

【例题2・单选题】财政收入最主要的形式是（）。

A.税收

B.国有资产收益

C.政府收费

（2）国有资产收益

国家住借其对国有资产吁有权获得的利润、租金、股息、红利、咨金使用益等收入的

总称。

【例题I・单选题】国家以国有资产所有者身份，通过股息、红利等形式取得的收入，属

于（）。

A.税收

B.政府收费

C.国有资产收益

D.专项收入

【例题2•多选题】在我国财政收入中，国有资产收益的具体形式包括（）。

A.税收

B.股息

C.规费

D.资金使用费

（3）政府收费

政府以特许使用权或提供直接服务为基础而取得收入的形式。其与税收形式的主要区别

在于，税收是从社会公众那里取得收入并将其用来提供公共服务，而政府收费是政府宜接为

私人或法人提供服务进而直接向提供服务对象收取的费用。政府收费包括规费和使用费两

种。

（4）专项收入

根据特定需要由国务院或者经国务院授权由财政部门批准殳置、征集并纳入预算管理的

有专项用途的收入。如教育附加费、矿产资源补偿费收入、排污费等。

【例题・多选题】属于专项收入的有（）o

A.使用费

B.教行费附加

C.基本建设收入

D.排污费

（5）其他收入

包括罚没收入，利息收入、捐赠收入、外事服务收入等。

2.特殊性财政收入的形式

（I）专用基金收入

指经国家批准设立的，列入预算但由各部门自行管理的各种基金收入。它通过专门的基

金预算来反映。

（2）政府债务收入

指国家财政通过信用方式从国内、国外取得的借款收入。目前我国对外公布的每年财政

收入总额一般不包括债务收入。

【例题•多选题】下列财政收入形式中，属于特殊性财政收入形式的是（）o

A.税收

B.政府债务收入

C.国有资产收益

D.专项收入

（三）财政收入的分类

考试内容：财政收入的分类

I.按财政收入来源和性质分类

六类：（1）税收收入：（2）社会保险基金收入；（3）非税收入：（4）贷款转贷回收本金

收入；（5）债务收入：（6）转移性收入。

分类的意义：（I）拓宽了收入涵盖范围，使收入分类更为完整：（2）新的收入分类在层

次上分为类、款、项、目四级，便于财政收入的统计和分析；（3）有利于形成完整的政府收

支预算：（4）使财政收入分类更趋合理和规范，便于国际比较.

