2026年税收期末考试题及答案

2026年税收期末考试题及答案一、单项选择题（本大题共15小题，每小题2分，共30分。每小题只有一个正确答案）1.2026年1月，甲公司（增值税一般纳税人）将自产的一批食品作为春节福利发放给职工，该批食品成本为8万元，同类产品不含税售价为12万元。已知增值税税率为13%，甲公司该笔业务的增值税销项税额为（）。A.1.04万元B.1.56万元C.0D.2.04万元2.乙企业2025年度会计利润为500万元，当年发生符合条件的研发费用120万元（未形成无形资产）。根据2026年企业所得税政策，研发费用加计扣除比例调整为120%，则乙企业2025年应纳税所得额为（）。A.356万元B.446万元C.488万元D.388万元3.居民个人张某2025年取得工资收入18万元，劳务报酬收入3万元（已预缴个人所得税4800元），稿酬收入2万元（已预缴个人所得税2240元）。已知“三险一金”专项扣除全年2.4万元，子女教育专项附加扣除全年1.2万元（由张某全额扣除），无其他扣除。2025年综合所得汇算清缴时，张某应补（退）个人所得税为（）。（综合所得年税率表：不超过3.6万元部分3%，3.6万-14.4万元部分10%速算扣除数2520，14.4万-30万元部分20%速算扣除数16920）A.补税2160元B.退税1240元C.补税3320元D.退税880元4.丙酒厂2026年2月销售自产白酒10吨，取得不含税销售额50万元，同时收取包装物押金2.26万元（约定3个月后返还）。已知白酒消费税税率为20%加0.5元/500克，丙酒厂当月应缴纳消费税为（）。A.10.2万元B.12.2万元C.10万元D.12万元5.丁公司2026年3月转让一栋2018年购入的办公楼，取得含税收入1500万元。该办公楼购入时取得增值税专用发票，注明价款800万元，增值税88万元，已抵扣进项税额。丁公司选择一般计税方法，转让时按规定可扣除的印花税、城市维护建设税等税费合计12万元。则丁公司转让办公楼应缴纳的土地增值税中，可扣除的“取得土地使用权支付的金额和旧房及建筑物评估价格”合计为（）。（假设按发票所载金额并从购买年度起每年加计5%计算扣除）A.800万元B.840万元C.880万元D.920万元6.下列关于2026年增值税小规模纳税人政策的表述中，正确的是（）。A.年应税销售额超过500万元的纳税人必须登记为一般纳税人B.适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收增值税政策延续至2026年底C.月销售额15万元以下（含本数）的，免征增值税政策仅适用于个体工商户D.销售不动产取得的销售额不得享受小规模纳税人免税政策7.某科技型中小企业2025年发生亏损100万元，2026年盈利80万元，2027年盈利120万元。根据企业所得税亏损弥补政策，该企业2027年可弥补的以前年度亏损为（）。A.20万元B.100万元C.80万元D.08.居民个人李某2025年12月从任职单位取得全年一次性奖金6万元（选择单独计税），当月工资薪金所得扣除“三险一金”和专项附加扣除后为1万元（未超过5000元减除费用）。李某全年一次性奖金应缴纳个人所得税为（）。（按月换算税率表：不超过3000元部分3%，3000-12000元部分10%速算扣除数210，12000-25000元部分20%速算扣除数1410）A.1770元B.5790元C.3480元D.1080元9.下列消费品中，2026年应在零售环节缴纳消费税的是（）。A.高档手表B.金银首饰C.实木地板D.游艇10.戊企业2026年4月因管理不善丢失一批原材料，该批材料成本为20万元（其中含运费成本2万元），已抵扣进项税额。已知原材料适用增值税税率13%，运费适用增值税税率9%，则戊企业应转出的进项税额为（）。A.2.34万元B.2.6万元C.2.48万元D.2.86万元11.根据2026年个人所得税政策，下列专项附加扣除中，扣除标准由每月1000元提高至1500元的是（）。A.子女教育B.住房贷款利息C.赡养老人D.大病医疗12.己公司2025年实现销售收入8000万元，实际发生业务招待费80万元。根据企业所得税法规定，己公司2025年业务招待费税前可扣除金额为（）。A.40万元B.48万元C.32万元D.80万元13.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.企业将自有房产通过非营利组织捐赠给学校B.个人之间互换自有居住用房地产（经当地税务机关核实）C.房地产开发企业将开发的商品房用于职工宿舍D.国家收回国有土地使用权而取得的补偿收入14.某外贸公司2026年5月进口一批高档化妆品，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，消费税税率为15%。该公司进口环节应缴纳增值税为（）。A.15.6万元B.18.35万元C.20.4万元D.13.2万元15.下列关于税收滞纳金的表述中，正确的是（）。A.滞纳金从税款滞纳之日起，按日加收滞纳税款0.03%的滞纳金B.经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准期限内不加收滞纳金C.因纳税人计算错误导致少缴税款的，追征期为3年，不加收滞纳金D.滞纳金的计算基数包括纳税人未缴纳的税款和罚款二、多项选择题（本大题共10小题，每小题3分，共30分。每小题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有（）。A.超市将外购的食用油无偿赠送给社区B.服装厂将自产的服装用于职工福利C.运输公司将外购的汽油用于公司车辆加油D.汽车厂将自产的汽车分配给股东2.2026年企业所得税法规定，下列收入中属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益3.居民个人综合所得包括（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得4.下列关于消费税纳税环节的表述中，正确的有（）。A.卷烟在生产环节和批发环节均需缴纳消费税B.钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税C.白酒在生产环节缴纳消费税，进口环节不缴纳D.高档化妆品在生产环节和进口环节缴纳消费税5.土地增值税计算中，房地产开发企业可据实扣除的项目有（）。A.取得土地使用权支付的地价款B.房地产开发成本中的前期工程费C.与转让房地产有关的印花税D.房地产开发费用（按地价款和开发成本之和的10%计算）6.下列情形中，增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进的货物用于集体福利B.购进的货物因自然灾害发生损失C.购进的贷款服务D.购进的旅客运输服务（取得增值税电子普通发票）7.企业所得税税前扣除的“合理性原则”要求（）。A.支出必须是真实发生的B.支出必须符合经营常规和会计惯例C.支出必须与取得收入直接相关D.支出金额必须符合市场公允价格8.个人所得税专项附加扣除中，关于子女教育的表述正确的有（）。A.子女年满3周岁至小学入学前处于学前教育阶段的，可享受扣除B.每个子女每月扣除标准为1500元（2026年调整后）C.父母可以选择由其中一方按100%扣除，或双方各按50%扣除D.