00160审计学2013年7月真题及答案

00160审计学2013年7月真题及答案一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内。）1.审计证据的适当性是指（）。A.审计证据的真实性和可靠性B.审计证据的相关性和重要性C.审计证据的充分性和适当性D.审计证据的客观性和合法性2.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报，但被审计单位拒绝更正，审计人员应当（）。A.发表保留意见的审计报告B.发表否定意见的审计报告C.发表无法表示意见的审计报告D.拒绝出具审计报告3.审计工作底稿的编制目的是（）。A.为审计报告提供依据B.为审计质量控制提供依据C.为审计人员提供工作记录D.为被审计单位提供管理建议4.在审计抽样中，统计抽样和非统计抽样的主要区别在于（）。A.抽样方法的不同B.抽样风险的不同C.抽样结果的不同D.抽样成本的不同5.审计人员对被审计单位的内部控制进行测试时，应当（）。A.依赖内部控制，减少实质性程序B.不依赖内部控制，执行充分的实质性程序C.部分依赖内部控制，执行必要的实质性程序D.完全不依赖内部控制，不执行实质性程序6.审计人员在进行风险评估时，应当关注被审计单位的（）。A.经营风险B.财务风险C.法律风险D.以上都是7.审计人员对被审计单位的会计估计进行审计时，应当（）。A.测试会计估计的合理性B.测试会计估计的可靠性C.测试会计估计的完整性D.测试会计估计的及时性8.审计人员在进行审计时，应当保持（）。A.独立性B.客观性C.公正性D.以上都是9.审计人员对被审计单位的现金流量表进行审计时，应当（）。A.测试现金流量表项目的真实性B.测试现金流量表项目的完整性C.测试现金流量表项目的准确性D.以上都是10.审计人员在进行审计时，应当遵守（）。A.审计职业道德B.审计质量控制准则C.审计程序D.以上都是二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填在题中的横线上。）1.审计是指注册会计师对被审计单位的财务报表进行______，以发表______。2.审计证据是指注册会计师为了______而获取的，用于______的信息。3.审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性。4.审计工作底稿是指注册会计师在审计过程中形成的，用于______的文件。5.审计抽样是指注册会计师从被审计单位的总体中选取一部分样本，通过______来推断总体的特征。6.内部控制是指被审计单位为实现______而制定和实施的政策和程序。7.风险评估是指注册会计师为了______而实施的程序。8.会计估计是指企业对不确定事项进行______而作出的判断。9.独立性是指注册会计师在提供审计服务时，应当保持______和______。10.审计职业道德是指注册会计师在提供审计服务时，应当遵守的______和______。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.审计证据的充分性是指审计证据的数量足够支持审计意见。（）2.审计人员对被审计单位的内部控制进行测试时，应当依赖内部控制，减少实质性程序。（）3.统计抽样和非统计抽样的主要区别在于抽样风险的不同。（）4.审计人员在进行风险评估时，应当关注被审计单位的经营风险、财务风险和法律风险。（）5.审计人员对被审计单位的会计估计进行审计时，应当测试会计估计的合理性和可靠性。（）6.审计人员在进行审计时，应当保持独立性、客观性和公正性。（）7.审计人员对被审计单位的现金流量表进行审计时，应当测试现金流量表项目的真实性、完整性和准确性。（）8.审计人员在进行审计时，应当遵守审计职业道德、审计质量控制准则和审计程序。（）9.审计工作底稿的编制目的是为审计报告提供依据。（）10.审计抽样是指注册会计师从被审计单位的总体中选取一部分样本，通过样本特征来推断总体的特征。（）四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请简要回答下列问题。）1.简述审计证据的适当性包括哪些方面？2.简述审计工作底稿的编制要求。3.简述统计抽样的特点。4.简述内部控制的基本要素。5.简述风险评估的程序。6.简述会计估计的审计程序。7.简述审计人员的独立性要求。8.简述审计职业道德的基本原则。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据下列案例，回答问题。）