2026年往来账务处理考试试题(附答案)

2026年往来账务处理考试试题(附答案)一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1.5分，共30分）1.下列各项中，属于企业“应收账款”核算范围的是？A.销售商品应收未收的货款及代垫运杂费B.应收的职工借款C.存出保证金D.应收的租金答案A解析应收账款核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，包括代垫运杂费。职工借款、存出保证金、租金等通常通过“其他应收款”核算。2.企业销售商品时发生商业折扣，应收账款入账价值应按？A.扣除商业折扣后的实际成交价格B.扣除现金折扣后的金额C.商品标价全额D.含税零售价答案A解析商业折扣是交易发生时直接从商品价格中扣除，应收账款应按扣除商业折扣后的实际成交价格入账。3.采用总价法核算现金折扣，实际发生的现金折扣应计入？A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.冲减主营业务收入答案A解析总价法下，现金折扣在实际发生时作为理财费用计入财务费用。4.企业期末“应收账款”总账借方余额200万元，其中明细账借方余额合计250万元，贷方余额合计50万元；“预收账款”总账贷方余额80万元，其中明细账贷方余额合计100万元，借方余额合计20万元。则资产负债表“应收账款”项目金额为？A.250万元B.270万元C.200万元D.300万元答案B解析应收账款项目应根据“应收账款”明细借方余额250万元与“预收账款”明细借方余额20万元合计填列，即250+5.企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%。2026年初“坏账准备”贷方余额为3万元，当年实际发生坏账2万元，年末应收账款余额为200万元。则年末应计提坏账准备为？A.10万元B.9万元C.7万元D.8万元答案B解析年末应有坏账准备200×5%=106.企业已核销的坏账又收回，应进行的会计处理是？A.借记“应收账款”，贷记“坏账准备”；同时借记“银行存款”，贷记“应收账款”B.直接借记“银行存款”，贷记“营业外收入”C.借记“银行存款”，贷记“坏账准备”D.借记“坏账准备”，贷记“应收账款”答案A解析已核销坏账又收回时，应先恢复应收款项并转回坏账准备，再作收款处理。7.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是？A.应付租入包装物租金B.应付购货款C.应付职工薪酬D.应交税费答案A解析应付租入包装物租金属于其他应付款；应付购货款通过应付账款核算，应付职工薪酬和应交税费属于独立负债科目。8.企业预付账款业务不多，可以不单独设置“预付账款”科目，将预付的款项通过哪个科目核算？A.应收账款B.应付账款C.其他应收款D.预收账款答案B解析预付账款业务不多的企业，可以不设“预付账款”科目，将预付的款项通过“应付账款”科目借方核算。9.企业确实无法支付的应付账款，经批准应转入？A.营业外收入B.其他业务收入C.资本公积D.管理费用答案A解析确实无法支付的应付账款属于企业偶发利得，应转入营业外收入。10.下列项目中，属于资产负债表中“流动负债”的是？A.预付款项B.预收款项C.长期应付款D.递延收益答案B解析预收款项属于流动负债；预付款项属于流动资产；长期应付款属于非流动负债；递延收益视摊销期限可能属于流动或非流动负债，通常不作为流动负债列示。11.某企业2026年3月1日赊销商品，增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，付款条件为2/10，1/20，n/30。不考虑其他因素，该企业应收账款的入账金额为？A.100万元B.113万元C.110.74万元D.111.87万元答案B解析总价法下，应收账款按扣除商业折扣后的含税价款入账，现金折扣不影响入账价值。入账金额100+12.企业对应收账款进行函证，主要目的是？A.验证应收账款的真实性和完整性B.计算坏账准备C.催收货款D.确定销售成本答案A解析应收账款函证是往来款项清查的重要方法，主要目的是验证应收账款的真实性、完整性和准确性。13.下列各项中，应计入“其他应收款”的是？A.应收的出租包装物租金B.销售商品代垫运杂费C.应收的销货款D.应收票据答案A解析出租包装物租金通过其他应收款核算；销售商品代垫运杂费和销货款通过应收账款核算；应收票据单独核算。14.企业将预付账款明细账中的贷方余额在资产负债表日应列示为？A.预付款项B.应付账款C.应收账款D.其他应付款答案B解析预付账款明细科目贷方余额表示应付性质，应重分类列示为应付账款。