2026年审计师考试实务操作模拟试题培训试卷

2026年审计师考试实务操作模拟试题培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将代表正确答案的字母填涂在答题卡相应位置。)1.在执行销售与收款循环的细节测试时，审计人员计划测试甲公司2025年12月31日应收账款账龄较长的客户款项。根据审计目标，下列审计程序中最能有效获取审计证据以证实“应收账款存在”和“应收账款完整性”的审计目标是：A.函证应收账款余额B.检查应收账款明细账是否连续编号C.检查销售合同和发货单，追查至应收账款明细账D.检查甲公司对应收账款计提坏账准备的方法是否符合会计准则2.甲公司采用售价金额法核算存货，期末对存货进行实地盘点。审计人员在对期末存货进行监盘后，发现部分已计提跌价准备的存货在盘点日后的市价有所回升。审计人员认为，对此情况最恰当的处理是：A.要求甲公司立即降低已计提的跌价准备金额B.不予理睬，因为跌价准备是甲公司的会计估计C.评估跌价准备计提的充分性和合理性，并根据评估结果建议甲公司进行调整D.直接将回升部分的市价计入当期损益3.审计人员在对甲公司内部控制进行测试时，发现甲公司采购部门负责编制采购申请，但采购申请的审批权限设置不明确。这种情况最可能导致的内部控制缺陷是：A.采购成本控制不当B.采购订单编制错误风险增加C.采购行为缺乏授权和审批，存在舞弊风险D.采购流程效率低下4.在审计甲公司研发支出时，审计人员注意到部分研发项目在达到预定用途后，其后续支出被资本化。根据《企业会计准则第6号——无形资产》，下列关于该研发项目后续支出处理的表述中，正确的是：A.所有后续支出均应费用化B.与维护现有性能相关的支出应费用化，与改进性能或增加使用功能相关的支出应资本化C.所有后续支出均应资本化D.由外部提供的服务支出应费用化，由内部人员发生的支出应资本化5.审计人员怀疑甲公司存在关联方交易未披露的情况。为了获取有关关联方交易的审计证据，审计人员首先应当：A.询问管理层和治理层B.检查甲公司编制的关联方关系清单C.检查甲公司会计记录中是否存在异常的或不合常规的交易D.审阅甲公司签订的重要合同6.甲公司采用完工百分比法确认收入。审计人员计划测试其收入确认政策的恰当性和收入确认的准确性。下列审计程序中，最能实现上述审计目标的是：A.检查甲公司是否按照合同约定的履约进度确认收入B.计算甲公司合同总成本，并与累计发生的成本进行比较C.询问甲公司销售和收款过程中的关键人员D.检查甲公司是否在资产负债表日提供了完工百分比信息7.在测试甲公司固定资产内部控制时，审计人员发现甲公司未对固定资产的处置进行严格的审批程序。审计人员认为，该内部控制缺陷可能导致的风险主要是：A.固定资产成本核算错误B.固定资产减值计提不足C.固定资产流失或被不当处置D.固定资产折旧计算错误8.审计人员在对甲公司财务报表进行总体复核时，运用了分析性复核程序。如果在分析性复核中发现了异常的波动或趋势，审计人员下一步最应该执行的是：A.停止进一步审计程序B.依赖管理层的解释C.调查异常波动或趋势的原因D.认为异常情况不重要，可以忽略9.甲公司采用银行存款余额调节表进行银行存款余额的核对。审计人员在复核甲公司编制的银行存款余额调节表时，发现调节后的余额与银行对账单余额不一致，且甲公司无法提供合理解释。审计人员认为，该情况表明甲公司存在：A.银行存款余额存在错误B.可能存在未记录的银行存款C.可能存在未记录的银行借款或其他负债D.内部控制存在重大缺陷10.在审计甲公司货币资金循环时，审计人员计划测试甲公司支付款项的授权批准程序。下列控制活动中，最能实现该控制目标的是：A.实地观察付款过程B.检查付款凭证上的审批签字C.检查银行对账单D.询问出纳人员付款流程11.甲公司采用计划成本法核算材料成本。期末，审计人员发现甲公司持有的某种材料的计划成本严重偏离实际成本。审计人员认为，对此情况最有效的审计程序是：A.检查材料采购合同和发票B.