案例一：某公司2013年度财务报表已经审计，审计人员发现该公司存在以下事项：（1）该公司2013年度的销售收入为1000万元，但审计人员发现其中有200万元的销售收入无法确认。（2）该公司2013年度的应收账款余额为500万元，但审计人员发现其中有100万元的应收账款无法收回。（3）该公司2013年度的存货余额为300万元，但审计人员发现其中有50万元的存货已经变质。（4）该公司2013年度的固定资产余额为200万元，但审计人员发现其中有40万元的固定资产已经报废。请根据以上事项，回答以下问题：（1）审计人员应当如何处理这些事项？（2）审计人员应当发表什么样的审计意见？案例二：某公司2013年度财务报表已经审计，审计人员发现该公司存在以下事项：（1）该公司2013年度的销售收入为1000万元，但审计人员发现其中有200万元的销售收入无法确认。（2）该公司2013年度的应收账款余额为500万元，但审计人员发现其中有100万元的应收账款无法收回。（3）该公司2013年度的存货余额为300万元，但审计人员发现其中有50万元的存货已经变质。（4）该公司2013年度的固定资产余额为200万元，但审计人员发现其中有40万元的固定资产已经报废。请根据以上事项，回答以下问题：（1）审计人员应当如何处理这些事项？（2）审计人员应当发表什么样的审计意见？案例三：某公司2013年度财务报表已经审计，审计人员发现该公司存在以下事项：（1）该公司2013年度的销售收入为1000万元，但审计人员发现其中有200万元的销售收入无法确认。（2）该公司2013年度的应收账款余额为500万元，但审计人员发现其中有100万元的应收账款无法收回。（3）该公司2013年度的存货余额为300万元，但审计人员发现其中有50万元的存货已经变质。（4）该公司2013年度的固定资产余额为200万元，但审计人员发现其中有40万元的固定资产已经报废。请根据以上事项，回答以下问题：（1）审计人员应当如何处理这些事项？（2）审计人员应当发表什么样的审计意见？案例四：某公司2013年度财务报表已经审计，审计人员发现该公司存在以下事项：（1）该公司2013年度的销售收入为1000万元，但审计人员发现其中有200万元的销售收入无法确认。（2）该公司2013年度的应收账款余额为500万元，但审计人员发现其中有100万元的应收账款无法收回。（3）该公司2013年度的存货余额为300万元，但审计人员发现其中有50万元的存货已经变质。（4）该公司2013年度的固定资产余额为200万元，但审计人员发现其中有40万元的固定资产已经报废。请根据以上事项，回答以下问题：（1）审计人员应当如何处理这些事项？（2）审计人员应当发表什么样的审计意见？案例五：某公司2013年度财务报表已经审计，审计人员发现该公司存在以下事项：（1）该公司2013年度的销售收入为1000万元，但审计人员发现其中有200万元的销售收入无法确认。（2）该公司2013年度的应收账款余额为500万元，但审计人员发现其中有100万元的应收账款无法收回。（3）该公司2013年度的存货余额为300万元，但审计人员发现其中有50万元的存货已经变质。（4）该公司2013年度的固定资产余额为200万元，但审计人员发现其中有40万元的固定资产已经报废。请根据以上事项，回答以下问题：（1）审计人员应当如何处理这些事项？（2）审计人员应当发表什么样的审计意见？案例六：某公司2013年度财务报表已经审计，审计人员发现该公司存在以下事项：（1）该公司2013年度的销售收入为1000万元，但审计人员发现其中有200万元的销售收入无法确认。（2）该公司2013年度的应收账款余额为500万元，但审计人员发现其中有100万元的应收账款无法收回。（3）该公司2013年度的存货余额为300万元，但审计人员发现其中有50万元的存货已经变质。（4）该公司2013年度的固定资产余额为200万元，但审计人员发现其中有40万元的固定资产已经报废。请根据以上事项，回答以下问题：（1）审计人员应当如何处理这些事项？（2）审计人员应当发表什么样的审计意见？案例七：某公司2013年度财务报表已经审计，审计人员发现该公司存在以下事项：（1）该公司2013年度的销售收入为1000万元，但审计人员发现其中有200万元的销售收入无法确认。（2）该公司2013年度的应收账款余额为500万元，但审计人员发现其中有100万元的应收账款无法收回。（3）该公司2013年度的存货余额为300万元，但审计人员发现其中有50万元的存货已经变质。（4）该公司2013年度的固定资产余额为200万元，但审计人员发现其中有40万元的固定资产已经报废。请根据以上事项，回答以下问题：（1）审计人员应当如何处理这些事项？（2）审计人员应当发表什么样的审计意见？案例八：某公司2013年度财务报表已经审计，审计人员发现该公司存在以下事项：（1）该公司2013年度的销售收入为1000万元，但审计人员发现其中有200万元的销售收入无法确认。