2026年采购退货流程票据处理试题（含答案）

2026年采购退货流程票据处理试题（含答案）一、单项选择题（每题5分，共20分）1.A公司为增值税一般纳税人，属于数电票试点企业，2026年3月向B供应商采购原材料一批，已收到B开具的全电发票，完成进项认证抵扣后发现30%原材料质量不达标，办理部分退货，以下关于A公司票据处理第一步操作符合现行规定的是（）A.必须先向主管税务机关现场提交红字申请，待税务机关审核通过后再发起红字流程B.直接在电子发票服务平台发起红字确认信息，无需销售方确认即可完成红字开具流程C.必须由销售方发起红字开具流程，购买方仅需配合确认D.需要将原数电发票打印后退回供应商，才能发起红冲流程答案：B解析：根据数电票红冲管理规则，蓝字发票已交付购买方且购买方已申报抵扣进项税额的，由购买方直接在电子发票服务平台发起红字确认，无需销售方确认，原发票已交付购买方的无需退回，因此选项B正确。2.甲企业2026年1月向乙供应商采购货物，乙开具了纸质增值税专用发票，甲当月入账但未抵扣进项税额，2026年4月办理全额退货，原发票的发票联和抵扣联均保存完整，以下处理方式正确的是（）A.跨月无法作废原发票，必须按规定开具红字发票完成处理B.直接将发票退回乙供应商，无需开具红字发票即可冲减往来C.由于未抵扣进项税额，不需要进行票据处理，直接冲减采购成本即可D.甲作废原发票后退回给乙，由乙重新开具发票答案：A解析：原发票跨月，不符合发票作废条件，无论是否抵扣进项，发生退货都需要开具红字发票完成处理，因此选项A正确。3.甲贸易公司2026年1月从小规模纳税人乙采购货物，乙开具了1%征收率的增值税普通发票，甲当月全额支付货款并入账，2026年4月发生全额退货，甲不慎将原普通发票全部丢失，以下票据处理方式正确的是（）A.发票丢失无法退回，不得办理红字红冲，甲只能将该批货物转作无票收入销售处理B.甲出具加盖公章的退货情况说明交乙，乙凭情况说明开具对应红字普通发票C.乙需要登报声明原发票遗失后才能开具红字发票D.甲需要向主管税务机关申请开具发票遗失证明，乙凭证明才能开具红字答案：B解析：现行规定下，发票丢失无需登报声明，发生退货时，购买方无法退回原发票的，出具加盖公章的退货情况说明即可，销售方凭说明开具红字发票，因此选项B正确。4.企业发生采购退货，退货款跨年度收回，对应的红字发票开具时间要求是（）A.必须在退货发生当期开具红字发票，不得跨期B.必须在收回退货款当期开具红字发票C.可以在次年5月企业所得税汇算清缴前开具即可，不得延后D.按照双方约定的退货时间，在发生退货的当期或双方约定的合规时间开具，只要按规定完成红冲和纳税调整即可答案：D解析：现行税收政策未强制要求红字发票必须和退货发生同期，只要按规定如实红冲、调整对应期间的应纳税所得额和进项税额即可，因此选项D正确。二、多项选择题（每题8分，共32分）1.根据现行财务制度和税收征管规定，企业发生采购部分退货业务时，采购方需要留存归档的票据及业务资料包含（）A.原采购业务对应的发票（数电票需留存PDF、XML源文件）B.经内部审批的退货申请单、双方签字盖章的退货协议C.红字发票及红字发票对应的红字确认单信息D.仓库出具的退货出库单（或红字原材料入库单）E.退货款的收款银行回单答案：ABCDE解析：以上资料均为采购退货业务的全套资料，按照会计档案管理和税收征管要求，全部需要留存归档。2.关于数电票试点企业发生采购退货后的红冲票据处理，下列说法错误的有（）A.全额退货的，必须收回原数电票全部联次才能发起红冲B.购买方已经抵扣进项税额的，发起红冲后需要在发起当期做进项税额转出处理C.开具红字数电票时，不允许多张蓝字发票汇总对应一张红字发票D.未抵扣进项税额的全额退货，销售方发起红冲后无需购买方确认即可直接开具红字答案：ACD解析：选项A错误，数电票为电子发票，原发票交付购买方后无需收回即可红冲；选项C错误，现行规定允许多张蓝字发票汇总开具一张红字发票，适用于同批次多笔采购退货的场景；选项D错误，蓝字发票已经交付购买方，即使购买方未抵扣进项，销售方发起红冲也需要购买方确认，未交付发票才不需要购买方确认；选项B说法正确，因此本题选ACD。3.采购退货涉及的票据处理，下列说法符合规定的有（）A.小规模纳税人发生采购退货，取得红字普通发票后，需要冲减当期的采购成本和应纳税所得额B.一般纳税人发生采购退货，不需要做进项税额转出处理的场景只有未抵扣过进项税额的原采购业务C.采购退货发生的违约金，销售方不需要给采购方开具发票，采购方凭双方协议、违约金计算说明入账即可D.