2026年初级会计长期资产试题含答案

2026年初级会计长期资产试题含答案1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，购入过程中发生运输费取得增值税专用发票注明价款2万元，增值税税额0.18万元，发生专业人员服务费1万元，员工培训费2万元。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.100B.103C.105D.116答案：B解析：企业外购固定资产的入账成本，包括购买价款、相关税费（不包括允许抵扣的增值税进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。员工培训费不属于使固定资产达到预定可使用状态的必要支出，应计入当期损益，不纳入固定资产入账成本。因此该设备的入账价值=100+2+1=103万元。2.甲公司对一座办公楼进行更新改造，该办公楼原值为1000万元，已计提折旧600万元。更新改造过程中发生支出600万元，被替换部分的账面原值为200万元，出售价款为2万元。不考虑相关税费，更新改造后办公楼的入账价值为（）万元。A.800B.720C.718D.1000答案：B解析：固定资产更新改造过程中，需要将被替换部分的账面价值从原固定资产账面价值中扣除，被替换部分的出售价款不影响更新改造后固定资产的入账价值，应计入当期损益。本题中，该办公楼整体折旧率为600/1000×100%=60%，被替换部分的账面价值=200×（1-60%）=80万元，更新改造前办公楼账面价值=1000-600=400万元，因此更新改造后办公楼入账价值=400+600-80=720万元。3.下列各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述正确的是（）。A.年限平均法每年计提的折旧额相等B.工作量法要根据固定资产的预计使用年限计算折旧额C.双倍余额递减法最后两年要改为直线法，扣除预计净残值后平均摊销D.年数总和法的折旧率逐年递增答案：C解析：选项A错误，年限平均法下，只有固定资产在年初投入使用且未发生减值、使用寿命调整的情况下，每年折旧额才相等，若为年度中间购入固定资产，第一年和最后一年的折旧额均不等于全年平均折旧额；选项B错误，工作量法是根据固定资产实际完成的工作量计算每期折旧额，并非根据预计使用年限计算；选项C正确，双倍余额递减法在计提折旧时，前几年不考虑预计净残值，在固定资产折旧年限到期前两年内，需要将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销，改为直线法核算；选项D错误，年数总和法的折旧率逐年递减，折旧额也逐年递减。4.甲公司2025年12月购入管理用固定资产，入账价值为400万元，预计净残值为0，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，该固定资产出现减值迹象，可收回金额为324万元。不考虑其他因素，2026年该固定资产应计提的折旧和减值准备总额为（）万元。A.40B.36C.76D.16答案：C解析：2026年是该固定资产购入后第一个完整折旧年度，年折旧额=400÷10=40万元，计提折旧后固定资产账面价值=400-40=360万元。固定资产可收回金额低于账面价值的差额，应计提减值准备，本题中应计提减值准备=360-324=36万元，因此折旧和减值准备总额=40+36=76万元。5.某企业出售一台旧设备，原价为200万元，已计提折旧120万元，计提减值准备30万元，出售时发生清理费用5万元，取得出售价款60万元，增值税税额7.8万元。不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（）万元。A.-5B.5C.10D.-15答案：A解析：出售固定资产的增值税为价外税，不影响处置损益。出售时该设备的账面价值=200-120-30=50万元，处置净损益=出售价款-账面价值-清理费用=60-50-5=-5万元，因此影响当期损益的金额为-5万元。6.甲公司自行研发一项管理用非专利技术，研究阶段发生研发支出150万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出120万元，该项研发成功，达到预定用途，发生注册登记费5万元，不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为（）万元。A.120B.125C.325D.175答案：B解析：企业内部研究开发项目，研究阶段的全部支出和开发阶段不符合资本化条件的支出，全部计入当期损益（管理费用），只有开发阶段符合资本化条件的支出，加上研发成功后发生的注册登记费、律师服务费等使无形资产达到预定用途的支出，计入无形资产入账成本。因此该项无形资产入账价值=120+5=125万元。7.下列各项资产中，不属于企业长期资产（非流动资产）的是（）。A.以摊余成本计量的金融资产B.工程物资C.存货D.使用权资产答案：C解析：长期资产也称非流动资产，是指企业持有期限超过一年或一个正常营业周期的资产，存货是企业持有以备出售的资产，预计在一年内或一个营业周期内变现出售，属于流动资产，不属于长期资产，其余选项均属于长期资产范畴。8.甲公司2024年1月1日购入一项无形资产，取得成本为600万元，预计使用年限为5年，净残值为零，采用直线法摊销。2025年12月31日，该无形资产发生减值，可收回金额为240万元。