2026年审计专业中级职称考试综合能力培训试卷

2026年审计专业中级职称考试综合能力培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分。）1.注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中，属于风险评估程序的是（）。A.评估重要性水平B.函证应收账款C.询问管理层关于其选用的会计政策D.测试固定资产盘点程序2.在审计过程中，注册会计师需要运用职业判断。下列关于职业判断的表述中，错误的是（）。A.职业判断受到个人特征、知识背景和经验的影响B.注册会计师可以通过增加审计程序的不可预见性来减少对职业判断的依赖C.在审计中作出职业判断需要注册会计师保持职业怀疑态度D.职业判断应基于适用的财务报告框架和审计准则3.甲公司为上市公司，2025年12月31日库存商品账面价值为1000万元。注册会计师在审计时发现，该批商品存在严重毁损，且预计可变现净值仅为600万元。假定不考虑其他因素，注册会计师认为甲公司应计提的存货跌价准备金额为（）万元。A.100B.400C.600D.10004.注册会计师计划测试甲公司某年采购与付款循环中应付账款的完整性。下列审计程序中，最能实现该目标的是（）。A.检查采购订单B.检查供应商发票C.询问管理层关于应付账款内部控制D.进行应付账款账龄分析5.下列关于分析性复核程序的表述中，错误的是（）。A.分析性复核程序主要应用于审计报告阶段B.如果预期偏差较大，注册会计师可能需要执行更多实质性程序C.分析性复核程序可以单独提供充分、适当的审计证据D.注册会计师可以使用数据透视表等工具进行数据分析6.注册会计师拟测试甲公司销售与收款循环中应收账款的准确性。下列审计程序中，直接针对该目标的是（）。A.检查销售合同B.函证应收账款C.测试销售收款记录D.分析销售费用率7.在对货币资金进行审计时，注册会计师发现甲公司存在未入账的银行承兑汇票。该事项可能导致的重大错报风险是（）。A.货币资金的存在性B.货币资金的完整性C.货币资金的计价和分摊D.货币资金的过账及时性8.下列关于内部控制测试的表述中，正确的是（）。A.如果控制设计合理且得到执行，注册会计师无需执行控制测试B.控制测试只能提供关于控制运行有效性的审计证据C.注册会计师执行控制测试的目的是评估控制风险D.控制测试和实质性程序可以相互替代9.注册会计师对甲公司内部控制进行初步评价后，认为某项控制的设计不合理，无法实现预期的控制目标。注册会计师应（）。A.执行该控制的控制测试B.认可该控制并依赖其运行有效性C.忽略该控制，直接执行实质性程序D.必要时提请管理层修改控制10.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿的编制应做到及时、清晰、完整C.审计工作底稿的保管期限自审计报告日起至少保存10年D.审计工作底稿的复核人可以是未参与审计工作的人员11.注册会计师审计甲公司财务报表时，发现管理层故意隐瞒了某项重大负债。该行为可能导致甲公司财务报表出现（）。A.重大错报B.错误C.违规D.欺诈12.在审计过程中，注册会计师需要考虑法律法规对财务报告的影响。下列各项中，不属于影响财务报告的法律法规的是（）。A.企业会计准则B.税法C.公司法D.环境保护法13.注册会计师在审计甲公司时，需要关注甲公司治理结构。下列关于公司治理的表述中，错误的是（）。A.良好的公司治理有助于提高财务报告的质量B.董事会应对财务报告的编制和公允列报负责C.内部审计部门应直接向管理层报告工作D.独立董事应参与审计委员会的工作14.下列关于审计报告的表述中，正确的是（）。A.如果只存在少量不重要错报，注册会计师可以出具无保留意见审计报告B.如果审计范围受到限制，注册会计师应当出具保留意见审计报告C.如果无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具无法表示意见审计报告D.注册会计师应当根据错报的性质和后果，确定审计报告的类型15.注册会计师执行审计程序时，需要考虑审计证据的相关性和可靠性。下列关于审计证据的表述中，错误的是（）。A.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标有逻辑联系B.从外部独立来源获取的审计证据通常比从其他来源获取的审计证据更可靠C.审计证据的可靠性取决于其来源和性质D.注册会计师无法提高审计证据的可靠性16.