2026年税务师考试税收筹划与实务模拟试卷（第一套）

2026年税务师考试税收筹划与实务模拟试卷（第一套）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据税收筹划原理，企业选择在税收优惠政策地区设立分支机构，主要利用的是税收筹划的（）。A.效果最大化原则B.合法性原则C.筹划空间原则D.事先筹划原则2.某居民企业2025年度境内营业利润为800万元，取得国债利息收入50万元，接受捐赠收入30万元，发生广告费支出80万元（超过税法规定扣除限额20万元），缴纳的非广告性赞助支出5万元。该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。A.795B.815C.850D.8653.下列关于增值税一般计税方法和简易计税方法的表述，正确的是（）。A.一般计税方法的适用税率通常低于简易计税方法B.选择简易计税方法的纳税人，以后不得转为一般计税方法C.一般计税方法下，进项税额可以全额抵扣销项税额D.小规模纳税人只能选择简易计税方法4.某增值税一般纳税人购进用于生产免税产品的原材料，其进项税额（）。A.不得抵扣B.可以全额抵扣C.可以部分抵扣D.需经过税务机关审批后抵扣5.根据消费税法律制度的规定，下列产品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.白酒B.卷烟C.高档手表D.轮胎6.个人将购买不足5年的自有住房对外销售的，按照（）征收个人所得税。A.“财产转让所得”B.“工资薪金所得”C.“经营所得”D.免税7.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括职工工资薪金、福利费等，按照（）扣除。A.实际发生额B.标准限额C.计划数额D.经税务机关核定的数额8.下列关于固定资产折旧税前扣除的表述，正确的是（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不得再计提折旧B.企业应当对所有固定资产计提折旧，但已提足折旧的除外C.以经营租赁方式租入的固定资产，不得计提折旧D.纳税人购置的固定资产，可以自行确定折旧年限9.某企业2019年1月1日投资设立一个子公司，投资成本1000万元。2025年12月31日，该企业出售子公司60%的股权，取得收入800万元，另支付相关费用20万元。截至出售日，子公司累计实现净利润600万元，已累计弥补亏损100万元。该企业出售股权应确认的转让所得为（）万元。A.200B.280C.300D.52010.根据企业所得税法的规定，企业发生的职工教育经费支出，超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时（）。A.全额扣除B.60%扣除C.50%扣除D.不得扣除11.某个体工商户2025年度取得经营所得120万元，取得利息收入5万元。该个体工商户2025年度应缴纳个人所得税为（）万元。（个体工商户经营所得适用5%至35%的超额累进税率，个体工商户业主的工资不得在税前扣除，但可扣除生计费，每月扣除标准为5000元）A.6.75B.9.75C.10.5D.1512.纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括（）。A.销售方代收代缴的车辆购置税B.销售方代收代缴的车辆保险费C.销售方代收代缴的车辆装饰费D.销售方代收代缴的车辆牌照费13.企业将自产的产品用于赠送客户，应（）。A.不作税务处理B.视同销售计算缴纳增值税和消费税，但无需计算缴纳企业所得税C.视同销售计算缴纳增值税和消费税，并将对应的成本计入营业外支出，影响企业所得税D.只需计算缴纳企业所得税14.下列关于资源税纳税人的表述，正确的是（）。A.资源税的纳税人仅限于开采矿产品的企业B.扣缴义务人是指代扣代缴资源税的单位和个人C.资源税的纳税义务发生时间为应税资源开采完毕时D.资源税的纳税人无需办理资源税纳税申报15.某企业2025年1月1日购入一块土地使用权，取得成本2000万元，计划用于建造厂房。2025年12月31日，该厂房已完工并投入使用。假设该土地使用权的年税额为5元/平方米，土地面积为1万平方米。该企业2025年度应缴纳城镇土地使用税为（）万元。A.5B.10C.15D.2016.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括向金融机构借款的利息费用，按照（）扣除。A.实际发生额B.标准限额C.计划数额D.经税务机关核定的数额17.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的是（）。A.企业同时享受“小型微利企业”和“高新技术企业”优惠的，应选择优惠力度较大的一个享受B.企业享受“研发费用加计扣除”优惠的，不受企业规模限制C.企业享受“西部地区鼓励类产业”优惠的，可以无限期享受D.企业享受税收优惠，需要经过税务机关事先审批18.纳税人提供应税服务，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.收到预收款的当天B.提供服务的当天C.约定付款日期的当天D.完成服务的当天19.某个人2025年3月取得工资收入30000元，4月取得一次性奖金10000元。假设个税起征点为5000元，适用税率表如下：不超过3000元的部分税率3%，超过3000元至12000元的部分税率10%，超过12000元至25000元的部分税率20%。该个人2025年4月应缴纳个人所得税为（）元。