减值后，原摊销方法和预计使用年限不变。不考虑其他因素，2026年12月31日该无形资产的账面价值为（）万元。A.120B.240C.360D.160答案：D解析：2024年1月购入无形资产，当月开始摊销，截至2025年末累计摊销额=600÷5×2=240万元，计提减值前账面价值=600-240=360万元，可收回金额为240万元，计提减值准备120万元，计提减值后账面价值为240万元。该无形资产剩余使用年限为5-2=3年，因此2026年摊销额=240÷3=80万元，2026年末账面价值=240-80=160万元。9.某企业将持有的一项无形资产出租给乙公司，每月收取租金5万元，该无形资产每月摊销额3万元，不考虑其他税费，该企业每月因出租无形资产影响营业利润的金额为（）万元。A.5B.2C.3D.0答案：B解析：出租无形资产取得的租金收入计入其他业务收入，摊销额计入其他业务成本，两者差额即为对营业利润的影响金额，本题中影响金额=5-3=2万元。10.下列各项关于长期待摊费用的会计处理表述中，正确的是（）。A.长期待摊费用属于企业的流动资产B.生产车间固定资产的日常修理费计入长期待摊费用C.以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出计入长期待摊费用D.长期待摊费用在发生当期直接计入损益答案：C解析：选项A错误，长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，属于长期资产；选项B错误，生产车间固定资产日常修理费应计入当期管理费用，不计入长期待摊费用；选项C正确，以租赁方式租入的使用权资产不属于企业自有固定资产，发生的改良支出计入长期待摊费用，分期摊销；选项D错误，长期待摊费用需要在受益期限内分期摊销计入各期损益，不是发生当期一次计入。1.下列各项支出中，应计入固定资产入账成本的有（）。A.外购生产设备发生的安装调试费B.固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息费用C.建造固定资产领用本企业自产产品的成本D.投资者投入固定资产的合同约定价值（不公允的除外）答案：ACD解析：选项B错误，固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息费用，不符合资本化条件，应计入当期财务费用，不计入固定资产入账成本；选项A，安装调试费是使固定资产达到预定可使用状态的必要支出，计入成本；选项C，建造固定资产领用本企业自产产品，按成本计入固定资产成本，不需要视同销售确认增值税销项税额（建造动产的情况下）；选项D，投资者投入固定资产，按照合同或协议约定的价值入账，约定价值不公允的按公允价值入账，因此合同约定价值不公允除外的情况下，约定价值计入入账成本。2.下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（）。A.计提固定资产减值准备B.计提固定资产折旧C.固定资产改扩建支出符合资本化条件D.固定资产日常修理费用答案：ABC解析：固定资产账面价值=固定资产账面原值-累计折旧-固定资产减值准备，选项A计提减值准备后，账面价值减少；选项B计提折旧后，账面价值减少；选项C，符合资本化条件的改扩建支出计入固定资产成本，增加账面价值；选项D，固定资产日常修理费用计入当期损益，不影响固定资产账面价值。3.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，错误的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.自创的商誉不应确认为无形资产C.使用寿命有限的无形资产处置当月仍应计提摊销D.持有待售的无形资产应继续计提摊销答案：CD解析：选项AB表述正确，不符合题意；选项C表述错误，无形资产摊销规则是当月增加当月计提，当月减少当月不再计提，因此处置当月不需要计提摊销；选项D表述错误，划分为持有待售类别的无形资产，停止计提摊销，因此选项CD符合题意。4.下列各项资产中，属于企业长期资产（非流动资产）的有（）。A.长期股权投资B.固定资产C.无形资产D.开发支出答案：ABCD解析：开发支出是企业研发项目中满足资本化条件尚未达到预定用途的支出，属于非流动资产，归为长期资产，其余三项均属于典型的长期资产，四个选项全部正确。5.关于投资性房地产，下列说法中正确的有（）。A.已出租的土地使用权属于投资性房地产B.持有并准备增值后转让的土地使用权属于投资性房地产C.企业拥有并自行经营的旅馆属于投资性房地产D.房地产开发企业开发完成准备出售的商品房属于投资性房地产答案：AB解析：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，选项AB均符合投资性房地产的定义；选项C错误，企业自行经营的旅馆，企业主要通过提供住宿服务赚取收益，不是依靠出租房地产赚取租金，因此属于企业自用固定资产，不属于投资性房地产；选项D错误，房地产开发企业开发完成准备出售的商品房属于房地产开发企业的存货，不属于投资性房地产。1.企业发生的固定资产更新改造支出，满足资本化条件的，应当计入固定资产的入账成本，不满足资本化条件的，计入当期损益。（）答案：√解析：该表述符合企业会计准则对固定资产后续支出的核算规定，表述正确。2.