甲公司采用重要性水平进行审计。下列关于重要性的表述中，错误的是（）。A.重要性取决于财务报表使用者对错报的敏感程度B.单位重要性通常低于财务报表整体的重要性C.注册会计师应当考虑错报的金额和性质D.重要性水平越高，审计风险越低17.注册会计师在审计甲公司时，发现甲公司存在一项内部控制缺陷。下列关于内部控制缺陷的表述中，错误的是（）。A.内部控制缺陷是指内部控制设计或执行无法实现控制目标B.内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷C.内部控制缺陷必然导致重大错报风险D.注册会计师应当根据内部控制缺陷的性质和严重程度，评估其对财务报表的影响18.注册会计师对甲公司固定资产进行审计时，发现部分固定资产存在减值迹象。下列关于固定资产减值的表述中，错误的是（）。A.固定资产减值是指固定资产的可收回金额低于其账面价值B.注册会计师需要评估固定资产减值准备计提的充分性C.固定资产减值损失一经确认，在以后期间不得转回D.固定资产减值测试需要考虑未来现金流量19.下列关于审计计划变更的表述中，错误的是（）。A.在审计过程中，注册会计师可能需要变更审计计划B.变更审计计划可能导致审计范围受到限制C.注册会计师应当及时记录审计计划变更的原因和内容D.审计计划变更不需要经过客户同意20.注册会计师在审计过程中，需要保持职业怀疑态度。下列关于职业怀疑的表述中，错误的是（）。A.职业怀疑意味着对审计证据保持质疑态度B.职业怀疑要求注册会计师不受他人影响，客观评价审计证据C.职业怀疑与审计经验相矛盾D.职业怀疑有助于注册会计师识别和评估重大错报风险21.下列关于关联方交易的表述中，错误的是（）。A.关联方交易可能存在更高的风险B.注册会计师需要识别所有关联方交易C.关联方交易应当在财务报表中适当披露D.所有关联方交易都需要经过审计委员会批准22.注册会计师在审计甲公司时，发现甲公司管理层故意操纵利润。下列关于管理层凌驾于内部控制之上的风险的表述中，错误的是（）。A.管理层凌驾于内部控制之上的风险总是存在的B.注册会计师需要特别关注管理层凌驾于内部控制之上的风险c.注册会计师可以通过执行实质性程序来应对管理层凌驾于内部控制之上的风险D.管理层凌驾于内部控制之上的风险通常难以通过审计程序发现23.下列关于持续经营假设的表述中，错误的是（）。A.持续经营假设是财务报表编制的基础B.注册会计师需要评估甲公司持续经营能力的合理性C.如果甲公司无法持续经营，注册会计师应当出具无法表示意见审计报告D.注册会计师需要考虑宏观经济环境对甲公司持续经营能力的影响24.注册会计师在审计过程中，需要遵守职业道德规范。下列关于职业道德规范的表述中，错误的是（）。A.注册会计师应当保持独立、客观、公正B.注册会计师应当保守客户秘密C.注册会计师可以接受客户的馈赠D.注册会计师应当避免利益冲突25.甲公司采用完工百分比法核算长期合同收入。注册会计师在审计时发现，甲公司对长期合同成本的归集存在错误。下列关于长期合同收入确认的表述中，错误的是（）。A.长期合同收入确认需要考虑合同履约进度B.长期合同收入确认需要考虑合同预计总成本C.长期合同收入确认需要考虑合同变更D.长期合同收入确认不需要考虑合同完工进度二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题有两个或两个以上正确答案，多选、错选、少选、不选均不得分。）26.下列各项中，属于注册会计师审计程序的有（）。A.检查文件和记录B.询问管理层和员工C.执行分析性复核D.观察经营活动27.下列关于风险评估的表述中，正确的有（）。A.风险评估程序是审计的必要环节B.注册会计师需要识别和评估财务报表层次的重大错报风险C.注册会计师需要识别和评估认定层次的重大错报风险D.风险评估结果直接影响审计程序的设计和执行28.下列关于销售与收款循环审计的表述中，正确的有（）。A.注册会计师需要测试销售交易的真实性B.注册会计师需要测试销售交易的完整性C.注册会计师需要测试应收账款的准确性D.注册会计师需要测试应收账款的计价和分摊29.下列关于采购与付款循环审计的表述中，正确的有（）。A.注册会计师需要测试采购交易的真实性B.注册会计师需要测试采购交易的完整性C.注册会计师需要测试应付账款的准确性D.注册会计师需要测试固定资产的计价和分摊30.下列关于货币资金审计的表述中，正确的有（）。A.注册会计师需要检查银行存款日记账B.注册会计师需要函证银行存款C.注册会计师需要测试银行存款余额调节表D.