2026中级审计师完整试题及答案

2026中级审计师完整试题及答案一、单项选择题（共30题，每题1分，共30分）1.审计监督体系中最具独立性、权威性和客观性的审计是：A.内部审计B.社会审计C.国家审计D.注册会计师审计答案C2.下列各项中，属于审计产生和发展的客观基础的是：A.国家职能的强化B.受托经济责任关系的确立C.会计核算的复杂化D.市场经济的完善答案B3.审计人员在审计过程中对应收账款进行函证，其目的是为了证实：A.应收账款的存在性B.应收账款的计价和分摊C.应收账款的完整性D.应收账款的权利和义务答案A4.下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是：A.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计人员的审计意见B.审计人员需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响C.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少D.审计证据的充分性等同于审计证据的适当性答案D5.当审计人员面临重大不确定事项时，最恰当的审计报告类型是：A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案A解析若重大不确定事项已在财务报表中充分披露，且不影响公允表达，通常仍出具无保留意见，但需增加强调事项段（取决于具体准则要求，此处指基本无保留意见）。若未披露或影响重大，则视情况出具保留或无法表示意见。在标准选项中，针对单纯的“面临”且已处理情况，倾向于无保留。6.在销售与收款循环审计中，审计人员为了证实“主营业务收入”的完整性，最有效的测试程序是：A.从营业收入明细账追查至发运凭证和销售发票B.从发运凭证追查至营业收入明细账C.核对销售发票与营业收入明细账D.检查应收账款函证回函答案B7.审计人员对被审计单位库存现金进行盘点时，应当采取的盘点方式是：A.定期盘点B.通知盘点C.突击盘点D.抽查盘点答案C8.下列各项中，属于内部控制要素中“控制活动”的是：A.诚信原则和道德价值观B.治理层的参与程度C.职责分工D.对业绩的独立审查答案C9.审计人员发现被审计单位将应计入管理费用的固定资产折旧误计入制造费用，且金额较大。在不考虑其他因素的情况下，审计人员应当发表的审计意见类型是：A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案B10.在运用抽样技术时，下列哪项因素导致样本量增加？A.可容忍误差率降低B.预期总体误差率降低C.审计人员风险的评估风险降低D.总体规模大幅增加（超过5000项）答案A11.审计工作底稿的三级复核制度中，一级复核通常由：A.项目负责人进行B.部门经理进行C.注册会计师进行D.合伙人进行答案A12.下列关于审计重要性的表述中，正确的是：A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平越高，审计风险越高C.重要性水平与审计风险无关D.重要性水平由被审计单位管理层决定答案A13.审查资产负债表日银行存款余额调节表时，审计人员最关注的是：A.银行存款利息收入计算是否准确B.银行存款余额是否与银行对账单一致C.资产负债表日后的进账事项D.未达账项的真实性答案D14.在计算机审计环境下，用于验证应用程序逻辑正确性而不涉及程序具体代码的技术是：A.代码审查B.平行模拟法C.测试数据法D.嵌入审计模块法答案B15.下列不属于生产与费用循环内部控制的是：A.成本核算制度的设立B.存货盘点制度C.预算控制制度D.信用批准制度答案D16.某审计人员采用比率估计抽样法对应付账款进行审查，发现样本账面金额为100万元，审定金额为90万元，总体账面金额为2000万元，则推断的总体实际金额为：A.1800万元B.1850万元C.1900万元D.1980万元答案A解析比率=90÷100=17.审计人员在检查被审计单位长期借款利息资本化时，重点应关注：A.资本化起止时间B.利率是否低于市场水平C.是否已与银行签订合同D.借款是否用于流动资金答案A18.