2026年安装费用核算试题含答案

2026年安装费用核算试题含答案一、单项选择题（每题1分，共15分）1.某机电安装企业2026年承接汽车工厂总装生产线安装项目，根据《通用安装工程工程量计算规范》（GB50856-2013，2025年局部修订版）及《建筑安装工程费用项目组成》（2025年调整版），安装工程费用按构成要素划分，下列费用中不属于人工费核算范围的是（）A.生产工人计件工资B.生产工人探亲假期工资C.生产工人流动施工津贴D.生产工人劳动保护费2.安装工程施工中，100吨汽车吊属于大型施工机械，其发生的进出场及安拆费用，正确的核算科目是（）A.施工机械使用费B.措施项目费C.企业管理费D.分包工程费用3.根据现行增值税税收制度，一般纳税人安装企业承接清包工方式的装饰装修安装项目，选择简易计税方法核算增值税，适用的征收率为（）A.3%B.6%C.9%D.13%4.某10万平米写字楼消防安装项目，合同约定甲方供应全部消防管材，甲供材含税总金额为120万元（增值税税率13%），甲供材由施工单位负责保管，合同约定保管费按甲供材含税总金额的1.5%计取，则施工单位应核算确认的甲供材保管费金额为（）万元A.1.59B.1.61C.1.8D.2.165.跨年度施工的大型安装工程项目，按月度结算工程进度款，下列费用确认方式中，符合企业会计准则权责发生制要求的是（）A.按甲方实际付款比例确认当期费用B.全部成本费用计入竣工当期C.采用完工百分比法分摊确认各期费用D.全部费用按预收款金额计入开工当期6.下列费用项目中，属于安装工程措施项目费中安全文明施工费核算范围的是（）A.已完工程及设备保护费B.临时设施费C.二次搬运费D.冬雨季施工增加费7.某总承包安装企业承接通风空调系统安装项目，将末端设备安装分包给专业分包单位，分包合同约定不含税总造价180万元，增值税税率9%，总承包合同约定总承包服务费按分包不含税造价的2%计取，则总承包单位应核算确认的总承包服务费金额为（）万元A.3.00B.3.24C.3.51D.3.608.安装企业核算项目周转材料费用时，外租脚手架用于管道安装作业的租赁费用，正确的核算归类是（）A.直接材料费B.措施项目费C.施工机械使用费D.企业管理费9.根据2025年住建部发布的《建筑安装工程费用项目组成》调整内容，工伤保险费属于哪类费用核算范围（）A.人工费B.规费C.企业管理费D.建设单位管理费10.安装工程竣工结算阶段，对招标人预留的暂列金额进行处理，扣除合同约定范围内的工程变更价款、索赔价款后的剩余余额，所有权归属为（）A.施工单位所有B.建设单位所有C.施工单位与建设单位各按50%分配D.按合同约定比例分配11.针对单件大型安装工程（如大型火力发电机组、核电机组安装工程），最适用的成本费用核算方法是（）A.品种法B.分步法C.分批法D.分类法12.安装工程施工过程中，为验证安装质量对已安装设备进行联合试运转发生的费用，正确的费用归属是（）A.设备购置费B.安装工程费用C.建设单位管理费D.研究试验费13.甲供材项目中，甲供材费用全额计入施工单位工程造价，由甲方向施工单位支付，施工单位就包含甲供材的全部造价向建设单位开具增值税发票，该模式下甲供材费用的核算处理为（）A.不计入施工单位收入，也不计入施工单位成本B.计入施工单位收入，同时计入施工单位成本C.只计入收入，不计入成本D.只计入成本，不计入收入14.某110kV变电站安装项目，2025年10月开工，2026年6月竣工，合同约定不含税总造价800万元，预计不含税总成本680万元。2025年末累计已经确认成本340万元，2026年施工过程中实际发生不含税成本320万元，项目总成本全部结算完成，则2026年应确认的成本费用金额为（）万元A.320B.330C.340D.35015.安装企业项目部发生的项目管理人员工资、办公费、差旅交通费等费用，正确的核算归类为（）A.直接人工费B.期间费用C.间接工程费用D.规费二、多项选择题（每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.安装工程费用按造价形成划分，下列属于安装工程造价组成内容的有（）A.分部分项工程费B.措施项目费C.其他项目费D.规费、税金E.土地使用权出让金2.根据现行建筑安装工程费用项目组成规定，下列属于安装工程企业管理费核算范围的有（）A.办公费B.固定资产使用费C.工会经费D.劳动保险和职工福利费E.工伤保险费3.关于甲供材安装项目的费用核算，下列处理方式正确的有（）A.甲供材不计入工程造价的，施工单位仅核算收取的甲供材保管费，不确认甲供材的收入与成本B.