2026年初级会计考试真题试卷(初级会计考试真题试卷及答案)

2026年初级会计考试练习题(初级会计考试练习题及答案)一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年10月购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，购入过程中发生运输费取得增值税专用发票注明价款2万元，增值税税额0.18万元，入库前发生挑选整理费0.5万元，运输途中合理损耗0.3万元，不考虑其他因素，该批原材料的入账成本是（）万元。A.102.5B.102.8C.102D.100答案：A解析：企业外购存货的入账成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、挑选整理费等，运输途中的合理损耗已经包含在原始购入价款中，不需要额外计入入账成本，因此该批原材料的入账成本=100+2+0.5=102.5万元。2.某企业采用先进先出法核算发出存货成本，2025年12月1日结存甲材料200千克，单位成本40元，12月5日购入甲材料400千克，单位成本35元，12月10日发出甲材料300千克，12月15日购入甲材料200千克，单位成本42元，不考虑其他因素，12月发出甲材料的成本是（）元。A.11500B.10500C.11000D.12000答案：C解析：先进先出法下，先购入的存货先发出，因此本次发出的300千克甲材料中，先发出期初结存的200千克，再发出12月5日购入的100千克，发出成本=200×40+100×35=8000+3500=11000元。3.下列各项中，企业通过“待处理财产损溢”科目核算的业务是（）。A.固定资产报废B.固定资产减值C.固定资产盘盈D.固定资产盘亏答案：D解析：选项A，固定资产报废通过“固定资产清理”科目核算；选项B，固定资产减值通过“资产减值损失”“固定资产减值准备”科目核算；选项C，固定资产盘盈属于前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算；选项D，固定资产盘亏通过“待处理财产损溢”科目核算，发现盘亏时记入借方，报经批准后结转出余额。4.某企业2025年利润总额为5000万元，国债利息收入为200万元，税收滞纳金罚款为100万元，企业所得税税率25%，不考虑其他纳税调整事项，该企业2025年所得税费用为（）万元。A.1225B.1250C.1275D.1175答案：A解析：国债利息收入属于免税收入，计算应纳税所得额时需要调减，税收滞纳金罚款不得税前扣除，计算应纳税所得额时需要调增，因此应纳税所得额=5000-200+100=4900万元，所得税费用=4900×25%=1225万元。5.某企业为增值税小规模纳税人，2025年5月销售自产货物取得含税收入103000元，当月购入货物取得增值税普通发票注明价款30000元，增值税3900元，增值税征收率为3%，不考虑其他减免政策，该企业当月应缴纳增值税为（）元。A.3000B.0C.2136D.3180答案：A解析：小规模纳税人实行简易计税方法，取得的增值税进项税额不得抵扣，因此应缴纳增值税=含税销售额÷(1+征收率)×征收率=103000÷(1+3%)×3%=3000元。6.下列各项中，不属于企业期间费用的是（）。A.生产车间管理人员工资B.专设销售机构的固定资产折旧费C.预计产品质量保证损失D.企业发生的汇兑损益答案：A解析：期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。选项A，生产车间管理人员工资计入制造费用，最终分配计入产品生产成本，不属于期间费用；选项B计入销售费用，选项C计入销售费用，选项D计入财务费用，均属于期间费用。7.某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年实现净利润500万元，提取法定盈余公积50万元，提取任意盈余公积10万元，向投资者宣告分配现金股利100万元，不考虑其他因素，该企业年末未分配利润贷方余额为（）万元。A.540B.600C.650D.590答案：A解析：年末未分配余额=年初贷方余额+本年实现净利润-提取的盈余公积-宣告分配的现金股利=200+500-50-10-100=540万元。8.企业对一条生产线进行更新改造，该生产线原价为1000万元，已计提折旧400万元，改造过程中发生符合资本化条件的支出600万元，被替换部分的账面原值为200万元，不考虑其他因素，改造后该生产线的入账成本为（）万元。A.1000B.1080C.1200D.1400答案：B解析：改造前生产线的账面价值=1000-400=600万元，被替换部分的账面价值=200×(1-累计折旧/原值)=200×(1-400/1000)=120万元，因此改造后生产线的入账成本=改造前账面价值+资本化改造支出-被替换部分账面价值=600+600-120=1080万元。9.下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的是（）。A.地震导致原材料毁损的净损失B.对外公益性捐赠支出C.对外销售结转的原材料成本D.无形资产出售的净损失答案：C解析：营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项AB均计入营业外支出，不属于营业成本；选项C，销售原材料的成本计入其他业务成本，列入利润表“营业成本”项目；选项D，无形资产出售的净损失计入资产处置损益，不属于营业成本。10.某企业产品入库后发现可修复废品一批，原生产成本为20万元，返修过程中发生材料费1万元，人工费用2万元，制造费用3万元，废品残料作价0.5万元回收入库，不考虑其他因素，该批可修复废品的净损失为（）万元。