下列审计证据中，证明力最强的是：A.被审计单位管理层的声明书B.审计人员自己编制的计算表C.银行对账单D.发票副本答案B19.采购与付款循环中，验证应付账款“完整性”认定的关键程序是：A.从应付账款明细账追查至采购合同和发票B.从采购合同和发票追查至应付账款明细账C.函证应付账款D.检查资产负债表日后货币资金支出答案B20.国家审计机关在审计过程中，对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，有权采取的措施是：A.通报批评B.责令限期缴纳应当上缴的款项C.查询被审计单位账户D.封存有关资料答案C21.审计人员进行分析程序时，通常不用于：A.风险评估阶段B.实质性程序阶段C.完成审计工作阶段D.内部控制测试阶段答案D22.在判断应收账款函证对象的范围时，下列项目中通常不需要函证的是：A.金额较大的项目B.账龄较长的项目C.与债务人发生纠纷的项目D.金额很小且风险很低的项目答案D23.下列关于审计独立性的表述，不正确的是：A.机构独立性是审计独立性的核心B.经济独立是保证审计独立性的物质基础C.人员独立性指审计人员不仅是独立的，而且要在精神上保持客观公正D.国家审计机关完全独立于被审计单位，不受任何限制答案D24.审计人员对固定资产进行实地观察，主要是为了证实固定资产的：A.存在性B.所有权C.计价正确性D.完整性答案A25.某企业2025年度毛利率比2024年度有明显下降，审计人员认为最不可能的原因是：A.销售价格大幅下调B.单位产品成本大幅上升C.高毛利率产品的销售占比增加D.产品结构发生变化答案C26.审计人员在审查被审计单位合并财务报表时，重点不需要关注的是：A.合并范围的正确性B.母公司与子公司会计政策的一致性C.内部交易抵销的完整性D.子公司个别报表的税务筹划答案D27.下列属于国家审计程序准备阶段工作的是：A.组成审计组B.实施审计C.编写审计报告D.审计听证答案A28.审计人员发现被审计单位有一笔大额关联方交易未在报表附注中披露，且该交易对财务报表有重大影响。最恰当的审计意见是：A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案B29.在信息系统一般控制审计中，不包括：A.数据中心运行控制B.系统软件控制C.接入安全控制D.应用系统逻辑控制答案D30.审计质量控制是审计组织为了确保审计工作质量符合要求而制定和实施的：A.内部管理制度B.外部监督机制C.惩罚措施D.考核标准答案A二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。多选、错选、漏选不得分）1.审计的职能主要包括：A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济决策E.经济管理答案ABC2.下列各项中，属于国家审计机关权限的有：A.检查被审计单位的会计凭证B.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查C.制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财务收支行为D.封存被审计单位有关资料和资产E.强制冻结被审计单位银行账户答案ABCD3.审计人员在制定总体审计策略时，应当考虑的主要因素有：A.审计范围B.报告目标C.审计方向D.审计资源E.审计时间预算答案ABCD4.下列审计证据中，属于外部证据的有：A.银行对账单B.应收账款函证回函C.律师声明书D.被审计单位购货发票E.供货商提供的对账单答案ABCE5.内部控制缺陷按其成因或来源分类，可分为：A.设计缺陷B.运行缺陷C.重要缺陷D.一般缺陷E.重大缺陷答案AB6.在销售与收款循环审计中，审计人员为了证实主营业务收入的“发生”认定，常用的测试程序有：A.从营业收入明细账追查至发运凭证和销售发票B.检查营业收入明细账中大额或异常项目C.核对发运凭证与存货记录D.检查销售合同E.实施截止测试答案ABCD7.下列属于采购与付款循环审计目标的有：A.所记录的采购业务已发生或已完成B.采购业务均已记录C.采购业务的估价正确D.采购业务记录于正确的会计期间E.采购业务披露恰当答案ABCDE8.