执行材料成本差异的详细测试C.重新计算材料的实际成本D.计提额外的存货跌价准备12.审计人员在对甲公司收入确认的会计估计进行审计时，采用了专家工作。下列关于专家工作的表述中，正确的是：A.审计人员可以完全依赖专家的工作成果，无需执行进一步程序B.审计人员无需了解专家工作的性质和局限性C.审计人员应当评价专家工作的客观性、专业胜任能力和独立性D.专家工作不属于审计工作的一部分13.在审计甲公司关联方交易时，审计人员发现甲公司与关联方之间存在非货币性资产交换。审计人员认为，对此情况最重要的审计程序是：A.检查非货币性资产交换的公允性B.确认非货币性资产交换是否影响当期损益C.检查非货币性资产交换的审批程序D.检查非货币性资产交换的会计处理是否正确14.甲公司采用完工百分比法确认长期合同收入。审计人员计划测试甲公司收入确认的准确性。下列审计程序中，最能实现该审计目标的是：A.检查甲公司是否按照合同约定的履约进度确认收入B.重新计算甲公司合同总成本，并与累计发生的成本进行比较C.询问甲公司项目经理关于合同执行情况D.检查甲公司是否在财务报表附注中披露了完工百分比信息15.审计人员在对甲公司内部审计部门的有效性进行评估时，考虑了内部审计部门的人员配备、专业胜任能力和客观性。根据《中国注册会计师审计准则》，下列关于内部审计部门作用的表述中，正确的是：A.内部审计部门可以完全替代外部审计师的工作B.外部审计师无需考虑内部审计部门的工作成果C.外部审计师可以考虑内部审计部门的工作成果，但无需评估其有效性D.外部审计师可以考虑内部审计部门的工作成果，并对其有效性进行评估二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将代表正确答案的字母填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）1.在审计甲公司采购与付款循环时，审计人员可能执行的审计程序包括：A.检查采购申请单是否经过适当审批B.检查采购订单是否连续编号C.追查采购订单到采购发票和入库单D.检查甲公司是否根据采购合同支付款项E.检查应付账款明细账是否存在贷方余额2.审计人员在对甲公司存货进行监盘时，可能执行的控制测试程序包括：A.检查存货盘点计划的编制和批准情况B.实地观察存货盘点过程C.重新计算存货数量D.检查存货盘点结果的汇总和复核E.询问存货保管人员盘点程序3.甲公司采用完工百分比法确认收入。审计人员认为，甲公司采用该方法需要同时满足特定条件。下列关于这些条件的表述中，正确的包括：A.合同结果能够可靠地估计B.收入能够可靠地计量C.与合同相关的经济利益很可能流入企业D.企业已对该项交易确认了费用E.合同中包含的履约义务能够明确区分4.审计人员在对甲公司财务报表进行总体复核时，可能使用的分析性复核方法包括：A.比较甲公司本期与上期财务数据B.比较甲公司财务数据与行业平均水平C.计算甲公司关键财务比率D.询问甲公司管理层财务状况变化的原因E.检查甲公司财务报表附注的披露情况5.在审计甲公司货币资金循环时，审计人员可能执行的审计程序包括：A.检查银行存款余额调节表B.检查现金盘点记录C.检查银行对账单D.检查支付款项的授权批准程序E.检查甲公司是否按照规定进行银行存款账户管理6.审计人员怀疑甲公司存在舞弊风险。为了应对该风险，审计人员可能执行的风险评估程序包括：A.询问管理层和治理层关于舞弊风险的评估B.询问甲公司内部审计人员关于舞弊风险的评估C.检查甲公司对舞弊的举报政策和程序D.评估甲公司治理层对舞弊风险的监督E.关注甲公司异常的财务数据或经营指标7.审计人员在对甲公司固定资产进行审计时，可能执行的审计程序包括：A.检查固定资产的计价是否正确B.检查固定资产的减值准备计提是否充分C.检查固定资产的折旧计算是否正确D.检查固定资产的内部控制在设计上是否合理E.检查固定资产的权属证明文件8.审计人员在对甲公司收入确认进行审计时，可能执行的审计程序包括：A.