A.1750B.2200C.2650D.320020.企业发生分立，应（）。A.由分立后的企业合并缴纳所得税B.由分立前的企业继续缴纳所得税C.对分立前后的企业均不征收所得税D.对分立的企业，就分立所得缴纳所得税二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分）1.税收筹划具有以下哪些特征？（）A.合法性B.效益性C.风险性D.事后性E.事先筹划性2.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入B.企业销售商品采取分期收款方式的，按照合同约定的收款日期确认收入C.企业提供劳务合同总收入与总成本能够合理估算的，在完成合同时确认收入D.企业让渡资产使用权的使用费收入，按照相关会计准则确认收入E.企业取得的无形资产使用费收入，在收到款项时确认收入3.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的有（）。A.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，不得抵扣进项税额B.接受的旅客运输服务，不得抵扣进项税额C.购进用于生产免税产品的原材料，其进项税额可以抵扣D.一般纳税人支付给小规模纳税人的增值税，可以作为进项税额抵扣E.因管理不善发生被盗、丢失的货物，其进项税额不得抵扣4.企业发生的下列支出，属于职工工资薪金支出，可以在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除的有（）。A.工资、奖金、津贴、补贴B.职工福利费C.职工教育经费D.职工基本养老保险费E.职工补充医疗保险费5.下列关于个人所得税收政策的表述，正确的有（）。A.个人购买体育彩票，一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税B.个人出租房屋取得的收入，减按10%的税率征收个人所得税C.个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得，免征个人所得税D.个体工商户业主的工资支出，不得在税前扣除E.税务师从事税务咨询服务取得的收入，按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税6.企业发生的下列支出，属于公益慈善事业捐赠支出，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（）。A.直接向受赠人的捐赠B.通过符合条件的公益性社会团体进行的捐赠C.通过县级以上人民政府及其部门进行的捐赠D.对外投资过程中产生的损失E.企业员工发生的符合条件的捐赠7.下列关于增值税税收优惠的表述，正确的有（）。A.增值税小规模纳税人，月销售额不超过10万元的，免征增值税B.一般纳税人销售其自行开发的软件产品，按13%的税率征收增值税C.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税D.企业将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物E.一般纳税人销售服务、无形资产或者不动产，适用13%的税率8.下列关于房产税纳税人的表述，正确的有（）。A.产权属于集体的，由集体单位缴纳B.产权出典的，由承典人缴纳C.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人缴纳D.产权未确定及租赁双方未签订租赁合同的，由房产代管人或者使用人缴纳E.事业单位自用的房产，免征房产税9.企业发生的下列行为，可能需要缴纳印花税的有（）。A.签订租赁合同B.购买股票C.签订借款合同D.出租房产E.专利申请权转让10.下列关于税务风险的表述，正确的有（）。A.税务风险是指企业在经营活动中因不遵守税法规定而可能遭受的损失B.税务风险主要包括经营风险、合规风险和税务筹划风险C.企业可以通过建立健全税务风险管理体系来降低税务风险D.税务风险的识别和评估是税务风险管理的第一步E.税务风险的应对措施主要包括风险规避、风险降低、风险转移和风险接受三、计算题（本题型共3题，每题6分，共18分。请列示计算步骤，每步骤均需得分数）1.某增值税一般纳税人2025年5月销售商品取得含税销售额100万元，该商品适用税率为13%。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，货物已验收入库。当月发生符合规定的业务招待费支出8万元，取得合规发票。该企业2025年5月应缴纳的增值税为多少万元？2.某居民企业2025年度实现会计利润总额800万元。经查，该企业2025年度发生广告费支出80万元，业务招待费支出30万元，捐赠给符合条件的慈善组织的款项20万元。已知该企业2025年度按照规定计提了职工福利费、职工教育经费和工会经费，共计80万元。假设该企业适用的企业所得税税率为25%。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？3.某个人2024年12月取得工资收入40000元，12月取得年终一次性奖金30000元。假设当地月最低工资标准为3000元，个人所得税预扣预缴率表（部分）如下：不超过3000元的部分税率3%，超过3000元至12000元的部分税率10%，超过12000元至25000元的部分税率20%，超过25000元至35000元的部分税率25%，超过35000元的部分税率30%。