A.5.5B.25.5C.20D.25答案：A解析：可修复废品的净损失不包含废品在修复前的原有生产成本，只计算返修过程中发生的各项费用扣除回收残料价值后的净额，因此净损失=1+2+3-0.5=5.5万元。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.合同资产B.一年内到期的非流动资产C.预收款项D.存货答案：ABD解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，选项ABD均属于流动资产；选项C预收款项是企业的流动负债，不属于资产。2.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生变动的有（）。A.用盈余公积转增资本B.股东大会宣告分配现金股利C.提取法定盈余公积D.用盈余公积弥补亏损答案：AB解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A，盈余公积减少，实收资本增加，留存收益总额减少；选项B，未分配利润减少，应付股利增加，留存收益总额减少；选项CD，均属于留存收益内部的增减变动，总额不发生变化。3.下列关于管理会计工具方法的表述中，正确的有（）。A.滚动预算可以保持预算的持续性，有利于企业结合近期目标和长期战略安排运营活动B.作业成本法以“资源消耗作业，作业消耗产出”为核心原则，能够更准确地分配间接费用C.本量利分析中，当企业产品的边际贡献总额等于固定成本总额时，企业处于盈亏平衡点，利润总额为零D.平衡计分卡从财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度衡量企业业绩，实现了财务指标与非财务指标的平衡答案：ABCD解析：四个选项表述均符合管理会计工具方法的特征，全部正确。4.下列各项中，属于企业无形资产核算范围的有（）。A.自创的商誉B.外购的专利技术C.企业的土地使用权D.企业持有的商标权答案：BCD解析：自创商誉不能可靠计量，不属于无形资产，选项A错误；外购专利技术、土地使用权、商标权均符合无形资产的定义，属于无形资产核算范围。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业内部研究开发项目发生的研发支出，满足资本化条件的计入无形资产成本，不满足资本化条件的计入当期损益。（）答案：√解析：根据企业会计准则规定，企业研发支出分为资本化支出和费用化支出，资本化支出达到预定用途后转入无形资产，费用化支出期末转入管理费用，计入当期损益，表述正确。2.企业委托其他单位代销商品，应在发出商品时确认销售收入。（）答案：×解析：委托代销方式下，企业应在收到受托方开出的代销清单时确认销售收入，发出商品时不确认收入，表述错误。3.资产负债表日，企业存货的可变现净值低于成本，计提存货跌价准备会导致企业当期营业利润减少。（）答案：√解析：计提存货跌价准备时，借记“资产减值损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目，资产减值损失会减少企业当期营业利润，表述正确。4.盈余公积转增资本会使企业留存收益总额减少，所有者权益总额不变。（）答案：√解析：盈余公积属于留存收益，转增资本后盈余公积减少，实收资本增加，二者都属于所有者权益，因此留存收益减少，所有者权益总额不变，表述正确。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年12月发生与职工薪酬相关的事项如下：（1）月末分配当月职工工资总额1000万元，其中生产工人工资500万元，车间管理人员工资200万元，行政管理人员工资180万元，专设销售机构人员工资120万元，工资尚未发放。（2）为10名部门经理每人提供一辆公司自有汽车供其免费使用，每辆汽车每月计提折旧1万元；为5名高级管理人员每人租赁一套公寓供其居住，月租金每套0.8万元，当月租金已通过银行存款支付。（3）将自产的一批产品作为节日福利发放给生产工人，该批产品的成本为100万元，市场不含税售价为150万元，产品已经发放，不考虑其他因素。（4）当月安排生产工人休带薪年假合计50天，平均每天应发工资1500元，根据公司规定，职工当年未使用的带薪年假可以结转下一年度使用，本年安排休假后仍有50天未使用，甲公司预计下一年度职工将使用该未休假。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司分配工资的会计处理表述正确的是（）。A.管理费用增加180万元B.生产成本增加500万元C.制造费用增加200万元D.销售费用增加120万元答案：ABCD解析：职工工资分配时，对应岗位计入对应科目：生产工人工资计入生产成本，车间管理人员工资计入制造费用，行政管理人员工资计入管理费用，专设销售机构人员工资计入销售费用，四个选项均正确。2.根据资料（2），下列各项中，甲公司关于非货币性福利的会计处理正确的是（）。A.合计确认应付职工薪酬14万元B.借记“管理费用”科目14万元C.计提折旧时，借记“累计折旧”科目10万元，贷记“应付职工薪酬”科目10万元D.支付租金时，借记“应付职工薪酬”科目4万元，贷记“银行存款”科目4万元答案：ABD解析：非货币性福利金额合计=10×1+5×0.8=14万元，提供给管理部门人员使用，因此借记管理费用14万元，贷记应付职工薪酬14万元，AB正确；计提折旧时，应借记“应付职工薪酬”10万元，贷记“累计折旧”10万元，选项C方向错误；支付租金时，借记应付职工薪酬4万元，贷记银行存款4万元，选项D正确。