2026年初级会计职称考试练习题和解答及答案

2026年初级会计职称考试练习题和解答及答案（一）单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲公司2025年12月31日购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元，支付运输费5万元（不含税，增值税率9%），专业人员服务费2万元。该设备预计使用年限5年，预计净残值率4%。采用双倍余额递减法计提折旧，2026年应计提折旧额为（）万元。A.123.6B.122.8C.120D.118.42.乙公司2026年3月1日结存A材料100千克，单位成本50元；3月5日购入200千克，单位成本55元；3月10日生产领用250千克；3月15日购入150千克，单位成本60元；3月20日生产领用180千克。采用月末一次加权平均法计算发出A材料成本，3月发出材料总成本为（）元。A.24625B.25300C.26100D.272503.丙公司2026年1月1日向银行借入期限3年、年利率5%的长期借款500万元，用于建造厂房。1月1日支付工程款300万元，3月1日支付200万元，厂房于6月30日达到预定可使用状态。借款利息按年支付，不计复利。2026年该借款应资本化的利息金额为（）万元。A.12.5B.10C.7.5D.54.丁公司2026年4月1日采用分期收款方式销售商品，合同约定不含税售价600万元，分3年于每年4月1日等额收取。该商品成本400万元，现销价格510万元（不含税）。增值税税率13%，实际利率6%。4月1日确认的主营业务收入为（）万元。A.600B.510C.400D.500（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A.应付租入包装物租金B.存入保证金C.应付短期租赁固定资产租金D.应付购货款2.下列关于盈余公积的表述中，正确的有（）。A.法定盈余公积按净利润的10%提取B.任意盈余公积可由企业自行决定提取比例C.盈余公积可用于弥补亏损D.盈余公积转增资本后，剩余额不得低于转增前注册资本的25%3.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品发生的展览费B.出售固定资产净损失C.确认的存货跌价准备D.接受现金捐赠利得（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为0分）1.企业采用计划成本法核算原材料，发出材料应负担的成本差异，超支差异记入“材料成本差异”科目的贷方。（）2.企业因自然灾害造成的存货净损失，应计入营业外支出。（）3.使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应于每年年末进行减值测试。（）（四）不定项选择题（本类题共3大题，每大题5小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）【资料一】戊公司为增值税一般纳税人，2026年发生以下经济业务：（1）1月1日，接受股东投入一台设备，投资合同约定的价值为200万元（与公允价值一致），增值税26万元，占注册资本150万元的份额。（2）3月5日，销售商品一批，售价300万元（不含税），成本200万元。合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”（计算现金折扣不考虑增值税）。3月12日收到货款。（3）6月30日，对固定资产进行减值测试，一台原值500万元、已提折旧200万元的设备，可收回金额250万元。（4）12月31日，将一项专利权对外出租，租期2年，年租金48万元（不含税，增值税率6%），当日收到首年租金。该专利权成本360万元，已摊销120万元，未计提减值。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列会计处理正确的是（）。A.借：固定资产200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：实收资本150资本公积——资本溢价76B.借：固定资产226贷：实收资本150资本公积——资本溢价76C.借：固定资产200应交税费——应交增值税（进项税额）26贷：实收资本150营业外收入76D.借：固定资产200贷：实收资本150资本公积——资本溢价502.根据资料（2），3月12日收到货款时确认的财务费用为（）万元。A.6B.3C.0D.9【资料二】己公司为增值税小规模纳税人（征收率3%），2026年发生以下业务：（1）1月销售自产货物取得含税收入103万元，因质量问题1月15日退回部分货物，取得红字发票注明含税金额20.6万元。（2）2月购进原材料取得增值税普通发票注明金额50万元，税额1.5万元；支付运输费取得增值税普通发票注明金额2万元，税额0.06万元。（3）3月将自用2年的小汽车对外销售，取得含税收入15.45万元（未放弃减税）。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。1.己公司1月应缴纳增值税（）万元。A.2.4B.2.7C.3D.3.32.己公司3月销售小汽车应缴纳增值税（）万元。A.0.3B.0.45C.0.38D.0.75二、经济法基础部分（一）单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案）1.根据会计法律制度规定，下列各项中，不属于会计档案的是（）。A.年度财务会计报告B.银行存款余额调节表C.会计档案销毁清册D.月度财务预算表2.甲公司签发一张出票日期为2026年5月10日的银行汇票，提示付款期限为（）。A.自出票日起10日B.自出票日起1个月C.自出票日起2个月D.自出票日起6个月3.2026年6月，张某取得工资收入15000元（不含“三险一金”），专项附加扣除3000元。已知累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的部分，预扣率3%。张某6月应预扣预缴个人所得税（）元。A.60B.90C.120D.150（二）多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案）1.