15.企业计提坏账准备时，应借记的会计科目是？A.信用减值损失B.资产减值损失C.管理费用D.营业外支出答案A解析根据现行企业会计准则，应收款项坏账准备计提通过“信用减值损失”科目核算。16.某企业2026年末“应付账款”总账贷方余额300万元，其中明细账贷方余额合计350万元，借方余额合计50万元；“预付账款”总账借方余额100万元，其中明细账借方余额合计120万元，贷方余额合计20万元。则资产负债表中“应付账款”项目金额为？A.350万元B.370万元C.300万元D.400万元答案B解析应付账款项目应根据“应付账款”明细贷方余额350万元与“预付账款”明细贷方余额20万元合计填列，即350+17.企业支付的银行承兑汇票手续费应计入？A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.应付票据答案A解析银行承兑汇票手续费属于筹资相关费用，计入财务费用。18.下列关于预收账款的表述中，正确的是？A.预收账款属于资产类科目B.预收账款不多的企业可以不设“预收账款”，直接通过“应收账款”贷方核算C.预收账款是企业的债权D.预收账款期末余额一定在贷方答案B解析预收账款属于负债，是企业对客户的债务。预收账款业务不多的企业，可以不设“预收账款”科目，通过“应收账款”贷方核算。其明细科目余额可能在借方，表示应收性质。19.企业发生销售退回，已确认收入的商品退回，应冲减？A.当期主营业务收入和增值税销项税额，同时增加库存商品B.以前年度损益调整C.营业外支出D.管理费用答案A解析已确认收入的销售退回，应冲减退回当期收入、增值税销项税额，并增加库存商品。20.下列各项中，不属于“应付账款”核算内容的是？A.应付购货款B.应付的增值税进项税额C.应付的包装物租金D.接受供应单位提供劳务而应付的款项答案C解析应付包装物租金通过其他应付款核算；应付购货款、进项税额及接受劳务应付的款项通过应付账款核算。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有？A.应收的出租包装物租金B.存出保证金C.应向职工收取的各种垫付款项D.销售商品代垫运杂费答案ABC解析销售商品代垫运杂费应通过“应收账款”核算，其余选项属于其他应收款。2.下列各项中，影响应收账款入账价值的有？A.商品价款B.增值税销项税额C.商业折扣D.现金折扣答案ABC解析总价法下，应收账款按扣除商业折扣后的含税价款入账，现金折扣不影响入账价值，实际发生时计入财务费用。3.关于坏账准备的计提，下列说法正确的有？A.计提坏账准备体现谨慎性原则B.企业应当定期或至少每年年度终了对应收款项进行减值测试C.坏账准备计提方法一经确定，不得随意变更D.已确认并转销的坏账以后又收回的，应借记“银行存款”，贷记“营业外收入”答案ABC解析已确认并转销的坏账以后又收回的，应先借记“应收账款”，贷记“坏账准备”，同时借记“银行存款”，贷记“应收账款”。D项错误。4.下列各项中，属于流动负债的有？A.短期借款B.应付账款C.预收账款D.长期借款答案ABC解析长期借款属于非流动负债，其余选项属于流动负债。5.企业进行往来款项清查时，常用的方法有？A.发函询证B.实地盘点C.与对方单位对账D.账龄分析答案AC解析往来款项清查主要采用发函询证和与对方单位对账的方法。实地盘点适用于实物资产；账龄分析是后续管理手段，不属于清查方法。6.下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目反映的有？A.“预付账款”明细科目借方余额B.“应付账款”明细科目借方余额C.“应付账款”明细科目贷方余额D.“预付账款”明细科目贷方余额答案AB解析预付款项项目应根据“预付账款”明细借方余额和“应付账款”明细借方余额合计填列。7.下列关于应付账款的会计处理中，正确的有？A.应付账款一般按应付金额入账，不按到期应付金额的现值入账B.企业转销确实无法支付的应付账款，应计入营业外收入C.应付账款附有现金折扣的，应按扣除现金折扣前的应付款总额入账D.现金折扣实际获得时，冲减财务费用答案ABCD解析应付账款通常按发票等凭证记载的应付金额入账，不按现值；确实无法支付的应付账款转销计入营业外收入；总价法下应付账款按扣除现金折扣前的金额入账，实际获得现金折扣时冲减财务费用。8.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有？A.应付租入包装物租金B.存入保证金C.应付经营租赁固定资产租金D.应付的购货款答案ABC解析应付的购货款通过应付账款核算；其他应付款核算应付租入包装物租金、存入保证金、应付经营租赁固定资产租金等。9.