检查销售合同和发货单B.检查销售发票和收款记录C.检查甲公司收入确认政策的恰当性D.询问甲公司销售和收款过程中的关键人员E.执行收入确认的细节测试9.甲公司采用分步法核算产品成本。审计人员计划测试甲公司产品成本核算的准确性。下列审计程序中，可能有助于实现该审计目标的有：A.检查直接材料、直接人工和制造费用的归集是否正确B.检查制造费用的分配方法是否恰当C.检查在产品成本的计算是否正确D.检查产成品成本的结转是否正确E.检查甲公司是否按照规定进行成本核算10.审计人员在对甲公司会计估计进行审计时，可能执行的审计程序包括：A.检查会计估计的作出过程B.评估会计估计所依据数据的可靠性C.与管理层讨论会计估计的关键假设D.获取专家工作E.复核会计估计的变动情况三、案例分析题（本题型共2题，每题13分，共26分。请根据题目要求，在答题空间内作答。）1.甲公司是一家制造业企业，采用实际成本法核算存货。审计人员在对甲公司2025年12月31日财务报表进行审计时，注意到以下事项：*甲公司期末存货中包含一批已霉变且无使用价值的原材料，该批原材料账面价值为100万元。甲公司已根据管理层的申请计提了50万元的跌价准备。*甲公司期末持有大量库存商品，其账面价值为500万元。审计人员在对库存商品进行监盘时，发现部分库存商品存在严重毁损，估计可变现净值仅为300万元。甲公司尚未对库存商品计提跌价准备。*甲公司与其主要供应商乙公司之间存在大量的采购交易。审计人员发现，甲公司向乙公司采购的部分原材料，其价格远高于市场价格。审计人员怀疑甲公司可能通过向乙公司支付高额采购款的方式向其关联方输送利益。针对上述事项，审计人员认为需要进行进一步审计程序。请分别说明审计人员针对上述每一事项可能执行的进一步审计程序，并简要说明执行这些程序的目的。2.审计人员正在对甲公司2025年12月31日财务报表进行审计。甲公司采用完工百分比法确认长期合同收入。甲公司报告的2025年度合同总收入为2000万元，至2025年12月31日已累计确认收入600万元。审计人员获取了甲公司关于该长期合同的以下信息：*该长期合同于2024年1月1日签订，预计总成本为1500万元，预计工期为两年。*截至2025年12月31日，甲公司已发生合同成本800万元，其中直接材料200万元，直接人工300万元，制造费用300万元。制造费用按直接人工工时比例分配。*审计人员对甲公司2024年12月31日的财务报表进行了审计，并测试了该长期合同在2024年度的收入确认和成本核算。审计人员未发现重大错报。*甲公司在2025年11月发生了一项管理费用支出50万元，该支出与该长期合同的履行没有直接关系。假定不考虑其他因素。请计算甲公司至2025年12月31日应确认的长期合同收入，并说明计算过程。审计人员认为，甲公司2025年度的财务报表中关于该长期合同的收入确认和成本核算可能存在哪些重大错报风险？请分别说明，并简要说明审计人员可能执行的进一步审计程序。四、审计报告编制题（本题型共1题，共13分。请根据题目要求，在答题空间内作答。）甲公司是一家上市公司，审计人员正在对其2025年12月31日财务报表进行审计。审计过程中，审计人员发现了以下事项：*甲公司2025年度的销售收入较2024年度增长了50%，但应收账款周转率下降了20%。甲公司解释称，销售收入的增长主要由于采用了新的销售渠道，导致销售回款周期延长。*甲公司2025年度的管理费用较2024年度增长了30%，主要原因是支付了高额的咨询费，用于公司重组计划。审计人员发现，该咨询项目尚未完成，其效益难以衡量。*甲公司2025年度的财务报表中未披露其重要的关联方交易。审计人员发现，甲公司将其一台闲置设备无偿提供给其关联方使用，该设备账面价值为200万元，累计折旧为50万元。假定甲公司存在上述事项，且对财务报表产生的影响重大，但未予以恰当会计处理和披露。审计人员已与管理层沟通，但管理层拒绝进行修改。