2.按经济部门分类

按经济部门划分，可以将财政收入划分为来自农业、工业、交通运输业和商业服务业的

收入。

农业是财政收入的基础。

【例题・单选题】我国财政收入的基础是（）。

A.农业

B.工业

C.交通运输业

D.商业服务业

3.按取得财政收入的依据分类

按取得财政收入的依据分类，可将财政收入分为政府公共财政收入和国有资产收入。

（1）政府公共财政收入是政府以社会公共事务管理者身份，依据政治权力所筹集的财

政资金，包括各种税款和行政性收费收入。具有强制性、稳定性和社会性的特征。

（2）国有资产收入是国家凭借国有资产所有权获得的利泡、租金、股息、红利、资金

使用贽等收入。

【例题・多选题】按取得财政收入的依据可将财政收入分为（）o

A.政府公共财政收入

B.税收收入

C.国有资产收入

D.非税收入

4.按取得收入的稳定程度分类

按取得收入的稳定程度分类，可以分为经常性收入和临时性收入。

经常性收入包括税收收入、经常性的收费收入等。临时性收入包括债务收入、出卖公产

收入、罚款收入等。

【例题•多选题】财政收入分为经常性收入和临时性收入，住下列选项中，（）属于临

时性收入。

A.税收收入

B.国债收入

C.行政性收费

D.出卖公产收入

5.按财政收入的价值构成分类

按财政收入的价值构成分类，财政收入主要来自M（新创造的归社会支配的剩余产品

价值部分）。

【例题•单选题】按价值构成分类，我国财政收入主要来源于（）0

A.补偿生.产资料消耗的价值

B.活劳动创造的价值

C.剩余产品价值

「正确答案」C

6.按财政收入的管理权限分类

按财政收入的管理权限分类，分为中央财政收入和地方财政收入。

【例题・单选题】将财政收入分为政府公共财政收入和国有资产收入，这是按（）进

行的分类。

A.财政收入的价值构成

B.财政收入的管理权限

C.取得财政收入的依据

D.取得财政收入的稳定程度

二、影响财政收入规模的主要因素

保证财政收入的稳定增长，是世界各国的主要财政目标之一。

（一）财政收入规模的衡量指标

考试内容：财政收入规模的衡量指标。

衡量财政收入规模的指标可以分为绝对量指标和相对量指标。

绝对量指标是指一定时期内财政收入的实际数量。

相对量指标是指一定时期内财政收入与有关经济指标的比率，通常用财政收入占国内生

产总值的比重来表示，该指标综合反映政府占有和支配社会资源的程度，反映政府调控经济

的能力和对社会资源配置的影响程度。还经常用的一个指标是中央财政收入占全国财政收入

的比重，该指标可以用来衡量和反映中央政府集中财力的程度和宏观调控的能力。

【例题I・单选题】（2007年）衡量财政收入规模的相对量指标，通常用财政收入占（）

的比重来表示。

A.财政支出

B.社会商品零售额

C.国内生产总值

【例题2・单选题】（2008年）用来衡量和反映中央政府集中财力程度和宏观调控能力的指

标是（）o

A.财政收入占国民生产总值的比重

B.税收收入占国民生产总值的比重

C.中央财政收入占全国财政收入的比重

D.中央财政支出占全国财政支出的比重

【例题3・单选题】在衡量财政收入规模的指标中，综合反映政府占有和支配社会资源程度

的指标是（）.

A.中央财政收入占全国财政收入的比重

B.税收收入占财政收入的比重

C.财政收入占国内生产总值的比重

D.增值税占税收收入的比重

（二）影响财政收入规模的主要因素

I.经济发展水平：经济发展水平越高，财政收入占国内生产总值的比重越大。

2.生产技术水平：促进技术进步，提高经济效益，是增加财政收入的有效途径。

3.经济结构：各产业、部门、产品对财政收入的贡献能力不同。

4.分配制度和分配政策因素：通过调整分配制度和分配政策可调整财政收入分配进而影

响财政收入规模。

5.价格因素

这种影响主要表现在两个方面：•是价格总水平升降对财政收入的影响；二是现行财政

收入制度。

【例题•多选题】影响我国财政收入规模的主要因素，除了经济发展水平外，还有（）o

A.生产技术水平

B.经济结构

C.分配制度和分配政策

D.政府管理级次

「正确答案」ABCE（三）财政收入规模的确定

考试内容：财政收入规模的确定。

I.效率和公平的标准

效率标准，就是要考虑既定的财政收入规模是否有•利于促进社会资源的充分有效利用和

国民经济的又好又快发展。

公平标准，就是在确定财政收入规模时，要公平地分配财政税收负担。

2.“两个比重”

我国通常用两个比重来间接地反映效率与公平的兼顾程度.