注册会计师审计与内部审计的区别主要体现在：A.审计目标不同B.独立性不同C.接受审计的自愿程度不同D.遵循的审计标准不同E.审计时间不同答案ABCD9.下列情况中，审计人员应当对应收账款实施函证程序的有：A.有理由相信欠款可能存在争议B.应收账款在资产总额中占比很小C.相关内部控制有效且能够防止重大错报D.应收账款金额较大E.被审计单位管理层要求不函证答案AD10.审计人员在确定审计证据相关性时，应当考虑：A.审计证据与审计目标的相关性B.审计证据的来源C.审计证据的获取时间D.审计证据的客观性E.审计证据与其他证据的一致性答案AE11.下列关于审计工作底稿的所有权归属，说法正确的有：A.国家审计机关的审计工作底稿归国家所有B.社会审计组织的审计工作底稿归会计师事务所所有C.内部审计的工作底稿归被审计单位所有D.审计工作底稿归审计人员个人所有E.审计工作底稿归委托方所有答案ABC12.在对存货进行监盘时，审计人员应当关注：A.盘点点的时间安排B.存货的移动情况C.存货的状况D.存货的截止E.盘点人员的分工答案ABCDE13.审计人员在识别和评估舞弊风险时，应当考虑的因素包括：A.实施舞弊的动机或压力B.实施舞弊的机会C.为舞弊行为寻找借口的能力D.被审计单位的内部控制环境E.管理层的诚信答案ABCDE14.下列属于非抽样风险的有：A.未能发现样本中的错误B.使用了不适当的审计程序C.误解了审计证据D.抽取了不具备代表性的样本E.总体定义不当答案ABCE15.审计报告的引言段应当包括的内容有：A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称B.提及财务报表的附注C.指明财务报表的日期和涵盖的期间D.说明注册会计师的责任E.说明管理层对财务报表的责任答案ABC16.计算机审计中，常用的数据分析技术包括：A.SQL查询B.数据验证C.数据挖掘D.联机分析处理E.平行模拟答案ABCD17.下列属于财务报表层次重大错报风险迹象的有：A.被审计单位处于高风险行业B.管理层缺乏诚信C.会计人员频繁变动D.交易复杂且涉及关联方E.特定类别交易的重大错报风险答案ABCD18.审计人员在确定审计报告意见类型时，如果存在尚未更正的错报，应当考虑：A.错报的金额大小B.错报的性质C.错报对财务报表的影响范围D.被审计单位的意见E.错报产生的时间答案ABC19.下列各项中，通常属于预防性控制的有：A.资产接触限制B.定期盘点C.业务审批D.职责分离E.账实核对答案ACD20.审计人员在完成审计工作阶段，需要与治理层沟通的事项包括：A.审计工作中发现的问题B.审计人员的独立性C.审计工作中遇到的重大困难D.已更正的错报E.审计收费答案ABC三、案例分析题（本题共3个案例，每个案例包含5道小题，每题2分，共30分）案例一某审计组对A公司2025年度财务报表进行审计。A公司为一般纳税人，适用增值税税率为13%。审计人员在对营业收入进行审计时，注意到以下情况：(1)A公司采用交款提货方式销售甲产品。2025年12月20日，收到客户预付货款100万元（不含税），产品于2026年1月5日发出。A公司于收到预付款时确认了100万元收入。(2)2025年12月25日，A公司向B公司赊销乙产品一批，售价200万元（不含税），成本150万元。该批产品已发出，发票已开具，但由于B公司财务状况恶化，预计款项收回可能性极小。A公司在2025年末确认了收入，并计提了50%的坏账准备。(3)审计人员在抽查销售发票时，发现两张发票的开票日期为2025年12月30日，但对应的出库单日期为2026年1月2日。(4)A公司销售佣金主要按销售收入的一定比例支付，审计人员计算发现2025年销售佣金率较往年下降了50%，但主要销售人员未发生变动，且市场竞争激烈程度未减轻。1.针对情况(1)，A公司的会计处理是否正确？审计人员应提出的审计建议是：A.正确，无需调整B.不正确，建议冲减2025年收入C.不正确，建议补提税金D.不正确，建议调整至2026年确认收入答案：D解析：采用交款提货方式，通常在发出商品时确认收入。产品于2026年1月5日发出，因此应作为2026年的收入。2.针对情况(2)，关于收入确认和坏账准备的说法，正确的是：A.收入确认正确，但坏账准备计提比例可能偏低B.