该个人2024年12月应预扣预缴的个人所得税为多少元？四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析、计算和说明）1.A公司是一家生产电子产品的居民企业，2025年计划进行一项固定资产投资，预计投资额1000万元，预计使用寿命5年，预计净残值率5%。该公司适用企业所得税税率25%。现有两种投资方案：方案一：购买设备，预计每年产生不含税销售收入500万元，成本300万元（不含进项税），相关费用50万元。该设备适用增值税税率为13%，进项税额可抵扣。方案二：租赁设备，每年支付租金150万元（不含增值税），租金可全额在税前扣除。假设A公司为增值税一般纳税人，当地无相关税收优惠政策影响该项目决策。不考虑设备租赁和购买的其他相关税费。要求：（1）计算方案一和方案二各年的应纳税所得额；（2）计算方案一和方案二各年的应纳企业所得税额；（3）仅从税收角度考虑，判断A公司应选择哪种方案更有利？（说明理由）2.B公司为一家上市公司，其股东C先生持有B公司30%的股权。2025年12月，B公司发生以下业务：（1）B公司将自产的一批成本为80万元的产品用于赠送客户，该产品市场售价为100万元（不含税）。（2）B公司将其持有的一处房产出售给关联方D公司，房产成本1000万元，出售价格为1500万元，已缴纳相关税费50万元。（3）B公司向C先生支付股息500万元。假设B公司和D公司均为增值税一般纳税人，该房产不适用土地增值税优惠政策。C先生将收到的股息用于购买B公司股票。不考虑其他相关税费。要求：（1）计算B公司上述业务应缴纳的增值税和消费税（如有）；（2）计算B公司上述业务对自身应纳税所得额的影响金额；（3）计算C先生收到的股息应缴纳的个人所得税（如需）。试卷答案一、单项选择题1.B解析：税收筹划的合法性原则要求税收筹划必须在现行税法允许的范围内进行，不能违反税法规定。2.B解析：应纳税所得额=800+30-80+5=815（万元）。国债利息收入免税，接受捐赠收入计入应纳税所得额，广告费支出超过限额部分不得扣除，非广告性赞助支出不得扣除。3.A解析：一般计税方法的适用税率通常高于简易计税方法。选择简易计税方法的纳税人，在满足条件下可以按规定转为一般计税方法。一般计税方法下，进项税额与销项税额配比抵扣，并非全额抵扣。小规模纳税人一般选择简易计税方法，但并非绝对。4.A解析：购进用于免税产品的原材料，其进项税额不得抵扣。5.D解析：轮胎不属于消费税征收范围。6.A解析：个人将购买不足5年的自有住房对外销售的，按照“财产转让所得”征收个人所得税。7.A解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括职工工资薪金、福利费等，按照实际发生额扣除。8.A解析：已提足折旧仍继续使用的固定资产，不得再计提折旧。企业应当对所有固定资产计提折旧，但已提足折旧的除外。以经营租赁方式租入的固定资产，不得计提折旧。纳税人购置的固定资产，应按照规定折旧年限计提折旧。9.C解析：转让所得=800-20-1000*60%-(1000*60%+600-100)*25%=300（万元）。10.B解析：企业发生的职工教育经费支出，超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时按60%扣除。11.B解析：个体工商户经营所得应纳税所得额=120+5-5000*12*0.05=815（万元）。应纳个人所得税=815*10%-0.5*12*0.05=9.75（万元）。12.B解析：纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括销售方代收代缴的车辆购置税。13.C解析：企业将自产的产品用于赠送客户，视同销售计算缴纳增值税和消费税，并将对应的成本计入营业外支出，影响企业所得税。14.B解析：资源税的纳税人包括开采矿产品和盐的单位和个人。扣缴义务人是指代扣代缴资源税的单位和个人。资源税的纳税义务发生时间为应税资源开采或者生产应税产品的当天。资源税的纳税人需要办理资源税纳税申报。15.A解析：自用土地建造厂房，自建成投入使用月份起计算缴纳城镇土地使用税。应纳土地使用税=1*10000*5*12/12=5（万元）。16.A解析：企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括向金融机构借款的利息费用，按照实际发生额扣除。17.B解析：企业同时享受“小型微利企业”和“高新技术企业”优惠的，可以叠加享受。企业享受“研发费用加计扣除”优惠的，不受企业规模限制。企业享受“西部地区鼓励类产业”优惠的，有期限规定。企业享受税收优惠，部分优惠需要备案或申报，并非所有都需要事先审批。18.A解析：纳税人提供应税服务，采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。19.B解析：4月应纳个税=[(30000-5000)*10%-2520]+[10000/(1-20%)*20%-16920]=2200（元）。20.D解析：企业发生分立，对分立的企业，就分立所得缴纳所得税。二、多项选择题1.ABCE解析：税收筹划具有合法性、效益性、风险性、事先筹划性等特点。2.ABCD解析：企业取得的无形资产使用费收入，按照相关会计准则确认收入，并在收到款项或提供服务的期间确认收入。3.ABE解析：购进用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，不得抵扣进项税额。接受的旅客运输服务，不得抵扣进项税额。因管理不善发生被盗、丢失的货物，其进项税额不得抵扣。