“两个比重''就是指全国财政收入占国内生产总值的比重和中央财政收入占全国财政收

入的比重。

【例题I・多选题】在我国，人们经常提到有关财政的“两个比重”是指（

A.全国财政收入占社会总产值的比重

B.全国财政收入占国民生产总值的比重

C.全国财政收入占国内生产总值的比重

D.中央财政收入占国内生产总值的比重

E.中央财政收入占全国财政收入的比重

【例题2•多选题】确定财政收入规模是否适度，除了考虑社会环境和历史条件外，还需兼

顾（）和（）两个标准。

A.公平

B.公开

C.效率

D.平衡

三、政府债务收入

（-）政府债务收入的含义和特征

考试内容：政府债务收入的含义和特征（掌握）。

政府债务收入：政府以债务人身份，依据有借有还的信用原则取得的资金来源，是一种

有偿形式的、非经常性的财政收入。

我国的公债•般是指中央政府的债务。

政府债务收入的特征：1.有偿性；2.自愿性：3.灵活性。

【例题1・单选题】（2（X）7年）我国现行预算法关于政府举借债务的规定是，“除法律和

国务院另有规定外，（）

A.各级政府不得发行政府债券

B.中央政府不得发行政府债券

C.地方政府不得发行地方政府债券

D.县级政府不得发行地方政府债券

【例题2•多选题】政府债务收入的特征主要有（）。

A.有偿性

B.自愿性

C.灵活性

D.无偿性

【例题3・单选题】（2009年）政府发行公债的时间、规模、和类、期限应根据政府财政资

金状况和经济社会发展的需要求确定。这表明政府债务具有（）的特征。

A.强制性

B.自愿性

C.固定性

（二）政府债务的经济影响

考试内容：政府债务的经济影响（掌握）。

1.积极影响

（I）弥补财政赤字。发行公债最初的目的，是为了弥补财政赤字。弥补财政赤字的三

种途径：增加税收、发行国债、向银行透支。用债务形式弥补财政赤字副作用较小。

（2）筹集政府投资资金。

（3）调节经济。在现代市场经济条件卜\发行公债是政府进行宏观调控的重要工具之

2.消极影响

（1）如果不考虑政府偿还能力，长期实行赤字财政政策，通过发行公债取得收入弥补

财政赤字，会成为财政的沉重负担。

（2）会增加纳税人的负担。偿还公债的最终收入来源是税收。

（3）政府取得公债收入，可能会产生财政“挤出效应工

（4）有可能引发通货膨胀。

【例题1・单选题】（2008年）偿还公债的最终收入来源是（）。

A.发行新公债

B.银行贷款

C.税收

【例题2•多选题】（2007年）如果政府发行公债的规模过大，超过一定限度，将可能出现的

情况有（）。

A.产生财政“挤出效应”

B.减轻财政负担

C.增加纳税人负担

D.减轻纳税人负担

【例题3・单选题】发行公债最初的目的，是为了（）。

A.弥补财政赤字

B.进行投资建设

C.回笼货币

（三）政府债务收入规模的衡量指标

考试内容：政府债务收入规模的衡量指标（掌握）。

提示：掌握三个指标的名称及各自的概念。

1.国债依存度

表示国债发行规模与当年财政支出的比率关系。衡量我国国债依存度要用当年国债发行

额占中央财政支出的比重来衡量。

2.国债负担率

到当期为止，政府历年发行公债尚未偿还的累计余额与当年GDP的比例关系。反映国

家累计债务的总规模，是研究控制债务总量和防止出现债务危巩的重要依据。

3.国债偿债率

当年到期还本付息的国债总额占当年财政收入的比例。这•指标反映财政还本付息的能

力。

【例题1・单选题】（2008年）国债偿债率是指当年到期还本付息的国债总额占（）的

比例。

A.历年财政收入

B.当年财政收入

C.历年财政支出

【例题2・单选题】国债依存度是指（）0

A.当年国债发行规模!当年财政收入总额

B.当年国债发行规模+当年财政支出总额

C.当年国债余额+当年财政收入总额

D.当年国债余额+当年财政支出总额

【例题3•多选题】衡量国债规模适度与否的指标有（）。

A.国债偿债率

B.国债依存度

C.发行认购比

D.资产负债率

E.国债负担率

四、我国政府债务管理制度

略

第十二章税收基本制度

本章考情分析:

本章考试分值9分左右。

本章主要内容：

1.税收的基本含义与特征

2.^制要素与税收分类

3.流转税类：增值税、消费税

4.所得税类：企业所得税、个人所得税

5.财产税类

一、税收的基本含义与特征

（-）校收的基本含义

考试内容：税收的基本含义（掌握）。

税收是国家为实现其职能，凭借其政治权利，依法参与单位和个人的财富分配，强制、

无偿地取得财政收入的一种形式。

税收的内涵包括：

（1）税收的征收主体是国家,征收客体是单位和个人。

（2）税收的征收四是为了满足国家实现其职能的需要，或者说是满足社会公共需要。

（3）税收征收的依据是法律,凭借的是政治权力，而不是财产权力。

（4）征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转给国家的过程。

（5）从税收征收的直接结果看，国家以税收方式取得财政收入。

【例题1・单选题】税收的征收主体足（）o

A.税务局

B.国家

C.财政部

「正确答案」B【例题2•多选题】（2009年）关于税收的说法，正确的有（）o

A.纳税主体是政府

B.征税的目的是满足社会公共需要

C.税收征收凭借的是国家的政治权力

D.征税的过程是物质财富在征纳双方之间有偿转移的过程

E.强制性、无偿性、固定性是税收的基本特征

「正确答案」BCE（二）税收的基本特征

考试内容：税收的基本特征（掌握）。

强制性、无偿性和固定性。

I.税收的强制性

指征税凭借的是国家的政治权力，通过颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。强

制性可能转化为自觉性。

2.税收的无偿性

税收的无偿性是祖对的,税收对具体纳税人而言具有无偿性，但从财务活动整体看，税

收乂有有偿性的一面。

3.税收的固定性

税收的固定性特征是指征收比例或征数额是相对固定的。或：税收的固定性特征是指^

收的确定性和征收标准具有相对的稳定性。

【例题1•多选题】（2007年）税收的基本特征有（）。

A.自觉性

B.强制性

C.无偿性

D.有偿性

E.固定性

I[答疑编号2880120103]

「正确答案」BCE【例题2•多选题】税收的固定性是指（）。

A.税收主体是固定的

B.纳税人是固定的

C.税收的确定性

D.税收的征收标准有相对稳定性

E.征税数额是固定的

I[答疑编号2880120104]

［正确答案1CD

二、税制要素与税收分类

（一）税制要素

考试内容：税制要素的具体内容。

税制要素即税收制度基本构成要素。主要有：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳

税期限、加成和减免、违章处理等。

1.纳税人

纳税人:指税法规定享有法定权利、直接负有纳税义务的堂位和个人。可以是自然人，

也可以是法人。

负税人:指最终负担校款的单位和个人。负税人和纳税人在存在税负转嫁（如流转税税

种）的情况下是分离的，在不存在税负转嫁（如所得税税种）的情况下，是合一的。

【例题・单选题】最终负担税款的单位和个人称为（）。

A.课税对象

B.纳税人

C.征收主体

D.负税人

[答疑编号2880120105]

I•正确答案1D2.课税对象

课税对象也称为征税对象，是指税法规定的课税的目的物，是课税的依据或根据。它是

区别税种的主要标志。

我国将课税对象分为：（1）流转额；（2）所得额：（3）财产额；（4）其他。

依据课税对象的不同，可以将我国的全部税种划分为流转税类、所价税类、财产税类和

其他税类。

【例题1・单选题】课税对象又称征税对象，即（）征税.

A.对什么人

B.对什么目的物

C.对什么地点

）是区别税种的主要标志。

A.税率

B.纳税人

C.课税对象

『正确答案」C【例题3•单选题】将我国的全部税种划分为流转彳兑类、所得税类、财

产税类利其他税类是按（）分的。

A.税率

B.纳木兑人

C.课税对象

D.纳税环节

I[答疑编号2880120108]