已经勾选抵扣异常凭证的采购业务发生退货，不需要按照正常退货流程开具红字发票答案：ABC解析：选项D错误，异常凭证抵扣后发生退货的，同样需要按规定开具红字发票完成处理；其余选项说法均正确。4.C公司采购货物后发生部分退货，已经取得供应商开具的红字增值税专用发票，下列关于红字发票的处理正确的有（）A.数电红字发票需要下载源文件，归档保存，不需要打印纸质版盖章也符合归档要求B.纸质红字增值税专用发票需要和业务资料一起保存，作为冲减进项和成本的原始凭证C.红字发票不需要认证，进项税额转出直接填写纳税申报表即可D.如果是全额退货，红字发票的金额税额必须和原蓝字发票完全一致，不得有差额答案：ABCD解析：以上说法均符合现行发票管理规定。三、判断题（每题3分，共15分）1.企业发生采购退货，如果退货款通过私户转账，不需要开具红字发票，直接冲减内部往来即可完成票据处理。（）答案：×解析：无论退货款通过何种渠道转账，发生退货都需要按规定开具红字发票，冲减对应账目，票账一致才符合规定。2.数电票试点企业发生采购退货开具红字数电票后，销售方已经留存红字发票信息，购买方入账不需要单独取得红字发票。（）答案：×解析：购买方已经入账核算，必须取得红字发票作为冲减成本和进项税额的原始凭证，需要取得红字发票归档。3.采购退货涉及的进项税额转出，必须在取得红字发票的当月做转出处理，不得在退货发生当月提前转出。（）答案：×解析：购买方已经抵扣进项税额的，发生退货后应当在退货发生当期做进项税额转出，无需等到取得红字发票的当月。4.增值税一般纳税人采购的固定资产发生全额退货，已经抵扣过进项税额，必须做全额进项税额转出处理。（）答案：√解析：原采购固定资产全额抵扣进项，发生全额退货后需要全额转出对应进项税额。5.企业采购国内免税农产品后发生退货，不需要开具红字发票，只需要调整进项税额即可。（）答案：×解析：发生退货无论是否免税，都需要按规定开具红字发票完成票据处理。四、案例分析题（共33分）某制造企业C公司为增值税一般纳税人，2026年属于数电票试点纳税人，2026年5月发生两笔采购退货业务，具体信息如下：业务1：2026年2月，C公司向D供应商（同为数电票试点纳税人）采购生产用钢材100吨，含税单价1.13万元/吨，D当月开具全额数电票交付C公司，C当月认证抵扣13万元进项税额，全额入账计入原材料科目。2026年5月，经双方检验确认20吨钢材不符合合同质量要求，约定办理部分退货，D退还C公司货款22.6万元，C已经发出退货，收到退货款。业务2：2025年10月，C公司向E供应商（非数电票试点，使用纸质增值税专用发票）生产用机床一台，含税价113万元，E开具全额纸质增值税专用发票，C当月认证抵扣进项税额13万元，计入固定资产核算，按10年直线法计提折旧，无残值。2026年5月，C发现机床核心参数不符合合同约定，办理全额退货，双方约定C支付5万元违约金，直接从退货款中扣除，C已经退回机床，尚未收到退货款，C不慎丢失原纸质增值税专用发票的发票联和抵扣联，无法退回给E供应商。问题1：针对业务1，分别说明C公司和D供应商的票据处理步骤（18分）答案：C公司作为购买方，票据处理步骤为：①登录电子发票服务平台，找到对应原蓝字数电发票，发起红字发票信息确认单，填写对应红字信息：不含税金额20万元，税额2.6万元，对应20吨钢材退货；②发起红字确认后，由于C已经抵扣进项，无需D供应商确认，系统自动同步红字信息；③收到D开具的红字数电票后，做账务处理：冲减原材料成本20万元，做进项税额转出2.6万元；④2026年5月增值税纳税申报时，在附列资料二对应栏次填写进项税额转出2.6万元；⑤将红字确认单、红字发票、内部退货审批单、双方退货协议、仓库退货出库单、退货款收款回单一并归档留存。D供应商作为销售方，票据处理步骤为：①登录电子发票服务平台，获取系统同步的红字确认单信息；②按照红字确认单信息开具对应红字数电票；③将红字数电票信息同步给C公司，无需收回原蓝字数电票；④将红字发票和对应业务资料一并归档留存。问题2：针对业务2，说明C公司的票据处理要求，是否需要做进项税额转出，列出需要归档的全部资料（15分）答案：C公司票据处理：C已经丢失原发票联和抵扣联，但已经认证抵扣进项，不需要办理发票遗失登报，也不需要税务机关开具遗失证明，直接在增值税发票综合服务平台发起红字发票信息确认单，全额填写红字信息对应原蓝字发票，确认后传递给E供应商，由E开具红字纸质增值税专用发票；C公司已经抵