自考审计试题及答案解析

自考审计经典试题及答案解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，将正确答案的字母填在题后的括号内。每小题1分，共20分）1.注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.应收账款函证B.管理层认可C.审计风险模型D.重要性水平的确定2.下列关于控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境是对被审计单位内部控制整体质量的重要基础B.管理层的诚信和道德价值观对控制环境有重要影响C.控制环境的评价通常不包括对内部审计部门的评价D.会计系统的完善程度属于控制环境的内容3.识别和评估财务报表重大错报风险时，注册会计师通常首先关注的是（）。A.被审计单位的经营风险B.被审计单位的会计政策C.被审计单位的内部控制D.被审计单位的治理结构4.下列测试中，属于控制测试的是（）。A.对销售交易记录进行细节测试B.抽取采购订单检查审批程序是否执行C.对应收账款进行函证D.分析计算销售收入的增长率5.当控制测试的样本量达到一定规模且测试结果未发现控制缺陷时，注册会计师可以（）。A.直接得出结论认为控制是有效的B.认为不存在任何控制缺陷C.评估控制设计的有效性D.增加实质性程序的样本量6.以下哪种情况下，注册会计师很可能无法获取充分、适当的审计证据？（）A.被审计单位管理层拒绝提供某项注册会计师要求的审计证据B.被审计单位的内部控制设计合理且执行有效C.被审计单位的会计记录组织混乱，难以查找相关信息D.被审计单位存在持续经营困难7.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿通常不需要经项目组其他成员复核C.审计工作底稿的归档期限自审计报告日起对审计项目组外部的归档期限为永久D.审计工作底稿的控制措施应确保其完整性、安全性和可用性8.在销售与收款循环审计中，注册会计师特别关注关联方交易的目的是（）。A.评估关联方交易对财务报表的直接影响B.评估关联方交易对审计工作效率的影响C.识别和评估关联方交易导致的舞弊风险D.确保关联方交易的公允性9.采购与付款循环中，以下哪种控制活动最有助于防止重复采购？（）A.采购申请单须经适当授权人员批准B.采购订单事先编号C.采购价格需要经过市场询价或比价D.收货单须经采购人员和验收人员共同签字10.生产与存货循环中，注册会计师通常最关注的风险领域是（）。A.存货的计价B.存货的采购成本C.存货的毁损、盗窃或过时风险D.存货的物理数量11.在对银行存款进行函证时，如果被审计单位有多个银行账户，注册会计师通常（）。A.只对余额较大的账户进行函证B.只对有余额的账户进行函证C.对所有账户进行函证D.根据重要性原则选择部分账户进行函证12.下列关于固定资产审计的说法中，错误的是（）。A.对固定资产进行实地盘点是验证固定资产存在性的重要程序B.对固定资产计价进行测试通常包括检查固定资产的成本构成C.固定资产减值准备的计提通常属于管理层的会计估计D.对固定资产增加和减少业务进行细节测试有助于判断其完整性13.下列关于或有事项审计的说法中，错误的是（）。A.或有事项是指过去的交易或事项形成的潜在义务或现存义务B.或有事项可能导致经济利益流出企业C.注册会计师对或有事项进行审计的主要目的是评估其发生的可能性D.预计负债的确认通常需要管理层的主观判断14.审计报告日之后发生的、需要调整原审计报告的事项，注册会计师应当（）。A.出具新的审计报告B.出具补充审计报告C.修改原审计报告或出具新的审计报告D.不予理睬15.当被审计单位会计政策变更对财务报表有重大影响，且管理层未充分披露时，注册会计师应当（）。A.发出管理建议书B.出具保留意见审计报告C.出具否定意见审计报告D.出具无法表示意见审计报告16.下列关于审计抽样风险的说法中，错误的是（）。A.抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论可能不同于总体实际情况的风险B.细节测试通常不涉及抽样风险C.控制测试中的抽样风险可能导致未能发现存在的控制缺陷D.增加样本量可以降低抽样风险17.注册会计师执行风险评估程序的主要目的是（）。A.获取审计证据以支持审计结论B.