收入确认正确，坏账准备计提也正确C.不应确认收入，应作为发出商品处理D.应确认收入，但坏账准备应计提100%答案：C解析：虽然产品已发出且发票已开，但由于B公司财务状况恶化，预计款项收回可能性极小，表明不满足“相关的经济利益很可能流入企业”这一收入确认条件，因此不应确认收入，应转入“发出商品”。3.针对情况(3)，该事项主要影响营业收入的哪个认定：A.发生B.完整性C.准确性D.截止答案：D4.针对情况(4)，审计人员最可能采取的进一步审计程序是：A.检查销售合同中的佣金条款B.检查主要销售人员的个人账户C.重新计算销售佣金金额D.向主要客户函证销售价格答案：A5.综合上述情况，假定不考虑其他因素，A公司财务报表存在的影响是：A.虚增2025年度收入100万元B.虚增2025年度收入200万元C.虚增2025年度收入300万元D.虚减2025年度收入答案：C解析：情况(1)虚增收入100万元；情况(2)虚增收入200万元（即使转销，确认时已虚增）；情况(3)虚增收入（跨期），金额虽未明示，但若整体考量，主要问题在于(1)和(2)。若仅基于(1)和(2)，虚增金额合计300万元。案例二审计人员对B公司的生产与存货循环进行审计。B公司主要生产电子产品，存货采用实际成本法核算。审计过程中收集到如下信息：(1)B公司的原材料、在产品和产成品均存放在同一个仓库中，未分区堆放。(2)审计人员于2026年1月10日对B公司2025年12月31日的存货进行监盘。监盘时，仓库管理员非常忙碌，审计人员主要站在仓库门口观察，未亲自进入仓库查看。(3)B公司发出存货采用先进先出法计价，但审计人员发现，在原材料价格持续上涨的情况下，B公司的期末存货结存成本远低于当前市场采购价，且毛利率异常高于同行业水平。(4)B公司年末有一批价值50万元的产成品积压，生产日期为2023年，技术部门已确认该产品已被市场淘汰，但B公司仅计提了5万元的存货跌价准备。1.针对情况(1)，这种保管方式可能导致的主要风险是：A.存货被盗风险B.存货计价错误C.存货盘点困难D.成本核算不实答案：C2.针对情况(2)，审计人员的存货监盘程序存在的主要缺陷是：A.监盘时间过晚B.未实施抽查程序C.对盘点现场观察不到位D.未盘点代管存货答案：C解析：审计人员应亲自观察盘点现场，不应仅站在门口；同时，必须实施抽查程序以验证盘点记录的准确性。题干中“未亲自进入仓库查看”直接体现了现场观察和抽查的缺失。3.针对情况(3)，审计人员首先应执行的审计程序是：A.检查存货发出的计价方法是否一贯使用B.计算存货周转率并与历史数据比较C.向供应商函证原材料采购价格D.检查生产领料单答案：A解析：在原材料价格上涨时，若实际采用先进先出法，期末存货成本应接近较高市价。若结存成本远低于市价，可能存在人为发出计价错误（如误用后进先出或加权平均导致多转成本），或者使用了虚假的低价采购凭证。首先应检查计价方法是否符合准则且一贯。4.针对情况(4)，关于存货跌价准备的判断，下列说法正确的是：A.计提比例恰当B.应计提45万元跌价准备C.应全额计提50万元跌价准备D.不需要计提答案：C解析：产品已被淘汰，无使用价值和转让价值，应当全额计提跌价准备，即50万元。已提5万元，需补提45万元。5.如果上述问题均未更正，对B公司2025年度财务报表的影响是：A.虚增资产，虚增利润B.虚减资产，虚减利润C.虚增资产，虚减利润D.虚减资产，虚增利润答案：A解析：情况(3)可能导致多转成本，从而虚减利润，虚减资产；情况(4)少提跌价准备，虚增资产，虚增利润。由于情况(4)是确定的错报，且情况(3)若存在人为多转成本也是虚减资产利润，但选项中如果是综合影响，通常“少提准备”的虚增效应更直接对应选项A。若主要聚焦情况(4)，选A。若结合情况(3)可能相互抵消或夸大，但通常题目考察的是“少提准备”的直接后果。案例三C公司是一家大型制造企业，2025年计划进行信息系统升级。审计人员对C公司的信息系统一般控制和控制环境进行了审计。(1)公司IT部门经理负责审批新系统的访问权限，并且拥有修改系统核心参数的权限。(2)公司购买了新的ERP系统，未经充分的用户验收测试（UAT）即于2025年11月1日正式上线。(3)审计人员发现，系统日志未定期备份，且系统管理员可以自行删除