一般纳税人支付给小规模纳税人的增值税，不能作为进项税额抵扣。4.ACD解析：职工工资薪金支出包括工资、奖金、津贴、补贴等。职工福利费、职工基本养老保险费、职工补充医疗保险费属于职工相关支出，可以在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。职工教育经费有扣除限额。个体工商户业主的工资支出，原则上不得在税前扣除，但可以扣除一定的生计费。5.ACDE解析：个人购买体育彩票，一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税。个人出租房屋取得的收入，减按10%的税率征收个人所得税。个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得，免征个人所得税。税务师从事税务咨询服务取得的收入，按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税。个人将工资、奖金等收入用于捐赠，符合条件的可以在税前扣除。6.BCD解析：直接向受赠人的捐赠，一般不允许税前扣除。通过符合条件的公益性社会团体进行的捐赠、通过县级以上人民政府及其部门进行的捐赠、企业员工发生的符合条件的捐赠，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。7.ACDE解析：增值税小规模纳税人，月销售额不超过10万元的，免征增值税。一般纳税人销售其自行开发的软件产品，按6%的税率征收增值税（注意：此处题目表述为13%，可能与最新政策或特定情况不符，但按题目给税率计算）。一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。企业将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物。一般纳税人销售服务、无形资产或者不动产，适用13%的税率（除特定情况外）。8.ABCD解析：产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税。产权出典的，由承典人缴纳房产税。产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人缴纳房产税。产权未确定及租赁双方未签订租赁合同的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税。事业单位自用的房产，一般免征房产税，但并非绝对，需根据具体情况判断。9.ABCDE解析：签订租赁合同、购买股票、签订借款合同、出租房产、专利申请权转让等行为，都可能涉及印花税的征收。10.ABCDE解析：税务风险是指企业在经营活动中因不遵守税法规定而可能遭受的损失。税务风险主要包括经营风险、合规风险和税务筹划风险。企业可以通过建立健全税务风险管理体系来降低税务风险。税务风险的识别和评估是税务风险管理的第一步。税务风险的应对措施主要包括风险规避、风险降低、风险转移和风险接受。三、计算题1.增值税销项税额=100*13%=13（万元）进项税额=6.5（万元）业务招待费支出8万元，按规定可扣除限额为销售收入的60%即6万元，超支2万元，不得抵扣。应纳增值税=13-6.5-（8-6）=9.5（万元）解析：销项税额根据销售额和税率计算。进项税额根据专用发票注明金额和税率计算。业务招待费支出超过限额部分不得抵扣增值税。计算增值税时，销项税额减去允许抵扣的进项税额和相关调整项后的余额为应纳税额。2.广告费支出扣除限额=800*60%=480（万元），实际发生80万元，可全额扣除。业务招待费支出扣除限额=800*60%=480（万元），实际发生30万元，可全额扣除。捐赠支出20万元，可以在税前扣除。职工福利费、教育经费、工会经费共计80万元，假设均符合规定，可全额扣除。应纳税所得额=800+(80-480)+(30-480)-20-80=630（万元）应纳企业所得税=630*25%=157.5（万元）解析：广告费支出、业务招待费支出、捐赠支出都有税前扣除限额。超过限额的部分不能扣除，需要纳税调增。职工福利费、教育经费、工会经费等也有扣除限额，但题目中假设符合规定，可全额扣除。应纳税所得额是会计利润加上纳税调增额，减去纳税调减额。应纳企业所得税等于应纳税所得额乘以企业所得税税率。3.工资收入应纳税所得额=40000-5000=35000（元）年终奖单独计税：30000/12=2500（元/月），适用税率10%，速算扣除数210。年终奖应纳个税=30000*10%-210=2790（元）当月应预扣预缴个税=35000*10%-2520+2790=4270（元）解析：工资收入减去基本减除费用后的余额为应纳税所得额。年终一次性奖金可以单独计税，按照收入除以12个月得到的数额查找适用税率和速算扣除数，计算应纳税额。当月应预扣预缴的个人所得税是工资收入部分的应纳税额加上年终奖部分的应纳税额。四、综合分析题1.（1）方案一：应纳税所得额=销售收入-成本-费用-进项税额转出=500-300-50=150（万元）方案二：应纳税所得额=租金收入-租金支出=150-150=0（万元）解析：方案一的销售收入减去成本、费用以及不允许抵扣的进项税额（此处题目未提及其他不允许抵扣的进项，假设只有购买设备可能涉及的进项税额在方案一中产生，但计算中未体现设备购买行为，故简化计算为收入-成本-费用）。方案二的租金收入减去允许税前扣除的租金支出。（2）方案一：应纳企业所得税=150*25%=37.5（万元）方案二：应纳企业所得税=0*25%=0（万元）解析：根据计算出的应