甲供材全额计入工程造价的，施工单位按甲供材含税金额确认收入，同时按相同金额确认成本C.施工单位收取的甲供材保管费属于施工单位的应税收入，应按规定核算增值税D.甲供材的运输、装卸费用由甲方承担的，施工单位不需要将该部分费用计入项目成本E.施工单位原因造成甲供材的超定额损耗，损耗金额计入施工单位企业管理费，不计入项目成本4.关于安装工程分包费用的核算，下列说法正确的有（）A.分包工程进度款按分包合同约定的付款周期核算，按期计入对应项目的成本费用B.总承包服务费属于总承包单位向建设单位收取的收入，不需要计入分包工程成本C.分包工程的规费、增值税已经包含在分包合同造价中，总承包单位不需要另行单独核算D.因分包单位原因造成的工程返工、返修费用，由分包单位承担，应冲减总承包单位对应项目的分包成本E.分包工程竣工结算产生的造价差额，在竣工结算当期调整对应项目的成本费用5.根据现行建筑安装工程费用项目组成，下列费用不属于规费核算范围的有（）A.基本养老保险费B.职工教育经费C.住房公积金D.财产保险费E.安全生产责任保险费6.跨年度施工的安装工程项目采用完工百分比法核算各期费用，计算完工进度的常用方法有（）A.累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例B.已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例C.第三方专业机构实际测量确认的完工进度D.按甲方实际累计付款占总造价的比例E.按施工单位累计开具发票金额占总造价的比例7.关于安装工程暂估价的费用核算，下列说法正确的有（）A.材料、工程设备暂估价必须按实际发生的价格调整计入分部分项工程费B.专业工程暂估价按实际发生的专业工程分包合同价格调整C.暂估价调整产生的价差，应按规定计取规费和税金，计入竣工结算总造价D.暂估价价差产生的收益归施工单位所有，损失也由施工单位承担E.暂估价调整金额仅调整造价，不需要调整项目成本8.下列费用项目中，属于安装工程其他项目费核算范围的有（）A.暂列金额B.暂估价C.计日工D.总承包服务费E.夜间施工增加费9.安装工程项目成本费用核算，为保证核算准确性，需要划分的费用界限包括（）A.本期成本费用与下期成本费用的界限B.不同成本核算对象之间的成本费用界限C.已完工程成本与未完工程成本的界限D.工程生产成本与期间费用的界限E.建设单位承担费用与施工单位承担费用的界限10.一般纳税人安装企业采用一般计税方法核算增值税，下列费用对应的进项税额可以从销项税额中抵扣的有（）A.购进安装主材取得增值税专用发票注明的进项税额B.租赁施工机械取得增值税专用发票注明的进项税额C.企业办公楼装修取得增值税专用发票注明的进项税额D.项目办公用房租金取得增值税专用发票注明的进项税额E.用于集体福利的购进办公用品取得增值税专用发票注明的进项税额三、判断题（每题1分，共10分，正确打√，错误打×）1.安装工程中，由建设单位提供的需要安装的生产设备，其设备购置费应计入施工单位的安装工程造价。（）2.一般纳税人安装企业承接甲供材安装项目，可以选择简易计税方法核算增值税。（）3.根据现行建设工程价款结算办法规定，建设单位应在工程开工后28天内，预付不低于当年施工进度计划安全文明施工费总额的50%。（）4.暂列金额是施工单位投标报价中预留的费用，所以发生剩余后剩余金额归施工单位所有。（）5.安装工程周转材料费用核算中，价值较低、使用周期较短的周转材料可以采用一次摊销法计入项目成本，符合成本核算要求。（）6.自有施工机械发生的燃料动力费、操作人员工资，属于企业管理费核算范围，不计入施工机械使用费。（）7.总承包单位支付分包单位工程款时，按合同约定扣除的分包工程质量保证金，核算时冲减应付分包账款，在竣工验收合格返还时再冲减应付账款（增加支付金额）。（）8.完工百分比法核算跨期安装工程费用，当实际发生的累计总成本超过预计总成本时，超出部分的差额在项目竣工当期全部计入当期损益，符合会计准则要求。（）9.建设单位支付给安装企业的提前竣工奖，属于对施工单位的奖励，应计入安装工程价款，按规定核算增值税。（）10.安装企业统一缴纳的社会保险费、住房公积金，应按一定的分摊方法分摊计入各项目成本，不能全部计入当期期间费用。（）四、计算分析题（共55分）1.（25分）某一级资质安装企业为增值税一般纳税人，2026年承接某市商业综合体弱电系统安装项目，采用一般计税方法核算增值税，相关费用数据如下：（1）分部分项工程费用：人工费120万元（不含税，下同），材料费480万元，其中税率13%的安装材料400万元，税率9%的乙方采购设备80万元，所有材料设备均取得增值税专用发票；施工机械费30万元，税率13%，取得增值税专用发票。