注册会计师需要检查现金盘点程序31.下列关于审计证据的表述中，正确的有（）。A.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见B.审计证据的适当性是指审计证据的质量能够支持审计意见C.审计证据的充分性和适当性是相互独立的D.注册会计师可以通过增加审计程序的不可预见性来提高审计证据的适当性32.下列关于内部控制审计的表述中，正确的有（）。A.内部控制审计是必要的B.内部控制审计可以替代财务报表审计C.内部控制审计需要评估内部控制的有效性D.内部控制审计需要考虑内部控制设计的合理性33.下列关于审计报告的表述中，正确的有（）。A.审计报告应当说明审计目的、范围、时间B.审计报告应当说明审计基准日和报告日C.审计报告应当说明审计意见类型D.审计报告应当说明导致出具非无保留意见审计报告的主要原因34.下列关于职业判断的表述中，正确的有（）。A.职业判断受到个人特征、知识背景和经验的影响B.职业判断需要基于适用的财务报告框架和审计准则C.职业判断需要考虑审计证据的相关性和可靠性D.职业判断需要保持职业怀疑态度35.下列关于重要性的表述中，正确的有（）。A.重要性取决于财务报表使用者对错报的敏感程度B.单位重要性通常低于财务报表整体的重要性C.注册会计师应当考虑错报的金额和性质D.重要性水平越高，审计风险越低36.下列关于关联方交易的表述中，正确的有（）。A.关联方交易可能存在更高的风险B.注册会计师需要识别所有关联方C.关联方交易应当在财务报表中适当披露D.所有关联方交易都需要经过审计委员会批准37.下列关于管理层凌驾于内部控制之上的风险的表述中，正确的有（）。A.管理层凌驾于内部控制之上的风险总是存在的B.注册会计师需要特别关注管理层凌驾于内部控制之上的风险C.注册会计师可以通过执行实质性程序来应对管理层凌驾于内部控制之上的风险D.管理层凌驾于内部控制之上的风险通常难以通过审计程序发现38.下列关于持续经营假设的表述中，正确的有（）。A.持续经营假设是财务报表编制的基础B.注册会计师需要评估甲公司持续经营能力的合理性C.如果甲公司无法持续经营，注册会计师应当出具无法表示意见审计报告D.注册会计师需要考虑宏观经济环境对甲公司持续经营能力的影响39.下列关于职业道德规范的表述中，正确的有（）。A.注册会计师应当保持独立、客观、公正B.注册会计师应当保守客户秘密C.注册会计师可以接受客户的馈赠D.注册会计师应当避免利益冲突40.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿的编制应做到及时、清晰、完整C.审计工作底稿的保管期限自审计报告日起至少保存10年D.审计工作底稿的复核人可以是未参与审计工作的人员三、简答题（本类题共4小题，每小题5分，共20分。请根据题目要求，结合所学知识，回答问题。）41.简述注册会计师执行风险评估程序的目的。42.简述注册会计师如何测试采购与付款循环中应付账款的完整性。43.简述注册会计师在审计过程中如何保持职业怀疑态度。44.简述关联方交易的主要风险。四、综合题（本类题共2小题，每小题25分，共50分。请根据题目要求，结合所学知识，综合运用多章节的知识点，进行分析、计算和说明。）45.甲公司为一家制造业上市公司，2025年12月31日资产负债表显示存货账面价值为5000万元。注册会计师在审计过程中获取了以下信息：*甲公司采用永续盘存制核算存货。*2025年12月28日，甲公司向乙公司销售一批存货，售价为1000万元，成本为600万元，款项尚未收取。该批存货于2025年12月31日仍在甲公司仓库。*2025年12月29日，甲公司向丙公司赊销一批存货，售价为2000万元，成本为1200万元，款项尚未收取。该批存货于2025年12月31日已发运，但尚未到达丙公司。*2025年12月30日，甲公司收到丁公司退回的一批存货，该批存货的成本为500万元，甲公司已将其计入当期损益。*2025年12月31日，甲公司盘点存货，发现账实不符，盘盈存货100万元，盘亏存货200万元，原因尚未查明。假定不考虑其他因素，要求：*计算甲公司2025年12月31日存货的账面价值。*分析甲公司存货存在的主要错报风险。*提出针对甲公司存货执行的实质性程序。46.注册会计师正在执行甲公司2025年度财务报表审计。在审计过程中，注册会计师发现以下事项：*甲公司管理层故意隐瞒了一项重大负债，该负债可能导致甲公司无法持续经营。*甲公司内部控制存在严重缺陷，导致财务报表存在重大错报风险。