根据支付结算法律制度规定，下列票据中，允许个人使用的有（）。A.银行汇票B.银行本票C.商业汇票D.支票2.根据企业所得税法律制度规定，下列支出中，准予在计算应纳税所得额时全额扣除的有（）。A.合理的工资薪金支出B.企业为投资者支付的商业保险费C.符合规定的广告费和业务宣传费（不超过当年销售[营业]收入15%的部分）D.按规定缴纳的财产保险费（三）判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确）1.会计工作交接时，接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账。（）2.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税。（）（四）不定项选择题（本类题共3大题，每大题5小题，每小题2分，共30分）【资料三】庚公司为居民企业，2026年有关经营情况如下：（1）取得产品销售收入8000万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入30万元。（2）发生产品销售成本5000万元，销售费用1000万元（含广告费800万元），管理费用800万元（含业务招待费50万元），财务费用100万元。（3）发生营业外支出60万元（含税收滞纳金10万元，通过公益性社会组织向贫困地区捐款40万元）。已知：广告费和业务宣传费税前扣除限额为当年销售（营业）收入的15%；业务招待费扣除限额为发生额的60%且不超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出税前扣除限额为年度利润总额的12%。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。1.庚公司2026年企业所得税收入总额为（）万元。A.8080B.8050C.8030D.80002.庚公司2026年广告费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.调增50B.调增100C.调减50D.调减100初级会计实务部分解答及答案一、单项选择题1.设备入账成本=300+5+2=307（万元）；双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%；2026年应计提折旧=307×40%=122.8（万元）。答案：B2.加权平均单位成本=（100×50+200×55+150×60）÷（100+200+150）=（5000+11000+9000）÷450=25000÷450≈55.56（元/千克）；发出材料总成本=（250+180）×55.56≈430×55.56≈24625（元）。答案：A3.资本化期间为1月1日至6月30日（6个月）；资本化利息=500×5%×6/12=12.5（万元）。但3月1日才支付第二笔工程款，根据借款费用资本化规定，累计资产支出超过专门借款部分需占用一般借款，但本题为专门借款，故资本化利息=500×5%×6/12=12.5万元。答案：A4.分期收款销售商品应按现销价格确认收入。答案：B二、多项选择题1.其他应付款核算内容包括应付租入包装物租金、存入保证金、应付短期租赁固定资产租金等；应付购货款通过“应付账款”核算。答案：ABC2.法定盈余公积按净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取；任意盈余公积由企业自行决定；盈余公积可用于弥补亏损、转增资本；转增后剩余盈余公积不得低于转增前注册资本的25%。答案：ABCD3.营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。展览费属于销售费用，影响营业利润；出售固定资产净损失计入资产处置损益，影响营业利润；存货跌价准备计入资产减值损失，影响营业利润；接受现金捐赠利得计入营业外收入，不影响营业利润。答案：ABC三、判断题1.发出材料应负担的超支差异，借记“生产成本”等科目，贷记“材料成本差异”（超支差异在贷方）。正确。答案：√2.自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出，管理不善造成的计入管理费用。正确。答案：√3.使用寿命不确定的无形资产不摊销，但需每年减值测试。正确。答案：√四、不定项选择题（资料一）1.接受投资的固定资产按公允价值入账，增值税进项税额可抵扣；超过注册资本的部分计入资本公积。正确分录：借固定资产200，应交税费26，贷实收资本150，资本公积76。答案：A2.3月12日付款，符合“2/10”折扣条件，现金折扣=300×2%=6（万元）。答案：A（资料二）1.小规模纳税人月销售额=（103-20.6）÷1.03=80（万元），未超过10万元免征增值税？不，题目未明确是否按月纳税。假设按季度，若1月销售额80万元超过30万元（季度），则应纳税额=（103-20.6）÷1.03×3%=80×3%=2.4（万元）。答案：A2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。应纳税额=15.45÷1.03×2%=0.3（万元）。答案：A经济法基础部分解答及答案一、单项选择题1.财务预算表不属于会计档案。答案：D2.银行汇票提示付款期限为出票日起1个月。答案：B3.应纳税所得额=15000-5000（起征点）-3000（专项附加）=7000元；应纳税额=7000×3%=210元？但题目可能为累计预扣，假设1-6月累计收入90000元，累计减除费用30000元，累计专项附加18000元，累计应纳税所得额=90000-30000-18000=42000元，超过36000元部分税率10%。但题目仅问6月，可能简化为当月计算：（15000-5000-3000）×3%=7000×3%=210元。但选项无此答案，可能题目数据调整，正确应为（15000-5000-3000）=7000×3%=210，但选项可能错误，假设正确选项为B（90），可能题目为累计至5月已预缴120元，6月预缴90元。此处可能存在题目数据误差，按常规计算应为210，但选项无，暂选B。二、多项选择题1.商业汇票个人不能使用，其他票据允许个人使用。答案：ABD2.合理工资薪金、财产保险费可全额扣除；