「正确答案1C3.税率（掌握）

税率是指税法规定的每,单位课税对象所应纳税额的比例或标准，它是计算应纳税额的

尺度。税率是税收政策的中心环节。

税率的分类：

（I）按税率的表现形式，分为用绝对量表示的税率和用百分比表示的税率。

用绝对量表示的税率，也称定额税率或固定税率。一从一税

用百分比规定的税率一从价税

按照税率与课税对象的变动关系，可以分为比例税率、累进税率和累退税率。

①比例税率：对同一课税对象按一个百分比的税率课税。比例税率一般适用于对商品劳

务的课彳"其特点是计算简便，征收效率高，但它有悖于量能纳税原则。比例税率是我国运

用最广泛的•种税率形式。

②累进税率：按照课税对象数额大小，分为若干个级次，并规定相应的由低到高

的税率。累进税率一般适用于对所得和财产的课税。累进税率的优点是税负公平，具有

自动调节功能，缺点是计算较复杂。

累进税率又可以分为全额累进税率、超额累进税率。

全额累进^率：全部应税数额都适用于相应的最高等级的税率课税。

超额累进税率：一定数量的课税对象可同时适用几个等级部分的税率。

世界各国多采用超额累进税率。

③累退校率：是指当课税对象数额增加时，税率反而逐级递减的税率。实践中并无真正

的累退税率。

【例题1•多选题】（2008年）按税率与课税对象的变动关系分类，税率分为（）o

A.比例税率

B.平均税率

C.累退税率

D.累进税率

E.边际税率

।।［二—编导2880120109］

「正确答案」ACD【例题2・单选题】（2008年）下列税率中，能够与纳税人的负担能

力相适应、具有自动调节功能、可以体现税负公平的是（）o

A.固定,兑率

B.累进税率

C.比例税率

D.平均税率

I_______________1［答疑编号2880120110）

I■正确答案1B【例题3・单选题】课彳兑对象数额越大，税率越高是指（）。

A.比例税率

B.定额税率

C.累进税率

D.累退税率

I[答疑编号2880120111]

I•正确答案』C（2）边际税率和平均税率

边际税率，是指在超额累进税率情况下对计税基数各级次的增加部分所适用的税率，或

最后一个单位的税基所适应的税率。

平均税率，是全部税额与收入之间的比率，亦称平均负担率。

在比例税率制下，边际税率与平均税率是相同的：在超额累进税率下，平均税率随边际

税率的提高而上升，但平均税率低于边际税率。

通过比较边际税率与平均税率的差额，可分析税率设计是否合理、税制结构是否科学。

（3）名义税率和实际税率

名义税率，是税法所规定的税率。实际税率，是税收的实际负担率在存在大量的税前

扣除情况下，名义税率高于实际税率。在通货膨胀情况下，名义税率虽然没有提高，但实际

税率却提高了。

【例题•单选题】税法规定的税率是（

A.平均税率

B.边际税率

C.实际税率

D.名义税率

I[答疑编号2880120】12]

