会计基础知识点归纳与提升63P

一、会计概览：本质与目标会计，究其本质，是一项以货币为主要计量单位，运用专门的方法和程序，对特定主体的经济活动进行全面、连续、系统地核算与监督，并向有关方面提供会计信息的经济管理活动。它不仅仅是记账和算账，更是企业决策的重要依据，是衡量经营成果、反映财务状况的“商业语言”。其核心目标在于提供对使用者决策有用的会计信息。这些使用者广泛，包括投资者、债权人、政府及其有关部门、企业管理者以及社会公众等。他们依赖会计信息进行投资决策、信贷决策、宏观调控、经营管理评价等。因此，会计信息的质量直接关系到决策的有效性。二、会计基本假设与会计基础（一）会计基本假设会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。1.会计主体：界定了会计工作服务的特定对象，明确了会计核算的空间范围。它要求会计核算区分自身的经济活动与其他单位的经济活动，以及企业所有者的个人财务活动。2.持续经营：假定企业在可预见的未来将按照当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。这为会计确认、计量和报告提供了时间基础，使得会计处理方法得以保持稳定。3.会计分期：将企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务报告。常见的会计期间分为年度和中期（半年度、季度、月度）。4.货币计量：会计主体在会计确认、计量和报告时以货币作为主要计量单位，反映会计主体的生产经营活动。这使得不同经济业务能够进行汇总和比较。同时，通常假定货币的币值是稳定的。（二）会计基础会计基础是指会计确认、计量和报告的基础，主要有两种：权责发生制和收付实现制。1.权责发生制：也称应计制或应收应付制。核心是根据权利和责任的发生来确认收入和费用。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。2.收付实现制：也称现金制或现收现付制。它是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位部分经济业务或事项的核算采用权责发生制，除此之外的业务采用收付实现制。三、会计信息质量要求为了实现会计目标，保证会计信息的有用性，会计信息必须符合一系列质量要求。1.可靠性：要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。2.相关性：要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。3.可理解性：要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。4.可比性：包含两层含义，一是同一企业不同时期可比（纵向可比），要求企业采用的会计政策在前后各期保持一致，不得随意变更；二是不同企业相同会计期间可比（横向可比），要求企业采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致。5.实质重于形式：要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。例如，融资租赁的固定资产，虽然从法律形式上所有权未转移，但从经济实质上看，承租方能够控制其创造的未来经济利益，因此应视为承租方的资产。6.重要性：要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。重要性的判断需依赖职业判断，通常从项目的性质和金额大小两方面加以判断。7.谨慎性：要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。例如，对可能发生的资产减值损失计提减值准备，对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债等。但谨慎性的应用不允许企业设置秘密准备。8.及时性：要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。信息的时效性很重要，过时的信息可能失去其价值。四、会计要素与会计等式（一）会计要素会计要素是根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类。我国《企业会计准则》将会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大类。其中，资产、负债和所有者权益侧重于反映企业的财务状况，构成资产负债表的要素；收入、费用和利润侧重于反映企业的经营成果，构成利润表的要素。1.资产：指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。*特征：过去的交易或事项形成；企业拥有或控制；预期带来经济利益。*确认条件：与该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本或者价值能够可靠地计量。*分类：按流动性可分为流动资产（如货币资金、应收账款、存货等）和非流动资产（如长期股权投资、固定资产、无形资产等）。2.负债：指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。*特征：过去的交易或事项形成；现时义务；预期导致经济利益流出。*确认条件：与该义务有关的经济利益很可能流出企业；未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。*分类：按流动性可分为流动负债（如短期借款、应付账款、应付职工薪酬等）和非流动负债（如长期借款、应付债券等）。3.所有者权益：指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。*来源：包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。*构成：实收资本（或股本）、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润等。4.收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。*特征：日常活动形成；会导致所有者权益增加；与所有者投入资本无关；经济利益总流入。*确认条件：除符合定义外，还需满足与收入相关的经济利益很可能流入企业、经济利益流入额能够可靠计量等。5.费用：指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。*特征：日常活动发生；会导致所有者权益减少；与向所有者分配利润无关；经济利益总流出。*确认条件：除符合定义外，还需满足与费用相关的经济利益很可能流出企业、经济利益流出额能够可靠计量等。6.利润：指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。