识别和评估财务报表重大错报风险C.确定审计程序的性质、时间和范围D.评估被审计单位的治理结构有效性18.在审计抽样中，可信赖程度越高，则（）。A.允许的抽样风险越大B.允许的抽样风险越小C.所需样本量越大D.所需样本量越小19.下列关于管理层凌驾于内部控制之上的风险的说法中，错误的是（）。A.管理层凌驾于内部控制之上的风险总是存在的B.注册会计师无法直接识别所有管理层凌驾于内部控制之上的风险C.注册会计师通常通过实施实质性程序来应对管理层凌驾于内部控制之上的风险D.管理层凌驾于内部控制之上的风险通常比一般风险更容易评估20.审计工作底稿的复核主要是为了（）。A.确保审计工作底稿的内容得到适当记录B.确保审计工作底稿的质量，使其能够支持审计结论C.确保审计工作底稿的格式符合要求D.确保审计工作底稿的保密性二、多项选择题（下列每小题有多个正确答案，将正确答案的字母填在题后的括号内。每小题2分，共20分）1.下列哪些因素可能影响被审计单位的财务报表重大错报风险？（）A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的经营模式C.被审计单位的财务状况D.被审计单位的会计政策选择E.被审计单位的治理层对管理的监督2.注册会计师在执行控制测试时，可以采用的方法包括（）。A.检查文件记录B.观察特定控制的运用C.重新执行控制D.函证交易信息E.分析程序3.下列关于细节测试的说法中，正确的有（）。A.细节测试是针对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行的测试B.细节测试的主要目的是发现认定层次存在的重大错报C.细节测试适用于测试各类认定的错报风险D.细节测试的结果通常能够直接得出关于控制有效性的结论E.细节测试通常需要依赖内部控制的有效性4.以下哪些属于审计过程中需要考虑的风险？（）A.财务报表层次风险B.认定层次风险C.控制风险D.重大错报风险E.抽样风险5.在采购与付款循环审计中，注册会计师通常关注的主要风险包括（）。A.采购成本不公允的风险B.采购不及时的风险C.采购存在舞弊的风险D.付款不准确的风险E.存货管理混乱的风险6.对存货进行监盘时，注册会计师可能实施的工作包括（）。A.通知被审计单位管理层存货监盘时间B.参与存货盘点C.实施抽盘程序D.检查存货的物理状况E.评估存货跌价准备计提的充分性7.下列关于关联方交易的说法中，正确的有（）。A.关联方交易可能存在未予披露的或披露不充分的风险B.关联方交易可能导致财务报表产生重大错报C.注册会计师需要识别所有关联方和关联方交易D.关联方交易可能具有商业实质E.所有关联方交易都是不公允的8.注册会计师在审计银行存款时，可能实施的风险评估程序包括（）。A.检查银行存款日记账B.函证银行存款余额C.检查银行对账单D.检查未达账项的调节情况E.检查银行存款的审批授权9.下列关于固定资产审计的说法中，正确的有（）。A.对固定资产进行实地盘点是验证固定资产完整性的重要程序B.对固定资产计价进行测试通常包括检查固定资产的原始成本C.固定资产减值准备的计提需要考虑固定资产的预期未来现金流量D.对固定资产增加和减少业务进行细节测试有助于判断其存在性E.固定资产的使用状况需要通过实地观察了解10.注册会计师在审计中遇到管理层不提供要求的审计证据时，可能采取的措施包括（）。A.再次与管理层沟通B.考虑利用其他信息来源替代C.考虑实施替代程序D.考虑对审计意见类型的影响E.考虑是否需要扩大审计范围三、简答题（每小题5分，共20分）1.简述注册会计师在审计过程中识别和评估财务报表重大错报风险的程序。2.请说明控制测试的目的和局限性。3.在销售与收款循环审计中，注册会计师通常关注哪些主要的内部控制环节？4.简述管理层凌驾于内部控制之上的风险的特点以及注册会计师应对该风险的思路。四、计算题（每小题8分，共16分）1.某注册会计师计划对甲公司应收账款实施细节测试，确定的重要性水平为120,000元，可接受的抽样风险导致的最大错报上限（即抽样风险允许的错报额）为30,000元。初步估计的总体金额为1,200,000元。假设预期总体偏差率为零，请计算注册会计师所需的最小样本量（不考虑置信水平）。2.甲公司2019年12月31日资产负债表上列示的存货余额为500,000元，预计可变现净值为480,000元。