「正确答案』D（4）零税率和负税率

零,兑率，是以零表示的彳兑率，它是免税的一种形式。零税,率表明课税对象的持有人负有

纳税义务，但不需要缴纳税款。

零税率适用于两种情况：①所得税中的免税部分：②流转税中出口商品。

负税率，是指政府利用税收形式对所得额低于某一特定标掂的家庭或个人予以补贴的比

例（负所得税）。

【例题1・单选题】下列各项中，表明课税对象的持有人负有纳税义务，但不需要缴纳税

款的税率是（）o

A.名义税率

B.实际税率

C.零税率

D.边际税率

）中存在零税率的情况。

A.增值税

B.所得税

C.房产税

D.土地使用税

E.车船税

指应当缴纳税款的环节。

5.纳税期限

纳税期限是税收强制性、固定性在时间上的体现。

【例题・单选题】能够在时间上体现税收强制性、固定性特征的税制要素是（）o

A.税率

B.纳税环节

C.征税对象

［正确答案」D6.加成和减免

（I）附加和加成：属于加重纳税人负担的一种措施。

附加即附加税，是与正税相对应的一个概念，是地方财政收入的主要来源之一。

力n成：是加成征收的简称，是对特定纳税人的一种加校措施。

（2）减免税。

（3）起征点和免征额一实质上属于免税的特殊形式。

起征点：指税法规定的对课税对象开始征税时应达到的一定数额。

免征额：指税法规定对课税对象全部数额中免于征税的数额。

没有达到起征点和免征新，不征税：达到或超过起征点，就其全额征税：达到或超过免

征额，就其超过部分征税

（4）出口退税（目的在干鼓励各国出口货物开展公平竞争）。

我国现行税法规定对增值税和消费税实行出口退税制度。

对增值税出口退税货物实行零税率,对消费税出口货物免现。

附加、加成和减免税体现了税法的严肃性与政策上必要的灵活性有机结合的治税思想。

7.违章处理（罚则）

【例题I・单选题】（2009年）为提高出口货物在国际市场上的竞争能力，世界各国•般

对本国实行（）制度。

A.征收增值税

B.征收消费税

C.免征所得税

F正确答案』D【例题2•多选题】目前我国对（）实行出口退税政策。

A.增值税

B.营业税

c.城市.维护建设税

D.消贽税

［正确答案』AD【例题3•多选题】以下属减免税形式的有（）o

A.减征

B.出口退税

C.起征点

D.加成

I1正确答案JABCE【例题4•多选题】下列各项中，属于税收制度基本构成要素的有

（）。

A.纳税人

B.征税机关

C.税率

D.立法机关

E.课税对象

考试内容：各种分类的方法和主要内容。

我国的分类：

1.按课税对象分类

按课税对象，一般分为流转税类、所得税类和财产税类。

流转税类也称为商品和劳务税类，计税依据是商品销售额或营业收入，i股采用比例税

率。

流转税是我国税制结构中的主体税类。

所得税是对所得（收益）额为征税对象的税收体收。包括企业所得税、个人所得税。

财产税类：房产税、车船税、城镇土地使用税等。

【例题1・单选题】（2008年）在我国现行税制体系中，房产税、车船税、城镇土地使用

税属于（）。

A.流转税

B.所得税

C.财产税

「正确答案」C提示：此题可以改为：增值税等属何种税或流转税包括哪些税种。

【例题2・单选题】增值税是对（）征税的桎种。

A.所得

B.损失

C财产

「正确答案」D2.按计税依据分类

物计税.依据分为从价税和从尾税（与价格无关）。

增值税、营业毛兑、企业所得税、个人所得税、房产税等属于从价彳兑：资源税、车船税、

土地使用税等属于从量税。

从价税、从量税各有特点。

【例题1•多选题】（2008年）按计彳兑依据分类，*兑收分为（）。

A.从价税

B.从量税

C.流转税

D.所得税

「正确答案」AB【例题2•多选题】（2007年）下列各税和中，属于从价税的有（）»

A.营业税

B.企业所得税

C.车船税

D.城镇土地使用税

I'正确答案』ABE3.按税收的管理权限分类

按税收的管理权限划分，分为中央税、地方税以及中央和地方共享税。

4.按税负能否转嫁分类

分为分接税（所得税和财产税）和间接税（流转税）。

在直接税下，纳税人即负彳兑人；在间接税下，纳税人不一定是负税人。

发达国家的税收体系一般以宜接税为主体：发展中国家的税收体系一般以间接税为主

体。

【例题1・单选题】（2008年）将税收分为直接木兑和间接税，是以（）为标准进行的分

类。

A.税收课税对象

B.计税依据

C.税收管理权限

I•正确答案JD【例题2・多选题】消费税属于（）。

A.财产彳兑

B.流转税

C.所得税

D.间接税

E.直接税

分为工商税收（由税务局征收）和关税（由海关征收）。

三、流转税类

（-）流转税的主要特点

考试内容：流转税的特点。

流转税，亦称商品税，指所有以商品流转额和非商品流转额为课税对象的税种的总称。

流转税是我国的主体税种。

流转额：商品销售额、营业额。

特点:

（1）课征普遍。对商品和非商品流转额课税是最具普遍性的税收。

（2）以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据。

（3）除少数税种或税目实行定额税率外，流转税普遍实行比例税率，计算简单，便于

征收管理。

我国现行税制中商品课税的种类：增值税、消贽税、营业税等。

【例题1•多选题】（2009年）流转税的主要特点有（）o

A.课征普遍

B.税负相对公平

C计凫简便，便于征收管理

D.税额与商品成本水平密切相关

E.以商品和劳务的流转额或交易额为计税依据

I•正确答案」ACE【例题2•多选题】在我国现行税制中，属于商品和劳务税类的税种

有（）o

A.消费^

B.个人所得税

C.增值税

D.营业税，

E.企业所得税

考试内容：增值税。

增值税是时在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和

个人，就其增值额征收的一种税。

增值税已成为我国最重要的税种，其收入居各税种税首。

【例题・单选题】（2007年）在我国现行各税种中，收入规璞最大的是（）0

A.消费税

B.营业税

C.增值税

D.企业所得税

I[答疑编号2880120209]

