税收理论与实务知识点

税收理论与实务知识点

1.企业所得税人不包括（）o

A.个人独资企业B.中外合作企业C.一人有限公司D.国有企业

【答案解析】《企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用于《企

业所得税法》外。在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。一人

有限公司要缴纳企业所得税。

2.据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。

A.销售货物所得B.权胫性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得

【答案解析】销售货物所得，按照交易活动发生地确定：权益性投资所得，按照分配所得的

企业所在地确定：动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场地所在地确定;利息所得、

租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或

者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

3.企业所得税相关规定，下列确认销售货物收入实现的条件，错误的是（）。

A.收入的金额能够可靠地计量氏相关的经济利益很可能流入企业

C.己发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算D.销售合同已签订并将商品所有权

相关的主要风险和报酬转移给购货方

【答案解析】企业所得税销售货物收入确定条件有4项：（1）商品销售合同已经签订，

企业已将商品所有权相大的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业对已售出的商品

既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（3）收入的金额

能够可靠地计量；（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。ACD

选项符合条件：B选项属于会计收入准则确认收入的条件，但不属于税法规定范畴。

4.税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（

）。

A.采用商业折扣方式销伐商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金

折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金

额

D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金

额

【答案解析】选项A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销

售商品收入金额：选项C：售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认

收入，回购的商品作为购进商品处理；选项D：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照

销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

5.符合企业所得税手续费及佣金扣除规定的是（）。

A.甲企业销售给乙企业货物，收取款项1000万元，甲企业支付乙企业俏售人员个人佣金

2万元，可以在所得税前扣除

B.甲企业委托张某介绍客户，介绍成功收取款项1000万元，甲企业以现金形式支付

张某佣金20万元，可以在所得税前扣除

C.甲企业委托丁中介公司介绍客户，介绍成功收取款项1000万元，甲企业以现金形式支付

中介公司佣金2万元，可以在所得税前扣除

D.丙财产保险企业当年支付的佣金是2000万元，当年全部保费收入扣除退保金等后余额为

11000万元，则佣金全部可以税前扣除

【答案解析】A不属于佣金支出的范围，因为所得税法规定的一般企业支付的佣金不

能是支付给交易双方及其雇员、代理人和代表人；B符合税法规定；C采用现金

方式支付给非个人佣金，不符合佣金支付方式；D超过了规定的比例。

6.上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的

高新技术企业，在上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起

（）企业所得税。

A.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照15%的税率减半征收

B.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照15%的税率减半征收

C.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的税率减半征收

D.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照5%的税率减半征收

【答案解析】上海浦东新区在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点

扶持的高新技术企业在上每浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年

度起，第一年至第二年免征企

业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

7.依据企业所得税核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，应

纳税所得额或应纳税额增减变化达到（）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税

额或应税所得率。

A.10%

B.20%

C.30%

D.40%

【答案解析】纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，应纳税所得额或应纳税额增

减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

8.某企业2010年因管理不善毁损一批库存材料，账面成本10139.5元（含运费139.5元），

保险公司审理后同意赔付10000元，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税

前可扣除的损失金额为（）。

A.139.5元

B.1850元

C.863.22元

D.900元

【答案解析】不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一

起在所得税前按规定扣除,

不得抵扣的进项税=（10139.5-139.5）X17%+139.5/（1-7%）X7%=1710.5（元）。

在所得税前可扣除的损失金额=10139.5+1710.5-10000=1850（元）。

9.甲企业2010年取得会计利润100万元。其中包括国债利息收入10万元;投资于深圳某

居民企业获得

股息、红利性质的投资收益5万元箱•理固定资产取得净收入5万元。假设无其他纳税

调整事项，则甲企业本年应纳税所得额是（）万元。

A.80

B.85

C.90

D.100

【答案解析】国债利息收入和居民企业之间的股息、红利性质的投资收益，免征企业所得税，

所以应纳税所得额=100-10-5=85（万元）。

10.甲企业投资乙企业，投资成本100万元，占乙企业股权的30%,2010年10月

乙企业因投资者之间有矛盾，经股东会决定终止经营。进行清算，清算所得是2000万元，

其中包含乙企业累计未分配利润和累计盈余公积500万元。乙企业按股东的投资比例分配

剩余财产。则甲企业此业务的所得或者损失是（）万元。

A.600

B.500

C.450

D.350

【答案解析】投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分

配利润和

累计盈余公积中应当分得为部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得

后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。甲企

业应分得剩余资产2000X30%=600（万元），确认为股息所得的是500X

30%=150（万元），投资成本是100万元，所以确认的所得是

600-150-100=350（万元）。

11纳税人下列行为应视同销售确认企业所得税收入的有（）o

A.将货物用于对外投资

B.将商品用于捐赠

C.将产品用于职工福利

D.将产品用于在建工程

【答案解析】《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以

及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配

等用途的，应当视同销售货物，但对于货物在同一法人实体内部之间的转移，比如用于在建

工程、管理部门等不作销售处理。

12.下列情况属于企业内部处置资产，不视同销售确认收入的有（）。

A.将资产用于市场推广

B.将资产用于对外赠送

C.将资产在境内总机构及其境内分支机构之间转移

D.将自建商品房转为自用

【答案解析】属于内部处置资产的行为包括：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产

品；（2）改变资产形状、结构或性能（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营

）；

（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移（除将资产转移至境外以外）；（5）上述两种或两

种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。

13.以下属于职工福利费范畴的项目有（）。

A.内设职工食堂的设施维修费

B.福利部门工作人员的工资

C.福利部门工作人员的社会保险费

D.劳动保护费

【答案解析】ABC选项都属于职工福利费范畴；D选项属于生产成本、制造费用或销售

费用。

案例1：单税种的计算

案例目的：应纳税所得额的计算案例来源：2012注会模拟题

案例资料：我县一家机械制造企业，2011年实现税前收入总额2000万元（其中包括

产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计

1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工

福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提

取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购

置完毕即投入使用。

问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）案例分

析及参考答案：

（1）收入总额2000万元；

（2）国库券利息收入100万元为免税收入：

（3）各项扣除审核情况：

业务招待费实际列支100万元，可按100*60%=60万元列支，但最高不得超过

1800*0.5%=9万元，只能列支9万元，应调增应纳税配得额100-9=91万元。（3分）

职工福利费实际列支50万元可列支200*14%=28万元，应调增应纳税所得额50-28=22

万元。（3分）

职工教育经费实际列支2万元，可