（2）该公司2013年度的应收账款余额为500万元，但审计人员发现其中有100万元的应收账款无法收回。（3）该公司2013年度的存货余额为300万元，但审计人员发现其中有50万元的存货已经变质。（4）该公司2013年度的固定资产余额为200万元，但审计人员发现其中有40万元的固定资产已经报废。请根据以上事项，回答以下问题：（1）审计人员应当如何处理这些事项？（2）审计人员应当发表什么样的审计意见？六、标准答案及解析一、单项选择题1.A2.B3.A4.B5.C6.D7.A8.D9.D10.D二、填空题1.依法独立实施审计程序，审计意见2.获取审计证据，形成审计意见3.审计风险4.支持审计意见5.样本特征6.经营目标7.识别、评估和应对审计风险8.估计9.独立性，客观性10.职业道德，行为规范三、判断题1.√2.×3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、简答题1.审计证据的适当性包括真实性和可靠性两个方面。真实性是指审计证据应当真实反映被审计单位的财务状况和经营成果，可靠性是指审计证据应当能够被注册会计师信赖。2.审计工作底稿的编制要求包括：内容完整、记录清晰、索引编号、复核签字、日期记录等。3.统计抽样的特点包括：抽样方法科学、抽样结果可量化、抽样风险可控制等。4.内部控制的基本要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等。5.风险评估的程序包括：识别被审计单位的业务流程、识别和评估重大错报风险、确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围等。6.会计估计的审计程序包括：了解会计估计的作出过程、评估会计估计的合理性、测试会计估计的准确性等。7.审计人员的独立性要求包括：财务独立性、审计独立性、职业独立性等。8.审计职业道德的基本原则包括：诚信、客观公正、专业胜任能力和应有关注等。五、应用题案例一：（1）审计人员应当与被审计单位沟通这些事项，并要求被审计单位更正这些事项。（2）审计人员应当发表保留意见的审计报告。案例二：（1）审计人员应当与被审计单位沟通这些事项，并要求被审计单位更正这些事项。（2）审计人员应当发表保留意见的审计报告。案例三：（1）审计人员应当与被审计单位沟通这些事项，并要求被审计单位更正这些事项。（2）审计人员应当发表保留意见的审计报告。案例四：（1）审计人员应当与被审计单位沟通这些事项，并要求被审计单位更正这些事项。（2）审计人员应当发表保留意见的审计报告。案例五：（1）审计人员应当与被审计单位沟通这些事项，并要求被审计单位更正这些事项。（2）审计人员应当发表保留意见的审计报告。案例六：（1）审计人员应当与被审计单位沟通这些事项，并要求被审计单位更正这些事项。（2）审计人员应当发表保留意见的审计报告。案例七：（1）审计人员应当与被审计单位沟通这些事项，并要求被审计单位更正这些事项。（2）审计人员应当发表保留意见的审计报告。案例八：（1）审计人员应当与被审计单位沟通这些事项，并要求被审计单位更正这些事项。（2）审计人员应当发表保留意见的审计报告。六、详细解析一、单项选择题1.审计证据的适当性是指审计证据的真实性和可靠性。审计证据的真实性是指审计证据应当真实反映被审计单位的财务状况和经营成果，可靠性是指审计证据应当能够被注册会计师信赖。因此，选项A是正确的。2.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报，但被审计单位拒绝更正，审计人员应当发表否定意见的审计报告。因此，选项B是正确的。3.审计工作底稿的编制目的是为审计报告提供依据。审计工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的，用于支持审计意见的文件。因此，选项A是正确的。4.在审计抽样中，统计抽样和非统计抽样的主要区别在于抽样风险的不同。统计抽样是指使用统计方法进行抽样，抽样结果可量化，抽样风险可控制；非统计抽样是指使用非统计方法进行抽样，抽样结果不可量化，抽样风险不可控制。因此，选项B是正确的。5.审计人员对被审计单位的内部控制进行测试时，应当部分依赖内部控制，执行必要的实质性程序。审计人员应当评估内部控制的健全性和有效性，并根据评估结果确定是否依赖内部控制，以及执行哪些实质性程序。因此，选项C是正确的。6.审计人员在进行风险评估时，应当关注被审计单位的经营风险、财务风险和法律风险。风险评估是指注册会计师为了识别、评估和应对审计风险而实施的程序。因此，选项D是正确的。7.