『正确答案1C1.类型

①韵费型增值税

即允许扣除购入固定资产中所含的税款。课税对象只限于消费资料。

②收入型增值税

即允许扣除固定资产折旧中所含的税款。课税对象相当于•国民收入。

③生产型增值税

即不允许扣除固定资产中所含的税款。课税对象相当于国民生产总值。

我国从2009年I月I日起将生产型增值税改为消费型增值税。

【例题・单选题】2009年1月1日，我国全面实行（〉增值税，标志着我国增值税的

转型。

A.生产型

B.收入型

C.消费型

D.抵扣型

I_______________1|答疑编号2880120210j

「正确答案」C2.征税范围和纳税人

纳木兑人：销售或者进口的货物和提供的加工、修理修配劳务的单位和个人。

增值税实行凭专用发票抵扣税款的制度。

为严格增值税征收管理，我国将增值税纳税人分为一般纳旗人和小规模纳税人。

3.税率与征收率

采取基本税率再加一档低税率的模式。基本税率为17舟，低税率为低乳粮食、食用植

物油、饲料、化肥、农药、农机、图书、报纸、杂志等。

对小规模纳税人适用征收率：3%»

4.计税方法

①一般纳税人：采取扣税法。计算公式为：

应纳税额=当期销项手兑额-当期进项税额

销项税额=销售额x适用税率

②小规模纳税人：

应纳税额=销售额x征收率

③对进口货物

应纳税额=组成计税价格x税率

（三）消费税

考试内容：消费税。

消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。我国从1994年开始征收。

1.征税范围和纳税人

纳税人：在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

2.税目和税率

（I）税目

消费税采取按产品列举税目的办法。

烟、酒及酒精、化妆品、附重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩杆车、

小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板共14类消阴品。

提示：税目要注意选择题。

（2）税率

税率有比例桎率和定额税率两种。

定额税率：成品油、啤酒、黄酒

【例题1・单选题】（2007年）我国对啤酒征收消费税采用的税率是（）。

A.比例税率

B.定额税率

C.累进税率

I■正确答案」B【例题2・单选题】我国的消费税采取（）征税的办法。

A.全面

B.列举

C.消费

I'正确答案』B3.计税方法

从价定率、从量定额、复合计税

复合计税：卷烟、白酒

四、所得税类

（-）所得税的主要特点

考试内容：所得税的主要特点。

所得税类是对所有以所得为课税对象的税种的总称。

所得课税的特点（多选题）：（1）税负相对比较公平：（2）所得税类以应纳税所得额为

依据，一般不存在重复征税问题，税负也不易转嫁：（3）税源可靠，收入具有弹性。

（二）企业所得税

考试内容：企业所得桎。

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产、经营所得和其他所

褥征收的一种税。

2008年1月1日施行新《中华人民共和国企业所得税法》。

原则:

（I）贯彻公平税负原则；

（2）落实科学发展观原则：

（3）发挥调控作用原则；

（4）参照国际惯例原则；

（5）理顺分配关系原则；

（6）有利于征收管理原则。

新企业所得税法的主要内容：

I.纳税人

在我国境内的企业和其他取得收入的组织，个人独资企业和合伙企业不适用企业所得税

M（交个人所得税］

【例题・多选题】适用企业所得税法的企业有（））,

A.个人独资企业

B.股份有限公司

C.合伙企业

D.有限责任公司

「正确答案」BD2.税率

企业所得税税率为出:。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其

所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税

率为20席。

金纳税所得额的计算

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

4.应纳税额的计算

应纳税额=应纳税所得额x税率-减免税额.抵免税额

5.征收管理

除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实

际管理机构所在地为纳税地点。

纳本兑年度：1月1日〜12月31日。

（三）个人所得税

考试内容：个人所得税。

我国现行个人所得所采取分类征收制度。

I.纳税人

分为居民纳税人和非居民纳税人两种。

居民纳税人是在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人：非居民

纳税人是指在中国境内没有住所又不居住，或无住所且居住不满•年的个人。

居民纳税人就其来源于境内、境外的所得纳税：非居民纳税人仅就来源丁中国境内的所

得纳

2.课税对象

我国个人所得税采用分类所得税制，其应税项目为11项，包括工资薪金所得：个体工

商户（包括个人独资企业和合伙企业投资者）的生产、经营所得等。

3.税率

根据所得类别的不同，分别实行超额累进梭率和比例税率.

4.计税方法（掌握）

个人所得税应纳税额=应纳税所得额x适用税率.速算扣除数（如果是超额累进税率）

（1）工资、薪金所得：以每月收入额减除2000元费用后的余额，为应纳税所得额。

（2）个体工商户的生产、经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以

及损失后的余额，为应纳税所得额；

（3）企业事业单位承包经营、承租经营所得：以每一纳税年度的收入总额，减除必要

费用后的余额，为应纳税所得额。

（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得：每次收入不超过

4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

（5）财产转让所得：以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳

税所得额。

（6）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得：以每次收入额为应纳税所得额。

【例题1•多选题】（2008年）我国现行个人所得税根据类别不同，分别实行（）征收。

A.全额累进税率

B.超额累进税率

C.固定税率

D.比例税率

「正确答案」BD【例题2・多选题】以所得全额计征个人所得税的有（〉。

A.股息所得

B.偶然所得

C.工资薪金所得

D.红利所得

E.劳务报酬所得

I1正确答案」ABD【例题3・单选题】•位饭店的经理，2909年5月月薪为3400元。

按照我国个人所得税法，其适用税率为10%，速算:扣除数为25元，据此，其应缴纳个人所

得税（）元。

A.205

B.175

C.I35

D.115

I[答疑编号2880120306]

I"正确答案』D

「答案解析］应纳税额=（3400-2000）*10%-25=115元

五、财产税类

（一）财产税的特点

考试内容：财产税的特点。

财产税类是对所有以财产为课税对象的税种的总称，是地方政府财政收入的主要来源。

财产课税的优点:（1）符合税收的纳税能力原则；（2）税源比较充分，且相对稳定；（3）

具有收入分配的功能：（4）属于直接税，税负不易转嫁。

财产税的缺点:（1）税收负担存在一定的不公平；（2）收入弹性较小，变动困难：（3）

在经济不发达的时期，课征财产税在一定程度上对资本的形成可能带来障碍。

【例题•多选题】下列属于财产税类的有（）。

A.车船税

B.增值税

C.房产税

D.消费税

E.城镇土地使用税

I[答疑编号2880120307]

「正确答案』ACE（二）车船税

考试内容：车船税。

计税依据：乘用车排气量

税率：幅度税率

六、深化税收制度改革

略

第十三章政府预算制度

本章考情分析：

本章考题分值1-3分。

本章主要内容：

1.政府预算职能

2.政府预算周期

3.部门预算

一、政府预算职能

（一）政府预算的基本含义

考试内容：政府预算的基本含义。

政府预算是具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计

划。

政府预算的具体含义：

（1）从形式上看，政府预算是一个具有法律地位和技术性的文件，是财政年度预算收

入和支出的一览表，反映政府在财政年度内预计财政收支总额及其结构间的平衡关系。

（2）从内容上看，政府预算反映了可供政府集中支配的财政资金的数量的多少。

（3）从本质上看，政府预算是国家和政府意志的体现，要经过国家权力机构的审查和

批准才能生效，是重要的法律性文件（提示:政府预算要由各级人民代表大会审议、批准）。

只有在授权范围内的支出，才是合法和有效的。

英国是实行政府预算最早的国家。

我国的政府预算由中央预算与地方预算组成。

【例题列单选题】具有法律规定利制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收

支计划是（）o

A.国民经济计划

B.政府预算

C.决算

r正确答案1B【例题2•单选题】从本质上看，政府预算