2026年税务师考试《税法》专项训练试卷（含答案）

2026年税务师考试《税法》专项训练试卷（含答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填入答题卡相应位置。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售化妆品取得含税收入100万元，收取包装费2万元。该企业当月销售化妆品应缴纳的增值税额为（）万元。（假设化妆品适用13%的税率）A.12.31B.13.00C.14.92D.15.003.下列关于消费税纳税人的表述，正确的是（）。A.消费税的纳税人一定是生产应税消费品的单位B.进口应税消费品的收货人或者所有人是进口消费税的纳税人C.委托加工应税消费品，受托方是消费税的纳税人D.批发环节征收的消费税，其纳税人是生产企业4.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于企业免税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.从事符合条件的环境保护项目的所得C.转让财产所得D.国债利息收入5.某居民企业2023年度取得应纳税所得额200万元，符合条件的技术转让所得为80万元。该企业2023年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。（假设企业所得税税率为25%，符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税的规定为：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税）A.35.00B.40.00C.50.00D.55.006.下列关于个人所得税应纳税所得额的扣除，表述正确的是（）。A.独生子女的抚养费支出，属于专项附加扣除项目B.个人购买家庭第二套改善性住房贷款利息支出，不能享受专项附加扣除C.依法确定的基本养老保险、基本医疗保险等社会保险费支出，可以享受专项附加扣除D.住房租金支出，只能选择在户籍所在地扣除7.根据土地增值税法律制度的规定，下列项目中，不应计入土地增值税清算时转让收入的是（）。A.转让土地使用权取得的价款B.转让房地产时收取的代收代缴的税费C.转让房地产时收取的违约金D.转让房地产时收取的增值税销项税额8.某企业转让一栋旧厂房，取得收入5000万元，该厂房原值3000万元，累计折旧1500万元。假定无其他扣除项目，该企业转让该厂房应缴纳的土地增值税额（假设土地增值税四级超率累进税率分别为：30%、40%、50%、60%，增值额与扣除项目金额的比率分别为：不超过20%、超过20%未超过50%、超过50%未超过100%、超过100%）为（）万元。A.720B.1200C.1500D.20009.根据房产税法律制度的规定，下列房产中，不属于房产税征税范围的是（）。A.城市内的房屋B.城市内的仓库C.租赁的房屋D.农村农户的居住房屋10.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。A.城市内的广场土地B.工矿区内非生产区的土地C.农村集体所有的土地D.开发区的道路土地11.某企业2023年签订租赁合同一份，租赁期为2年，每年租金收入10万元。该企业2023年应缴纳的印花税额为（）元。（假设财产租赁合同适用1‰的税率）A.20B.40C.200D.40012.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.资源税C.企业所得税D.城镇土地使用税13.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人进行检查时，可以采取的措施不包括（）。A.查账B.调取账簿C.询问纳税人有关人员D.查封纳税人的个人储蓄存款14.纳税人因不可抗力导致纳税申报期限届满不能按期办理纳税申报的，应当（）。A.承担相应的罚款B.延期申报，但无需办理任何手续C.延期申报，并提交书面申请D.直接免缴税款15.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对纳税人未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证、账簿、报表的行为，处以罚款。罚款金额一般为（）。A.2000元以上1万元以下B.2000元以下C.5000元以上5万元以下D.1万元以上5万元以下16.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.税务行政复议是必经程序B.税务行政复议的申请人必须是作出具体行政行为的税务机关C.税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力D.税务行政复议期间，具体行政行为停止执行17.某个体工商户为增值税小规模纳税人，2023年9月销售商品取得含税收入10万元。该个体工商户2023年9月应缴纳的增值税额为（）元。（假设小规模纳税人适用3%的征收率，免征增值税政策已取消）A.300B.1000C.3333.33D.1000018.根据契税法律制度的规定，下列行为中，不属于契税征税范围的是（）。A.购买房屋B.转让土地使用权C.出租房屋D.借用土地使用权19.纳税人享受税收优惠，应当（）。A.自行申报享受，无需提供任何证明材料B.按照规定办理备案或者申请批准C.无需办理任何手续，税务机关会自动减免税款D.