请代审计人员根据上述情况，草拟审计报告中的关键部分，包括审计意见类型、关键审计事项（如有）、强调事项段或其他事项段。试卷答案一、单项选择题1.A解析思路：函证应收账款余额可以直接获取客户确认的应收账款信息，是证实应收账款“存在”的主要程序；同时，函证也能发现企业未记录的应收账款，从而证实应收账款“完整性”。检查明细账编号主要证实完整性；检查合同和单据主要证实交易发生和完整性；检查坏账准备方法主要与准确性、计价和分摊相关。2.C解析思路：存货跌价准备是基于期末可变现净值与账面价值的比较进行的估计，需要审计人员评估其计提的充分性和合理性。即使市价回升，也不能随意冲回已计提的准备，需重新评估当时的跌价准备是否充分。立即降低准备可能不当；不理睬或计入损益均不符合准则。3.C解析思路：采购申请若不经过适当审批，可能导致未经授权的采购，增加采购风险，特别是舞弊风险，如采购不合格商品或向关联方利益输送。权限不明确是内部控制的重大缺陷。4.B解析思路：根据《企业会计准则第6号——无形资产》，研发支出中，符合资本化条件的支出（如达到预定用途后为改进性能或增加使用功能的支出）应确认为无形资产成本；不符合资本化条件的支出，包括不符合资本化条件的后续支出，应费用化。并非所有后续支出都资本化，也不是所有支出都费用化。5.B解析思路：获取关联方关系清单是审计关联方交易的基础和起点。只有首先掌握了关联方关系，才能进一步检查是否存在未披露的关联方交易以及交易是否恰当。询问管理层和治理层是后续步骤；检查会计记录和合同可能在发现线索后才进行。6.A解析思路：测试收入确认政策恰当性，需要检查其是否符合准则和合同约定，特别是关于履约义务和确认时点的政策。检查合同和履约进度是评估政策恰当性的核心程序。计算成本和询问人员是辅助程序或用于其他目的；披露信息是结果而非测试方法。7.C解析思路：固定资产处置缺乏严格审批程序，可能导致资产被不当处置（如低价出售、无偿转让）或流失（如被盗），无法保证资产安全和价值最大化。这与资产安全相关，而非成本核算、减值或折旧本身。8.C解析思路：分析性复核发现异常波动或趋势，表明财务数据可能存在错报或需要进一步调查。审计人员的下一步行动是调查异常的原因，以确定是否存在错报或需要执行的其他审计程序。不能停止审计或仅依赖管理层解释，也不能忽略。9.C解析思路：调节后余额与银行对账单不一致，且无法合理解释，通常表明存在未记录的银行负债（如银行借款、未记录的支票、服务费等），也可能存在未记录的银行存款（如企业已付但银行未付的款项）。如果是银行存款余额错误，通常可以通过进一步程序（如重新调节）发现并纠正。内部控制缺陷可能与对账程序或及时性有关。10.B解析思路：检查付款凭证上的审批签字是测试授权批准控制的直接有效方法，可以确认款项是否经过适当审批。实地观察、银行对账单主要证实支付行为和现金流出，不能直接证实授权；询问出纳主要了解流程，但无法验证控制是否有效执行。11.A解析思路：当计划成本严重偏离实际成本时，首先需要检查采购环节，因为采购是形成存货成本的主要来源。检查合同和发票有助于确认采购价格和数量是否正确，从而判断成本差异的原因（是采购价格变动还是数量差异等）。12.C解析思路：审计人员应当评价专家工作的客观性、专业胜任能力和独立性，才能判断专家工作是否适合本次审计，以及是否需要执行进一步程序。不能完全依赖专家工作，需要执行进一步程序；审计人员需要了解专家工作的性质和局限性。13.A解析思路：非货币性资产交换的审计重点是其公允性。如果交换不具有商业实质或换入资产/换出资产的公允价值无法可靠计量，则可能存在关联方交易的操纵空间，需要重点关注公允价值的确定。影响损益、审批程序、会计处理都是后续或相关环节。14.A解析思路：测试完工百分比法收入确认的准确性，核心在于检查收入确认政策（按履约进度）是否得到执行。检查合同约定的履约进度是评估收入确认政策恰当性和收入确认准确性的关键程序。计算成本、询问项目经理、检查披露信息是相关但次要的程序。