企业计提坏账准备时，可能涉及的会计科目有？A.信用减值损失B.坏账准备C.资产减值损失D.管理费用答案AB解析现行准则下，计提坏账准备借记“信用减值损失”，贷记“坏账准备”。资产减值损失为旧准则科目。10.下列关于商业汇票的说法中，正确的有？A.商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票B.银行承兑汇票到期，企业应无条件支付C.商业汇票的付款期限最长不得超过6个月D.企业开出商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”，贷记“应付票据”答案ACD解析银行承兑汇票到期时，银行作为承兑人应无条件支付票款，但企业可能因账户资金不足而无力支付，此时应将“应付票据”转入“短期借款”。因此B项表述不准确。三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分）1.应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，包括代垫的运杂费。答案正确2.企业采用总价法核算现金折扣时，应收账款按扣除现金折扣后的金额入账。答案错误解析总价法下，应收账款应按扣除现金折扣前的金额入账，现金折扣实际发生时计入财务费用。3.预收账款属于企业的债权，应列示为资产。答案错误解析预收账款是企业预先收取的款项，属于企业的负债。4.企业确实无法支付的应付账款，应转入资本公积。答案错误解析确实无法支付的应付账款应转入营业外收入，而不是资本公积。5.企业计提坏账准备时，应借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。答案正确6.资产负债表日，企业应对“应收账款”明细科目贷方余额进行重分类，列示为“预收款项”。答案正确7.其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各种应付、暂收款项。答案正确8.企业的预付账款属于负债类科目。答案错误解析预付账款是企业预先支付给供应单位的款项，属于资产类科目。9.企业采用账龄分析法计提坏账准备，账龄越长，计提比例通常越高。答案正确10.商业汇票到期，企业无力支付银行承兑汇票票款时，应将“应付票据”转入“短期借款”。答案正确四、计算分析题（本大题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求计算的，应列出计算过程；计算结果出现小数的，保留两位小数）1.甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%。2026年年初“坏账准备”科目贷方余额为8万元。2026年发生如下业务：（1）5月12日，应收乙公司货款5万元经确认无法收回，报经批准后作为坏账核销。（2）10月20日，上年已核销的丙公司应收账款3万元又收回，存入银行。（3）2026年12月31日，甲公司应收账款账面余额为300万元。要求：（1）编制5月12日核销坏账的会计分录；（2）编制10月20日收回已核销坏账的会计分录；（3）计算2026年末应计提的坏账准备，并编制会计分录。答案（1）借：坏账准备5万元；贷：应收账款——乙公司5万元。（2）借：应收账款——丙公司3万元；贷：坏账准备3万元；同时，借：银行存款3万元；贷：应收账款——丙公司3万元。（3）年末应有坏账准备300×5%=15解析核销坏账减少坏账准备和应收账款；收回已核销坏账需先恢复应收款项，再作收款处理。计提前余额=82.乙公司2026年6月1日向甲公司购入原材料一批，增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，材料已验收入库。付款条件为2/10，1/20，n/30（按不含税价款计算现金折扣）。乙公司于6月15日支付货款。要求：（1）编制乙公司6月1日购入原材料的会计分录；（2）计算乙公司6月15日实际支付的款项金额；（3）编制乙公司6月15日支付货款的会计分录。假设乙公司采用总价法核算应付账款现金折扣。答案（1）借：原材料200万元；应交税费——应交增值税（进项税额）26万元；贷：应付账款——甲公司226万元。（2）6月15日处于10至20天内，适用1%现金折扣。现金折扣200×1%（3）借：应付账款——甲公司226万元；贷：银行存款224万元；财务费用2万元。解析总价法下，应付账款按扣除现金折扣前的总额入账；实际支付时享受的现金折扣冲减财务费用。现金折扣按不含税价款计算。五、综合题（本大题共1小题，共20分）1.丙公司2026年12月31日部分总账及明细账余额如下：•“应收账款”总账借方余额50