注册会计师在2019年12月31日对存货实施监盘后，发现存在毁损存货10,000元，且注册会计师认为该毁损在资产负债表日已经存在。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2019年12月31日资产负债表上存货项目的正确列示金额。五、综合题（每小题15分，共30分）1.假定你是ABC公司2019年度财务报表审计的项目经理。在审计过程中，你注意到以下事项：（1）ABC公司2019年度将一项固定资产的折旧方法由直线法改为加速折旧法，该固定资产原值1,000,000元，预计使用寿命10年，无残值。变更前已使用2年，按直线法计提折旧。变更后的第一年（2019年）比变更前少计提折旧100,000元。（2）ABC公司2019年度发生了一项未决诉讼，预计很可能败诉并需支付赔偿款80,000元。但在审计报告日，该诉讼尚未判决，管理层未在财务报表中确认预计负债。（3）ABC公司的内部控制存在以下缺陷：授权批准控制弱化，部分采购业务未经适当授权；存货盘点控制不完善，监盘程序执行不到位。要求：针对上述事项，分别判断其对财务报表可能产生的影响，并说明注册会计师应采取的审计措施。2.假定你是XYZ公司2019年度财务报表审计的注册会计师。在审计过程中，你对销售与收款循环的内部控制进行了评估，识别出以下控制活动及其执行情况：（1）销售合同须经销售部门经理和财务部门经理共同审批（执行有效）。（2）销售发票由销售部门编制，并经财务部门复核（执行有效）。（3）销售收款由销售人员负责办理，款项存入银行（执行无效，款项由销售人员直接保管）。（4）定期向客户寄送对账单，客户对账单有“无异议”栏，并由客户签字后寄回（执行有效）。（5）年末应收账款账龄分析由财务部门编制，未经过销售部门复核（执行无效）。要求：针对上述第（3）、（4）、（5）项控制缺陷，分别说明其可能导致的重大错报风险，并提出相应的审计程序建议。试卷答案一、单项选择题1.C解析：审计风险模型（审计风险=固有风险x控制风险x检查风险）是执行审计工作的基础。2.C解析：控制环境的评价通常包括对内部审计部门的评价，内部审计部门在内部控制中扮演着重要角色。3.A解析：识别和评估财务报表重大错报风险时，首先关注的是被审计单位的经营风险，因为经营风险是导致财务报表发生重大错报的根源之一。4.B解析：抽取采购订单检查审批程序是否执行属于控制测试，旨在评估内部控制的运行有效性。5.C解析：即使样本量达到一定规模且测试结果未发现控制缺陷，注册会计师仍需评估控制设计的有效性，因为控制测试的样本量可能不足以发现所有缺陷。6.C解析：被审计单位的会计记录组织混乱，难以查找相关信息，会导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据。7.B解析：审计工作底稿通常需要经项目组其他成员复核，以确保其质量。8.C解析：注册会计师特别关注关联方交易，目的是识别和评估关联方交易导致的舞弊风险。9.B解析：采购订单事先编号最有助于防止重复采购，可以追踪每笔采购业务。10.C解析：生产与存货循环中，存货的毁损、盗窃或过时风险是注册会计师通常最关注的风险领域。11.C解析：对银行存款进行函证时，注册会计师通常对所有账户进行函证，以确保银行存款的完整性和准确性。12.D解析：对固定资产增加和减少业务进行细节测试有助于判断其完整性，属于细节测试，而非控制测试。13.C解析：注册会计师对或有事项进行审计的主要目的是评估其发生的可能性和财务影响的计量是否恰当，而不仅仅是评估其发生的可能性。14.C解析：审计报告日之后发生的、需要调整原审计报告的事项，注册会计师应当修改原审计报告或出具新的审计报告。15.B解析：当被审计单位会计政策变更对财务报表有重大影响，且管理层未充分披露时，注册会计师应当出具保留意见审计报告。16.D解析：细节测试通常不依赖内部控制的有效性，而是直接检查交易或余额的细节。17.B解析：注册会计师执行风险评估程序的主要目的是识别和评估财务报表重大错报风险。18.B解析：在审计抽样中，可信赖程度越高，则允许的抽样风险越小，反之亦然。19.D解析：管理层凌驾于内部控制之上的风险通常比一般风险更难评估，因为其涉及管理层的故意行为。20.B解析：审计工作底稿的复核主要是为了确保审计工作底稿的质量，使其能够支持审计结论。