3.根据资料（3），甲公司将自产产品作为福利发放给职工，下列会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入150万元B.确认应付职工薪酬169.5万元C.结转主营业务成本100万元D.确认增值税销项税额19.5万元答案：ABCD解析：企业将自产产品用于职工福利，视同销售，需要确认收入结转成本，应付职工薪酬金额为价税合计=150×(1+13%)=169.5万元，销项税额=150×13%=19.5万元，四个选项均正确。4.根据资料（4），甲公司对于未使用的带薪缺勤的会计处理，下列表述正确的是（）。A.该带薪缺勤属于累积带薪缺勤，甲公司应当确认相关的应付职工薪酬B.该带薪缺勤属于非累积带薪缺勤，不需要确认应付职工薪酬C.应当确认应付职工薪酬7.5万元D.确认的应付职工薪酬应当计入生产成本7.5万元答案：ACD解析：累积带薪缺勤是指带薪缺勤权利可以结转下期的带薪缺勤，本期未用完的可以在未来期间使用，因此需要确认应付职工薪酬，未使用的50天，金额=50×1500=75000元=7.5万元，属于生产工人的薪酬，计入生产成本，因此ACD正确。一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税主体权利的是（）。A.税收监督权B.申请延期缴纳税款权C.税收立法权D.委托税务代理权答案：C解析：税收立法权是征税主体（国家及征税机关）的权利，不属于纳税主体的权利，选项C正确，其他选项均属于纳税主体的权利。2.甲公司2025年取得销售收入8000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出45万元，已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰，甲公司在计算2025年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是（）万元。A.27B.40C.45D.18答案：A解析：业务招待费扣除限额1=45×60%=27万元，扣除限额2=8000×5‰=40万元，按照两者孰低扣除，因此准予扣除27万元，选项A正确。3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行本票的表述中，不正确的是（）。A.单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用银行本票B.申请人或收款人为单位的，银行不得签发现金银行本票C.银行本票的提示付款期限是自出票日起1个月D.银行本票见票即付答案：C解析：银行本票的提示付款期限是自出票日起2个月，银行汇票的提示付款期限是出票日起1个月，选项C表述错误，当选。4.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于无偿赠送其他单位D.将购进的货物用于增值税应税项目答案：C解析：将购进的货物用于集体福利、个人消费，不属于视同销售，进项税额不得抵扣，选项AB错误；将购进的货物用于无偿赠送其他单位属于视同销售，选项C正确；将购进的货物用于增值税应税项目，不属于视同销售，进项税额可以正常抵扣，选项D错误。5.2025年甲盐场占地面积为300000平方米，其中办公用地35000平方米，生活区用地15000平方米，盐滩用地250000平方米，已知当地规定的城镇土地使用税每平方米年税额为0.8元，甲盐场当年应缴纳城镇土地使用税为（）元。A.240000B.40000C.128000D.200000答案：B解析：对盐场的盐滩用地免征城镇土地使用税，因此应纳税的土地面积=35000+15000=50000平方米，应纳税额=50000×0.8=40000元，选项B正确。6.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，正确的是（）。A.劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过1个月B.试用期不包含在劳动合同期限内C.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期D.劳动合同期限不满1年的，不得约定试用期答案：C解析：劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月，选项A错误；试用期包含在劳动合同期限内，选项B错误；同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期，选项C正确；劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月，选项D错误。7.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于综合所得征税范围的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.特许权使用费所得D.财产租赁所得答案：D解析：个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项，财产租赁所得不属于综合所得，单独计算纳税，选项D正确。8.甲公司2025年自有房屋10栋，其中8栋用于生产经营，房产原值共计1000万元，1栋出租给乙公司，全年取得不含税租金收入50万元，1栋无偿提供给当地公安机关办公使用，已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，房产税从价计征税率为1.2%，从租计征税率为12%，甲公司当年应缴纳房产税为（）万元。