15.D解析思路：根据《中国注册会计师审计准则》，外部审计师可以考虑并利用内部审计部门的工作成果，但需要评估内部审计部门的工作是否具备客观性、专业胜任能力和有效性。评估内部审计部门的有效性是外部审计师的责任。内部审计不能替代外部审计，外部审计师也需执行独立程序。二、多项选择题1.A,B,C,D解析思路：测试采购与付款循环内部控制，需要关注采购申请、采购订单、验收、付款等环节。检查采购申请审批、订单编号、订单与验收/发票的追查、付款依据（合同）都是重要的控制测试程序。检查应付账款贷方余额主要与付款周期或预付款相关，不是采购环节的控制测试。2.A,B,D,E解析思路：监盘存货的控制测试程序包括：检查盘点计划的合理性；实地观察盘点过程是否符合程序（如抽盘）；询问保管人员了解盘点安排，评估其配合程度。重新计算存货数量属于细节测试程序，而非控制测试。3.A,B,C解析思路：采用完工百分比法确认收入需要同时满足：合同结果能够可靠估计、收入能够可靠计量、与合同相关的经济利益很可能流入企业这三个条件。选项D是费用确认原则；选项E是关于履约义务区分的要求，与收入确认方法的选择不直接相关。4.A,B,C,D解析思路：分析性复核方法包括：比较本期与上期数据、比较本期与预算/预测、比较公司数据与行业数据、计算关键财务比率、趋势分析等。询问管理层和检查附注属于其他审计程序，不属于分析性复核方法本身。5.A,B,C,D,E解析思路：审计货币资金循环需要涵盖现金、银行存款。检查银行存款余额调节表、现金盘点、银行对账单、支付授权批准程序、账户管理政策都是审计货币资金循环的重要程序。6.A,B,C,D解析思路：评估舞弊风险的风险评估程序包括：询问管理层和治理层对舞弊风险的评估及其措施；询问内部审计人员；检查反舞弊政策和程序；评估治理层监督。关注财务数据或经营指标也是风险评估的一部分。7.A,B,C,E解析思路：审计固定资产需要关注计价（成本、减值）、权利（权属）、完整性（是否存在）、计提折旧（计算）。检查内部控制的合理性主要在风险评估阶段，审计人员评估的是控制设计是否合理以及是否得到执行，而非控制本身的设计。8.A,B,C,D,E解析思路：审计收入确认需要检查支持性文件（合同、发货单）、收款记录、评估确认政策、询问关键人员、执行细节测试（如检查特定交易）。这些都是审计收入确认的常用程序。9.A,B,C,D解析思路：分步法核算产品成本，审计其准确性需要关注：直接材料、直接人工、制造费用的归集是否正确；制造费用分配方法是否恰当；在产品成本计算是否正确；产成品成本结转是否正确。成本核算政策符合性也需考虑。10.A,B,C,D,E解析思路：审计会计估计需要执行的程序包括：检查估计过程；评估所依据数据的可靠性；与管理层讨论关键假设；获取专家工作（如需要）；复核估计变动情况。这些都是审计会计估计的关键程序。三、案例分析题1.针对事项（1）：审计程序：检查甲公司管理层关于该批原材料跌价准备的计提依据（如可变现净值的确定过程、与市场价格比较等）；执行存货跌价准备计提的细节测试，重新计算可变现净值并与账面价值比较。目的：确认甲公司对霉变原材料计提的跌价准备是否充分、恰当，是否存在低估跌价准备的情况。针对事项（2）：审计程序：重新计算库存商品的可变现净值（考虑毁损程度）；检查甲公司管理层关于库存商品跌价准备计提的决策过程和依据；执行库存商品跌价准备计提的细节测试。目的：确认甲公司对毁损库存商品计提的跌价准备是否充分、恰当，是否存在低估跌价准备的情况。针对事项（3）：审计程序：检查甲公司与乙公司之间交易的细节，特别是价格远高于市场价格的交易；评估这些交易的商业理由是否合理；检查是否存在利益输送的证据；考虑是否需要进一步程序，如函证或访谈。目的：识别和评估甲公司与关联方之间可能存在的舞弊风险，特别是通过虚假交易向关联方输送利益的风险。2.计算过程：甲公司至2025年12月31日应确认的长期合同收入=600+[(800/1500)*(2000-600)]=600+(800/1500)*1400