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（）答案：√解析：无形资产属于长期资产，准则规定长期资产的减值损失一经确认，不得在以后期间转回，表述正确。3.企业出售投资性房地产取得的价款，应当计入营业外收入。（）答案：×解析：投资性房地产属于企业日常经营活动范畴，出售投资性房地产取得的价款计入其他业务收入，对应的账面价值结转其他业务成本，不计入营业外收入，表述错误。4.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再调整原来的暂估价值和已计提的折旧额。（）答案：×解析：已达到预定可使用状态尚未办理竣工决算的固定资产，办理竣工决算后只调整原来的暂估价值，不需要调整已经计提的折旧额，因此表述错误。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年至2026年发生如下与长期资产有关的业务：（1）2025年1月，甲公司开始自行建造一条生产用生产线，购入工程物资一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，全部用于生产线建造；领用本企业外购原材料一批，成本30万元，相关增值税进项税额为3.9万元；领用本企业自产产品一批，成本50万元，市场售价70万元；支付工程人员薪酬20万元；2025年6月30日，生产线达到预定可使用状态，预计使用年限10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）2025年12月，甲公司以经营租赁方式租入一栋办公楼用于行政管理，租赁期限为5年，甲公司对该办公楼进行装修改造，发生装修支出合计120万元，装修费用符合资本化条件，2025年12月末装修完成，达到预定可使用状态。（3）2026年1月，甲公司将原自用的一栋厂房出租给乙公司，采用成本模式进行后续计量，该厂房2023年12月达到预定可使用状态，原值5000万元，预计使用年限20年，预计净残值200万元，采用年限平均法计提折旧，至转为投资性房地产时，未计提过减值。（4）2026年12月31日，甲公司对上述自行建造的生产线进行减值测试，该生产线的可收回金额为237.5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。1.根据资料（1），甲公司自行建造的生产线入账价值为（）万元。A.300B.280C.309.1D.321.1答案：A解析：生产线属于生产用动产，相关增值税进项税额均可抵扣，领用外购原材料的进项税额不需要转出，领用自产产品不需要视同销售计算增值税，因此入账价值=200+30+50+20=300万元，选项A正确。2.根据资料（1），甲公司2025年该生产线应计提的折旧额为（）万元。A.15B.14.5C.29D.30答案：A解析：固定资产达到预定可使用状态的次月开始计提折旧，该生产线2025年6月末达到预定可使用状态，从7月开始计提折旧，2025年共计提6个月折旧，年折旧额=300÷10=30万元，因此2025年折旧额=30×6/12=15万元，选项A正确。3.根据资料（2），关于甲公司装修办公楼的处理，下列表述正确的是（）。A.发生的装修支出计入长期待摊费用B.该装修支出应在租赁期限内摊销C.2026年摊销装修支出应计入管理费用D.长期待摊费用属于长期资产答案：ABCD解析：以经营租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出，符合资本化条件的计入长期待摊费用，在租赁剩余期限内分期摊销，该办公楼用于行政管理，摊销额计入当期管理费用，长期待摊费用属于非流动资产即长期资产，四个选项表述均正确。4.根据资料（3），甲公司将厂房转为投资性房地产时，该投资性房地产的入账价值为（）万元。A.5000B.4520C.4740D.4560答案：B解析：成本模式下，自用固定资产转为投资性房地产，按转换时固定资产的账面价值作为投资性房地产入账价值。该厂房年折旧额=（5000-200）÷20=240万元，2023年12月达到预定可使用状态，2024年1月开始计提折旧，到2026年1月转换时，累计计提折旧额=240×2=480万元，转换时账面价值=5000-480=4520万元，因此投资性房地产入账价值为4520万元，选项B正确。5.根据资料（1）和（4），甲公司2026年12月31日对该生产线计提减值准备的金额为（）万元。A.0B.17.5C.19D.12.5答案：B解析：2026年该生产线全年计提折旧，年折旧额为30万元，截至2026年末，累计折旧额=15（2025年）+30（2026年）=45万元，账面价值=300-45=255万元，可收回金额为237.5万元，因此应计提减值准备=255-237.5=17.5万元，选项B正确。甲公司为增值税一般纳税人，2025年至2026年发生与无形资产相关的业务如下：（1）2025年2月，甲公司开始研发一项管理用专利技术，研究阶段发生材料费100万元，研发人员薪酬80万元，合计180万元；2025年7月，该专利技术进入开发阶段，开发阶段发生材料费150万元，研发人员薪酬100万元，专用设备折旧费10万元，其中不符合资本化条件的支出为60万元，其余均符合资本化条件。2025年12月31日，该专利技术研发成功，达到预定用途，发生律师服务费和注册登记费合计20万元。该专利技术预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。（2）2026年12月