子女在中国境外接受教育的，不能享受扣除9.下列关于税收保全措施的表述中，正确的有（）。A.税收保全措施适用于从事生产、经营的纳税人B.税务机关可以扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内D.纳税人在规定的期限内缴纳税款的，税务机关应立即解除税收保全措施10.下列关于房产税的表述中，正确的有（）。A.房产税的征税范围包括农村的经营性房产B.自用房产的房产税计税依据为房产原值一次减除10%-30%后的余值C.出租房产的房产税计税依据为不含增值税的租金收入D.宗教寺庙自用的房产免征房产税三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”）1.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。（）2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，不得结转以后年度扣除。（）3.居民个人取得的全年一次性奖金，在2026年仍可选择单独计税或并入综合所得计税。（）4.消费税的计税方法包括从价定率、从量定额和复合计税三种，其中白酒和卷烟采用复合计税方法。（）5.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，包括房地产开发企业、非房地产企业和个人。（）6.纳税人因销售折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出而收回的增值税额，应从发生购进货物退出当期的进项税额中扣减。（）7.企业所得税核定征收方式包括核定应税所得率和核定应纳所得税额两种，其中核定应税所得率适用于能正确核算收入或成本费用的企业。（）8.个人所得税专项附加扣除中，大病医疗支出在年度汇算清缴时扣除，由纳税人在办理汇算清缴时填报扣除。（）9.纳税人进口货物，增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天；增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（）10.税务机关在税务检查中发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以直接采取强制执行措施。（）四、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）1.简述2026年增值税视同销售货物行为的具体情形。2.企业所得税税前扣除的“权责发生制原则”和“配比原则”分别指什么？3.个人所得税综合所得汇算清缴的适用情形有哪些？4.简述消费税纳税义务发生时间的规定（区分不同销售方式）。五、综合题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年6月发生以下业务：（1）销售自产A产品，开具增值税专用发票，注明价款200万元，另收取包装费1.13万元（含税）；（2）将自产B产品用于对外投资，该批产品成本为50万元，同类产品不含税售价为60万元；（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税13万元；（4）购进一辆货车用于运输货物，取得机动车销售统一发票，注明价款30万元，增值税3.9万元；（5）因管理不善丢失一批上月购进的原材料（已抵扣进项税额），该批材料成本为10万元（其中含运费成本1万元），原材料适用13%税率，运费适用9%税率。要求：计算甲公司2026年6月应缴纳的增值税。2.乙企业为居民企业，2025年度会计利润为800万元（未调整），经税务机关审核，发现以下事项：（1）取得国债利息收入20万元；（2）全年销售收入10000万元，实际发生广告费和业务宣传费1800万元；（3）实际发生合理的工资薪金支出1200万元，拨缴工会经费25万元，发生职工福利费180万元，职工教育经费80万元；（4）通过公益性社会组织向贫困地区捐赠100万元；（5）当年发生符合条件的研发费用300万元（未形成无形资产），已计入管理费用。已知：企业所得税税率为25%，广告费和业务宣传费扣除限额为销售收入的15%；工会经费扣除限额为工资薪金总额的2%；职工福利费扣除限额为14%；职工教育经费扣除限额为8%；研发费用加计扣除比例为120%（2026年政策）。要求：计算乙企业2025年应纳税所得额和应缴纳的企业所得税。答案一、单项选择题1.B2.A3.D4.B5.C6.B7.A8.A9.B10.C11.C12.A13.C14.B15.B二、多项选择题1.ABD2.AC3.ABCD4.ABD5.AB6.AC7.BD8.ABC9.ABCD10.BCD三、判断题1.√2.×3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.×四、简答题1.2026年增值税视同销售货物行为包括：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（相关机构设在同一县（市）的除外）；（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（5）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（6）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（7）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人；（8）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售货物（用于公益事业或者以社会公众为对象的除外）。2.权责发生制原则指企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。配比原则指企业发生的费用应当与收入配比扣除，即企业在计算应纳税所得额时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。3.个人所得税综合所得汇算清缴的适用情形包括：（1）已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的；（2）纳税年度内取得的综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的；（3）因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成纳税年度内少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法办理汇算清缴。4.消费税纳税义务发生时间按销售方式不同分别为：（1）纳税人销售应税消费品的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；（2）采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；（3）采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；（4）纳税人自产自用应税消费品的