*构成：营业利润、利润总额、净利润。（二）会计等式会计等式，又称会计恒等式或会计平衡公式，是表明各会计要素之间基本关系的等式。1.基本会计等式（静态等式）：资产=负债+所有者权益这一等式是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。它反映了企业在某一特定日期的财务状况。2.动态会计等式：收入-费用=利润这一等式反映了企业在一定会计期间的经营成果，是编制利润表的依据。3.扩展的会计等式：资产=负债+所有者权益+(收入-费用)或资产=负债+所有者权益+利润企业实现的利润会增加所有者权益，发生的亏损会减少所有者权益。因此，在会计期末结账后，利润（或亏损）归入所有者权益，会计等式又恢复为“资产=负债+所有者权益”。任何经济业务的发生，都会引起会计要素的增减变动，但都不会破坏会计等式的平衡关系。这是会计核算中设置账户、复式记账和试算平衡的理论依据。五、会计科目与账户（一）会计科目会计科目是对会计要素的具体分类，是进行会计核算和提供会计信息的基础。1.设置原则：合法性（符合国家统一会计制度规定）、相关性（满足信息使用者需求）、实用性（结合企业自身特点和经济业务需要）。2.分类：*按反映的经济内容（会计要素）：资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类。*按提供信息的详细程度及其统驭关系：总分类科目（一级科目）和明细分类科目（二级、三级科目等）。总分类科目对明细分类科目具有统驭和控制作用，明细分类科目是对总分类科目的补充和说明。（二）账户账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。1.账户的基本结构：通常划分为左方（借方）和右方（贷方），分别记录增加额和减少额。至于哪一方记增加，哪一方记减少，则取决于账户的性质和所采用的记账方法。账户的基本结构还应包括：账户名称（会计科目）、日期、凭证字号、摘要、增加额、减少额和余额。2.账户与会计科目的关系：两者既有联系又有区别。联系在于：会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是会计科目的具体运用，反映会计要素的增减变动及其结果。区别在于：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。六、复式记账原理与借贷记账法（一）复式记账法复式记账法是指对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以相等的金额进行登记的记账方法。其优点在于能够全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，便于检查账户记录的正确性。（二）借贷记账法借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。1.记账符号：“借”、“贷”。它们本身没有实际意义，只是纯粹的记账符号，用以表示账户金额的增加或减少方向。2.账户结构：*资产类账户：借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方。*期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额*负债类和所有者权益类账户：贷方登记增加额，借方登记减少额，期末余额一般在贷方。*期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额*成本类账户：结构与资产类账户基本相同。借方登记增加额，贷方登记减少额（结转额），期末如有余额，一般在借方，表示在产品成本。*损益类账户：*收入类账户：结构与权益类账户相似，贷方登记增加额，借方登记减少额（结转额）。期末结转后无余额。*费用类账户：结构与资产类账户相似，借方登记增加额，贷方登记减少额（结转额）。期末结转后无余额。3.记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。即对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，记入一个或几个账户的借方，同时记入另一个或几个账户的贷方，且记入借方的金额合计等于记入贷方的金额合计。4.会计分录：是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成。按照所涉及账户的多少，分为简单会计分录（一借一贷）和复合会计分录（一借多贷、一贷多借或多借多贷）。5.试算平衡：是根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。*发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计*余额试算平衡：全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。如果借贷双方发生额或余额相等，表明账户记录基本正确，但有些错误并不影响借贷双方的平衡，如漏记、重记某项经济业务，借贷方向颠倒，或记错有关账户等，这些错误需要通过其他方法进行查找。七、会计凭证会计凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。（一）会计凭证的种类按其填制程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。1.原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。*分类：*按来源不同：自制原始凭证（如领料单、产品入库单）和外来原始凭证（如发票、收据）。*按填制手续及内容不同：一次凭证（如收料单）、累计凭证（如限额领料单）和汇总凭证（如发料凭证汇总表）。*按格式不同：通用凭证和专用凭证。*基本内容：原始凭证名称、填制原始凭证的日期、凭证编号、接受原始凭证单位名称、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、填制单位签章、有关人员签章、填制单位名称或填制人姓名、凭证附件。*填制要求：记录真实、内容完整、手续完备、书写清楚规范、编号连续、不得涂改刮擦挖补、填制及时。*审核：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性、正确性。2.记账凭证：又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。*分类：*按反映的经济业务内容：收款凭证、付款凭证和转账凭证。*收款凭证：用于记录库存现金和银行存款收款业务。*付款凭证：用于记录库存现金和银行存款付款业务。*转账凭证：用于记录不涉及库存现金和银行存款的业务。*按填列方式：复式记账凭证和单式记账凭证（较少使用）。*基本内容：记账凭证的名称、填制日期、凭证