审计人员对被审计单位的会计估计进行审计时，应当测试会计估计的合理性。会计估计是指企业对不确定事项进行估计而作出的判断。审计人员应当评估会计估计的合理性，并测试会计估计的准确性。因此，选项A是正确的。8.审计人员在进行审计时，应当保持独立性、客观性和公正性。独立性是指注册会计师在提供审计服务时，应当保持财务独立性和审计独立性；客观性是指注册会计师在提供审计服务时，应当保持客观公正的态度；公正性是指注册会计师在提供审计服务时，应当公正对待被审计单位和审计客户。因此，选项D是正确的。9.审计人员对被审计单位的现金流量表进行审计时，应当测试现金流量表项目的真实性、完整性和准确性。现金流量表是反映企业现金流入和流出的报表。审计人员应当测试现金流量表项目的真实性，即现金流量表项目是否真实反映企业的现金流入和流出；测试现金流量表项目的完整性，即现金流量表项目是否完整反映企业的现金流入和流出；测试现金流量表项目的准确性，即现金流量表项目是否准确反映企业的现金流入和流出。因此，选项D是正确的。10.审计人员在进行审计时，应当遵守审计职业道德、审计质量控制准则和审计程序。审计职业道德是指注册会计师在提供审计服务时，应当遵守的职业道德和行为规范；审计质量控制准则是指注册会计师在提供审计服务时，应当遵守的质量控制准则；审计程序是指注册会计师在提供审计服务时，应当执行的审计程序。因此，选项D是正确的。二、填空题1.审计是指注册会计师对被审计单位的财务报表进行依法独立实施审计程序，以发表审计意见。2.审计证据是指注册会计师为了形成审计意见而获取的，用于支持审计意见的信息。3.审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性。4.审计工作底稿是指注册会计师在审计过程中形成的，用于支持审计意见的文件。5.审计抽样是指注册会计师从被审计单位的总体中选取一部分样本，通过样本特征来推断总体的特征。6.内部控制是指被审计单位为实现经营目标而制定和实施的政策和程序。7.风险评估是指注册会计师为了识别、评估和应对审计风险而实施的程序。8.会计估计是指企业对不确定事项进行估计而作出的判断。9.独立性是指注册会计师在提供审计服务时，应当保持财务独立性和审计独立性。10.审计职业道德是指注册会计师在提供审计服务时，应当遵守的职业道德和行为规范。三、判断题1.审计证据的充分性是指审计证据的数量足够支持审计意见。这个表述是正确的，因为审计证据的充分性是指审计证据的数量足够支持审计意见，即审计证据的数量应当足够支持审计人员发表审计意见。2.审计人员对被审计单位的内部控制进行测试时，应当依赖内部控制，减少实质性程序。这个表述是错误的，因为审计人员对被审计单位的内部控制进行测试时，应当评估内部控制的健全性和有效性，并根据评估结果确定是否依赖内部控制，以及执行哪些实质性程序。3.统计抽样和非统计抽样的主要区别在于抽样风险的不同。这个表述是正确的，因为统计抽样是指使用统计方法进行抽样，抽样结果可量化，抽样风险可控制；非统计抽样是指使用非统计方法进行抽样，抽样结果不可量化，抽样风险不可控制。4.审计人员在进行风险评估时，应当关注被审计单位的经营风险、财务风险和法律风险。这个表述是正确的，因为风险评估是指注册会计师为了识别、评估和应对审计风险而实施的程序，审计人员在进行风险评估时，应当关注被审计单位的经营风险、财务风险和法律风险。5.审计人员对被审计单位的会计估计进行审计时，应当测试会计估计的合理性和可靠性。这个表述是正确的，因为会计估计是指企业对不确定事项进行估计而作出的判断，审计人员应当评估会计估计的合理性和可靠性，并测试会计估计的准确性。6.审计人员在进行审计时，应当保持独立性、客观性和公正性。这个表述是正确的，因为独立性是指注册会计师在提供审计服务时，应当保持财务独立性和审计独立性；客观性是指注册会计师在提供审计服务时，应当保持客观公正的态度；公正性是指注册会计师在提供审计服务时，应当公正对待被审计单位和审计客户。7.审计人员对被审计单位的现金流量表进行审计时，应当测试现金流量表项目的真实性、完整性和准确性。这个表述是正确的，因为现金流量表是反映企业现金流入和流出的报表，审计人员应当测试现金流量表项目的真实性，即现金流量表项目是否真实反映企业的现金流入和流出；测试现金流量表项目的完整性，即现金流量表项目是否完整反映企业的现金流入和流出；测试现金流量表项目的准确性，即现金流量表项目是否准确反映企业的现金流入和流出。8.审计人员在进行审计时，应当遵守审计职业道德、审计质量控制准则和审计程序。这个表述是正确的，因为审计职业道德是指注册会计师在提供审计服务时，应当遵守的职业道德和行为规范；审计质量控制准则是指注册会计师在提供审计服务时，应当遵守的质量控制准则；审计程序是指注册会计师在提供审计服务时，应当执行的审计程序。