只能在年度汇算清缴时享受20.税收强制执行措施不包括（）。A.书面通知银行从纳税人存款中划拨税款B.拍卖、变卖纳税人财产，以拍卖、变卖所得抵缴税款C.限制纳税人出境D.通知有关单位拒绝扣缴税款二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案代码填入答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）1.下列项目中，属于增值税征税范围的有（）。A.修理修配劳务B.有形动产租赁服务C.银行销售支票D.提供植物栽培服务2.下列关于增值税起征点的表述，正确的有（）。A.增值税起征点的适用范围限于小规模纳税人B.增值税起征点的幅度由国务院财政、税务主管部门规定C.增值税小规模纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税D.增值税一般纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税3.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.纳税人生产应税消费品，为纳税人销售应税消费品的时候B.纳税人进口应税消费品，为报关进口的时候C.纳税人委托加工应税消费品，为提货的时候D.纳税人零售应税消费品，为销售的时候4.企业所得税法规定的收入总额包括（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.接受捐赠收入5.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.大病医疗支出，属于专项附加扣除项目B.子女教育支出，每个子女每月可以按照2000元的标准定额扣除C.继续教育支出，只能就其中一项进行扣除D.住房租金支出，纳税人本人单独租赁住房的，可以按照规定标准扣除6.土地增值税的扣除项目包括（）。A.转让土地使用权的土地出让金B.转让房地产发生的合理费用C.转让房地产时的相关税金D.转让房地产时的贷款利息支出7.下列关于房产税纳税人的表述，正确的有（）。A.产权属于集体的，由集体单位缴纳B.产权出典的，由承典人缴纳C.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，由房产代管人或使用人缴纳D.产权未确定及租赁的，由房产代管人或者使用人缴纳8.城镇土地使用税的征收范围包括（）。A.城市、建制镇、工矿区B.农村地区的道路C.开发区的市政道路D.城市内的广场9.下列关于印花税的表述，正确的有（）。A.印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率B.购销合同应缴纳印花税C.财产保险合同应缴纳印花税D.营业账簿中记载资金的账簿，按固定资产原值和流动资产总额缴纳印花税10.税收征收管理法律制度规定的税款征收方式包括（）。A.按月征收B.按季征收C.按年征收D.其他方式三、计算题（本题型共3题，每题4分，共12分。请列示计算步骤，每步骤得分数值，直至得出最终答案。）1.某商场为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税收入117万元，该商品适用13%的增值税税率。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。该商场2023年10月应缴纳的增值税额为多少万元？2.某企业为居民企业，2023年度取得营业利润总额800万元，其中包括国债利息收入20万元，接受捐赠收入30万元（已计入应纳税所得额）。该企业2023年度发生符合条件的技术转让所得100万元，无其他纳税调整事项。假设企业所得税税率为25%，符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税的规定如单项选择题第5题所述。该企业2023年度应缴纳的企业所得税额为多少万元？3.某人2023年取得工资薪金所得50000元/月，假设每月扣除“三险一金”后，再扣除子女教育支出2000元/月、赡养老人支出1500元/月。该人2023年12月应缴纳的个人所得税额为多少元？（不考虑其他扣除项目，假设工资薪金所得适用综合所得税率表）四、综合分析题（本题型共1题，共16分。请根据题目要求，结合税法相关规定进行分析计算。）某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：（1）销售商品住宅楼取得含税收入5000万元，该住宅楼对应的土地增值税扣除项目金额为3000万元。（2）将一块尚未开发的土地转让给另一家开发商，取得转让收入2000万元，该土地原购置成本为1500万元。（3）该公司2023年10月发生符合条件的技术转让所得80万元。（4）该公司2023年10月支付工资薪金共计500万元，已按“三险一金”的规定扣除，并已代扣代缴个人所得税。假设该公司适用的企业所得税税率为25%，增值税销项税额和土地增值税以外的其他税金忽略不计。要求：（1）计算该公司2023年10月应缴纳的增值税额。（2）计算该公司2023年10月应缴纳的土地增值税额。（3）计算该公司2023年10月应享受的技术转让所得税收优惠政策。（4）计算该公司2023年10月应缴纳的企业所得税额。试卷答案一、单项选择题1.C解析：将自产货物用于本单位集体福利、将委托加工收回的货物用于对外捐赠，均不属于增值税视同销售行为。将自产半成品用于连续生产应税最终产品，不视同销售征税。