*注册会计师无法获取充分、适当的审计证据来支持审计意见。要求：*针对事项（1），注册会计师应当如何处理？*针对事项（2），注册会计师应当如何处理？*针对事项（3），注册会计师应当出具何种类型的审计报告？并说明理由。*如果甲公司不接受注册会计师提出的审计意见类型，注册会计师应当如何处理？试卷答案一、单项选择题1.C解析：询问管理层是了解其选用的会计政策和做出会计估计的过程，属于风险评估程序。函证应收账款、测试固定资产盘点程序属于进一步审计程序中的实质性程序。2.B解析：注册会计师可以通过执行控制测试来降低对职业判断的依赖程度，但不能完全消除。3.C解析：存货跌价准备应按存货账面价值与其可变现净值孰低计量，应计提的金额为1000-600=400万元。注意题目已给出账面价值，直接用可变现净值冲减即可。4.C解析：检查应付账款明细账是否完整反映了所有应付账款，是测试完整性最直接有效的方法。检查采购订单和供应商发票主要测试真实性。询问管理层了解不到未记录的应付账款。5.C解析：分析性复核程序本身提供的审计证据通常不足以认定财务报表项目的存在或发生，需要结合其他审计程序获取的审计证据才能得出结论。6.B解析：函证应收账款是直接获取外部证据以验证应收账款是否存在的重要程序。7.B解析：未入账的银行承兑汇票意味着银行存款日记账可能存在漏记，导致货币资金账面价值不完整，即存在完整性认定问题。8.C解析：控制测试的目的是评估内部控制运行的有效性，以支持或挑战风险评估的结果，进而影响进一步审计程序的性质、timing、范围和程度。9.D解析：如果控制设计不合理且无法实现预期目标，注册会计师应评估其是否构成重大缺陷，并考虑是否需要执行实质性程序或提请管理层改进。不能直接认可依赖。10.D解析：审计工作底稿的复核人应当是参与审计工作的人员，通常是项目经理或更高级别的审计人员。11.A解析：管理层故意隐瞒重大负债，导致财务报表未反映所有应予确认的事项，构成了重大错报。12.D解析：环境保护法主要规范企业环境保护行为，通常不直接影响企业财务报表的编制和列报。13.C解析：内部审计部门应独立于管理层，通常向董事会或其下设的审计委员会报告工作。14.A解析：存在少量不重要错报，不影响财务报表整体的意见，可以出具无保留意见审计报告。保留意见、否定意见和无法表示意见均要求存在重要错报或审计范围受限。15.D解析：注册会计师可以通过设计更恰当的审计程序、获取更可靠的审计证据、扩大审计程序的范围等方式来提高审计证据的可靠性。16.D解析：重要性水平越高，意味着允许的错报金额越大，注册会计师认为错报发生的可能性越高，即审计风险越高。17.C解析：内部控制缺陷可能导致错报风险，但并非必然导致重大错报。错报是否重大还需要结合重要性水平判断。18.C解析：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，但可能在满足特定条件时予以转回。19.D解析：审计计划变更需要经过适当的质量控制程序批准，但通常不需要客户同意，除非变更影响到客户的利益。20.C解析：职业怀疑与审计经验并不矛盾，丰富的经验有助于注册会计师更好地保持职业怀疑。21.D解析：关联方交易是否需要经过审计委员会批准取决于公司章程和相关法律法规，并非所有关联方交易都需要。22.D解析：虽然难以完全发现，但注册会计师可以通过实施专门程序（如细节测试、分析性复核、考虑管理层凌驾于控制之上的风险等）来尝试发现管理层凌驾于内部控制之上的风险。23.C解析：如果甲公司无法持续经营，注册会计师可能需要出具否定意见或无法表示意见审计报告，具体取决于无法持续经营的影响程度以及注册会计师获取的证据。24.C解析：注册会计师不得接受可能影响其独立性的利益或好处，客户的馈赠可能构成利益冲突。25.D解析：采用完工百分比法核算长期合同收入，需要考虑合同完工进度，即实际完工百分比。合同变更、预计总成本也是需要考虑的因素，但收入确认的核心是完工进度。二、多项选择题26.ABCD解析：检查文件和记录、询问管理层和员工、执行分析性复核、观察经营活动都是注册会计师可以执行的审计程序。27.ABCD解析：风险评估程序是审计的必要环节。注册会计师需要识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。风险评估结果直接影响审计程序的设计和执行。28.ABCD解析：注册会计师需要测试销售交易的真实性（防止虚构交易）、完整性（防止漏记销售）、应收账款的准确性（防止价格、数量错误）和计价和分摊（如考虑坏账准备）。