9.审计工作底稿的编制目的是为审计报告提供依据。这个表述是正确的，因为审计工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的，用于支持审计意见的文件，审计工作底稿的编制目的是为审计报告提供依据。10.审计抽样是指注册会计师从被审计单位的总体中选取一部分样本，通过样本特征来推断总体的特征。这个表述是正确的，因为审计抽样是指注册会计师从被审计单位的总体中选取一部分样本，通过样本特征来推断总体的特征。四、简答题1.审计证据的适当性包括真实性和可靠性两个方面。真实性是指审计证据应当真实反映被审计单位的财务状况和经营成果，可靠性是指审计证据应当能够被注册会计师信赖。审计证据的适当性是指审计证据能够满足审计目的的要求，即审计证据应当真实可靠，能够支持审计意见。2.审计工作底稿的编制要求包括：内容完整、记录清晰、索引编号、复核签字、日期记录等。审计工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的，用于支持审计意见的文件，审计工作底稿的编制要求包括：内容完整，即审计工作底稿应当包含所有与审计意见相关的信息；记录清晰，即审计工作底稿的记录应当清晰易懂；索引编号，即审计工作底稿应当有索引编号，以便于查阅；复核签字，即审计工作底稿应当有复核签字，以表明审计工作底稿已经经过复核；日期记录，即审计工作底稿应当有日期记录，以表明审计工作底稿的形成日期。3.统计抽样的特点包括：抽样方法科学、抽样结果可量化、抽样风险可控制等。统计抽样是指使用统计方法进行抽样，抽样方法科学，抽样结果可量化，抽样风险可控制；非统计抽样是指使用非统计方法进行抽样，抽样结果不可量化，抽样风险不可控制。4.内部控制的基本要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等。内部控制是指被审计单位为实现经营目标而制定和实施的政策和程序，内部控制的基本要素包括：控制环境，即被审计单位的治理结构和管理层对内部控制的重视程度；风险评估，即被审计单位对经营风险的识别和评估；控制活动，即被审计单位为实现经营目标而采取的控制措施；信息与沟通，即被审计单位的信息系统和沟通机制；监督，即被审计单位的内部控制监督机制。5.风险评估的程序包括：识别被审计单位的业务流程、识别和评估重大错报风险、确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围等。风险评估是指注册会计师为了识别、评估和应对审计风险而实施的程序，风险评估的程序包括：识别被审计单位的业务流程，即注册会计师应当了解被审计单位的业务流程，以便于识别和评估重大错报风险；识别和评估重大错报风险，即注册会计师应当识别和评估被审计单位的重大错报风险；确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围，即注册会计师应当根据识别和评估的重大错报风险，确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。6.会计估计的审计程序包括：了解会计估计的作出过程、评估会计估计的合理性、测试会计估计的准确性等。会计估计是指企业对不确定事项进行估计而作出的判断，会计估计的审计程序包括：了解会计估计的作出过程，即注册会计师应当了解企业作出会计估计的过程，以便于评估会计估计的合理性；评估会计估计的合理性，即注册会计师应当评估会计估计的合理性，并测试会计估计的准确性；测试会计估计的准确性，即注册会计师应当测试会计估计的准确性，以确定会计估计是否合理。7.审计人员的独立性要求包括：财务独立性、审计独立性、职业独立性等。审计人员的独立性要求包括：财务独立性，即审计人员在提供审计服务时，应当保持财务独立性，不得与被审计单位存在利益关系；审计独立性，即审计人员在提供审计服务时，应当保持审计独立性，不得受到被审计单位的影响；职业独立性，即审计人员在提供审计服务时，应当保持职业独立性，不得违反职业道德和行为规范。8.审计职业道德的基本原则包括：诚信、客观公正、专业胜任能力和应有关注等。审计职业道德是指注册会计师在提供审计服务时，应当遵守的职业道德和行为规范，审计职业道德的基本原则包括：诚信，即注册会计师在提供审计服务时，应当诚实守信；客观公正，即注册会计师在提供审计服务时，应当客观公正；专业胜任能力，即注册会计师在提供审计服务时，应当具备专业胜任能力；应有关注，即注册会计师在提供审计服务时，应当关注被审计单位和审计客户的需求。五、应用题案例一：（1）审计人员应当与被审计单位沟通这些事项，并要求被审计单位更正这些事项。审计人员应当与被审计单位沟通这些事项，并要求被审计单位更