将购进货物分配给投资者，属于增值税视同销售行为。2.A解析：销售商品的收入额为不含税销售额，含税收入=不含税收入×（1+税率），不含税收入=含税收入÷（1+税率）=100÷（1+13%）≈88.49万元。应纳增值税额=不含税收入×税率=88.49×13%≈11.51万元。收取的包装费也需缴纳增值税。总不含税收入=88.49+2÷（1+13%）≈90.00万元。应纳增值税额=90.00×13%=11.70万元。四舍五入，约为12.31万元。3.B解析：消费税纳税人可能是生产者、进口者或受托加工者（由委托方代收代缴）。进口应税消费品的收货人或所有人是进口消费税的纳税人。批发环节征收的消费税，其纳税人是批发商。4.D解析：根据《企业所得税法》规定，国债利息收入属于免税收入。股息、红利等权益性投资收益一般要征税。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。符合条件的技术转让所得减免税政策有具体限额。5.C解析：应纳税所得额=200万元。技术转让所得80万元，未超过500万元限额，免征企业所得税。该企业2023年度应缴纳的企业所得税额=（200-80）×25%=50万元。6.A解析：独生子女的抚养费支出属于个人所得税专项附加扣除项目。个人购买家庭第二套改善性住房贷款利息支出，可以享受专项附加扣除。依法确定的基本养老保险、基本医疗保险等社会保险费支出，属于专项扣除，而非专项附加扣除。住房租金支出，可以按照规定标准在主要工作城市扣除，并非只能选择在户籍所在地扣除。7.B解析：土地增值税清算时转让收入包括：货币收入、实物收入、其他收入。代收代缴的税费虽然计入收入总额，但在计算扣除项目时也可以扣除，不应单独计入转让收入。违约金属于转让收入。增值税销项税额计入含税收入。8.B解析：扣除项目金额=3000-1500=1500万元。增值额=5000-1500=3500万元。增值额与扣除项目金额的比率=3500÷1500=233.33%（超过100%未超过200%）。适用第二档税率40%，速算扣除系数为5%。应纳土地增值税额=3500×40%-1500×5%=1400-75=1200万元。9.D解析：房产税的征税范围是城市、县城、建制镇、工矿区的房屋。农村农户的居住房屋不属于房产税征税范围。10.C解析：城镇土地使用税的征税范围包括城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地。农村集体所有的土地不属于城镇土地使用税征税范围。11.D解析：财产租赁合同应纳印花税=租金收入×税率×2=10×10×2×1‰=0.2元=400元。（注意：合同签订时按年或按次贴花，这里假设按次计算，且题目中租金为年租金，若为月租金则应为100元）假设题目中租金为月租金，则应纳印花税=10×1×2×1‰=0.02元=20元。根据选项，最可能为年租金计算，400元。12.C解析：增值税、企业所得税属于中央与地方共享税。资源税除部分资源税外，一般为中央或地方税。城镇土地使用税属于地方税。13.D解析：税务机关有权采取的措施包括：查账、调取账簿、询问有关人员、查询银行存款、冻结存款、扣押、查封财产等。查封纳税人的个人储蓄存款不属于税收征收管理法律制度规定的税务机关强制执行措施。（注：根据最新规定，税务机关可以查询个人存款信息，但强制划拨个人储蓄存款需经法院裁定）14.C解析：纳税人因不可抗力导致纳税申报期限届满不能按期办理纳税申报的，应当在不可抗力消除后立即向税务机关报告，并申请延期申报，同时提交书面申请及相关证明材料。15.A解析：根据《税收征收管理法》规定，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证、账簿、报表的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。16.C解析：税务行政复议不一定都是必经程序。申请人可以对税务机关作出的具体行政行为申请行政复议。税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。税务行政复议期间，具体行政行为不停止执行，但法律另有规定的除外。17.A解析：小规模纳税人适用3%的征收率，不得抵扣进项税额。应纳增值税额=含税收入÷（1+征收率）×征收率=10÷（1+3%）×3%≈0.29万元=290元。四舍五入，约为300元。18.D解析：契税的征税对象是转移的土地、房屋权属。购买房屋、转让土地使用权属于契税征税范围。出租房屋不涉及权属转移，不属于契税征税范围。借用土地使用权不涉及权属转移，不属于契税征税范围。19.B解析：根据税收征管法及相关税收优惠政策规定，纳税人享受税收优惠，应当按照规定办理备案或者申请批准手续。20.D解析：税收强制执行措施包括：书面通知银行从纳税人存款中划拨税款、扣押、查封、拍卖、变卖纳税人财产，以拍卖、变卖所得抵缴税款、通知有关单位拒绝扣缴税款等。限制纳税人出境属于税收保全措施。二、多项选择题1.ABC解析：增值税征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供应税服务（如有形动产租赁服务）、无形资产销售、不动产销售。提供植物栽培服务属于农业服务，通常不征收增值税。2.ABC解析：增值税起征点的适用范围限于小规模纳税人。增值税起征点的幅度由国务院财政、税务主管部门规定。增值税小规模纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税。增值税一般纳税人没有起征点概念，按销售额全额征收增值税。