（2）措施项目费：安全文明施工费按分部分项工程人工费的27%计取；已完工程及设备保护费2.5万元；二次搬运费1.8万元。（3）其他项目费：甲方供应弱电主设备含税总价款180万元，增值税税率13%，合同约定施工单位按甲供材含税总价款的1.2%收取保管费；计日工费用3.5万元；总承包服务费4.2万元。（4）规费：社会保险费和住房公积金按分部分项工程人工费的23%计取，工伤保险按分部分项工程人工费的1%计取。（5）增值税税率：安装工程销项税率为9%。要求：根据上述数据，计算下列指标，写出计算过程：（1）该项目不含税总造价；（8分）（2）该项目增值税销项税额；（5分）（3）该项目可抵扣的进项税额；（6分）（4）该项目应缴纳的增值税额。（6分）2.（30分）某安装企业为增值税一般纳税人，2026年完成一台100MW燃气发电机组安装项目，该项目为跨年度施工项目，合同开工时间为2024年10月，竣工时间为2026年3月，合同初始不含税总造价为1200万元，采用完工百分比法按累计成本占预计总成本的比例核算各期收入费用，相关数据如下：（1）2024年末：累计实际发生不含税成本220万元，预计总不含税成本800万元，累计甲方结算不含税价款200万元；（2）2025年末：累计实际发生不含税成本450万元（含2024年发生成本），调整预计总不含税成本为850万元，累计甲方结算不含税价款680万元（含2024年结算价款）；（3）2026年：当年实际发生不含税成本360万元，项目竣工，最终结算不含税总造价调整为1250万元。要求：根据上述数据，计算下列指标，写出计算过程，说明核算原则：（1）分别计算2024年、2025年、2026年各年应确认的成本费用金额；（10分）（2）分别计算2024年、2025年、2026年各年应确认的不含税收入金额；（12分）（3）说明该跨年度安装工程项目费用核算的核心原则。（8分）参考答案---一、单项选择题1.D2.B3.A4.C5.C6.B7.D8.B9.B10.B11.C12.B13.B14.A15.C二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCDE5.BDE6.ABC7.ABC8.ABCD9.ABCDE10.ABCD三、判断题1.×2.√3.√4.×5.√6.×7.√8.√9.√10.√四、计算分析题1.本题解答：（1）计算该项目不含税总造价不含税总造价=分部分项工程费+措施项目费+其他项目费+规费分部分项工程费=120+480+30=630万元措施项目费=安全文明施工费+已完工程保护费+二次搬运费=120×27%+2.5+1.8=32.4+2.5+1.8=36.7万元其他项目费=甲供材保管费+计日工+总承包服务费=180×1.2%+3.5+4.2=2.16+3.5+4.2=9.86万元规费=（23%+1%）×120=24%×120=28.8万元不含税总造价=630+36.7+9.86+28.8=705.36万元（2）计算增值税销项税额销项税额=不含税总造价×销项税率=705.36×9%=63.4824万元，约63.48万元（3）计算可抵扣的进项税额进项税额为各项购进取得的进项税额之和：安装材料进项税额=400×13%=52万元乙方采购设备进项税额=80×9%=7.2万元施工机械费进项税额=30×13%=3.9万元合计可抵扣进项税额=52+7.2+3.9=63.1万元（4）计算应缴纳的增值税额应缴纳增值税=销项税额-进项税额=63.4824-63.1=0.3824万元，约0.38万元2.本题解答：（1）计算各年应确认的成本费用金额成本费用按权责发生制要求，当年实际发生成本扣除以前年度已经确认的成本，即为当年应确认的成本：①2024年：当年累计发生成本220万元，以前年度无发生成本，因此2024年应确认成本费用=220万元②2025年：当年年末累计发生成本450万元（含2024年发生成本），2024年已经确认220万元，因此2025年应确认成本费用=450-220=230万元③2026年：项目累计实际发生总成本=450+360=810万元，累计已经确认成本450万元，因此2026年应确认成本费用=810-450=360万元（2）计算各年应确认的不含税收入金额完工百分比=累计实际发生成本÷预计总成本×100%，累计确认收入=合同总造价×完工百分比，当年确认收入=累计确认收入-以前年度累计确认收入：①2024年：完工百分比=220÷800×100%=27.5%2024年应确认收入=1200×27.5%=330万元②2025年：完工百分比=450÷85