二、多项选择题1.ABDE解析：被审计单位的行业特征、经营模式、财务状况、会计政策选择以及治理层对管理的监督都可能影响被审计单位的财务报表重大错报风险。2.ABC解析：注册会计师在执行控制测试时，可以采用检查文件记录、观察特定控制的运用、重新执行控制等方法，但不包括函证交易信息和分析程序。3.AB解析：细节测试是针对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行的测试，其主要目的是发现认定层次存在的重大错报。细节测试的结果通常能够直接得出关于认定层次的结论，但不一定能直接得出关于控制有效性的结论。4.ABCD解析：审计过程中需要考虑财务报表层次风险、认定层次风险、控制风险和重大错报风险。抽样风险是审计抽样的固有属性，虽然存在，但注册会计师会通过设计抽样方案来控制抽样风险。5.ACD解析：在采购与付款循环审计中，注册会计师通常关注的主要风险包括采购成本不公允的风险、采购存在舞弊的风险以及付款不准确的风险。存货管理混乱的风险属于存货循环的风险。6.ABCE解析：对存货进行监盘时，注册会计师可能实施的工作包括通知被审计单位管理层存货监盘时间、参与存货盘点、实施抽盘程序、检查存货的物理状况，以及评估存货跌价准备计提的充分性。检查存货的物理状况属于监盘的一部分，而非准备阶段。7.ABDE解析：关联方交易可能存在未予披露的或披露不充分的风险，可能导致财务报表产生重大错报。注册会计师需要识别所有关联方和关联方交易，但并非所有关联方交易都是不公允的，关键在于判断其是否公允。8.BCD解析：注册会计师在审计银行存款时，可能实施的风险评估程序包括函证银行存款余额、检查银行对账单、检查未达账项的调节情况。检查银行存款的审批授权属于控制测试的内容，而非风险评估程序。9.BCE解析：对固定资产计价进行测试通常包括检查固定资产的原始成本。固定资产减值准备的计提需要考虑固定资产的预期未来现金流量。固定资产的使用状况需要通过实地观察了解。对固定资产进行实地盘点是验证固定资产存在性的重要程序，而非完整性。10.ABCD解析：注册会计师在审计中遇到管理层不提供要求的审计证据时，可能采取的措施包括再次与管理层沟通、考虑利用其他信息来源替代、考虑实施替代程序、考虑对审计意见类型的影响。三、简答题1.注册会计师在审计过程中识别和评估财务报表重大错报风险的程序通常包括：了解被审计单位的业务和环境；了解被审计单位的内部控制；执行风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序等，以识别和评估财务报表重大错报风险。2.控制测试的目的是评估内部控制运行的有效性，以确定是否可以依赖内部控制来降低实质性程序的风险。控制测试的局限性在于：测试的样本量可能不足以发现所有存在的控制缺陷；控制测试只能发现特定期间内运行有效的控制缺陷，可能无法发现期间内出现的或持续存在的缺陷。3.在销售与收款循环审计中，注册会计师通常关注的主要内部控制环节包括：销售交易的授权批准控制；销售与收款业务的职责分离；销售发票的编制和开具控制；收款款的记录和催收控制；坏账准备的计提和冲销控制。4.管理层凌驾于内部控制之上的风险的特点在于：其具有隐蔽性，难以被注册会计师发现；其发生的可能性与管理层的动机和能力有关；其可能导致财务报表发生重大错报。注册会计师应对该风险的思路包括：实施针对管理层凌驾于控制之上的风险的具体审计程序，如细节测试管理层凌驾于控制之上的风险领域；获取管理层声明；考虑内部审计的工作等。四、计算题1.最小样本量=总体金额/重要性水平×可接受的抽样风险导致的最大错报上限=1,200,000/120,000×30,000=30,000解析：根据公式：样本量=（总体金额/重要性水平）×（可接受的抽样风险导致的最大错报上限/总体金额），代入数据计算得到最小样本量为30,000。2.甲公司2019年12月31日资产负债表上存货项目的正确列示金额=500,000-10,000=490,000元解析：甲公司2019年12月31日资产负债表上列示的存货余额为500,000元，预计可变现净值为480,000元，说明已计提存货跌价准备20,000元。注册会计师在监盘后发现存在毁损存货10,000元，且该毁损在资产负债表日已经存在，因此需要减去该毁损金额，正确的存货列示金额为490,000元。五、综合题1.（1）对财务报表可能产生的影响：该变更可能导致2019年度的利润虚增，资产总额虚增，且会影响20