3.BCD解析：纳税人生产应税消费品，为纳税人销售应税消费品的时候（或移送使用时）纳税义务发生。纳税人进口应税消费品，为报关进口的时候纳税义务发生。纳税人委托加工应税消费品，为提货的时候纳税义务发生。零售环节是否为纳税义务发生时间，取决于具体税种规定，如金银首饰、钻石首饰在零售环节征收消费税，为销售时。一般应税消费品在生产销售时纳税。4.ABCD解析：企业所得税法规定的收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。5.ABD解析：大病医疗支出，属于专项附加扣除项目，需要提供相关证明材料。子女教育支出，每个子女每月可以按照2000元的标准定额扣除。继续教育支出，可以在学历（学位）继续教育和职业资格继续教育之间选择一项扣除，并非只能就其中一项进行扣除。住房租金支出，纳税人本人单独租赁住房的，可以按照规定标准扣除，并非只能选择在户籍所在地扣除。6.ABC解析：土地增值税的扣除项目包括：取得土地使用权支付的金额、开发成本、税金（指在转让房地产时缴纳的印花税、土地增值税、城建税及教育费附加等）、加计扣除（取得土地使用权支付的金额和开发成本之和的20%）。转让房地产时的贷款利息支出，只有符合规定的，才能计入开发成本，并非所有贷款利息都可以作为扣除项目。7.BCD解析：产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税。产权出典的，由承典人缴纳房产税。产权所有人、承典人均不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税。产权未确定及租赁的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税。8.ACD解析：城镇土地使用税的征收范围包括城市、县城、建制镇、工矿区。开发区内的市政道路属于征税范围。农村地区的道路不属于城镇土地使用税征收范围。9.ABC解析：印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。购销合同应缴纳印花税。财产保险合同应缴纳印花税。营业账簿中记载资金的账簿，按固定资产原值和流动资产总额缴纳印花税。记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的金额贴花。10.ABCD解析：税款征收方式包括：按月征收、按季征收、按年征收、按次征收以及其他方式（如根据纳税人的经营情况、纳税能力等灵活确定的征收方式）。三、计算题1.解析：含税收入=117万元不含税收入=117÷(1+13%)=117÷1.13≈103.54万元销项税额=117-103.54=13.46万元进项税额=10.4万元应纳增值税额=销项税额-进项税额=13.46-10.4=3.06万元答：该商场2023年10月应缴纳的增值税额为3.06万元。（注：题目选项未提供，按计算结果3.06万元填写）2.解析：营业利润总额=800万元国债利息收入=20万元（免税）接受捐赠收入=30万元（已计入应纳税所得额，属于应税收入）符合条件的技术转让所得=100万元会计利润=营业利润总额-国债利息收入=800-20=780万元应纳税所得额=会计利润+接受捐赠收入-弥补亏损（无）=780+30=810万元技术转让所得税收优惠：由于810万元>500万元，超过部分为310万元。免税部分=500万元减半征收部分=310万元×50%=155万元应纳税所得额中需纳税的部分=810-500+155=465万元应纳企业所得税额=465×25%=116.25万元答：该企业2023年度应缴纳的企业所得税额为116.25万元。（注：题目选项未提供，按计算结果116.25万元填写）3.解析：工资薪金所得=50000元/月×12月=600000元“三险一金”扣除（假设个人缴存比例分别为8%,2%,12%,12%,单位缴费比例同个人，此处简化计算，仅考虑个人部分，实际应按当地标准计算）：个人“三险一金”合计=600000×(8%+2%+12%+12%)=600000×34%=204000元扣除子女教育支出=2000元/月×12月=24000元扣除赡养老人支出=1500元/月×12月=18000元应纳税所得额=工资薪金所得-“三险一金”-专项附加扣除=600000-204000-24000-18000=335000元适用综合所得税率表查找税率及速算扣除数（假设适用税率25%，速算扣除数31250）：应纳个人所得税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=335000×25%-31250=83750-31250=52500元答：该人2023年12月应缴纳的个人所得税额为52500元。（注：题目选项未提供，按计算结果52500元填写）四、综合分析题解析：（1）应纳增值税额计算：销售商品住宅楼：含税收入=5000万元不含税收入=5000÷(1+13%)=5000÷1.13≈4424.78万元销项税额=5000-4424.78=575.22万元转让土地使用权：转让收入=2000万元增值税销项税额=2000÷(1+13%)×13%=2000÷1.13×0.13≈229.36万元本期应纳增值税额=销项税额-进项税额（题目未提及进项税，假设为0）=(575.22+229.36)-0=804.58万元（注：实际中企业可能有进项税额，需抵扣后计算销项税额）答：该公司2023年10月应缴纳的增值税额为804.58万元。（假设无进项税）（2）应纳土地增值税额计算：销售商品住宅楼：转让收入=5000万元扣除项目金额=