A.15.6B.9.6C.10.8D.10答案：A解析：无偿提供给国家机关自用的房产免征房产税，从价计征部分应纳税额=1000×(1-20%)×1.2%=9.6万元，从租计征部分应纳税额=50×12%=6万元，合计应纳税额=9.6+6=15.6万元，选项A正确。9.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不征收印花税的是（）。A.发电厂与电网之间签订的购售电合同B.企业之间签订的货物运输合同C.企业与会计师事务所签订的审计合同D.企业签订的技术开发合同答案：C解析：一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同不属于技术咨询合同，不征收印花税，选项C正确。10.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免征车船税的是（）。A.物流企业自有运输货车B.个人自用的燃油乘用车C.外国驻华领事馆的自用车辆D.城市公交公司的运营车辆答案：C解析：外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的自用车辆免征车船税，选项C正确；选项AB正常缴纳车船税，选项D目前对城市公共交通车辆给予定期减免税优惠，不属于法定免征，不是本题答案。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计档案的有（）。A.银行存款余额调节表B.单位内部管理制度C.记账凭证D.年度财务会计报告答案：ACD解析：单位的会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，银行存款余额调节表属于其他会计资料，单位内部管理制度不属于会计档案，因此选项ACD正确。2.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位可以随时通知劳动者解除劳动合同的有（）。A.劳动者在试用期被证明不符合录用条件B.劳动者严重违反用人单位的规章制度C.劳动者不能胜任工作，经过培训仍然不能胜任工作D.劳动者被依法追究刑事责任答案：ABD解析：选项C属于用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者一个月工资后解除劳动合同的情形，不属于随时解除的情形，选项ABD均属于用人单位可以随时解除劳动合同的情形。3.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.高尔夫球杆B.高档护肤类化妆品C.调味料酒D.超豪华小汽车答案：ABD解析：调味料酒不属于消费税征税范围，不征收消费税，选项C错误，其他选项均属于消费税征税范围。4.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据权利时效的表述中，正确的有（）。A.持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月B.持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年C.持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月D.持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月答案：ABCD解析：四个选项关于票据权利时效的表述均符合法律规定，全部正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。（）答案：√解析：表述符合现金管理的规定，正确。2.法人的法定代表人超越权限订立的合同，该代表行为一律无效。（）答案：×解析：根据规定，法人的法定代表人超越权限订立的合同，除相对人知道或者应当知道其超越权限的以外，该代表行为有效，因此表述错误。3.企业种植观赏性植物，可以享受减半征收企业所得税的优惠政策。（）答案：√解析：企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，减半征收企业所得税，观赏性植物属于此类，享受减半优惠，表述正确。4.纳税人提供旅游服务，选择差额计税方法计算增值税的，可以扣除支付给其他单位的住宿费、餐饮费、交通费和门票费后的余额为销售额。（）答案：√解析：表述符合增值税差额计税的规定，正确。四、不定项选择题（本类题共3大题，共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）2022年1月，孙某大学毕业后进入甲公司工作，双方签订了期限为4年的书面劳动合同，合同约定：试用期6个月，试用期工资4800元，转正后月工资6000元，若孙某试用期内业绩考核未达标，甲公司可以延长试用期3个月；2023年1月，甲公司安排孙某参加专项技术培训，实际支付培训费用10万元，双方约定服务期为3年，若孙某违反服务期约定，需要向甲公司支付违约金10万元，劳动合同到期但服务期未满的，劳动合同自动延续至服务期满。2025年10月，孙某因个人原因主动向甲公司提出辞职，甲公司要求孙某支付违约金，孙某认为自己不需要支付，双方因此发生劳动争议。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于双方试用期约定的表述中，符合法律规定的是（）。A.劳动合同期限4年，试用期最长不得超过6个月，约定试用期6个月