29.ABCD解析：注册会计师需要测试采购交易的真实性（防止虚构采购）、完整性（防止漏记采购和应付账款）、应付账款的准确性（防止金额错误）以及固定资产的计价和分摊（确保成本核算正确）。30.ABCD解析：检查银行存款日记账、函证银行存款、测试银行存款余额调节表、检查现金盘点程序都是审计货币资金常见的程序。31.AB解析：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见，适当性是指审计证据的质量能够支持审计意见。充分性和适当性是相互关联、缺一不可的。32.ACD解析：内部控制审计并非每次财务报表审计都必需，是否执行内部控制审计取决于审计业务约定条款、审计范围、客户内部控制质量等。内部控制审计旨在评估内部控制的有效性，而财务报表审计旨在对财务报表发表意见，两者目的不同，不能相互替代。33.ABCD解析：以上四项均为审计报告通常应包含的内容。34.ABCD解析：以上四项均是对职业判断的正确描述。35.ABC解析：重要性水平取决于财务报表使用者对错报的敏感程度，单位重要性通常低于财务报表整体的重要性，注册会计师应当考虑错报的金额和性质。重要性水平越高，审计风险越低，表述错误。36.ABC解析：关联方交易可能存在更高的风险（如舞弊风险），注册会计师需要识别所有关联方（包括直接和间接），关联方交易应当在财务报表中适当披露。是否需要经过审计委员会批准取决于公司内部规定。37.ABCD解析：以上四项均是对管理层凌驾于内部控制之上风险的正确描述。38.ABCD解析：以上四项均是对持续经营假设的正确描述。39.ABD解析：注册会计师应当保持独立、客观、公正，保守客户秘密，避免利益冲突。可以接受客户的馈赠表述错误。40.ABC解析：审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据，编制应做到及时、清晰、完整，保管期限自审计报告日起至少保存10年。审计工作底稿的复核人应当是参与审计工作的人员。三、简答题41.注册会计师执行风险评估程序的目的在于：*了解被审计单位的经营环境和业务流程。*识别被审计单位面临的重大错报风险。*评估被审计单位内部控制的设计和运行有效性。*为设计进一步审计程序提供依据。42.注册会计师测试采购与付款循环中应付账款的完整性，可以采取以下程序：*检查采购申请、采购订单、验收单和供应商发票是否连续编号，关注是否存在跳号、重复编号等情况。*向供应商函证应付账款余额，特别是那些长期未函证或函证结果异常的账户。*实施细节测试，检查采购与付款循环的关键控制点是否得到执行，例如检查采购订单是否经过适当授权。*运用分析性复核程序，比较本期采购额、付款额与前期数据、预算或行业趋势，关注异常波动。43.注册会计师在审计过程中保持职业怀疑态度，可以通过以下方式：*对可能存在错报的审计事项保持质疑，不应轻易接受管理层的解释。*认识到财务报表可能存在错报，尤其是由于舞弊导致的错报。*深入了解被审计单位的业务和行业，识别潜在的错报风险。*评估审计证据的可靠性，对来源不可靠或处理方式异常的证据保持警惕。*在审计过程中保持客观公正，不受他人不当影响。44.关联方交易的主要风险包括：*舞弊风险：关联方可能利用其特殊身份进行虚假交易、利益输送，损害公司利益。*交易非公允风险：关联方交易可能无法按照市场条件进行，导致资产、负债、收入、成本费用等未公允反映。*内部控制风险：关联方交易可能绕过或弱化正常的内部控制程序。*信息披露风险：关联方关系和关联方交易未按规定进行充分、准确地披露。四、综合题45.*计算甲公司2025年12月31日存货的账面价值：存货账面价值=期初账面价值+本期增加-本期减少+盘盈-盘亏=5000+0-(1000+1200)+100-200=5000-2200+100-200=3100(万元)*甲公司存货存在的主要错报风险：*存货存在风险：销售给乙公司的存货可能存在所有权风险，若乙公司破产或处置，甲公司可能无法收回货款或全部货款；退回给丁公司的存货可能存在跌价风险。*存货完整性风险：可能存在未记录的采购或销售，如丙公司已收到但未入账的赊销。*存货计价和分摊风险：存货成本核算是否准确，特别是期末存货计价是否合理；盘亏存货的原因和责任是否明确，是否需要计提减值准备。*存货披露风险：存货的披露是否符合会计准则要求，如按存货类别披露等。*针对甲公司存货执行的实质性程序：*对销售给乙公司的存货，检查销售合同、发货单、货运单据等，确认该批存货的所有权是否已转移给乙公司，评估相关坏账风险。*对丙公司已收货但未入账